中小學(xué)校新舊銜接工作底表(政府會(huì)計(jì)制度)

1、中小學(xué)校新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表,說(shuō)明：,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目,原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目（受托代理資產(chǎn)、盤盈資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債）,對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提攤銷、確認(rèn)長(zhǎng)期債券投資期末應(yīng)收利息）,新制度科目,原制度科目,舊賬轉(zhuǎn)入,補(bǔ)充轉(zhuǎn)入,調(diào)整分錄轉(zhuǎn)入,新賬期初,轉(zhuǎn)換說(shuō)明,原金額轉(zhuǎn)入說(shuō)明,編號(hào),名稱,編號(hào),名稱,借方,貸方,借方,貸方,借方,貸方,借方,貸方,資產(chǎn)類合計(jì), - , - , - , - , - , - , - ,

2、- ,負(fù)債類合計(jì), - , - , - , - , - , - , - , - ,凈資產(chǎn)類合計(jì), - , - , - , - , - , - , - , - ,預(yù)算結(jié)余類合計(jì), - , - , - , - , - , - , - , - ,一、資產(chǎn)類,1,1001,庫(kù)存現(xiàn)金,1001,庫(kù)存現(xiàn)金,科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目2,1002,銀行存款,1002,銀行存款,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容

3、基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目3,1021,其他貨幣資金,1004,其他貨幣資金,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目4,1201,財(cái)政應(yīng)返還額度,1201,財(cái)政應(yīng)返還額度, - , - ,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目5,1101,短期投資,1101,短期投資, - , - ,6,1211,應(yīng)收票據(jù),1212,應(yīng)收賬款, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)收賬款”科目余額中屬于新制度規(guī)定的應(yīng)收票

4、據(jù)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收票據(jù)”科目；將原賬的“應(yīng)收賬款”科目余額中屬于新制度規(guī)定的應(yīng)收賬款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收賬款”科目；將原賬的“應(yīng)收賬款”科目余額中屬于新制度規(guī)定的預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目。,7,1212,應(yīng)收賬款, - , - ,8,1214,預(yù)付賬款, - , - ,9,1218,其他應(yīng)收款,1215,其他應(yīng)收款, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項(xiàng)金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。,10,1301,在途物品, - , - ,11,1302,庫(kù)存物品,1301,存貨, - , - ,中小學(xué)校在原賬的“存

5、貨”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于受托代理物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)”科目。,12,1891,受托代理資產(chǎn), - , - ,13,1501,長(zhǎng)期股權(quán)投資,1401,長(zhǎng)期投資, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債券投資”科目及其明細(xì)科目。,14,1502,長(zhǎng)期債券投資, - , - ,15,1601,固定資產(chǎn),1501,固定資產(chǎn), - , - ,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本

6、相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目16,1611,工程物資,1511,在建工程, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬 “在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、工程物資金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。,17,1613,在建工程, - , - ,18,1214,預(yù)付賬款, - , - ,19,1701,無(wú)形資產(chǎn),1601,無(wú)形資產(chǎn), - ,

7、 - ,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目20,1902,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,1701,待處置財(cái)產(chǎn)損溢, - , - ,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目21,1219,壞賬準(zhǔn)備, - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無(wú)需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,22,1602,固定資產(chǎn)累計(jì)折舊, - ,2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科

8、目。,23,1702,無(wú)形累計(jì)累計(jì)折舊, - ,2019年1月1日對(duì)前期尚未計(jì)提攤銷的無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。,二、負(fù)債類,24,2001,短期借款,2001,短期借款, - , - ,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目25,2101,應(yīng)交增值稅,2101,應(yīng)繳稅費(fèi), - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他

9、應(yīng)交稅費(fèi)”科目。,26,2102,其他應(yīng)交稅費(fèi), - , - ,27,2103,應(yīng)繳財(cái)政款,2102,應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。,28,2103,應(yīng)繳財(cái)政專戶款, - , - ,29,2201,應(yīng)付職工薪酬,2201,應(yīng)付職工薪酬, - , - ,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目30,2301,應(yīng)付票據(jù),2302,應(yīng)付賬款, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于應(yīng)付票據(jù)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付票據(jù)”科

10、目；將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于應(yīng)付賬款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目；將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于預(yù)收賬款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)收賬款”科目。,31,2302,應(yīng)付賬款, - , - ,32,2305,預(yù)收賬款, - , - ,33,2307,其他應(yīng)付款,2305,其他應(yīng)付款, - , - ,中小學(xué)校在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。,34,2901,受托代理負(fù)債, - , - ,35,2501,長(zhǎng)期借款,2401,長(zhǎng)期借款, - , - ,核算內(nèi)容與原賬的

11、上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目36,2505,長(zhǎng)期應(yīng)付款,2402,長(zhǎng)期應(yīng)付款, - , - ,按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目扣留期在1年以內(nèi)（含1年）、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目扣留期超過(guò)1年。,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目37,2901,受托代理負(fù)債,2501,代管款項(xiàng), - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬中“代管款項(xiàng)”科目余額進(jìn)行分析，將其中屬于新制度規(guī)定受托代理負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目；

12、將不屬于受托代理負(fù)債的余額，根據(jù)償還期限分別轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。,38,2307,其他應(yīng)付款, - , - ,39,2502,長(zhǎng)期應(yīng)付款, - , - ,40,2601,預(yù)計(jì)負(fù)債, - , - ,按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。,三、凈資產(chǎn)類,41,3001,累計(jì)盈余,3001,事業(yè)基金, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。,42,3101,非流動(dòng)資產(chǎn)基金, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。,43,3101,專用基金,3101,專

13、用基金, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。,44,3001,累計(jì)盈余,3301,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn), - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。,45,3302,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余, - , - ,46,3401,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn), - , - ,47,3001,累計(jì)盈余（借方）,3403,經(jīng)營(yíng)結(jié)余（借方）, - ,轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方,四、預(yù)算結(jié)余類, - , - ,48,8101,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn),3301,財(cái)政

14、補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn), - , - , 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（舊制度） + 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算支出（財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)付部分） - 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付部分）、存貨（使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入部分）= 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新制度）,49,8102,財(cái)政撥款結(jié)余,3302,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余, - , - ,核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目50,8201,非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn),3401,非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn), - , - , 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（舊制度） + 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算支出（非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付部分）+預(yù)收賬款（已經(jīng)收到

15、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算收入） - 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付部分）、存貨（使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金購(gòu)入部分）、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款（發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算收入尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金）= 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新制度）,51,8202,非財(cái)政撥款結(jié)余,3001,事業(yè)基金, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額進(jìn)行調(diào)整，+ 短期借款長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 短期投資、 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款、 其他應(yīng)收款、 存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。,52,8301,專用結(jié)余,3201,專用基金, - , - ,中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過(guò)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。,53,8401,經(jīng)營(yíng)結(jié)余,3403,經(jīng)營(yíng)結(jié)余, - ,如果原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，按照原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)