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文檔簡介
1、世界500強(qiáng)企業(yè)中層管理人員領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)-財(cái)務(wù)管理世界500強(qiáng)企業(yè)中層管理人員領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)-財(cái)務(wù)管理為什么要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)?為什么要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)?課程目錄1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)2.使用財(cái)務(wù)信息3.提供財(cái)務(wù)監(jiān)控課程目錄1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)理解利潤的作用監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)理解利潤的作用1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)基本概念1.沒有合理的財(cái)務(wù)管理,任何企業(yè)都無法生存。2.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要把商業(yè)想法轉(zhuǎn)化成企業(yè)利潤。3.某一時(shí)期的現(xiàn)金流=這一時(shí)期的現(xiàn)金收入這一時(shí)期的現(xiàn)金支出;現(xiàn)金流衡量的是現(xiàn)余額的變化。4.某一時(shí)期的利潤=這一時(shí)期的銷售額對(duì)應(yīng)時(shí)期產(chǎn)生這部分銷售額的相關(guān)成本;利潤衡量的是財(cái)富的變化。5.企業(yè)生存需要具備兩個(gè)
2、基本的條件:必須創(chuàng)造利潤和必須產(chǎn)生現(xiàn)金流。1-1理解利潤的作用基本概念1.沒有合理的財(cái)務(wù)管理,任何企業(yè)都無法生存。2.財(cái)務(wù)企業(yè)盈利過程的三個(gè)階段為資產(chǎn)融資將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為銷售額將銷售額轉(zhuǎn)化為利潤123231 無論企業(yè)是如何獲得資金的,要獲得一個(gè)健康的投資回報(bào)率,需要對(duì)企業(yè)獲利過程的三個(gè)階段進(jìn)行有效的管理。1-1理解利潤的作用企業(yè)盈利過程的三個(gè)階段為資產(chǎn)融資將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為銷售額將銷售額1.股東融資1.優(yōu)點(diǎn):提高股東的投資回報(bào)2.不足:成本增加;銷售額下降企業(yè)獲利會(huì)受到影響借款的優(yōu)點(diǎn)和不足:資金的來源渠道:2.銀行借貸1-1理解利潤的作用1.股東融資1.優(yōu)點(diǎn):提高股東的投資回報(bào)2.不足:成本增加;衡量角
3、度衡量指標(biāo)計(jì)算公式衡量公司的利潤績效投資者(股東)每股收益(EPS)利潤/發(fā)行的股票數(shù)量管理者權(quán)益回報(bào)率(ROE)利潤(稅后利潤)/股東資本金*100%其他已動(dòng)用資本回報(bào)率(ROCE)利潤(經(jīng)營利潤)/總資金*100%衡量企業(yè)成功的三個(gè)指標(biāo)1-2監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量角度衡量指標(biāo)計(jì)算公式衡量公司的利潤績效投資者(股東)每股企業(yè)獲利的三個(gè)階段對(duì)現(xiàn)金和利潤的影響績效的衡量指標(biāo)(評(píng)估方法)為資產(chǎn)融資現(xiàn)金管理權(quán)益回報(bào)率融資杠桿系數(shù)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為銷售額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將銷售額轉(zhuǎn)化為利潤利潤管理利潤率企業(yè)獲利的三個(gè)階段,對(duì)現(xiàn)金和利潤的影響及績效的衡量對(duì)應(yīng)關(guān)系企業(yè)的權(quán)益回報(bào)率實(shí)際上就是融資杠桿系數(shù)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和利潤
4、率的綜合體,是評(píng)估企業(yè)管理水平的四個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)。權(quán)益回報(bào)率告訴我們公司的整體經(jīng)營狀況,而融資的杠桿系數(shù)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及利潤率告訴我們的是如何取得權(quán)益回報(bào)率的。然而,這些衡量指標(biāo)不僅告訴了我們企業(yè)是如何管理獲利過程的,也對(duì)利潤和現(xiàn)金流的管理給出了評(píng)價(jià)。企業(yè)關(guān)鍵的四個(gè)指標(biāo)1-2監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)企業(yè)獲利的三個(gè)階段對(duì)現(xiàn)金和利潤的影響績效的衡量指標(biāo)(評(píng)估方法績效衡量系數(shù)計(jì)算公式提高方法權(quán)益回報(bào)率(ROE)融資杠桿系數(shù)長期借款/全部長期資金*100%提高借款資金的比例資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售額/全部長期資金在現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上增加銷售額用較少的資產(chǎn)來維持當(dāng)前的銷售額利潤率利潤/銷售額*100%降低成本占銷售額的百分比
5、增強(qiáng)權(quán)益回報(bào)的三個(gè)戰(zhàn)略及方法1-2監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)績效衡量系數(shù)計(jì)算公式提高方法權(quán)益回報(bào)率(ROE)融資杠桿系數(shù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析股票價(jià)格信息2.使用財(cái)務(wù)信息分析財(cái)務(wù)報(bào)表2.使用財(cái)務(wù)信息資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表回答現(xiàn)金流的情況損益表闡述公司的財(cái)富是在增加還是在減少回答企業(yè)價(jià)值方面的問題三大關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)表三大財(cái)務(wù)報(bào)表2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表回答現(xiàn)金流的情況損益表闡述公司的財(cái)富是在資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)(公司擁有什么?)股東權(quán)益三個(gè)組成部分 負(fù)債(公司欠多少錢? )2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)股東權(quán)益三個(gè)組成部分 負(fù)債2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表就是公司的財(cái)富報(bào)表,是某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的價(jià)值“快照”
6、。資產(chǎn)負(fù)債表概 念資產(chǎn)負(fù)債表的兩種形式:見P61財(cái)富:固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債:流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債股東資金(收益):資本金和留存收益股東投資的價(jià)值(股東資金(收益)=凈資產(chǎn)留存收益=凈資產(chǎn)資本金存貨、應(yīng)收賬款、債務(wù)人、債權(quán)人2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表就是公司的財(cái)富報(bào)表,是某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的價(jià)值“快照”。資成本銷售額利潤利潤分配損益表四個(gè)組成部分損益表2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表成本銷售額利潤利潤分配損益表損益表2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表損益表損益表闡述了公司的財(cái)富是在增加還是減少,不考慮是否支付及支付時(shí)間,是某個(gè)時(shí)段公司發(fā)生了什么,是“記錄片”。概 念利潤(期間)=銷售額(期間)成本(期間產(chǎn)生此銷售額所發(fā)生的)銷售額
7、:由那一時(shí)期產(chǎn)生的全部銷售,與是否收到現(xiàn)金無關(guān)。成本:包括銷售成本和營運(yùn)成本。毛利:指在買賣產(chǎn)品或服務(wù)這個(gè)基本的交易活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤,扣減日常管理費(fèi)用之前所產(chǎn)生的利潤。稅后利潤:是投資者最關(guān)注的,因?yàn)檫@些利潤真正、完全屬于投資者的回報(bào)。稅后利潤也稱凈利潤或凈收入。紅利,留存利潤營業(yè)利潤:企業(yè)支付完所有管理費(fèi)用后的利潤。成本調(diào)整的四個(gè)方法:預(yù)付賬款、預(yù)提費(fèi)用、折舊和壞賬準(zhǔn)備2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表損益表損益表闡述了公司的財(cái)富是在增加還是減少,不考慮是否支付現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出凈現(xiàn)金流期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額五個(gè)組成部分凈現(xiàn)金流=當(dāng)期現(xiàn)金收入-當(dāng)期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+凈現(xiàn)金流現(xiàn)金流
8、量表使用的首要作用是確保在企業(yè)日常運(yùn)營中有充足的現(xiàn)金余額現(xiàn)金是企業(yè)生存的先決條件概 念2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金凈現(xiàn)期初期末五個(gè)組成部分凈現(xiàn)金流=概 念績效指標(biāo)計(jì)算公式對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)來源(財(cái)務(wù)報(bào)表)權(quán)益回報(bào)率利潤/股東資金100%稅后利潤損益表股東資金平均值資產(chǎn)負(fù)債表融資杠桿系數(shù)長期借款/全部長期資金100%長期負(fù)債平均值資產(chǎn)負(fù)債表股東資金平均值+長期負(fù)債平均值資產(chǎn)轉(zhuǎn)化率銷售額/全部長期資金銷售額損益表股東資金平均值+長期負(fù)債平均值資產(chǎn)負(fù)債表利潤率利潤/銷售額100%稅后利潤損益表銷售額損益表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表舉例說明,進(jìn)行計(jì)算,見P892-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表績效指標(biāo)計(jì)算
9、公式對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)來源(財(cái)務(wù)報(bào)表)權(quán)益回報(bào)率利潤/賬面價(jià)值:總資產(chǎn)-總負(fù)債=股東資金市場價(jià)值:當(dāng)前發(fā)行股票數(shù)量*每股市場價(jià)格兩者之差被稱為商譽(yù),它代表的是投資者為了獲得未來利潤需要支付的溢價(jià)。如何進(jìn)行公司估值?2-2分析股票價(jià)格信息賬面價(jià)值:總資產(chǎn)-總負(fù)債=股東資金如何進(jìn)行公司估值?2-2分股東價(jià)值的衡量標(biāo)準(zhǔn)兩大指標(biāo):市凈率和價(jià)值增值差額即為創(chuàng)造的股東價(jià)值增值賬面價(jià)值市場價(jià)值美元價(jià)值增值市凈率=股票的每股市場價(jià)格/每股賬面價(jià)值管理人員在為股東創(chuàng)造股東價(jià)值預(yù)期的回報(bào)率與股東正常的期望相同 市凈率1 市凈率=1 市凈率1管理人員在破壞股東的投資市凈率2-2分析股票價(jià)格信息股東價(jià)值的衡量標(biāo)準(zhǔn)兩大指標(biāo):
10、市凈率和價(jià)值增值差額即為創(chuàng)造的股制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃管理銷售額和成本管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額3.提供財(cái)務(wù)監(jiān)控制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃3.提供財(cái)務(wù)監(jiān)控正確概念錯(cuò)誤概念預(yù)算是武器預(yù)算是數(shù)字游戲預(yù)算是錯(cuò)誤的預(yù)算是用來幫助決策的預(yù)算是行動(dòng)計(jì)劃預(yù)算能讓你對(duì)不斷變化的環(huán)境作出反應(yīng)預(yù)算 3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃正確概念錯(cuò)誤概念預(yù)算是武器預(yù)算是數(shù)字游戲預(yù)算是錯(cuò)誤的預(yù)算是用成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)預(yù)算過程六要素3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)預(yù)算過程六要素3制定預(yù)算的7個(gè)步驟需要多少流動(dòng)資產(chǎn)來支持預(yù)期的銷售額?4根據(jù)預(yù)期的銷售額和成本,會(huì)有怎樣的利潤預(yù)期?321根據(jù)預(yù)
11、期的銷售額會(huì)有怎樣的成本預(yù)期?根據(jù)當(dāng)前的限制因素,預(yù)期的銷售額是多少?什么因素限制公司的業(yè)務(wù)發(fā)展?必須有多少固定資產(chǎn)來支持預(yù)期的銷售額?5需要多少資金來支持資產(chǎn)規(guī)劃?763-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃制定預(yù)算的7個(gè)步驟需要多少流動(dòng)資產(chǎn)來支持預(yù)期的銷售額?4根據(jù)3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃如何編制預(yù)算?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃如何編制預(yù)算?六個(gè)要素獲利過程企業(yè)獲利過程與預(yù)算六個(gè)要素的匹配關(guān)系3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃六個(gè)要素獲利企業(yè)獲利過程與預(yù)算六個(gè)要素的匹配關(guān)系3-1制定合預(yù)算如何達(dá)成一致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管
12、理成本?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3如何管理成本?3-2管理銷售額和成本如何管理成本?3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P1493-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P151少量的銷售額增長即可產(chǎn)生倍增的利潤所有銷售達(dá)到盈虧平衡銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤則需要增加雙倍的銷售量最初的銷售即可產(chǎn)生利潤固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2
13、管理銷售額和成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P15公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利潤要想取得高的利潤增長率,需要很高的銷售增長率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷售增長率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤增長率需要高的銷售量才可以產(chǎn)生利潤企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢和劣勢3-2管理銷售額和成本公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷售額?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷售額?CVP分析法確定需要獲得的總體利潤確定每個(gè)銷售單元需要獲得多少利
14、潤計(jì)算必要的銷售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式:必要的銷售額=(計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤)/每1美元銷售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =(固定成本+計(jì)劃利潤)*邊際銷售收入/邊際銷售貢獻(xiàn)邊際銷售貢獻(xiàn)=邊際銷售收入產(chǎn)生該銷售所發(fā)生的成本如何制定銷售計(jì)劃?3-2管理銷售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如
15、何管理利潤?3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)百分比3-2管理銷售額和成毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷售額毛利百分比變化引起的情況銷售量差異告訴我們由于銷售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷售額銷售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷售額和成本毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成本的變化成本量差異解釋了由于銷售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷售額成本差異解釋
16、了總成本的變化3-2管理銷售額和成本總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異?毛利增加銷售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷售額差異(偏差)銷售額偏差=銷售額差異*預(yù)算毛利占銷售額的百分比營運(yùn)報(bào)表提高1美元銷售可獲得的利潤銷售毛利率差異(偏差)銷售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷售量上升成本量差異(偏差)/每實(shí)現(xiàn)1美元銷售所支出的費(fèi)用增加成本率差異(偏差)/3-2管理銷售額和成本問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異1.現(xiàn)金管理與利潤管理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?須解決的問題現(xiàn)金管理利潤管
17、理盈利過程什么是現(xiàn)金流?3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額1.現(xiàn)金管理與利潤管理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷售的情況下,取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(債權(quán)天數(shù))/現(xiàn)金周期管理的三大類別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在如何通過財(cái)務(wù)知識(shí)提升工作績效?如何通過財(cái)務(wù)知識(shí)提升工作績效?預(yù)算如何達(dá)成一致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一致?3-1制
18、定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3如何管理成本?3-2管理銷售額和成本如何管理成本?3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P1493-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P151少量的銷售額增長即可產(chǎn)生倍增的利潤所有銷售達(dá)到盈虧平衡銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤則需要增
19、加雙倍的銷售量最初的銷售即可產(chǎn)生利潤固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P15公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利潤要想取得高的利潤增長率,需要很高的銷售增長率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷售增長率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤增長率需要高的銷售量才可以產(chǎn)生利潤企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢和劣勢3-2管理銷售額和成本公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷售額?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷售額
20、?CVP分析法確定需要獲得的總體利潤確定每個(gè)銷售單元需要獲得多少利潤計(jì)算必要的銷售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式:必要的銷售額=(計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤)/每1美元銷售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =(固定成本+計(jì)劃利潤)*邊際銷售收入/邊際銷售貢獻(xiàn)邊際銷售貢獻(xiàn)=邊際銷售收入產(chǎn)生該銷售所發(fā)生的成本如何制定銷售計(jì)劃?3-2管理銷售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤?3
21、-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤?3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)百分比3-2管理銷售額和成毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷售額毛利百分比變化引起的情況銷售量差異告訴我們由于銷售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷售額銷售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷售額和成本毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成本的變化成本
22、量差異解釋了由于銷售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷售額成本差異解釋了總成本的變化3-2管理銷售額和成本總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異?毛利增加銷售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷售額差異(偏差)銷售額偏差=銷售額差異*預(yù)算毛利占銷售額的百分比營運(yùn)報(bào)表提高1美元銷售可獲得的利潤銷售毛利率差異(偏差)銷售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷售量上升成本量差異(偏差)/每實(shí)現(xiàn)1美元銷售所支出的費(fèi)用增加成本率差異(偏差)/3-2管理銷售額和成本問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異1.現(xiàn)金管理與利潤管
23、理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?須解決的問題現(xiàn)金管理利潤管理盈利過程什么是現(xiàn)金流?3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額1.現(xiàn)金管理與利潤管理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷售的情況下,取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(債權(quán)天數(shù))/現(xiàn)金周期管理的三大類別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在預(yù)算如何達(dá)成一致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一致?3
24、-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3如何管理成本?3-2管理銷售額和成本如何管理成本?3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P1493-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P151少量的銷售額增長即可產(chǎn)生倍增的利潤所有銷售達(dá)到盈虧平衡銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤則
25、需要增加雙倍的銷售量最初的銷售即可產(chǎn)生利潤固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P15公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利潤要想取得高的利潤增長率,需要很高的銷售增長率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷售增長率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤增長率需要高的銷售量才可以產(chǎn)生利潤企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢和劣勢3-2管理銷售額和成本公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷售額?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理
26、銷售額?CVP分析法確定需要獲得的總體利潤確定每個(gè)銷售單元需要獲得多少利潤計(jì)算必要的銷售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式:必要的銷售額=(計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤)/每1美元銷售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =(固定成本+計(jì)劃利潤)*邊際銷售收入/邊際銷售貢獻(xiàn)邊際銷售貢獻(xiàn)=邊際銷售收入產(chǎn)生該銷售所發(fā)生的成本如何制定銷售計(jì)劃?3-2管理銷售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利
27、潤?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤?3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)百分比3-2管理銷售額和成毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷售額毛利百分比變化引起的情況銷售量差異告訴我們由于銷售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷售額銷售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷售額和成本毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成本的變
28、化成本量差異解釋了由于銷售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷售額成本差異解釋了總成本的變化3-2管理銷售額和成本總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異?毛利增加銷售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷售額差異(偏差)銷售額偏差=銷售額差異*預(yù)算毛利占銷售額的百分比營運(yùn)報(bào)表提高1美元銷售可獲得的利潤銷售毛利率差異(偏差)銷售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷售量上升成本量差異(偏差)/每實(shí)現(xiàn)1美元銷售所支出的費(fèi)用增加成本率差異(偏差)/3-2管理銷售額和成本問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異1.現(xiàn)金管理與
29、利潤管理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?須解決的問題現(xiàn)金管理利潤管理盈利過程什么是現(xiàn)金流?3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額1.現(xiàn)金管理與利潤管理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷售的情況下,取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(債權(quán)天數(shù))/現(xiàn)金周期管理的三大類別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在預(yù)算如何達(dá)成一致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一
30、致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3如何管理成本?3-2管理銷售額和成本如何管理成本?3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P1493-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P151少量的銷售額增長即可產(chǎn)生倍增的利潤所有銷售達(dá)到盈虧平衡銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的
31、利潤則需要增加雙倍的銷售量最初的銷售即可產(chǎn)生利潤固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P15公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利潤要想取得高的利潤增長率,需要很高的銷售增長率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷售增長率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤增長率需要高的銷售量才可以產(chǎn)生利潤企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢和劣勢3-2管理銷售額和成本公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷售額?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如
32、何管理銷售額?CVP分析法確定需要獲得的總體利潤確定每個(gè)銷售單元需要獲得多少利潤計(jì)算必要的銷售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式:必要的銷售額=(計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤)/每1美元銷售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =(固定成本+計(jì)劃利潤)*邊際銷售收入/邊際銷售貢獻(xiàn)邊際銷售貢獻(xiàn)=邊際銷售收入產(chǎn)生該銷售所發(fā)生的成本如何制定銷售計(jì)劃?3-2管理銷售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何
33、管理利潤?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤?3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類貨幣數(shù)百分比3-2管理銷售額和成毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷售額毛利百分比變化引起的情況銷售量差異告訴我們由于銷售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷售額銷售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷售額和成本毛利銷售毛利率(%)銷售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成
34、本的變化成本量差異解釋了由于銷售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷售額成本差異解釋了總成本的變化3-2管理銷售額和成本總成本每1美元銷售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異?毛利增加銷售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷售額差異(偏差)銷售額偏差=銷售額差異*預(yù)算毛利占銷售額的百分比營運(yùn)報(bào)表提高1美元銷售可獲得的利潤銷售毛利率差異(偏差)銷售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷售量上升成本量差異(偏差)/每實(shí)現(xiàn)1美元銷售所支出的費(fèi)用增加成本率差異(偏差)/3-2管理銷售額和成本問題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤會(huì)與預(yù)算利潤有差異1.現(xiàn)金
35、管理與利潤管理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?須解決的問題現(xiàn)金管理利潤管理盈利過程什么是現(xiàn)金流?3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額1.現(xiàn)金管理與利潤管理的不同?2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率?類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷售的情況下,取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(債權(quán)天數(shù))/現(xiàn)金周期管理的三大類別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷售額類別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在預(yù)算如何達(dá)成一致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何
36、達(dá)成一致?3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3-2管理銷售額和成本成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本?3如何管理成本?3-2管理銷售額和成本如何管理成本?3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P1493-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷售量、總收入與總成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P151少量的銷售額增長即可產(chǎn)生倍增的利潤所有銷售達(dá)到盈虧平衡銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤則需要增加雙倍的銷售量最初的銷售即可產(chǎn)生利潤固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷售額和成本金額/美元銷售量總成本總收入利潤利潤ABC盈虧平衡點(diǎn)見P15公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利潤要想取得高的利潤增長率,需要很高的銷售增長率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷售增長率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤增長率需要高的銷售量才可以產(chǎn)生利潤企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢和劣勢3-2管理銷售額和成本公司類型優(yōu)勢劣勢以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷售額就可以產(chǎn)生利成本利潤銷售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷售額?3-2管理銷售額和成
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