金融企業(yè)會計(jì)教材習(xí)題參考答案(孟艷瓊)免費(fèi)版

1、第2章存款業(yè)務(wù)的核算1.（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金16000貸：吸收存款單位活期存款一紅葉口化廠16000借：吸收存款一單位活期存款一紅葉口化廠8000貸：庫存現(xiàn)金8000（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉口化廠開立單位活期存款分戶賬（乙種賬）如下：分戶賬戶名：紅葉口化廠賬號：利率：單位：元9觸(jmWjeooco匕曲DCSIXOGG11”1leouomoJI)0OXwet1$勒XIttflI*T1MCI3-11.axJ2uxoc.EX(1nUUC8幟0NOitsi.a.V0rKIIill：wnT9W9n:ulUH4.an0M：UBItAU123

2、0162.96=109197.08-0.37351%)+(lx*考慮了小數(shù)點(diǎn)尾差。即162.92為倒擠求出(162.92=109360-109197.08),與存在0.04的小數(shù)點(diǎn)尾差。109197.08根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行清華園支行編制會計(jì)分錄如下：(1)編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計(jì)分錄。0.37351%)+(lx借：庫存現(xiàn)金100000貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮(本金)100000(2)編制每月月末計(jì)提利息的會計(jì)分錄。1)20 x1年11月30口，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用=1000001830223.94=100000-應(yīng)付利息=100000 x19x4.68%一36

3、0=247(元)借：利息支出一定期儲蓄存款利息支出223.94吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮(利息調(diào)整)23.06貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息一肖亮2472)20 x1年12月31口，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用=100223.94x0.37351%=374.35(元)應(yīng)付利息=100000 xlx468%T2=390(元)借：利息支出定期儲蓄存款利息支出374.35吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整）15.65貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息一肖亮3903）20 x2年1月31口，20 x2年2月28口（閏年29口），”，20 x3年10月31口，計(jì)提利息的會計(jì)分錄略。（3）編制該儲

4、戶辦理到期支取的會計(jì)分錄。1）20 x3年11月12口，計(jì)提利息。利息費(fèi)用=162.92（元）應(yīng)付利息=100000 x11x4.68%一360=143（元）借：利息支出定期儲蓄利息支出162.92貸：應(yīng)付利息一定期儲蓄存款應(yīng)付利息肖亮143吸收存款一定期儲蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整）19.922）20 x3年11月12口，支付到期本息。到期利息=100000 x2x4.68%=9360（元）利息稅=9360 x5%=468（元）稅后利息=9360-468=8892（元）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮（本金）100000應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息肖亮9360貸:庫存現(xiàn)金108892應(yīng)

5、交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅4686.工商銀行金融街支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：1）編制該儲戶存本取息定期儲蓄存款存入的會計(jì)分錄。借：庫存現(xiàn)金360000貸：吸收存款定期儲蓄存款存本取息崔佳3600002）編制每月月末計(jì)提利息和每月15口支取利息的會計(jì)分錄。1）20 x1年1月31口，計(jì)提利息。利息=360000 x17x3.1%360=527（元）借：利息支出一定期儲蓄存款利息支出527貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳5272）20 x1年2月15口，支取利息。利息總額=360000 x1x3.1%=11160（元）每次取息額=11160-12=930（元）利息稅=930 x5%=46.50（元）借：

6、應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳930貸：庫存現(xiàn)金883.50應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息稅46.503）20 x1年2月28口（閏年29口），計(jì)提利息。利息=360000 x1x3.1%一12=930（元）借：利息支出一定期儲蓄存款利息支出930貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息一崔佳930以后每月計(jì)提利息和支取利息的會計(jì)分錄略。3）編制該儲戶辦理到期支取的會計(jì)分錄。1）20 x2年1月15日,補(bǔ)提利息。到期利息=11160（元）已提利息=（527+930 x11）=10757（元）補(bǔ)提利息=11160-10757=403（元）借：利息支出一定期儲蓄存款利息支出403（貸：應(yīng)付利息一定期儲蓄存款應(yīng)付

7、利息崔佳4032）20 x2年1月15口，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期儲蓄存款本取息XX人360000應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳930貸：庫存現(xiàn)金360883.50應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息稅46.50（4）編制該儲戶全部提前支取的會計(jì)分錄。1）20 x1年9月19,沖銷已支付的利息。已支付的利息=930 x8=7440（元）借：庫存現(xiàn)金7068應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息稅372貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息一崔佳74402）20M年9月19口，沖銷全部提前支取應(yīng)付利息與已提利息的差額。全部提前支取應(yīng)付利息=360000 x8x0.5%一12+360000 x4x0.5%一360=12

8、00+20=1220（元）利息稅利息稅=1220 x5%=61（元）已提利息=（527+930 x7）=7037（元）沖銷利息=7037-1220=5817（元）借：應(yīng)付利息一定期儲蓄存款應(yīng)付利息一崔佳5817貸：利息支出定期儲蓄存款利息支出58173）20 x1年9月19口，支付全部提前支取本息。借：吸收存款一定期儲蓄存款一本取息崔佳360000應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳1220貸：庫存現(xiàn)金361159應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息稅61柜員應(yīng)支付給存款人的現(xiàn)金為361159-7068=354091（元）。7.招商銀行建國門支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲戶定活兩便儲蓄存款存入的會計(jì)分錄。

9、借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款一個(gè)人活期存款定活兩便儲蓄存款童娜10000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會計(jì)分錄。1）20 x1年3月31口，計(jì)提利息。利息=10000 x22x1.8%一360=11（元）借：利息支出一個(gè)人活期存款利息支出11貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一董娜112）20M年4月30口，計(jì)提利息。利息=10000 x1x1.8%一12=15（元）借：利息支出一個(gè)人活期存款利息支出15貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一董娜15以后每月計(jì)提利息的會計(jì)分錄略。（3）編制該儲戶辦理支取的會計(jì)分錄。1）20 x2年5月22口，補(bǔ)提或沖銷利息。支取時(shí)應(yīng)付利息=（10000 x1x3

10、.5%+10000 x2x3.5%一12+10000 x12x3.5%一360）til0imi3012.1nitrimtw11uXU.1BMB1uQlovXU.9.31imuaonmX3：tMlm(ggpn1M1、刪ir:itirje1W；Hl1w:M2iwi9uinimoin1100Mlttw-n.1INMauobisn.u.n1U9:iuog,iuooce根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計(jì)分錄。2011年12月31口，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一流動(dòng)資金貸款天意公司（本金）1000000貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）10000貸：吸收存款一單位活期存

11、款天意公司1000000吸收存款一單位活期存款一壞亞公司10000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會計(jì)分錄。1）2012年1月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入8739貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）12612）2012年2月29口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸:利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入8814貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）11863）2012年3月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入8890貸款流動(dòng)

12、資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）11104）2012年4月30口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入8968貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）10325）2012年5月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入9045貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）9556）2012年6月30口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入9123貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）8777）2012年7月31口，計(jì)提利

13、息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入9202貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）7988）2012年8月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入9282貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）7189）2012年9月30口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入9362貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）63810）2012年10月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息

14、收入流動(dòng)資金貸款利息收入9443貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）55711）2012年11月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入9525貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）47512）2012年12月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司10000貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入9607貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）393（3）編制到期收回本息的會計(jì)分錄。2012年12月31口，收回貸款本息時(shí)：借：吸收存款一單位活期存款天意公司1120000貸：貸款一流動(dòng)資金貸款天意公司（本金）10

15、00000應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息天意公司1200002.貸款初始確認(rèn)金額=1000000-1000000 x3.047%=969530（元）設(shè)貸款的實(shí)際利率為IRR.根據(jù)公式CFtCFlCF2CFnIRR）t+1（l=IRR）nt+IRR）2（1+IRR）1（1+（IS,得：=+A+=V3%）4+（lxl000000=969530IRR）4+（13.8%=IRR釆用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見卜表所示:實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本表MMXQM3WMGt1*3二.MVC1K2llWXIX.irinjgc1MlCaaiMIftaa1WIt1utei4au&uimBi

16、6備注：41199.81為倒擠求出,即125508.81+30470368423824239695=41199.81,與1084309x3.8%=41203.74存在小數(shù)點(diǎn)尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計(jì)分錄。2011年12月31口，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一流動(dòng)資金貸款天意公司（本金）1000000貸：吸收存款單位活期存款一天意公司969530貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）30470（2）編制每季季末計(jì)提利息的會計(jì)分錄。1）2012年3月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司（1000000 x3%）30000貸款流

17、動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）6842貸：利息收入一流動(dòng)資金貸款利息收入368422）2012年6月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司（1000000+30000）X3%30900貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）7342貸：利息收入流動(dòng)資金貸款利息收入382423）2012年9月30口，計(jì)提利息時(shí):借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一天意公司（1000000+30000+30900）x3%31827貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）7868貸：利息收入一流動(dòng)資金貸款利息收入396954）2012年12月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收

18、利息一天意公司（1000000+30000+30900+31827）x3%32781.81貸款流動(dòng)資金貸款一天意公司（利息調(diào)整）8418貸：利息收入一流動(dòng)資金貸款利息收入41199.81（3）編制到期收回本息的會計(jì)分錄。2012年12月31口，收回貸款本息時(shí)：借：吸收存款一單位活期存款天意公司1125508.81貸：貸款流動(dòng)資金貸款天意公司（本金）1000000應(yīng)收利息一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息天意公司125508.813.（1）20 x3年12月31口未確認(rèn)減值損失前，H銀行對迪克公司貸款的攤余成本計(jì)算如下：20 x1年1月1口，對迪克公司貸款的攤余成本=4900（萬元）20 x1年12月31口

19、，對迪克公司貸款的攤余成本=4900+4900 x10.53%500=4915.97（萬元）20 x2年12月31口，對迪克公司貸款的攤余成本=4915.97x（1+10.53%）-500=4933.62（萬元）20 x3年12月31口，對迪克公司貸款（確認(rèn)減值損失前）的攤余成本=4933.62X（1+10.53%）一500=4953.13（萬元）（2）20 x3年12月31口，對迪克公司貸款預(yù)計(jì)將收到的現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算如下：1-2500 x（1+10.53%）+2500X（1+10.53%）2498.71（萬元）（3）20 x3年12月31口，H銀行對迪克公司貸款應(yīng)確認(rèn)的減值損失=4953.

20、13-2498.71=2454.42（萬元）4.（1）20 x1年1月1口，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一XX貸款A(yù)公司（本金）15000000貸：吸收存款單位活期存款A(yù)公司15000000（2）20 x1年12月31日,計(jì)提并收到貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一XX貸款應(yīng)收利息一A公司1500000貸：利息收入XX貸款利息收入1500000借：吸收存款一單位活期存款A(yù)公司1500000貸：應(yīng)收利息xx貸款應(yīng)收利息A公司1500000（3）20 x2年12月31口，計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一xx貸款應(yīng)收利息一A公司1500000貸：利息收入xx貸款利息收入1500000確認(rèn)貸款減值損失：貸款減值損失=未確認(rèn)

21、減值損失前的攤余成本一新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（貸款本金+應(yīng)收未收利息）一新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16500000-9766600=6733400（元）借：資產(chǎn)減值損失一貸款準(zhǔn)備支出6733400貸：貸款損失準(zhǔn)備6733400借：貸款一XX貸款A(yù)公司（已減值）16500000貸：貸款一XX貸款一A公司（本金）15000000應(yīng)收利息xx貸款應(yīng)收利息A公司1500000（4）20 x3年12月31口，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：減值貸款利息收入=貸款攤余成本x實(shí)際利率=9766600 x10%=976660（元）借：貸款損失準(zhǔn)備976660貸：利息收入xx貸款利息收入97666020 x3年12月3

22、1日貸款的攤余成本=9766600+976660=10743260（元）（5）20 x4年12月31口，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備1074326貸：利息收入xx貸款利息收入1074326實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)：借：吸收存款一單位活期存款一A公司9000000貸：貸款xx貸款A(yù)公司（已減值）9000000確認(rèn)貸款減值損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸款準(zhǔn)備支出999386貸：貸款損失準(zhǔn)備999386注：20 x4年12月31口計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備前，貸款的攤余成本=10743260+10743269000000=2817586（元）。由于R銀行對20 x5年及20年的現(xiàn)金流入預(yù)期不變，因此，應(yīng)調(diào)整的貸

23、款損失準(zhǔn)備=2817586-1818200=999386（元）。相關(guān)計(jì)算如下表如示?，F(xiàn)值計(jì)算金額單位：元rtatttAnMH*%urln.11swm“uHn*if2mwi30W借：貸款損失準(zhǔn)備181820貸：利息收入xx貸款利息收入181820實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)：借：吸收存款一單位活期存款一A公司1000000貸：貸款xx貸款一A公司（已減值）1000000確認(rèn)貸款減值損失時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備363630貸：資產(chǎn)減值損失貸款準(zhǔn)備支出363630注：20 x5年12月31口計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備前，貸款的攤余成本=1818200+181820-1000000=1000020元。因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備=

24、1000020-1363650=-363630元。其中，1363650元系20 x6年將收回現(xiàn)金1500000元按復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.9091進(jìn)行折現(xiàn)后的結(jié)果。（7）20 x6年12月31口，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備136365貸：利息收入xx貸款利息收入136365R銀行與A公司結(jié)算貸款時(shí)：借：吸收存款一單位活期存款一A公司2000000貸款損失準(zhǔn)備4999985貸：貸款xx貸款A(yù)公司（已減值）6500000資產(chǎn)減值損失4999855.招商銀行北京分行編制會計(jì)分錄如下：（1）2012年3月10口，招商銀行北京分行辦理貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)從2012年3月10口算至7月4口，再另加3天

25、的劃款期，共120天。匯票到期值=1000000 x（1+4x3%一12）=1010000（元）貼現(xiàn)利息=1010000 x120 x4.5%一360=15150（元）實(shí)付貼現(xiàn)金額=1010000-15150=994850（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)和風(fēng)公司（面值）1000000貸：吸收存款單位活期存款和風(fēng)公司994850貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)和風(fēng)公司（利息調(diào)整）5150（2）2012年3月31日,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150-120 x22=944.17（元）當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000 x22x3%一360=1833.33（元）借：應(yīng)收利息1833

26、.33貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一和風(fēng)公司（利息調(diào)整）944.17貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入2777.50（3）2012年4月30,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150-120 x30=1287.50（元）當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000 x30 x3%一360=2500（元）借：應(yīng)收利息2500貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一和風(fēng)公司（利息調(diào)整）1287.50貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入3787.50（4）2012年5月31,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150-120 x31=1330.42（元）當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000 x31x3%一360=2583.3

27、3（元）借：應(yīng)收利息2583.33貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一和風(fēng)公司（利息調(diào)整）1330.42貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入3913.75（5）2012年6月30,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150-120 x30=1287.50（元）當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000 x30 x3%一360=2500（元）借：應(yīng)收利息2500貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一和風(fēng)公司（利息調(diào)整）1287.50貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入3787.50（6）2012年7月8口，招商銀行北京分行收回票款時(shí)：1）攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整：當(dāng)月攤銷金額=5150-944.17-1287.50-1330.42-1287.

28、50=300.41（元）當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000 x4x3-12-1833.33-2500-2583.332500=583.34（元）借：應(yīng)收利息583.34貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)和風(fēng)公司（利息調(diào)整）300.41貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入883.752）收回票款：借：吸收存款一單位活期存款和風(fēng)公司600000貸款逾期貸款一和風(fēng)公司410000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一和風(fēng)公司（面值）1000000應(yīng)收利息10000第4章商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算1.各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會計(jì)分錄如卞：（1）工商銀行南京江浦支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行南京分行

29、。會計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一南京分行20000貸：吸收存款單位活期存款一立輝涂料公司20000（2）工商銀行南京分行收到江浦支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計(jì)分錄為：借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金20000貸:待清算轄內(nèi)往來一江浦支行20000（3）工商銀行總行清算中心收到南京分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行廣州分行?？诮K，系統(tǒng)自動(dòng)更新南京分行和廣州分行在總行的備付金賬戶。會計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一廣州分行備付金20000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放南京分行備付金20000（4）工商銀行廣州分行收到總行清

30、算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及粵秀支行的賬務(wù)。對批量業(yè)務(wù)當(dāng)口進(jìn)行掛賬處理的會計(jì)分錄為：借:其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)20000貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一上存總行備付金20000次口，廣州分行代粵秀支行逐筆確認(rèn)后沖銷掛賬的會計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來粵秀支行20000貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)20000代理粵秀支行記賬的會計(jì)分錄為：借：吸收存款匯出匯款20000貸：待清算轄內(nèi)往來廣州分行200002.各經(jīng)辦行、清算行及總行的賬務(wù)處理如下：（1）工商銀行西安長安支行根據(jù)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后實(shí)時(shí)發(fā)送至工商銀行西安分行。會計(jì)分錄為：借：吸收存款一單位活期存款友邦

31、商貿(mào)公司16000貸：待清算轄內(nèi)往來一西安分行16000（2）工商銀行西安分行收到長安支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計(jì)分錄為：借:待清算轄內(nèi)往來一長安支行16000貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一上存總行備付金16000（3）工商銀行總行清算中心收到西安分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行濟(jì)南分行。口終，系統(tǒng)自動(dòng)更新西安分行和濟(jì)南分行在總行的備付金賬戶。會計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一西安分行備付金16000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放濟(jì)南分行備付金16000（4）工商銀行濟(jì)南分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及高

32、新支行的賬務(wù)。會計(jì)分錄為：借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金16000貸:待清算轄內(nèi)往來高新支行16000代理高新支行記賬的會計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一濟(jì)南分行16000貸：吸收存款單位活期存款一開心文具公司160003.工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會計(jì)分錄如下：（1）3月2口，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時(shí)：借:其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)1200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一準(zhǔn)備金存款1200000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金1200000貸：其他應(yīng)收款處理匯劃款項(xiàng)1200000工商銀行總行收到武漢分行上存的

33、備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一準(zhǔn)備金存款1200000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一武漢分行備付金1200000（2）5月8口，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一武漢分行備付金500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款500000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時(shí)：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)500000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金500000工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一準(zhǔn)備金存款500000貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)5000004.工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計(jì)分錄如下：（1）10

34、月11口，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一一般借出2000000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金2000000（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一湖北省分行備付金2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金2000000（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入20000005.工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計(jì)分錄如下：（1）12月6口，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一湖北省分行備付金800000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金800000（2）湖北省分行清算中心次口收到總行清算中心代本行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出