會計(jì)實(shí)務(wù)：會計(jì)核算過程中常見問題總結(jié)

1、會計(jì)核算過程中常見問題總結(jié)1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會計(jì)及時(shí)對賬，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。2、庫存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患。3、會計(jì)長期未對出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查，個(gè)別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。4、銀行賬戶無必要地開立太多， 浪費(fèi)時(shí)間不說，很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行還要收取賬戶管理費(fèi)。5、銀行回單長期不取回；銀行日記賬與銀行對賬單未定期進(jìn)行核對；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象。6、交易發(fā)生時(shí)，未嚴(yán)格審查客戶及借款人信用，造成應(yīng)收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。7

2、、應(yīng)收往來與客戶長期不對賬，長期不采取措施清收欠款，出現(xiàn)壞賬時(shí)，長期不處理。8、壞賬損失未及時(shí)報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。9、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，重分錄錯(cuò)誤，正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對應(yīng)其他應(yīng)付款。10、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算。11、存貨數(shù)量未定期與倉庫對賬，出現(xiàn)差異未及時(shí)查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。12、存貨料到單未到時(shí)，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本造成影響；或長期未取得相關(guān)發(fā)票，從而

3、可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。13、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。14、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未按規(guī)定設(shè)立明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊。15、預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅務(wù)局關(guān)注。16、計(jì)提工資時(shí)的分錄體現(xiàn)代扣社會保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅等項(xiàng)目（如：借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：應(yīng)付工資） ，而不是在實(shí)際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項(xiàng)目，造成應(yīng)付工資科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的工資明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。17、公司在使用應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)科目的同時(shí)，有些工資、福利性費(fèi)用發(fā)生時(shí)又直接計(jì)

4、入成本費(fèi)用科目中的工資明細(xì)科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。18、未設(shè)立應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款科目，而是在實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加等科目，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。19、填列納稅申報(bào)表尤其是一般納稅人申報(bào)表時(shí)未與會計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)核對收入等相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。20、應(yīng)交稅金余額未與實(shí)際應(yīng)納而未納稅額核對，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后未及時(shí)調(diào)整。21、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證未及時(shí)抵扣，出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單未及時(shí)取得，出口銷售合同未及時(shí)到稅務(wù)局備案，造成不能抵扣和退稅。22、教育費(fèi)附加也通過應(yīng)交稅金科目核算，而未通過其他應(yīng)交款科目核算。23、預(yù)提費(fèi)用計(jì)

5、提依據(jù)不充分，隨意性強(qiáng)。24、實(shí)收資本未按股東設(shè)立明細(xì)賬，股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)未進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。25、彌補(bǔ)虧損出現(xiàn)盈利后未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積金；2006 年 1 月 1 日后，未依照新公司法規(guī)定停止計(jì)提法定公益金。26、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表；年度中成本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一，有時(shí)用加權(quán)平均法，有時(shí)用先進(jìn)先出法，有時(shí)是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯。27、涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成收入少計(jì)，主營業(yè)務(wù)稅金及附加等多計(jì)。28、費(fèi)用按三欄式而未按多欄式設(shè)明細(xì)賬，可能造成賬戶中費(fèi)用累計(jì)數(shù)與利潤表不符；未統(tǒng)計(jì)全年累計(jì)數(shù)

6、；未與總賬進(jìn)行核對，本月合計(jì)或累計(jì)數(shù)發(fā)生錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)；工資、福利費(fèi)等合并在一個(gè)明細(xì)科目中反映，不便于填列有關(guān)報(bào)表。29、未按期進(jìn)行納稅申報(bào)；沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)而未申報(bào)，造成稅務(wù)罰款。30、將應(yīng)列入營業(yè)外支出科目的有關(guān)支出列入成本費(fèi)用科目中。31、賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)未進(jìn)行核對；賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符，造成賬目核算混亂。32、發(fā)生錯(cuò)賬進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法，不便于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。33、利用 EXCEL編制相關(guān)原始憑證時(shí)，因使用公式的原因，可能存在分項(xiàng)數(shù)合計(jì)與表格中利用加總公式取數(shù)的合計(jì)數(shù)不符，而會計(jì)根據(jù)此表分項(xiàng)數(shù)登記相關(guān)明細(xì)賬，從而可能造成總賬與明細(xì)賬不符。34、有些企業(yè)對會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求太低；選擇代理記賬人員時(shí)只比較價(jià)格而忽視所提供的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量；聘請中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、稅審時(shí)過于草率，造成大量應(yīng)發(fā)現(xiàn)和解決的問題未能及時(shí)處理。課后寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，