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文檔簡介
1、2022/9/261公司財務(wù)管理 非財務(wù)人員的財務(wù)樂園 主講:陳 光2022/9/262陳 光中央財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 副教授原任職于黑龍江省國稅局從事稅收檢查工作達(dá)十年之久。后從事稅收教學(xué)工作。并曾在知名國有企業(yè)擔(dān)任財務(wù)、金融事務(wù)工作。培訓(xùn)企業(yè):IBM中國、中國移動通信、中國石油總公司、中國海洋石油總公司、北汽福田汽車、中國民生銀行、國家稅務(wù)總局、中國進(jìn)出口銀行、冀東水泥股份等2022/9/263第一非財務(wù)人員解讀財務(wù)管理2022/9/264管理的五大職能決策 方案 配置 控制 考核 2022/9/265非財務(wù)人員與財務(wù)的關(guān)系專業(yè)財務(wù)人員在管理的五大功能中處于控制的關(guān)鍵位置1、人力資源負(fù)責(zé)指標(biāo)考
2、核,財務(wù)負(fù)責(zé)預(yù)算的監(jiān)督與控制2、銷售負(fù)責(zé)方案的執(zhí)行,財務(wù)負(fù)責(zé)費(fèi)用的考核監(jiān)督,預(yù)算的調(diào)整,是企業(yè)這部“機(jī)器的方向盤3、企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的監(jiān)管人,是決策的參與人4、非財務(wù)人員與財務(wù)緊密聯(lián)系,隨時發(fā)生與財務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)。2022/9/266非財務(wù)人員與財務(wù)人員的職能互補(bǔ)相互支持,相互牽制,相互協(xié)調(diào)1、財務(wù)通過預(yù)算、人力通過績效,對企業(yè)管理進(jìn)行控制與調(diào)整。2、企業(yè)管理中的角色定位:財務(wù)是隱身人,非財務(wù)人員對財務(wù)人員的理解與相互牽制3、財務(wù)不是“管家婆,是“理家婆4、非財務(wù)人員與財務(wù)緊密溝通,確保企業(yè)戰(zhàn)略的堅決執(zhí)行。2022/9/267非財務(wù)人員與財務(wù)溝通的作用財務(wù)能幫助非財務(wù)人員做什么?部門之間的預(yù)算控制、
3、部門內(nèi)部的資金控制預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督本錢管理、核算與控制財務(wù)與經(jīng)營戰(zhàn)略的推進(jìn)2022/9/268信息功能以數(shù)字的形式詳細(xì)準(zhǔn)確地記錄和披露企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果,讓非財務(wù)人員知道,就算我不是財務(wù),我也要熟悉相關(guān)財務(wù)知識,至少炒股時,得知道哪個股票是長期持有的。1、原始記錄總得有吧2、企業(yè)掙不掙錢我得知道吧3、企業(yè)產(chǎn)值我得心里有數(shù)吧4、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)我得理解呵2022/9/269本錢功能正確地計算和說明企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供效勞的本錢,有一套完善的核算方法。本部門預(yù)算方案時,至少部門經(jīng)理要知道,你的部門本錢控制點(diǎn)在哪里?要不要做這個工程?1. 本錢怎么算的?分?jǐn)偟轿也块T時我如何控制關(guān)鍵本錢點(diǎn)?2. 本錢
4、失控怎么解決?3. 標(biāo)準(zhǔn)本錢的制定方法?4. 本錢預(yù)算的編制與控制2022/9/2610管理功能(我去管誰?)1. 通過對財務(wù)報表的分析, 加強(qiáng)內(nèi)部控制,防止工作錯弊,保征資產(chǎn)平安2. 運(yùn)用財務(wù)比率分析,探討經(jīng)營得失,不斷改進(jìn)管理3. 運(yùn)用財務(wù)預(yù)算, 規(guī)劃利潤,尋找最有利的產(chǎn)銷途徑4. 運(yùn)用財務(wù)模型探討業(yè)務(wù)模式,擬定經(jīng)營策略2022/9/2611非財人如何借助財務(wù)工具完成工作目標(biāo)? 2022/9/2612決策 - 投資工程評估工程能否賺錢?能賺多少錢?什么時候開始賺錢?錢能賺多久?是賺錢重要還是市場、品牌重要?2022/9/2613 方案 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營方案的數(shù)字化,它用數(shù)字的形
5、式集中而系統(tǒng)地反映企業(yè)在未來一定期間的全部經(jīng)濟(jì)活動及成果,是企業(yè)在特定時期內(nèi)經(jīng)營狀況的數(shù)字化模擬2022/9/2614 配置 合理分配資源 通過將各種假設(shè)和前提條件輸入財務(wù)預(yù)測分析系統(tǒng),可以幫助經(jīng)理人找出最正確業(yè)務(wù)模式,從而合理配置企業(yè)內(nèi)各種資源,合理安排人、財、物的使用2022/9/2615 配置案例 萬科房地產(chǎn) 1993年成立至今,占據(jù)了房地產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn),成為房地產(chǎn)的領(lǐng)軍人,之所以能做到,原因就在于每年成功的財務(wù)政策,預(yù)留12%的現(xiàn)金儲藏,使得萬科的財務(wù)現(xiàn)金流相當(dāng)充裕,資金配置得當(dāng)。每當(dāng)有重大工程時機(jī)時,萬科通常能把握住。這是他成功的重要因素。2022/9/2616 控制 動態(tài)監(jiān)控財務(wù)預(yù)
6、算又是一種動態(tài)管理工具,通過分析預(yù)算與實(shí)際數(shù)字之間的差異可以對公司經(jīng)營方案在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差及時進(jìn)行調(diào)整和修正通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析,找出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題,及時加以改進(jìn)2022/9/2617 考核 “秋后算賬運(yùn)用財務(wù)預(yù)算,可將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解為一個個具體的、可以衡量的作業(yè)目標(biāo),并落實(shí)到每個部門和員工財務(wù)數(shù)字是考核企業(yè)經(jīng)營績效、也是經(jīng)理人對各部門、員工進(jìn)行獎罰的重要依據(jù),同時還是制定新目標(biāo)的根底營銷預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的比照個人開支帳目采購帳目應(yīng)付款 顧客帳目 應(yīng)收款公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表會計職能長期融資短期現(xiàn)金管理管理匯兌風(fēng)險管理利率風(fēng)險給供給商
7、付款資金管理職能2022/9/26202021年10月3日美國雷曼兄弟公司破產(chǎn)與德國國家銀行的經(jīng)營風(fēng)險問題剖析。3日上午10點(diǎn),雷曼兄弟公司破產(chǎn)消息傳遍了全世界,10點(diǎn)15分,德國國家銀行仍然向美國雷曼公司按照原定協(xié)議支付了3億歐元,“肉包子打狗,有去無回。這一事件,前后就發(fā)生在一個小時之內(nèi)。為什么會發(fā)生如此重大的失誤?資金管理風(fēng)險評估案例保護(hù)公司財產(chǎn)改進(jìn)政策 / 系統(tǒng) / 流程 檢查運(yùn)作和效率 提出改進(jìn)意見 提供咨詢效勞內(nèi)部控制職能國有企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)部控制培訓(xùn)-中央財經(jīng)大學(xué)22某知名汽車制造企業(yè)案在倉庫保管員內(nèi)部盜竊案中,這個保管員從來企業(yè)上班,到被捕時一共才六個月,而企業(yè)損失零配件金額高達(dá)5
8、00萬元!是企業(yè)管理失誤?還是制度不對稱?該保管員每個月工資只有區(qū)區(qū)八百元,用他的話說,還不夠喝酒的呢.這是不是內(nèi)部控制的問題?監(jiān)管他的財務(wù)人員四個月才去查一次庫存,而清點(diǎn)庫存的時間需要六個月,因為汽車零配件之多,到達(dá)2000多個.2022/9/2623合同簽訂前準(zhǔn)備階段;合同條款內(nèi)容;合同履行過程;合同終止前;合同日常管理。實(shí)行分級授權(quán),歸口管理簽約主體資格及合同訂立的程序、形式、內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)合同履行、變更或解除應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行ПO(jiān)控合同違約風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時識別和有效處理合同檔案和合同專用章管理合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)2022/9/26241.不相容職務(wù)別離控制2.授權(quán)審批控制3.會計系統(tǒng)控制4.財產(chǎn)
9、保護(hù)控制5.預(yù)算控制6.運(yùn)營分析控制7.績效考評控制 24控制活動最大程度地降低整個企業(yè)所需繳納的稅金在合法的前提下針對近期發(fā)生的虧損確保減免稅收通過構(gòu)建恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來降低公司收購與兼并的本錢降低稅后的融資本錢稅務(wù)職能參與制定業(yè)務(wù)目標(biāo)總公司分支機(jī)構(gòu)分類別/品牌中期財務(wù)方案業(yè)務(wù)方案/公司方案提高業(yè)績利潤預(yù)測總分析表基準(zhǔn)比較本錢(市場支持活動/銷售、研發(fā)和管理/含運(yùn)輸費(fèi)的總本錢)投資建議/評估工程新產(chǎn)品投入資產(chǎn)投資競爭分析財務(wù)分析職能總部財務(wù)支持整個產(chǎn)品供給過程生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸職能產(chǎn)品本錢會計與分析固定資產(chǎn)管理庫存管理原料與產(chǎn)成品運(yùn)輸本錢會計與分析財務(wù)分析職能供給鏈財務(wù)機(jī)構(gòu)支持從接單、送貨、到貨
10、帳單的過程以及銷售工程分析職能應(yīng)收帳款管理與資信控制工程分析具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營效益分析改進(jìn)分銷商內(nèi)部程序的影響分析財務(wù)分析職能銷售2022/9/2629引言績效管理概述傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)績效管理方法基于經(jīng)濟(jì)增加值的績效管理方法基于平衡計分卡的績效管理方法專題1:非財人員的財務(wù)附加值綜合績效管理2022/9/2630財務(wù)維度顧客維度內(nèi)部運(yùn)營維度學(xué)習(xí)和成長維度平衡計分卡的根本內(nèi)容2022/9/2631平衡計分卡的因果鏈財務(wù)顧客內(nèi)部業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)與成長企業(yè)利潤最大化客戶關(guān)系程度流程效率客戶滿意度流程效益員工技能員工鼓勵創(chuàng)新能力2022/9/2632效勞-利潤鏈顧客忠誠度顧客滿意度員工延續(xù)率外部效
11、勞價值員工生產(chǎn)力員工滿意度內(nèi)部效勞品質(zhì)股東投資報酬率重復(fù)生意延續(xù)采購?fù)扑]其他顧客效勞觀念設(shè)計并提供效勞,以滿足目標(biāo)顧客的要求工作場所設(shè)計職務(wù)設(shè)計選擇并培訓(xùn)員工獎勵并表彰員工2022/9/2633公司戰(zhàn)略SWOT分析戰(zhàn)略預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算考評預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施預(yù)算評價戰(zhàn)略制訂戰(zhàn)略實(shí)施戰(zhàn)略評價薪業(yè)酬績體評系價戰(zhàn)略管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)績效管理 系統(tǒng)專題2:全面預(yù)算管理2022/9/2634案例:全景展示某大型企業(yè)預(yù)算管理背景:生產(chǎn)產(chǎn)品為輕工制品,95以上為外銷。年銷售額:1500萬元美元;外銷1000萬元人民幣國內(nèi)產(chǎn)品的平均利潤率為18左右。公司設(shè)有三個銷售部門,物流部門,技術(shù)部門,一個制
12、造車間5道工序及財務(wù),人力資源等管理部門。特點(diǎn)是:產(chǎn)品品種3600多種,產(chǎn)品變更速度快,關(guān)聯(lián)性不大;所有產(chǎn)品可以在一個制造車間完成,工序為25個。步驟:1 準(zhǔn)備:公司成立以總經(jīng)理為首的“全面預(yù)算管理委員會;招聘一位懂得預(yù)算管理的財務(wù)人員具體負(fù)責(zé);聘請專家培訓(xùn)公司所有管理人員。2022/9/26352 在公司內(nèi)部建立“預(yù)算體系:公司全面預(yù)算管理委員會全年公司實(shí)現(xiàn)利潤指標(biāo)充分分析下年度銷售形式及各種因素,確定下一年度銷售指標(biāo)。以預(yù)算編制委員會的名義提出.在確認(rèn)銷售預(yù)算的根底上,確定全公司下一年度利潤指標(biāo).銷售部門銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算,應(yīng)收帳款預(yù)算;制造廠各項本錢預(yù)算,各項費(fèi)用預(yù)算,從制定各項本錢
13、定額入手;根據(jù)歷史資料計算確定全年固定本錢;將所有固定本錢按照可控性分解到各個部門。計算確定每種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)本錢直接材料和直接人工。物流部門采購本錢預(yù)算,庫存原材料預(yù)算,應(yīng)付帳款預(yù)算,本部門費(fèi)用預(yù)算;技術(shù)部門開發(fā)費(fèi)用預(yù)算,本部門費(fèi)用預(yù)算;管理部門相關(guān)責(zé)任費(fèi)用預(yù)算,本部門費(fèi)用預(yù)算;2022/9/2636建立健全公司各種績效考核標(biāo)準(zhǔn)和薪酬制度,明確責(zé)權(quán)利。 包括:建立各種責(zé)任中心利潤中心,本錢費(fèi)用中心,收入中心等、制定營銷政策、獎懲制度、考核標(biāo)準(zhǔn)、薪酬制度、明確仲裁機(jī)構(gòu)等、4 以滾動預(yù)算推進(jìn)全年預(yù)算。2022/9/2637預(yù)算全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理體系預(yù)算是公司經(jīng)營方案的數(shù)量化、價值化的表現(xiàn)形式。
14、 預(yù)算是重要的管理工具 預(yù)算是明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任的工具 預(yù)算是分權(quán)的根底 預(yù)算是生成管理信息的根底 預(yù)算是考核的重要依據(jù)預(yù)算的實(shí)質(zhì)全面預(yù)算管理是兼具方案、控制和考核等功能的一種綜合貫徹公司戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機(jī)制。全面預(yù)算管理體系是順利有效實(shí)施全面預(yù)算管理的依托和保障,包括:預(yù)算組織、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理程序、預(yù)算工具和其他管理系統(tǒng)的支持。其他管理系統(tǒng)的支持主要包括:公司組織機(jī)構(gòu)、信息系統(tǒng)、方案系統(tǒng)和考評系統(tǒng)等。對預(yù)算的理解(一) 向高層傳達(dá)數(shù)字管理的模式和理念2022/9/2638二、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理要明確的幾個概念:1 企業(yè)的開展未來是可以預(yù)測的;2企業(yè)的管理是可以數(shù)字化的;3預(yù)算體系是一個責(zé)
15、、權(quán)、利體系;4必須有有效的組織保證:權(quán)力機(jī)構(gòu):成立由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)“預(yù)算委員會合格的人力保證,選拔懂財務(wù)預(yù)算的管理人員設(shè)“預(yù)算專員崗位,工作職責(zé)是:建立健全管理會計的信息體系,收集信息,制定標(biāo)準(zhǔn)。信息包括:財務(wù)的,統(tǒng)計的,業(yè)務(wù)的;標(biāo)準(zhǔn)包括:供產(chǎn)銷和投資各個環(huán)節(jié)的。企業(yè)全全面預(yù)算的決策:在企業(yè)的最高決策層。預(yù)算一般在實(shí)施過程中要經(jīng)過“自上而下和自下而上的階段。預(yù)算指標(biāo)最后要落實(shí)到各個責(zé)任中心。 2022/9/2639三預(yù)算編制程序及方法:企業(yè)在什么時間需要預(yù)算管理?2022/9/2640報告結(jié)論確定目標(biāo)分析結(jié)果建立模型收集資料1 程序:工作流程見圖確定目標(biāo)收集資料建立模型分析結(jié)果報告結(jié)論20
16、22/9/26411 確定目標(biāo):選定目標(biāo)。如目標(biāo)利潤,目標(biāo)銷售等; 2 收集資料:應(yīng)著手收集相關(guān)會計的、統(tǒng)計的、技術(shù)的、市場的、經(jīng)濟(jì)的、歷史的、現(xiàn)實(shí)的但凡與財務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料盡量充分占有,進(jìn)行分析整理;企業(yè)應(yīng)在13年的時間內(nèi)完善企業(yè)預(yù)算所需的各項相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),在根底管理上下功夫。如:產(chǎn)品的材料消耗定額,工時定額,能耗定額,變動本錢,固定本錢總額,及保本點(diǎn)等。3 建立模型:根據(jù)收集的資料建立可靠的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測.數(shù)學(xué)模型都有其局限性,摸清經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行規(guī)律是建立數(shù)學(xué)模型的根底。4 檢查驗證前期預(yù)算結(jié)論及預(yù)測方法是否科學(xué)有效,以便在本期的預(yù)測中加以修正.使其更加接近實(shí)際情況.5 以一定的形式,一定的
17、程序?qū)⑿拚念A(yù)算目標(biāo),報告企業(yè)決策層。實(shí)際上在整個財務(wù)預(yù)算過程中,以上流程的五個步驟是互相聯(lián)系密不可分的,在工作中不能把他們截然分開。2022/9/26422、方法:定性和定量1、定性借助專業(yè)人員的知識技能和綜合分析能力,在調(diào)查研究的根底上進(jìn)行的預(yù)測。2、定量運(yùn)用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測。3、基期預(yù)算將本期的預(yù)算指標(biāo)數(shù)值建立在以前各期的根底上,再做調(diào)整。例如:在什么根底上壓縮10優(yōu)點(diǎn):方法簡單容易掌握缺點(diǎn):事實(shí)上是成認(rèn)既定的事實(shí)的合理性,造成預(yù)算的缺乏或安于現(xiàn)狀,浪費(fèi)資源;4、零基預(yù)算將本期預(yù)算的指標(biāo)數(shù)字從零開始,分析其合理性和企業(yè)能負(fù)擔(dān)的極限是多少,再確定指標(biāo)數(shù)字。優(yōu)點(diǎn):不受既定事實(shí)的影響,一切從合
18、理性和可能性出發(fā),有利于對整個組織進(jìn)行全面審核,防止隨意性支出,缺點(diǎn):預(yù)算的本錢較大,花費(fèi)人力,物力,時間較大;2022/9/2643彈性預(yù)算:-是在按照本錢習(xí)性分類的根底上,根據(jù)本量利的依存關(guān)系,在預(yù)算期的業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定的條件下編制的一套適合多種業(yè)務(wù)量的本錢費(fèi)用預(yù)算,一邊反映不同業(yè)務(wù)量下的本錢費(fèi)用水平.業(yè)務(wù)量的選擇;可能是產(chǎn)量,銷售量,工時,設(shè)備工時,材料消耗量,工程復(fù)雜系數(shù),工程預(yù)算額等等;優(yōu)點(diǎn):預(yù)算范圍寬,可比性強(qiáng),適用于變動本錢,目標(biāo)利潤等指標(biāo).2022/9/2644滾動預(yù)算:又叫連續(xù)預(yù)算.是指在編制預(yù)算時,將預(yù)算期間與會計期間脫離開,隨著預(yù)算的不斷執(zhí)行不斷的補(bǔ)充新預(yù)算,逐期向后滾動,始
19、終保持12個月的預(yù)算的方法.優(yōu)點(diǎn):使各級管理者未來始終保持12個月時間考慮和規(guī)劃保證企業(yè)經(jīng)營工作的穩(wěn)定性和持續(xù)性,對預(yù)算的執(zhí)行情況礦及時調(diào)整.2022/9/26453 內(nèi) 容銷售預(yù)算 利潤預(yù)算本錢費(fèi)用預(yù)算 資金預(yù)算投資預(yù)算2022/9/2646企業(yè)全面預(yù)算編制實(shí)務(wù)時間安排:1 準(zhǔn)備會議-每年的9月底由公司的總經(jīng)理召開第二年的預(yù)算的準(zhǔn)備會議。公司的頭等大事參加的人員:全體決策層人員,預(yù)算專員;任務(wù):定調(diào)子.當(dāng)年的完成情況已經(jīng)明了,把企業(yè)明年的經(jīng)營的總體思路確定下來.把明年預(yù)算可能出現(xiàn)的問題列出來如:供給部門原材料的價格問題?供給商的問題? 銷售部門價格問題,市場問題,回款問題等,客戶的調(diào)整 財務(wù)
20、部門低利潤的產(chǎn)品是否舍棄研發(fā)部門產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)用,等等.公司的決策層對明年的總體思路由設(shè)想.(自上而下)2022/9/26472 十月份-行動第一個行動的部門營銷部門:直下而上的銷售預(yù)測,提出對明年市場的預(yù)測,市場容量的擴(kuò)大,企業(yè)的推廣策略等,市場的價格,企業(yè)營銷政策的調(diào)整,已經(jīng)拿到的明年的合同;2022/9/26483 十月中旬企業(yè)營銷部門的第一次會議.由公司營銷總監(jiān)主持,CFO參加,會議旨在協(xié)調(diào)銷售的總體預(yù)算指標(biāo)。要盡可能的將每個月的銷售品種,數(shù)量,單價確定出來;如果吃不準(zhǔn),要求銷售部門深入下去.2022/9/26494 十月底內(nèi)部協(xié)調(diào)會議.公司總經(jīng)理參加.經(jīng)過反復(fù)協(xié)調(diào),將銷售部門的預(yù)算指標(biāo)
21、與公司的總體指標(biāo)平衡調(diào)整;盡可能到達(dá)一致注意:指標(biāo)脫離實(shí)際,上級強(qiáng)迫下級接受 指標(biāo)松弛,人為降低;到達(dá)統(tǒng)一認(rèn)識-明年的銷售目標(biāo) 2022/9/26505 十一月初-十一月下旬-全體會議參加會議的人員:決策層,預(yù)算專員,公司各部門負(fù)責(zé)人等,由營銷總監(jiān)報告明年的銷售預(yù)算的測算依據(jù):為了完成預(yù)測指標(biāo)提出許多要求如:要求公司的新產(chǎn)品在3月份研發(fā)出來, 要求某產(chǎn)品的工藝有所改進(jìn)等, 要求產(chǎn)品的價格下調(diào)等等為了完成明年的預(yù)算指標(biāo),這個會會開的很長,針對問題做大量的協(xié)調(diào)工作,最后由CEO/CFO協(xié)調(diào)作結(jié)論.有些問題解決了.這樣的全體會議要解決全部預(yù)算分析中的問題,保證預(yù)算的相對準(zhǔn)確.2022/9/26516
22、 、十一月底或十二月初-預(yù)算經(jīng)預(yù)算部門財務(wù)部門匯總??偨?jīng)理,再由總經(jīng)理報告公司董事會,董事會批準(zhǔn);7 、十二月上旬-預(yù)算宣導(dǎo)2022/9/2652一 利潤預(yù)算的編制1、占有如下資料1、企業(yè)最近35年的會計、統(tǒng)計報表;2、企業(yè)各種產(chǎn)品在市場的銷售量、占有率和預(yù)計銷售趨勢分析;3、企業(yè)各種產(chǎn)品本錢費(fèi)用的控制能力和水平,測算產(chǎn)品的保本點(diǎn)、價格、本錢最大耐受力;4、固定資產(chǎn)的利用程度,機(jī)器設(shè)備的設(shè)計能力和生產(chǎn)能力與產(chǎn)銷量的匹配性;5、企業(yè)現(xiàn)有資金的最大支持能力,需要追加資金的額度及可以獲得融資的渠道等。2022/9/2653二、銷售預(yù)算的編制1. 銷售預(yù)測應(yīng)考慮的問題:過去的銷售狀況:包括過去的經(jīng)驗、
23、教訓(xùn)及按產(chǎn)品類型、地理區(qū)域、顧客等劃分的詳細(xì)的銷售情況。一般經(jīng)濟(jì)狀況:如國民生產(chǎn)總值、收入水平、就業(yè)水平、物價水平等、國家產(chǎn)業(yè)政策稅收政策金融政策的調(diào)整等。競爭對手的行為:如競爭對手的價格、產(chǎn)品質(zhì)量、效勞等方面出現(xiàn)的變化。市場調(diào)研:如聘請市場專家收集市場情況和顧客偏好等信息。銷售部門的估計:銷售部門應(yīng)該是了解企業(yè)特定顧客群的需要和打算的最好信息來源。當(dāng)年已簽訂跨預(yù)算年度的合同中所列示的產(chǎn)品的名稱、銷售量和銷售金額。產(chǎn)品價格。 應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品市場的價格波動趨勢和市場部提供的最新市場價格,預(yù)測各種預(yù)計新簽合同產(chǎn)品的各月銷售單價。廣告和促銷方案。銷售預(yù)測還應(yīng)該考慮促銷方案及其影響。2022/9/2654
24、 3 跟我學(xué)編制銷售預(yù)算:根本步驟銷售預(yù)算的編制預(yù)算過程產(chǎn)品需求預(yù)測表產(chǎn)品價格預(yù)測表銷售預(yù)測產(chǎn)品銷售方案分解至季度、月度產(chǎn)品銷售預(yù)算表編制部門:銷售部門2022/9/2655價格及回款的預(yù)測:銷售價格的預(yù)測:企業(yè)本錢水平,市場價格,預(yù)測波動水平;銷售回款的預(yù)測:包括貨幣資金、應(yīng)收帳款及預(yù)收貨款根據(jù)對各地區(qū)相應(yīng)的客戶歷史付款記錄、公司的客戶信用管理政策及對未來市場的付款變動情況的預(yù)測等,預(yù)計各地區(qū)新簽合同產(chǎn)品的收款時間。根據(jù)企業(yè)期初應(yīng)收賬款情況,結(jié)合本期收回應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款發(fā)生情況,預(yù)計各期應(yīng)收賬款情況。根據(jù)企業(yè)期初預(yù)收賬款情況,結(jié)合本期減少預(yù)收賬款及新發(fā)生情況,預(yù)計各期應(yīng)預(yù)收賬款情況。202
25、2/9/2656預(yù)算管理工作的考核問題: 1、對預(yù)算編制的考核 編制及時性考核:如不能按時報出預(yù)算每誤一天扣責(zé)任部 門3分,或扣獎金100元。 編報準(zhǔn)確性考核:預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)誤差在10%以內(nèi), 每份預(yù)算加5分,否那么扣發(fā)10-20分2、對預(yù)算執(zhí)行的考核 對管理費(fèi)用中辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、用車費(fèi)按節(jié)約與超支進(jìn)行 全額獎懲;對其他管理費(fèi)用按15%30%比率進(jìn)行獎懲;3、對預(yù)算調(diào)整的考核:對不按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算,每筆扣500元4、對預(yù)算執(zhí)行情況分析的考核:預(yù)算分析附分析說明,加分; 提出改進(jìn)建議有效,加分。 2022/9/2657 建立科學(xué)的業(yè)績評價體系將企業(yè)經(jīng)營者的壓力轉(zhuǎn)化為全體員工的共同力,通
26、常的方法是在本企業(yè)中按照各組織的職能和責(zé)任劃分不同責(zé)任中心。責(zé)任中心是指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并享有一定權(quán)力和利益的單位,可以是一個部門、一個組織、一個人、一個公司、一個事業(yè)部等。合理劃分責(zé)任中心要按照分工明確,責(zé)任易辨,便于考核的原那么。一般情況下,責(zé)任中心與企業(yè)現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)相統(tǒng)一、配合。2022/9/2658一、責(zé)任中心的種類:一般企業(yè)的組織機(jī)構(gòu):企業(yè)中有四種重要的責(zé)任中心:投資中心利潤中心、收入中心、費(fèi)用本錢中心、2022/9/2659要對各項本錢費(fèi)用的事前、事中、事后的控制.如圖:事前控制1 制定目標(biāo)成本2 編制成本預(yù)算3 分解成本指標(biāo)-下達(dá)到各個責(zé)任中心事中控制1 實(shí)地記錄,計算
27、2 觀察實(shí)際成本與責(zé)任指標(biāo)的差異3及時反饋信息事后控制1分析差異形成原因2 提出改進(jìn)方案3 進(jìn)行獎懲4 下一輪預(yù)算指標(biāo)預(yù)測 作下期預(yù)算 改進(jìn)的參考按照本錢預(yù)算表 差異匯總分析2022/9/26603.4利潤中心的重要考核指標(biāo)營運(yùn)能力指標(biāo)盈利能力指標(biāo)2022/9/2661資源耗用的原因與報表表達(dá)本錢標(biāo)的作業(yè)活動資源耗用分派會計科目費(fèi)用明細(xì)表財務(wù)報表資源提供者送來賬單專題3:現(xiàn)代成本管理2022/9/2662企業(yè)本錢構(gòu)成:材料費(fèi)職工工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用2022/9/2663本錢管理目標(biāo)已耗本錢管理銷售管理未耗本錢管理資產(chǎn)管理作業(yè)本錢管理探索方向2022/9/2664作業(yè)本錢管
28、理主要作用:更精確地衡量產(chǎn)品和客戶群的盈利能力;了解作業(yè)流程的本錢信息并進(jìn)行有針對性地控制,使得內(nèi)部供給鏈的設(shè)計更加有效。 2022/9/2665本錢管理控制方法通過財務(wù)分析:掌握企業(yè)本錢控制的根源:毛利率、利潤敏感性分析、盈虧平衡分析、運(yùn)用財務(wù)杠桿、流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款指標(biāo)等。通過內(nèi)部控制: 牽制、分權(quán)、平衡通過內(nèi)部審計通過企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整2022/9/2666本錢管理應(yīng)用:歸納+計算Y/N節(jié)省的包裝箱成本(可重復(fù)利用次數(shù),損耗率)額外增加的空箱返程運(yùn)費(fèi)節(jié)省的入庫整理費(fèi)用和時間上的減少2022/9/2667產(chǎn)品生命周期Product Life Cycle)2022/9/2668案例3
29、:華晨汽車的財務(wù)三角案例分析總結(jié):財務(wù)三角要平衡,要符合企業(yè)的開展特點(diǎn)、水平財務(wù)指標(biāo)的實(shí)踐意義盈利能力-企業(yè)要生存能盈利是企業(yè)的根本屬性增長能力-企業(yè)要開展逆水行舟,不進(jìn)那么退現(xiàn)金流能力-企業(yè)運(yùn)營需要血液你不能用利潤買任何東西-巴菲特2022/9/2669技術(shù)/本錢定位圖本錢優(yōu)勢技術(shù)優(yōu)勢2022/9/2670技術(shù)/本錢定位單純技術(shù)上的領(lǐng)先不能帶來市場上的必然成功,如果本錢過高,它仍然會是一項在市場上失敗的技術(shù)。GSM VS CDMA銥星的失敗2022/9/2671技術(shù)/本錢定位如果某個產(chǎn)品/行業(yè),其技術(shù)上的優(yōu)勢可以被數(shù)量上的優(yōu)勢所抵銷,那個這個產(chǎn)品/行業(yè)必將是本錢領(lǐng)先型企業(yè)的天下??梢缘咒N:
30、基站中興/華為 VS 北電/MOTO,大多數(shù)快速消費(fèi)品不可以抵銷:銀行用大型效勞器/主機(jī)IBM隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整,那些技術(shù)優(yōu)勢能被數(shù)量優(yōu)勢所抵銷的外企,其市場地位最終都可能被中國公司所取代。您所在行業(yè)的情況呢?2022/9/2672經(jīng)典本錢控制案例分析誰能超越萬科?看2007、2021年度萬科財務(wù)報表分析國美進(jìn)軍房地產(chǎn)的教訓(xùn)看國美2004年的財務(wù)狀況誰打敗了摩托羅拉?IBM的財務(wù)分析之道福田汽車本錢控制之本2022/9/2673萬科的“財務(wù)勝算2021年是萬科上市的第18年 。“萬科管理層認(rèn)為,對于行業(yè)經(jīng)營環(huán)境可以作出兩點(diǎn)結(jié)論。首先,只有平穩(wěn)的增長才是行業(yè)之福,短期內(nèi)過于亢奮的市場盛況必然
31、不能持久,更不可依賴。其次,無論一時有多少利空的消息,依靠真實(shí)需求支撐的市場也永遠(yuǎn)不會就此衰落或沉淪。 2022/9/2674萬科的“財務(wù)勝算期間費(fèi)用一直維持在10% 。采取了審慎的財務(wù)策略: 2021年公司銷售毛利率和銷售凈利率分別為39%和11.32%,分別較2007年下降2.99%和3.65%。主要原因為公司采用了審慎的財務(wù)策略,對13個工程計提12.3億元存貨跌價準(zhǔn)備,這雖然在短期內(nèi)對公司毛利率產(chǎn)生較大影響,但為公司未來采用更加靈活的銷售策略掃除了障礙 2022/9/2675財務(wù)數(shù)據(jù) 2007-2021年萬科主要財務(wù)數(shù)據(jù) 單位:百萬元 年 份 2021 2021 2007 銷售收入 4
32、8880 40991 35526 凈利潤 5335 4033 4844 凈利潤增長率 29 -13 119 凈資產(chǎn) 13.18 14.63 8.89 資產(chǎn)負(fù)債率 60-67% 64-66% 63-67% 凈負(fù)債率 33.2% 41.32% 38.25% EPS(每股凈利潤 0.49元 1.03元 1.89元 2022/9/2676萬科的“財務(wù)勝算法寶轉(zhuǎn)化資源效率最高、能以最低消耗創(chuàng)造最高性價比 。注意保持現(xiàn)金流的暢通,2021年持有貨幣資金230億元 ,占全部資產(chǎn)的比例相當(dāng)高。堅持自己對長期趨勢的判斷,并對行業(yè)自身可能發(fā)生的情緒波動始終保持警惕,而這也正是萬科當(dāng)前的選擇 2022/9/2677
33、國美的“資金本錢失算2002年進(jìn)軍房地產(chǎn) 。資產(chǎn)負(fù)債比失控導(dǎo)致了與家電廠商的嚴(yán)重分裂。局部廠家退出國美。短期債務(wù)的快速增長,為日后的高本錢融資付出了代價。 2022/9/2678經(jīng)典的財務(wù)平衡三角指標(biāo):市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性2022/9/2679財務(wù)平衡三角的含義:企業(yè)要生存盈利能力,要開展增長水平,同時資金鏈現(xiàn)金流不能斷。資源有限的情況下三者不可能同時做到最好,必須有所側(cè)重。一家公司的根本的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃就是不斷在三者之間尋求最符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的平衡。2022/9/2680增長優(yōu)先型1降價促銷、高價兼并其他企業(yè)市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率
34、盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性例:聯(lián)想重金收購IBM的全球PC業(yè)務(wù)。進(jìn)入全球三前強(qiáng),2022/9/2681增長優(yōu)先型2降低信用條件賒銷市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性2022/9/2682利潤優(yōu)先型維持現(xiàn)在高定價和市場份額,以積累利潤和現(xiàn)金流為主市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性例:三星進(jìn)入中國 市場之初2022/9/2683財務(wù)平衡三角定位成功的案例:三星:單機(jī)價格和利潤最大化+市場份額的緩慢擴(kuò)張。積累大量利潤投入研發(fā)新品和打造品牌,品牌成型后,快速轉(zhuǎn)型,單機(jī)價格和利潤合理化+市場份額快速擴(kuò)張,于07年擊敗摩托羅拉,成為行
35、業(yè)第二。格蘭仕:單機(jī)價格和利潤低至摧毀“行業(yè)進(jìn)入價值+占領(lǐng)絕大局部行業(yè)份額2022/9/2684本錢分析應(yīng)用公司材料部的人分成兩派,為原材料采購運(yùn)輸時采用哪種類型的包裝:“是否要用可回收包裝來取代一次性包裝爭論不休,最后請你,公司的財務(wù)經(jīng)理來做個判斷,到底支持誰?支持者:可回收包裝可重復(fù)利用,用得次數(shù)多的話,單次本錢其實(shí)比一次性包裝實(shí)惠!反對者:別忘記運(yùn)費(fèi),運(yùn)到公司的可回收包裝卸貨后,還得請物流公司的人給拉回到供給商那去,要不下次拿什么運(yùn)?所以物流公司還得收你拉這些空箱子回去的運(yùn)費(fèi)!另外可回收的包裝箱也會有損耗,得按一定比例構(gòu)買備份。支持者:可回收包裝箱裝的物料能直接拿到生產(chǎn)線邊上料生產(chǎn),省掉
36、了一般情況下還要入庫,拆包,挑選,整理,裝進(jìn)線邊容器再送上線的這些整理費(fèi)用!&*%¥#2022/9/2685專題4:財務(wù)報表與分析2022/9/2686三大財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)2022/9/2687財務(wù)報表的作用What are roles of the Financial Statements?1評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績Assess management performance: 企業(yè)的盈利能力如何? 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些? 企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何? 影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么? 2診斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況Diagnose financial condition: 企業(yè)的
37、負(fù)債狀況如何? 企業(yè)否具有財務(wù)風(fēng)險? 企業(yè)是否具有償債能力? 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險如何? 企業(yè)是否面臨財務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險?2022/9/2688 3方案未來的經(jīng)營策略和財務(wù)政策Plan future operations and financial policy): 評價和決定企業(yè)未來的投資工程; 調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)政策; 調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策; 調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。4評價企業(yè)的投資價值Identify the firms real value: 投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務(wù)報表,確定企業(yè)股票股權(quán)和債券是否具有投資價值? 銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務(wù)報表,決定是否批準(zhǔn)或提早 企業(yè)的貸款申請?2022/9/26891、資產(chǎn)負(fù)債表Balance Sheet資產(chǎn)負(fù)債表反映的是公司在某一個特定時點(diǎn),通常是某日如年末、半年末、季度末、月末等的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況,從而反映公司的投資的資產(chǎn)價值情況資產(chǎn)方和投資回報的索取權(quán)價值負(fù)債
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