淺談如何加強企業(yè)應收賬款管理

1、Word 淺談如何加強企業(yè)應收賬款管理 【摘 要】本文以加強企業(yè)應收賬款管理為討論方向，首先分析企業(yè)消失應收賬款的緣由和現(xiàn)狀，然后分析應收賬款管理中存在的問題，并從應收賬款管理的流程節(jié)點動身，探究應收賬款管理改進的對策。 【關(guān)鍵詞】應收賬款；信用管理；信用政策 一、企業(yè)消失應收賬款的緣由和現(xiàn)狀 1.企業(yè)消失應收賬款的緣由 （1）經(jīng)濟環(huán)境以及行業(yè)競爭的影響 隨著經(jīng)濟的不斷進展，市場競爭也在不斷加劇，企業(yè)在與客戶的談判中，不得不犧牲某些利益去獵取市場份額，而“賒銷”往往成為首先選擇，尤其在整個經(jīng)濟環(huán)境低迷、行業(yè)同質(zhì)化嚴峻、競爭激烈的狀況下。由于“賒銷”等于企業(yè)向客戶供應了一筆特定賬期的無息貸款，有

2、利于客戶的資金流轉(zhuǎn)。 （2）企業(yè)自身生存和進展的需要 企業(yè)維持自身的生存與進展，必需保證必要收入的實現(xiàn)，實行賒銷的銷售方式，可以擴大銷售收入，占據(jù)更多的市場份額，尤其在現(xiàn)代企業(yè)治理模式下，以銷售收入作為業(yè)績考核重要指標的狀況下，面臨收入業(yè)績考核的壓力，管理層往往實行賒銷的方式，以增加銷售收入。在產(chǎn)品庫存消失積壓時，不行避開得要面對產(chǎn)品跌價風險、倉儲費居高不下、管理費用加大等狀況，管理層更趨向于將積壓的庫存變成應收賬款，以應對經(jīng)營風險。 2.我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀 依據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2022年末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應收賬款105168億元，比上年增長10%；2022年末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應收

3、賬款114546.9億元，比上年增長7.9%；2022年末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應收賬款12.6萬億元，比上年增長9.6%，見表1。應收賬款凈額占流淌資產(chǎn)的比例，2022年為21.51%，2022年為24.99%，見表2。 通過上述指標可見，我國企業(yè)應收賬款的總量以及應收賬款占流淌資產(chǎn)的比例始終處于較高的水平，而且呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。 二、企業(yè)在應收賬款管理中存在的問題 1.管理層對應收賬款管理的重視程度不夠 在激烈的市場競爭機制下，管理層面對業(yè)績考核的壓力，為了搶占市場，擴大銷售，在行業(yè)銷售條件趨同的狀況下，不得不大量采納賒銷的模式進行促銷。在不進行資信調(diào)查、風險評估的狀況下，盲目得“拍腦袋”進

4、行決策，只看重了短期的財務賬面上的利潤，卻忽視了長期的壞賬損失以及資金流淌性減弱的風險。應收賬款的規(guī)模不斷增加，風險也就成比例上升，成為許多企業(yè)最終被拖垮的導火索。 2.企業(yè)客戶信用管理體系缺失 企業(yè)在社會經(jīng)濟環(huán)境下運行，不行避開的要接受一些市場規(guī)章，不行能像在真空中一樣運行。當賒銷成為一種必定選擇，而我國社會信用體系還未完善時，企業(yè)應當考慮建立其自己的客戶信用管理體系。然而在信用標準的推斷上，往往面臨兩難的選擇，信用標準過于嚴苛時，應收賬款呆賬、壞賬的幾率減小，但也同時束縛了銷售的擴張；信用標準過于寬松時，刺激了銷售的快速增長，但弊端也顯而易見。在實際的工作中，往往因企業(yè)內(nèi)部各自利益訴求的不

5、同，無法達成全都看法，即便建立了信用政策，標準也特別模糊，不便于操作執(zhí)行，最終客戶信用管理體系的形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應有的作用。 3.收賬款的日常管理松散 許多企業(yè)沒有建立起應收賬款的管理制度，權(quán)責不清，只有發(fā)覺應收賬款已經(jīng)逾期，或者收回可能性較小時，才被動進行應收賬款的催收工作，財務部門與銷售部門相互指責，但往往此時應收賬款的回收難度已經(jīng)特別大。即便事實已經(jīng)形成壞賬、呆死賬，企業(yè)的管理層也進行主觀回避問題，不進行相應的會計處理，造成應收賬款長期掛賬，虛增資產(chǎn)。在這樣的日常管理水平下，就更談不上利用應收賬款進行融資等降低風險的措施。 4.逾期應收賬款的催收缺乏策略 無論銷售信用政策的標準是否嚴

6、格，只要存在商業(yè)信用行為，發(fā)生逾期應收賬款，就是不行避開的。當客戶有違反信用的行為時，鑒于客戶關(guān)系維系的重要性，企業(yè)管理層往往在客戶的口頭承諾下一拖再拖，不愿或不敢實行有力的手段進行催收，更不想訴諸法院。逾期應收賬款的往往帶著“歷史遺留”的光環(huán)，企業(yè)的管理層往往對歷史遺留的逾期應收賬款不夠重視，推脫責任，這種狀況下也造成了很多應收賬款形成呆賬，應收賬款存量始終無法進行有效壓減。 三、應收賬款管理改進的對策 1.納入業(yè)績考核，增加管理層重視程度 （1）制定應收賬款考核指標，與企業(yè)管理層績效掛鉤 將應收賬款回款準時率納入企業(yè)管理層績效考核指標，與銷售收入指標掛鉤，增加管理層的重視程度。有考核指標的

7、約束，企業(yè)的管理層自然會衡量擴大銷售收入與回款壓力的利弊，督促管理層在實際經(jīng)營活動中探究績效考核最優(yōu)化的銷售政策。例如有些企業(yè)將應收賬款回款準時率設(shè)定為系數(shù)考核，低于90%，系數(shù)為零，年度績效考核也就為零，高于90%，根據(jù)百分比確定年度績效，在這種狀況下，企業(yè)的管理層會至少保證應收賬款準時率達到90%，極大得降低了應收賬款的風險。 （2）誰開發(fā)誰負責，建立銷售部門的開發(fā)責任制 企業(yè)應當建立“誰開發(fā)誰負責”的應收賬款回款責任制，由于業(yè)務人員獵取的客戶信息最多、最直接，明確催收的主體及責任，有利于應收賬款的管理，防止推諉扯皮的發(fā)生。同時，企業(yè)的銷售部門往往采納保障性固定工資加銷售業(yè)績提成的薪酬體系

8、，將銷售業(yè)績提成的兌現(xiàn)時間定在回款時間之后，也有利于增加銷售人員對催收和清理應收賬款的樂觀性和主動性。 2.建立客戶信用管理體系，做好事前掌握 （1）做好資信調(diào)查，制定合理的信用政策 企業(yè)必需充分考慮行業(yè)競爭對手的策略以及企業(yè)自身的風險承受力量，在對客戶群體的信用水平進行全面深化調(diào)查和分析的基礎(chǔ)上，制定合理的信用政策，在市場份額和風險因素中找到適合企業(yè)自身的平衡點。同時，應將明確的信用政策進行固化，以保障其順當實施。如將銷售信用政策的批準權(quán)限放在公司董事會。 （2）重視合同契約，提高風險防范意識 合同是明確權(quán)利與義務的主要載體，企業(yè)應當重視合同的簽訂，提高風險防范的意識，為后續(xù)客戶可能產(chǎn)生的違

9、約行為，奠定法律愛護的基礎(chǔ)。例如在分期收款的合同中明確商定合同標的全部權(quán)的轉(zhuǎn)移時間，如遇到客戶違約的狀況，企業(yè)可以通過法律手段合法的收回產(chǎn)品，最大程度上削減企業(yè)的損失。 3.常態(tài)化日常管理，加大過程監(jiān)控 （1）親密監(jiān)控，風險預警 企業(yè)應當建立常態(tài)化、動態(tài)化的應收賬款管理模式，一方面，建立應收賬款的定期對賬，明確應收賬款的金額，為以后可能產(chǎn)生訴訟供應法律依據(jù)，如有特別狀況發(fā)生，亦能準時進行發(fā)覺并處理；另一方面以幫助賬的形式具體反映應收賬款的發(fā)生時間、賬期、責任人等狀況，定期反饋至相關(guān)部門以及企業(yè)領(lǐng)導。對于即將到期的應收賬款應當重點監(jiān)控，對于已經(jīng)逾期的應收賬款要進行風險預警。該工作可以有企業(yè)財務部

10、T進行，以月報或者周報的形式進行通報。 （2）充分估量，謹慎核算 企業(yè)應當充分估量應收賬款壞賬的可能性，堅持會計準則，計提壞賬預備，避開虛增企業(yè)資產(chǎn)。對于已經(jīng)形成壞賬的，應準時確認， 真實地反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，為企業(yè)的決策層供應精確 的數(shù)據(jù)支持。充分暴露企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，有利于應收賬款管理工作長期的改進和提升。 （3）樂觀開展應收賬款的融資業(yè)務，降低風險 應收賬款的產(chǎn)生，降低了企業(yè)資金的流淌性，企業(yè)可以利用應收賬款進行質(zhì)押融資、保理融資、證券化融資等，利用將來的應收賬款向銀行進行抵押并獵取貸款，以緩解企業(yè)資金流淌性的壓力，特殊是在中小企業(yè)中。 4.任務化逾期存量，保障清欠催收力度 （1）將逾期存量列為階段性督辦任務 企業(yè)合理掌握應收賬款一方面是掌握增量的發(fā)生；另一方面是壓減存量，由于存量往往具有逾期、前期遺留、難度大等特點，推動逾期存量的壓減工作顯得尤為困難。組織力度不夠，往往一拖再拖，催收的難度越來越大。企業(yè)應當將應收賬款逾期存量的催收工作列為階段性任務進行督辦，組織特地的管理