財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、文檔編碼 : CW7J1F1P6L9 HZ8L8L2K4Q6 ZJ4W6O8G9M4學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試之財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德重點(diǎn) 紅 Oyo 的日志 第一章 1. 會(huì)計(jì)法律：會(huì)計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 速度共享 大家都過(guò)哈 來(lái)源： 黃亞 2. 規(guī)范性文件：同主客全國(guó)會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部門制定； 包括：企業(yè)會(huì)計(jì)制度（ 38 個(gè)詳細(xì)準(zhǔn)就）,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范,金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)檔案治理方法行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單 位會(huì)計(jì)制度 全國(guó)的會(huì)計(jì)工作由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)3. 導(dǎo),分級(jí)治理 4. 單位 負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作治理,應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)人員依法履行職 責(zé),不得授意,

2、指使,強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理睬計(jì)事項(xiàng),并對(duì)本單位的會(huì)計(jì) 工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性,完整性 負(fù)責(zé)；也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體； 5. 從事會(huì)計(jì)工作 的人員,必需取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 ；擔(dān)任單位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 的,除 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外, 仍應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師 以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作 三 年以上經(jīng)受； （ 1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） （ 2）出納 （ 3）稽核 （ 4）資本核算,收入,支出,債權(quán)債務(wù)核算,工資,成本費(fèi)用,財(cái)務(wù)成果核算 （ 5）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā),增減核算 （ 6）總賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 （ 7）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案治理 以上 1-7 需要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

3、書； 取得證書從事工作 90 日內(nèi)登記,離崗超過(guò) 6 個(gè)要備案,調(diào)轉(zhuǎn) 90 日登記； 會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于 24 小時(shí) 初級(jí),中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考評(píng)結(jié)合 試點(diǎn)；初級(jí)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)員,助理睬計(jì)師） 注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是技術(shù)資格 6. 應(yīng)當(dāng)辦理交接的情形 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作,離職或因病臨時(shí)不能工作,應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)； 2. 監(jiān)交人員 （ 1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù), 由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人, 會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交； （ 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù),由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；必要時(shí), 主管部門可以派人會(huì)同監(jiān)交； 7. 會(huì)計(jì)資

4、料移交后的責(zé)任界定 （ 1）移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性, 真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任； （ 2）即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)覺(jué)所接會(huì)計(jì)資料在合法性,真實(shí)性,完 整性方面存在的問(wèn)題, 仍由原移交人員負(fù)責(zé), 原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推卸 責(zé)任； 第 1 頁(yè),共 9 頁(yè)學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 8. 依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定,各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制 會(huì)計(jì)作證,登記會(huì)計(jì)帳簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；任何單位不得以 虛假 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或 資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算； 9. 偽造會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)資料是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真 實(shí)的憑證

5、,帳簿和其他會(huì)計(jì)資料；（無(wú)中生有） 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)10. 資料,是指用涂改,挖補(bǔ)等手段來(lái)轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)憑證, 會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料或 11. 帳簿等真實(shí)內(nèi)容,歪曲事實(shí)真相的行為,即 篡改 事實(shí)； 供應(yīng)虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告, 是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證, 直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù),使財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí),不完整的反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng) 營(yíng)成果,借以誤導(dǎo),欺詐會(huì)計(jì)資料使用者的行為； 12. 依據(jù)會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定, 各單位的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一樣, 不得任憑變更； 確有必要變更的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定變更,并將變更的緣由,情形及影響在財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告中說(shuō)明； 一, 法律,行政法規(guī)或國(guó)

6、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更； 二, 會(huì)計(jì)政策變更能夠供應(yīng)更牢靠,更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息 13. 使用人民幣的同時(shí)使及外文或民族漢字； 記帳本位幣 支票的大寫金額 發(fā)票 但在編制對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)確定要用中文；使用會(huì)計(jì)電算化的單位,其會(huì)計(jì)軟 件應(yīng)當(dāng)使用中文提示； 依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定,發(fā)生銷貨退回時(shí),除填制退14. 貨發(fā)票外,仍必需有退貨 驗(yàn)收證明；退款時(shí),必需取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替 收據(jù)； 15. 原始記載的內(nèi)容均不得涂改； 原始作證有錯(cuò)誤的, 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正, 更正 處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始

7、憑證上更正； 16. 依據(jù)會(huì)計(jì)法律規(guī)定, 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證, 其他記帳作證必需 附有原始憑證； 17. 依據(jù)會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定,一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí), 應(yīng)當(dāng)由儲(chǔ)存該原始憑證的單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單； 18. 依據(jù)會(huì)計(jì)法 規(guī)定, 公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人, 主管會(huì)計(jì)工作 的負(fù)責(zé)人, 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章； 設(shè)總會(huì)計(jì)師的, 仍應(yīng)由總會(huì)計(jì)師的簽名并蓋章； 19. 名單位儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)檔案不得借出, 如有特別需要, 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后, 可以供應(yīng)查 閱或者復(fù)制, 并辦理登記手續(xù)； 查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員, 嚴(yán)禁

8、在會(huì)計(jì)檔案上涂改, 拆封和抽換； 20. 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的, 要由本單位檔案部門提出看法, 會(huì)計(jì)本單位的會(huì)計(jì)部門 共同進(jìn)行審查和鑒定, 編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè), 并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)銷毀清冊(cè)上簽字, 銷毀時(shí)要由單位檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷； 保管期限 會(huì)計(jì)檔案范疇 永久 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）,會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 25 年 現(xiàn)金,銀行存款日記賬 15 年 會(huì)計(jì)憑證類,會(huì)計(jì)賬簿類（除現(xiàn)金,銀行存款日記賬）,會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 第 2 頁(yè),共 9 頁(yè)學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 5 年 銀行余額調(diào)劑表,銀行對(duì)賬單,報(bào)廢清理后的固定資產(chǎn)卡片 3 年 月,季度財(cái)務(wù)報(bào)告 不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

9、； 保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證； 保管期滿其他未了事項(xiàng)的原始憑證； 正處在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案； 21. 對(duì)于保管期滿的但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證, 不得銷 毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止； 22. 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政,財(cái)務(wù), 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予禁止和訂正, 又不向單 位負(fù)責(zé)人提出書面看法的,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任； 23. 縣以上人民政府規(guī)財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門, 對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作先行 使會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)；所以任何單位不得以各種理由予以拒絕； 24. 財(cái)政部門監(jiān)督的范疇：（ 1）是否依法設(shè)置

10、會(huì)計(jì)帳簿； （ 2）會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)帳簿,財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告和其他 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；（ 3）會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng) 一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（ 4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格； 25. 會(huì)計(jì)工作崗位, 可以一人一崗, 一人多崗或者一崗多人； 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì) 劃的進(jìn)行輪換； 不相容職務(wù)： 26. 代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件： 4 條 （ 1）至少有 3 名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； （ 2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必需具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格； （ 3）有固定的辦公場(chǎng)所； （ 4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理制度； 代理記賬的業(yè)務(wù)范疇 （ 1）按托

11、付人供應(yīng)的原始憑證和其他資料,依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算； （ 2）對(duì)外供應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； （ 3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)稅務(wù)資料； （ 4）托付人托付的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 27. 總會(huì)計(jì)師 1 國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股位置或者主導(dǎo)位置的 大,中型企業(yè)必需設(shè)置總會(huì)計(jì)師； 2 其他類型的企業(yè)是否設(shè)總會(huì)計(jì)師,可以依據(jù)需要自行預(yù)備,法律沒(méi)有強(qiáng)制要求； 3 國(guó)有企業(yè),國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)位置的企業(yè),應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表 大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 4 總會(huì)計(jì)師是單位“行政領(lǐng)導(dǎo)成員”,是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人； 總會(huì)計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù), 也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員, 而是一

12、種行 政職務(wù)； 5 凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,不應(yīng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職（ 2022 年綜合 題）； 6 國(guó)有大,中型企業(yè),總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名,政府主管部門任命或者聘任； 對(duì)于事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門,依照干部治理權(quán)限任命或者聘任； 其次章 1. 票據(jù)的偽造：票據(jù)的簽章是假的 第 3 頁(yè),共 9 頁(yè)學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 票據(jù)的變?cè)欤浩睋?jù)的簽章以外的是假的 不得更換的票據(jù)項(xiàng)目 3 項(xiàng) 2）出票日期（或者簽發(fā)日期）； （ 3）收款人名稱； （ 1）票據(jù)和結(jié)算憑證上的金額；（ 更換的票據(jù)無(wú)效；更換的結(jié)算憑證,銀行不予受理； 2. 簽章： 單位,銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章（至

13、少 2 個(gè)章）：為該單位,銀行的蓋章 加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章； 單位的蓋章是指“財(cái)務(wù)專用章”或者“公章” 個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章（ 3. 出票日期 1 個(gè)章） : 為個(gè)人本名的簽名或蓋章； 實(shí)際日期 票據(jù)日期 月為“壹”,“貳”和“壹拾”的 日為“壹”至“玖”和“壹拾”, 前加“零” “貳拾”和“叁拾” 日為“拾壹”至“拾玖” 前加“壹” 4. 存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶, 自正式開(kāi)立之日起 3 個(gè)工作日后, 方可辦理付款業(yè)務(wù)； 但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外； 另：臨時(shí)存款帳戶的使用范疇 P86-P87 帳戶 開(kāi)立時(shí)是

14、否要中國(guó)人民銀行核準(zhǔn) 能否存入現(xiàn)金 能否支取現(xiàn)金 基本存款帳戶 核準(zhǔn) 可以 可以 一般存款帳戶 備案 可以 不能 專用存款帳戶 1. 預(yù)算單位專用存款帳戶和 QFII 專 不同帳戶規(guī)定 不同帳戶規(guī)定不同 用存款帳戶 : 核準(zhǔn) 不同 2. 其他 : 備案 臨時(shí)存款帳戶 核準(zhǔn) 可以 可以 驗(yàn)資期間不行 個(gè)人銀行帳戶 備案 可以 可以 票據(jù)種類 適用地域 出票人 提示付款期 用途 可用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金” 銀行匯票 異地 銀行 出票日起 1 個(gè)月 字樣也可提現(xiàn) 商業(yè)匯票 單位 匯票到期日起 10 日 （自然人不得 異地,同城 商業(yè)承兌 銀行承兌 （提示： 付款期限最長(zhǎng)不得 轉(zhuǎn)賬 使用） 匯票 匯票

15、超過(guò) 6 個(gè)月） 出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò) 2 個(gè) 可用于轉(zhuǎn)賬,注明“現(xiàn)金” 銀行本票 同城 銀行 月 字樣的也可提現(xiàn) 一般支票同一票據(jù)交換 可用于提現(xiàn),也可 用于轉(zhuǎn)支票 單位,個(gè)人 出票日起 l0 日內(nèi) 區(qū)域 賬 有效期最長(zhǎng)不得超過(guò) 2 年；注冊(cè)驗(yàn)資的驗(yàn)資期間只收不付； 5. 支票的確定記載事項(xiàng)： 第 4 頁(yè),共 9 頁(yè)1. 說(shuō)明“支票”的字樣； 學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 4. 付款人名稱； 2. 無(wú)條件支付的承諾； 3. 出票金額； 5. 出票日期； 6. 出票人簽章； 匯票的確定記載事項(xiàng)比支票多一項(xiàng)收款人名稱； 現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓 6. 支票的金額,收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記；未補(bǔ)記前不

16、得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款 ； 7. 簽發(fā)空頭支票或者簽章與其預(yù)留的銀行簽章不符的支票, 不以騙取財(cái)物為目的的, 由中國(guó) 人民銀行處以票面金額 5%但不低于 1000 元的罰款； 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金； 另： 承兌不得附條件,附條件為拒絕承兌；背書附條件就背書有效而附條件無(wú)效,把金額 分別背書給兩人以上的就背書無(wú)效,背書要連續(xù),不連續(xù)就銀行不收； 8. 以下款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶： 工資,獎(jiǎng)金收入； 稿費(fèi),演出費(fèi)等勞務(wù)收入； 債券,期貨,信托等投資的本金和收益； 個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益； 個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存； 證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金； 繼承,贈(zèng)與款項(xiàng)； 保險(xiǎn)理賠

17、,保費(fèi)退仍等款項(xiàng)； 納稅退仍,農(nóng),副,礦產(chǎn)品銷售收入； 9. 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng), 元） ,應(yīng)向其開(kāi)戶銀行供應(yīng)相關(guān)的付款依據(jù)； 每筆超過(guò) 5 萬(wàn)元（不包含 5 萬(wàn) 10. 現(xiàn)金使用范疇 P71,現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為 1000 元；單位不得從經(jīng)營(yíng)收入中直接支付現(xiàn)金, 假如支付就為（坐支） 單位的重大對(duì)外投資,資產(chǎn)處置,資金調(diào)度等重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行相互監(jiān)督,相互 制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；單位重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)特別授權(quán)審批把握； 第三章 1. 稅收的特點(diǎn)：強(qiáng)制性,無(wú)償性,固定性 2. 稅收 按征稅對(duì)象分類： 1. 流轉(zhuǎn)稅：增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,關(guān)稅 2. 所得稅：個(gè)人所得稅,企

18、業(yè)所得稅 3. 財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅,車船稅,城鎮(zhèn)土地使用稅 4. 資源稅 5. 行為稅：印花稅,車輛購(gòu)置稅,城市愛(ài)惜建設(shè)稅,契稅,耕地占用稅 3. 稅法的分類： 按功能分：實(shí)體法和程序法 按主權(quán)不同分：國(guó)內(nèi)稅法,外國(guó)稅法 4. 稅法的構(gòu)成要素 納稅義務(wù)人,征稅對(duì)象,稅率構(gòu)成稅法的三個(gè)基本要素 征稅對(duì)象以：是指對(duì)什么征稅,是稅收法律關(guān)系中權(quán)益義務(wù)所指的對(duì)象； 稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的詳細(xì)項(xiàng)目； 稅率：把握全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的運(yùn)算例 3-7 和 3-8 （ P124-125 ） 起征點(diǎn)：指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到確定數(shù)額才開(kāi)頭征稅的界限 免征額：指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額； 第 5 頁(yè),共 9 頁(yè)

19、6. 增值稅： 學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 1 納稅人：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者供應(yīng)加工,修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和 個(gè)人； 2 進(jìn)項(xiàng)稅： P130（ 3）農(nóng)產(chǎn)品和（ 4）運(yùn)費(fèi) 3 小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 50 萬(wàn)元 貨物批發(fā)（貿(mào)易型企業(yè)） 80 萬(wàn)元 稅率為 3% 4 納稅地點(diǎn)： P131 例.3-14 （ P129） 7. 消費(fèi)稅 納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn),托付加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 稅目： P132 消費(fèi)稅的抵扣以 生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù) 運(yùn)算扣除 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：金銀首飾,鉆石在零售環(huán)節(jié) 例 3-21 （ 133） 8. 營(yíng)業(yè)稅： 納稅人：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)供應(yīng)

20、應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 稅目： P134納稅地點(diǎn)：一般在機(jī)構(gòu)所在地,但轉(zhuǎn)讓,出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人銷售,出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 所得稅： 9. 稅率：正常 25%,小型微利企業(yè)為 20% 不征稅收入：財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政治理的行政事業(yè)性收費(fèi),政府性基金 免稅收入：國(guó)債利息,居民企業(yè)間的股息,紅利等權(quán)益性收益 不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息,紅利,企業(yè)所得稅稅款,稅收滯納金,罰金,罰 款和被沒(méi)收財(cái)物的缺失,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性贊助支出,不符合規(guī)定的各項(xiàng) 資產(chǎn)減值預(yù)備,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金支出 公益

21、捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的 12%內(nèi)可以扣除； 虧損補(bǔ)償：可連續(xù),不得超過(guò) 5 年 例 3-24 （ P138） 10個(gè)人所得稅 11 個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目（ P140） 例 3-27 （ P143） 自行申報(bào)納稅義務(wù)人：（ P143） 10. 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收治理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作； 1 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn), 經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所, 也應(yīng)辦理稅務(wù)登記但國(guó)家機(jī)關(guān), 個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的農(nóng)村流淌小商販除外 2 領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi) ,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記； 3 從事生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的,自工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登 記之日起 30 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)

22、辦理變更稅務(wù)登記； 變更登記是先工商變更,再稅務(wù)變更； 變更的范疇 P150 第 6 頁(yè),共 9 頁(yè)學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 4 注銷登記是先稅務(wù)變更, 應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 商,再稅務(wù)） 再工商變更； 但納稅人被工商行政治理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的, 15 日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記（這種是先工 注銷稅務(wù)登記前, 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料, 結(jié)清應(yīng)納稅款, 多退（免） 稅款,滯納金和罰款,繳銷發(fā)票,稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,辦 理注銷稅務(wù)登記手續(xù) 稅款征收 方式 1. 查賬征 收 2. 查定征 收 3. 查驗(yàn)征 收 4. 定期定 額征收 適用范疇 適合于經(jīng)

23、營(yíng)規(guī)模較大,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全,能夠照實(shí)核算和供應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形,正確 運(yùn)算應(yīng)納稅款的納稅人 適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,產(chǎn)品零星,稅源分散,會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊 適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定,零星分散,流淌性大的稅源 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查 賬征收,不能精確運(yùn)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶,包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 11. 稅收保全措施 1. 稅收保全使用范疇 具有稅法規(guī)定情形的納稅人應(yīng)供應(yīng)納稅擔(dān)保而納稅人拒絕供應(yīng)納稅擔(dān)?；驘o(wú)力供應(yīng)納 稅擔(dān)保的情形； 2. 稅收保全措施 書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存

24、款； 扣押,查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,貨物或其他財(cái)產(chǎn)； 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬愛(ài)惜生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施執(zhí)行范疇之內(nèi)； 12. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 依據(jù)稅收征管法的規(guī)定；從事生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)的納稅人,扣繳義務(wù)人未依據(jù)規(guī)定的期限 繳納或者解繳稅款, 納稅擔(dān)保人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款, 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期 繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措 施； （ 1）書面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （ 2）扣押,查封,依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品,貨物或其他財(cái)產(chǎn), 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款； 13. 稅

25、收優(yōu)先執(zhí)行 3 優(yōu)先 1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán), 法律另有規(guī)定的除外 ； 2. 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押, 質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之 前的, 稅收優(yōu)先于抵押權(quán),質(zhì)權(quán)和留置權(quán) 執(zhí)行； 3. 納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款,沒(méi)收違法所得的, 稅收優(yōu)先于罰款, 沒(méi)收違法所得 ； 14. 增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間： 7 個(gè)當(dāng)天 P167 及小規(guī)模納稅代開(kāi)增值稅票的方法 不得開(kāi)具增值稅票的情形： P166 第 7 頁(yè),共 9 頁(yè)學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 15. 實(shí)行 定期定額 征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在 業(yè)登記；納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年； 停業(yè)前 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停 16. 納稅人,扣繳義務(wù)人,納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必需先依照稅務(wù)機(jī) 關(guān)的納稅預(yù)備繳納或者解繳稅款及滯納金或供應(yīng)相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議； 行政復(fù)議預(yù)備不服的, 可以依法向人民法院起訴； 其他情形可以行政復(fù)議也可以向法院起訴； 16. 核