現(xiàn)代企業(yè)存貨成本培訓方案

1、現(xiàn)代企業(yè)存貨成本培訓方案存 貨 成 本 培 訓 損益表工程構成介紹 存貨的核算方法標準本錢法 存貨的實際本錢計算 差異科目介紹 產品生產業(yè)務流程及核算介紹 毛利分析工作簡介 9/27/20222損益表中營業(yè)本錢工程的構成1、產品銷售本錢2、軟件銷售本錢3、商品銷售本錢4、技術效勞本錢5、ISP本錢FM365接入效勞本錢6、ICP本錢FM365內容效勞本錢7、其他業(yè)務本錢9/27/20223損益表中營業(yè)本錢工程的構成一產品銷售本錢的構成1、產品標準本錢2、產品銷售本錢調整差異3、本錢中心差異4、內銷產品本錢5、內銷產品本錢調整9/27/20224損益表中營業(yè)本錢工程的構成二軟件銷售本錢的構成1、

2、軟件產品標準本錢2、軟件產品銷售本錢調整差異3、內銷軟件產品本錢4、內銷軟件產品本錢調整9/27/20225 標準本錢法一概念： 指各物料在一個會計期間內均有一個標準本錢單價，在會計期間內，物料的入庫、出庫及結存都是以標準本錢單價為計價根底反映各類存貨的增減變化和結存情況。對于存貨的標準本錢與實際本錢之間產生的差異金額記錄在財務帳上，月末系統(tǒng)通過物料帳模塊自動計算各類存貨的實際本錢單價。并將以標準本錢計價的期末存貨調整為以實際本錢計價。二標準本錢單價確實定： 新物料事業(yè)部資材負責估價確定 前期已創(chuàng)立物料前一會計期間的移動加權平均價 9/27/20226存貨的實際本錢計算 一實際本錢單價構成：1

3、外部采購的原材料、商品等存貨的實際本錢單價中除包含有存貨的采購價格外，對于國外采購的存貨，其實際本錢單價中還包括有關稅和匯兌損益。2委托加工產品其實際本錢單價中除包含有所耗用原材料的標準本錢外，還包含有加工費。二移動平均價的計算： 期初結存金額+本期入庫金額-本期索賠金額 期初結存數(shù)量+本期入庫數(shù)量-本期索賠數(shù)量移動平均價9/27/20227存貨的實際本錢計算標準價實際本錢價移動平均價9/27/20228差異科目介紹總體介紹： 物料的標準本錢價與當期的移動平均價之間存在的差異，由于物料估價類的不同，將直接記入到產品銷售本錢調整、商品銷售本錢調整、軟件銷售本錢調整的損益科目中，而上述三個科目又細

4、分為8個二級科目 。9/27/20229差異科目介紹產品銷售本錢調整 采購差異 免費收貨差異 轉儲差異 生產訂單結算差異 價格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預計差異 其他差異軟件銷售本錢調整商品銷售本錢調整 采購差異 免費收貨差異 轉儲差異 寄銷轉自有差異 價格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預計差異 其他差異9/27/202210差異科目介紹1、采購差異外部采購業(yè)務產生的差異 主要由以下因素產生： A 原材料收貨入庫標準價與采購訂單價之差 B 發(fā)票校驗發(fā)票價與采購訂單價之差 C 委托加工成品入庫材料標準價+加工費與成品標準價之差9/27/202211差異科目介紹2、免費收貨差異供給商無償贈

5、送產生的差異 以物料當期標準價入庫，同時直接計入損益抵減本錢，不參與差異的銷存比分配。 即：DR 原材料 CR 產品銷售本錢調整免費收貨差異3、轉儲差異跨工廠間發(fā)生物料調撥業(yè)務及同一工廠中物料編號調整業(yè)務產生的差異跨工廠間發(fā)生的轉儲業(yè)務，由于內部交易價的存在，導致物料在FI層面和PCA層面的價值不等，這局部差異月底會進行追差。因此，內部交易價的上下將直接影響事業(yè)部的內銷收入。9/27/202212差異科目介紹4、寄銷轉自有差異供給商寄售商品轉為自有資產時，供給商提供的發(fā)票價格與物料當期的標準本錢單價之間產生的差異。 目前公司發(fā)生的寄銷轉存業(yè)務主要是顯示器類物料。存貨入庫時生成會計憑證如下：9/

6、27/202213差異科目介紹5、訂單結算差異生產訂單中投入和產出的差異 投入是指投入的材料標準本錢、預計的人工費用和預計的輔料消消耗用，產出是指所生產的產品標準本錢。 6、價格變更差異同一物料在不同的會計期間中，兩標準本錢單價之間產生的差異 月末結帳產生9/27/2022147、物料帳重估差異 進行銷存比分配月末結帳產生差異科目介紹計入損益計入存貨9/27/202215三、差異科目介紹物料日常業(yè)務采購、轉儲、生產訂單結算產生的差異均一次性計入損益，在月末結帳時由 “重估差異 科目按銷存比進行分配，而不是直接對上述相應差異科目進行抵減，因此，進行差異分析和毛利分析均應結合重估差異一并考慮。8、

7、物料帳預計差異9、其他差異跨期進行反沖業(yè)務產生 9/27/202216產品銷售本錢1、產品標準本錢的構成產品標準本錢=材料消耗+應承擔的制造費用 構成 直接費用 + 間接費用 直接費用：上線材料當期標準本錢 間接費用：預提的工費、輔料和軟件的技術協(xié)作費 9/27/202217產品銷售本錢2、相關概念介紹1、BOM：決定了產品中材料的構成 BOM： 生產BOM是進行生產的前提和根底 本錢BOM財務進行本錢估算的前提和根底 生產BOM具有可選性而本錢BOM具有唯一性2、工作中心：與本錢中心直接相關，確保預提的制造費用在計入 生產訂單的同時計入相應的本錢中心中9/27/202218產品銷售本錢3、作

8、業(yè)類型：指所預提的制造費用的類型 生產本錢中用到的作業(yè)類型：工費預提 輔料預提 軟件技術協(xié)作費預提 4、工藝路線：決定了本錢構成中的間接費用 工作中心、作業(yè)類型是以工藝路線為載體反映到生產訂單中9/27/202219產品銷售本錢3、產品實際本錢計算產品實際本錢=產品標準本錢訂單結算差異 訂單結算差異銷存比分配9/27/202220產品生產主要業(yè)務流程及其核算 1、根本生產訂單業(yè)務流程ZPP1創(chuàng)立生 基于訂 產品部 產品部 月末訂單計算產訂單 單發(fā)料 分完工 分確認 形成在制品 基于訂 產品全 產品全 單退料 部完工 部確認 前期形成 在制品反沖 月末訂單結算 訂單結算差異 計入產品本錢9/27

9、/202221產品生產主要業(yè)務流程及其核算 生產訂單是生產本錢核算的最小對象 所有材料上線、完工確認的本錢金額都會反映在生產訂單的借方而產品入庫的金額那么反映在生產訂單的貸方產品方案本錢產品實際本錢9/27/202222產品生產主要業(yè)務流程及其核算主要業(yè)務及財務核算1、基于生產訂單發(fā)料退料 借：4000000生產消耗主要材料消耗 4000001生產消耗輔助材料消耗 貸：1220210原材料 借：1220210原材料 貸：4000000生產消耗主要材料消耗 4000001生產消耗輔助材料消耗9/27/202223產品生產主要業(yè)務流程及其核算附：材料領用上線后訂單狀況材料上線形成投入9/27/20

10、2224產品生產主要業(yè)務流程及其核算2、產品局部完工入庫 借：1360100自制產品 貸：5020701完工產品轉出3、產品局部確認 借：7010101工費預提XXX生產訂單 7010102輔料預提XXX生產訂單 7010103軟件技術協(xié)作費預提XXX生產訂單 貸：7010101工費預提XXX生產訂單XXX生產本錢中心 7010102輔料預提XXX生產訂單XXX生產本錢中心 7010103軟件技術協(xié)作費預提XXX生產訂單X生產本錢中9/27/202225產品生產主要業(yè)務流程及其核算附：產品局部完工局部確認后訂單狀況 完工確認完工入庫在制品余額9/27/202226產品生產主要業(yè)務流程及其核算4

11、、在制品的計算 借：1350000在制品 貸：5020702生產在產品轉出 對于局部完工的訂單 ，會計期末并不調整標準本錢和實際本錢的差異。在轉出的在制品金額中，既包含真正在線材料的標準本錢也包含未結算的投入與產出差異。 9/27/202227產品生產主要業(yè)務流程及其核算5、訂單月末結算 借： 5020702生產在產品轉出 貸： 1350000在制品 借： 5020214產品-生產定單差異 貸：5020701完工產品轉出 (第一張憑證為反沖前期在制品)9/27/202228產品生產主要業(yè)務流程及其核算附：訂單全部完工收貨、全部確認并結算后訂單狀況 9/27/202229產品生產主要業(yè)務流程及其

12、核算2、返修生產訂單業(yè)務流程ZPP2創(chuàng)立返 基于訂 產品部 產品部 月末訂單計算修訂單 單發(fā)料 分完工 分確認 形成在制品 基于訂 產品全 產品全 單換料 部完工 部確認 前期形成 在制品反沖 月末訂單結算 訂單結算差異 計入產品本錢9/27/202230產品生產主要業(yè)務流程及其核算1、基于返修訂單發(fā)料 借：4000000生產消耗主要材料消耗 貸：1220210原材料 1360100自制產品2、基于返修訂單更換部件并退料 借：1220210原材料 貸：5020701完工產品轉出9/27/202231毛利分析工作簡介 由于R3版本的局限，目前系統(tǒng)中對物料實際本錢的計算采用的是單層結算方式。采用此方法后物料只要一出庫，其所承擔的差異金額就全部計入了當期損益。由于生產周期的影響，在會計期末局部上線的材料還停留在線上或是所對應的產成品仍未銷售，這樣就造成了差異和本錢的結轉不匹配。9/27/202232毛利分析工作簡介 出現(xiàn)上述情況將直接導致以下問題的發(fā)生： 1、在銷售情況不好時，將虛增或虛減當期的本錢，進而導致毛利不 真實。 2、在線材料本錢