納稅信用修復

1、關于國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告的解讀發(fā)布時間：2019年11月13日來源：國家稅務總局辦公廳為貫徹落實國務院辦公廳關于加快推進社會信用體系建設構建 以信用為基礎的新型監(jiān)管機制的指導意見（國辦發(fā)201935號）， 鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為， 稅務總局發(fā)布了國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告 （以下稱公告），對開展納稅信用修復的相關問題進行了明確?，F就公告的主要內容解讀如下：一、公告背景自2014年納稅信用管理辦法（試行）（國家稅務總局公告 2014年第40號發(fā)布）和納稅信用評價指標和評價方式（試行）（國家稅務總局公告2014年第48號發(fā)布

2、，國家稅務總局公告2016 年第9號、2018年第31號修改）實施以來，守信激勵、失信懲戒的 納稅信用管理體系初步構建，納稅信用應用場景不斷拓展，良好的納 稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實惠，反之則會受到多種限制，越 來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復自身信用，減少 信用損失。與此同時，2019年7月，國務院辦公廳印發(fā)關于加快 推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監(jiān)管機制的指導意 見（國辦發(fā)201935號），提出要探索建立信用修復機制，失 信市場主體在規(guī)定期限內糾正失信行為、消除不良影響的，可通過作 出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復。為此，結合往年納 稅信用評價情況

3、，經過反復調研、座談、征求納稅人意見建議，稅務 總局研究制定了公告，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實施納 稅信用修復。二、關于可申請納稅信用修復的情形信用修復不是簡單的“洗白記錄”，也不是簡單的“退出懲戒”。 按照有限度修復的原則，公告第一條明確了 19種情節(jié)輕微或未 造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，及相應的修復條件，共包括 15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4 項直接判。級情形。從往年納稅信用評價情況看，上述情形扣分頻次 較高、涉及納稅人范圍較大，公告實施后，符合條件的納稅人可 向稅務機關申請納稅信用修復。三、關于納稅信用修復的條件和標準開展納稅信用修復以糾正失信

4、行為為前提。納稅人應在規(guī)定期限 內糾正失信行為方可申請納稅信用修復，具體情形對應的修復標準詳 見納稅信用修復范圍及標準。（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料 備案等事項且已補辦的，加分分值根據補辦時間與失信行為被稅務機 關列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內、本年內、次年內糾正 的，分別能挽回80%、40%. 20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報 或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅 人能在失信行為被記錄的30日內及時補辦的，則補回100%的扣分分 值。（二）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和 罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直

5、接判為D級的納稅人，應在稅 務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳稅款、滯 納金和罰款，方能申請納稅信用修復。（三）非正常戶納稅人應履行相應法律義務，經稅務機關依法解 除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復。非正常戶失信行為納稅信用 修復一個納稅年度內只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至 12月31日止。四、關于納稅信用修復的時限和程序（一）對于符合公告第一條第（一）項所列條件且失信行為 已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記 錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請。失信行為尚未納 入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，由稅務機關按照納稅信 用修復范圍

6、及修復標準對納稅人該項納稅信用評價指標分值進行調 整，并按照規(guī)定做好后續(xù)的納稅信用評價。上述“納入納稅信用評價” 是指稅務機關已啟動相應年度的納稅信用評價工作，相關失信行為的 扣分情況已記入年度納稅信用評價指標得分。（二）對于符合本公告第一條第（二）（三）項所列條件的，納 稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提 出申請。稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況對該項納稅信用評價 指標的狀態(tài)進行調整，并重新評價納稅人納稅信用級別，但不得評價 為A級。（三）納稅信用修復后納稅信用不再為D級的納稅人，其直接責 任人注冊登記或負責經營的其他納稅人被關聯為D級的，可向主管稅 務機關申請解除

7、納稅信用D級關聯。（四）申請納稅信用修復的納稅人向主管稅務機關提交納稅信 用修復申請表，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。主管稅務機 關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核，并向納 稅人反饋信用修復結果。五、關于納稅信用修復結果修復指標調整將與相應扣分及直接判級指標一一對應。對于修復 后涉及納稅信用級別調整的，稅務機關也將記錄評價結果調整情況。 納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的 稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。稅務機關發(fā)現納稅人未履行信用修復承諾，通過提交虛 假材料申請納稅信用修復的，在核實后撤銷已完成的納稅信用修復， 并在納稅信用年度評價中按次扣5分。六、關于納稅信用修復和納稅信用復評的關系納稅信用修復適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除 不良影響后向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形。納稅信用復評適 用于納稅人對納稅信用評價結果有異議，認為部分納稅信用指標扣分