食堂審計(jì)方案

1、食堂審計(jì)方案食堂審計(jì)方案按效勞供給的對象分，食堂分為外包食堂、內(nèi)部食堂。外包食堂供給商尚需提供外包費(fèi)用給公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的價格以及菜肴的質(zhì)量較差。固然也不排解內(nèi)部食堂的員工福利較差的狀況。內(nèi)部食堂由于其需要人員、原按效勞供給的對象分，食堂分為外包食堂、內(nèi)部食堂。外包食堂供給商尚需提供外包費(fèi)用給公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的價格以及菜肴的質(zhì)量較差。固然也不排解內(nèi)部食堂的員工福利較差的狀況。內(nèi)部食堂由于其需要人員、原材料、設(shè)備等因數(shù)，導(dǎo)致其運(yùn)作本錢大于外包食堂。對內(nèi)部審計(jì)而言，外包食堂需要重點(diǎn)關(guān)注的是外包商選擇、承包款項(xiàng)收取以及餐飲質(zhì)量安全監(jiān)管三個模塊。而內(nèi)部食堂實(shí)際狀況比較簡單，

2、食堂有選購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、賬務(wù)處理等多個運(yùn)營模塊，類似于小型的生產(chǎn)制造公司，對其的審計(jì)不能僅僅只關(guān)注賬務(wù)處理。內(nèi)部食堂主要從以下幾方面進(jìn)展審計(jì)： 1. 制度建設(shè)；23. 人員治理；4. 選購治理；5. 存貨及食品安全治理； 6. 菜肴及剩余材料治理； 7. 充值及收銀治理； 8. 資產(chǎn)治理； 9. 廢油、餿水治理； 10. 賬務(wù)治理； 11. 水吧治理12. 檔口治理。食堂審計(jì)程序?qū)W習(xí)最的食堂流程制度/ 檢查前期的審計(jì)報告，梳理食堂審計(jì)重點(diǎn) ;依據(jù)梳理的審計(jì)重點(diǎn)，梳理需獵取資料的資料清單;現(xiàn)場審計(jì)，獵取現(xiàn)場審計(jì)資料并測試;審計(jì)覺察溝通，形成初步審計(jì)報告，召開退出會議溝通審計(jì)覺察;依據(jù)全程的

3、審計(jì)溝通，進(jìn)一步完善審計(jì)報告;外部溝通和溝通食堂審計(jì)要點(diǎn)，并再次完善審計(jì)重點(diǎn)。食堂審計(jì)資料清單重要說明：以下文件除標(biāo)注為一份的可以供給電子檔或者復(fù)印件，其余文檔均為原件。內(nèi)審網(wǎng)注 :以下資料須依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際狀況推斷增刪，更多審計(jì)干貨，請關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)另以下資料請于XX 審計(jì)期間預(yù)備完畢，在審計(jì)完畢后仍無法供給則審計(jì)結(jié)論為無此資料。食堂組織架構(gòu)圖 (一份)食堂工作人員清單 (一份)營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工安康證(全部)食材供給商清單 (米、食用油、菜類、干貨及配料)，定點(diǎn)選購地點(diǎn) (全部)選購合同 (全部)三月一次的比議價清單 (全部)食材訂購清單 (全部)驗(yàn)收記錄以及驗(yàn)收特別狀況表(全

4、部)食材出入庫明細(xì)帳 (全部)、食材盤點(diǎn)表 (一份)食堂耗材清單 (一份，耗材含食堂員工服飾，一次性筷子等非食材類耗材)食材保證期表 (截止到審計(jì)日一份 )食材報廢申請書 (全部)廚師工餐食材使用記錄 (全部)食堂每日菜譜及對應(yīng)使用量清單(全部)地磅的校驗(yàn)記錄 (全部)收銀日報表 (全部)收銀系統(tǒng)修理記錄 (全部)餿水、廢油處理合同 (全部)每月的食堂收入與預(yù)算的運(yùn)行分析表(全部)充值臺賬、壞卡記錄、代金券臺賬(全部)選購付款申請單 (全部)公司食堂滿足度調(diào)查表 (全部)食堂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄 (全部)消防設(shè)備檢點(diǎn)表 (全部)檔口出租合同 (全部)保證金明細(xì)賬 (全部)水電費(fèi)明細(xì)賬 (全部)租金

5、收取明細(xì)賬 (全部)食堂內(nèi)部審計(jì)模塊介紹一、制度建設(shè)制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個層面：治理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。假設(shè)將一個業(yè)務(wù)做為一個完整的制度，如選購付款、銷售收款、倉庫治理等，制度內(nèi)需要包含運(yùn)營層面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容。一個完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責(zé)、流程流轉(zhuǎn)時間、異常流程把握、把握痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W 為 who、where、why、what、when，1H 為 how。每當(dāng)?shù)闹贫然蛘邩?biāo)準(zhǔn)出來或者對原版本進(jìn)展修訂后，需要對原有的版本的進(jìn)展回收把握或銷毀，防止經(jīng)營作業(yè)的不標(biāo)準(zhǔn)或無依據(jù)。依據(jù)實(shí)際需要，部門定期進(jìn)展制度

6、方面的培訓(xùn)，尤其是針對部門進(jìn)人或者制度進(jìn)展變更的時候。制度建設(shè)這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì)，是一個通用的審計(jì)模塊。由于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)(就是檢查有沒有、是不是、授權(quán)是否正確)，作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評價。備注：對于審計(jì)術(shù)語的解釋僅在一次消滅的時候進(jìn)展，在后續(xù)再次消滅的時候，將不再進(jìn)展解釋。審計(jì)目的 (實(shí)施審計(jì)需要到達(dá)的目的)：制度完整性以及合理性進(jìn)展審計(jì)，降低操作不標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險。審計(jì)資料 (審計(jì)中應(yīng)獵取以及檢查的內(nèi)容)：食堂全部制度、制度培訓(xùn)打算、培訓(xùn)簽到表、課程評價表。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) (用于評價被審計(jì)部門的審計(jì)作業(yè))：行業(yè)標(biāo)桿做法、國家相關(guān)的法律法規(guī)。審計(jì)方式(

7、用哪種方法進(jìn)展審計(jì)， 審計(jì)方法內(nèi)外審計(jì)都類似， 主要有訪談、批閱、分析性復(fù)核、函證、重計(jì)算)：訪談、制度及表單批閱。審計(jì)程序 (審計(jì)作業(yè)的類型 )：合規(guī)審計(jì)。在初次進(jìn)展制度審計(jì)時，重點(diǎn)是制度完整性、合理性、版本的把握的檢查為主。后續(xù)審計(jì)主要以制度更維護(hù)以及版本的把握為主。批閱制度培訓(xùn)打算、制度培訓(xùn)記錄、課程評價表。審計(jì)過程把握 (主要是對審計(jì)風(fēng)險或?qū)徲?jì)特別的把握)：缺少某個制度無法評價特定食堂模塊是否真實(shí)合理。針對整個問題的解決方法是對部門的主管進(jìn)展訪談確認(rèn)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并要求該主管在訪談記錄上進(jìn)展簽字確認(rèn)。審計(jì)主要覺察制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失(比方缺少特別把握流程、缺少崗位職

8、責(zé)、缺少把握痕跡描述等)。制度合理性：制度缺少流程或者操作性(制度缺乏操作性只有政策層面的制度)、制度之間不統(tǒng)一、流程設(shè)計(jì)過于簡單、責(zé)任人存在不兼容。表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整。制度更及版本把握：舊版本同時存在、缺版本號、版本號編制不合理、未統(tǒng)一進(jìn)展版本號的把握、無舊版本回收銷毀記錄。制度培訓(xùn)：無培訓(xùn)簽到表、無培訓(xùn)評價表、無年度培訓(xùn)打算。二、合同、證件治理合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，為今后可能發(fā)生的糾紛的處理供給的書面依據(jù)。合同一般涵蓋下面幾個要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等。需要設(shè)置合同臺帳對全部的合同進(jìn)展登記治理。食堂的合同主要是指選購合同、

9、廢油廢渣回收合同、設(shè)備修理合同等。食堂的選購合同以框架性的合同為主，單次選購還是以選購訂單為主。在框架合同中未明確的內(nèi)容，需要在選購訂單中進(jìn)展明確。證件主要是五證，五證包含營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的安康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的懲罰。審計(jì)目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進(jìn)展審計(jì)，防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險。審計(jì)資料：選購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備修理合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺帳、全部從業(yè)人員安康證。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品安全法。審計(jì)方式：批閱、詢問

10、。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。在初次進(jìn)展合同、證件審計(jì)時，需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件，不含安康證。對合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性，各要素描述是否清楚、完整。對證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺帳。合同雙方是否在合同上蓋章簽字。對空白的合同文檔進(jìn)展檢查， 是否存在提前用印或者合同章未妥當(dāng)保管的狀況。格式合同模板是否正常，要素齊全。審計(jì)過程把握：證件的外借可以通過與證件保管人員進(jìn)展訪談進(jìn)展，主要為證件外借的范圍、使用目的。審計(jì)主要覺察合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)展合作、合同缺少關(guān)鍵把握要素、合同登記不完整、合同局部條款描述模糊。證件方面：證件過期、證件外借無管控。三、人員治理人員

11、治理一般含人員聘請、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料治理?？记?、請假、均包含在薪酬治理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部推舉或者介紹的居多，往往簡潔造成食堂人事浮腫的狀況?？记诳梢苑譃榇蚩C(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機(jī)為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關(guān)系，假設(shè)指紋考勤機(jī)無法使用，則可以簽到的方式。假設(shè)是使用打卡機(jī)的，只需要對考勤卡進(jìn)展檢查即可，比照排班表或者正常上班時間，假設(shè)考勤特別如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。假期一般，假設(shè)無存在探親假而無年假這種狀況，需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展調(diào)整，避開用工風(fēng)險。培訓(xùn)局部主要是大金額的委外培訓(xùn)

12、，其審計(jì)方式與第一局部制度培訓(xùn)類似。需要關(guān)注的重點(diǎn)，比方大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的效勞期限合同。審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險，防范個人隱私的侵害。審計(jì)資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊、審計(jì)期間的錄用人員的簡歷以及面試記錄、試用期考評表、審計(jì)期間的考勤記錄、考勤簽到表審計(jì)期間的請假記錄、薪酬核算清單、勞動合同。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動法。審計(jì)方式：批閱、重計(jì)算、訪談。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。人員治理：通過現(xiàn)場觀看、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談，確認(rèn)人力資源配置的狀況，屬于浮腫還是緊缺。對應(yīng)聘記錄進(jìn)展檢查，是否存在無相關(guān)記錄，文件不真實(shí)的狀況通過對試用期評價記錄的批閱，了解試用期的評

13、價以及薪酬調(diào)整狀況。對勞動合同進(jìn)展檢查，勞動合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等狀況。到期勞動合同是否存在準(zhǔn)時續(xù)簽。離職手續(xù)是否完整。薪酬治理：在合規(guī)性上的審計(jì)主要是復(fù)核正式工臨時工的待遇福利是否符合國家最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與勞動合同是否相符，試用期工資的標(biāo)準(zhǔn)。抽查幾個月全體食堂員工的薪酬，依據(jù)實(shí)際出勤狀況、加班、請假記錄對薪酬進(jìn)展重計(jì)算。對缺少應(yīng)聘信息或者臨時用工的員工如存在薪酬特別則 回訪進(jìn)展了解。詢問人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進(jìn)展的處理?？赡軙灿米鲂〗饚臁Ｉ绫＠U納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求。是否存在員工違規(guī)罰款，此類法規(guī)是否在員工手冊中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫。人事資料治理

14、：查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱。審計(jì)過程把握：由于局部公司在對人員薪酬上有保密的把握措施，在薪酬福利方面，可能不便利審計(jì)。這個需要和當(dāng)時的審計(jì)部的主管部門進(jìn)展溝通前方可開展。審計(jì)主要覺察：人員治理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部推舉無入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu)。薪酬、福利治理：考勤記錄不完整、存在代打卡的狀況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的狀況、社保繳納根底低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、入職員工第一個月工資未按實(shí)際考勤核算存在多發(fā)薪酬的狀況、存在私下薪 酬調(diào)整。人事資料治理：存在違規(guī)借閱。四、選購治理食堂選購一般分四種模式：小金額定點(diǎn)選購、定點(diǎn)供給選購、比議價

15、選購、隨機(jī)選購。這四種選購方式小金額定點(diǎn)選購一般為。小金額選購一般對象是食堂的配料，比方鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供給點(diǎn)進(jìn)展購置。定點(diǎn)供給選購一般對象是食堂內(nèi)的主要食材，比方大米、面粉、食用油等，通過與供給商的簽訂合同，往往可以獵取比較低廉的價格。但是由于市場的行情以及季節(jié)的變化，所以對于這一塊需要進(jìn)展 3 個月一次的詢比議價。比議價選購一般為食堂設(shè)備的購置，一般通過市場三家比價進(jìn)展進(jìn)展。固然也有局部選購人員，將淘寶、京東、蛋網(wǎng)上的價格做為詢比議價的一個參考標(biāo)準(zhǔn)或者價格。也有將國美、蘇寧、超市這種賣場，做為設(shè)備購置的地點(diǎn)。隨機(jī)選購是依據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場

16、進(jìn)展，由于食堂蔬菜、生鮮的價格依據(jù)季節(jié)的因數(shù)波動比較大，食堂價格需三家。比方小肥羊火鍋的其審計(jì)人員就被要求每天至少從三家菜市場進(jìn)展市場價格的調(diào)查。審計(jì)目的：降低選購風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)資料：供給商清單、供給商評價表、選購申請單、選購訂單、送貨單、選購驗(yàn)收單、選購明細(xì)賬及對應(yīng)的會計(jì)憑證、地磅校驗(yàn)記錄表、退貨記錄。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：食堂選購制度。審計(jì)方式：批閱、詢問、核對、分析性復(fù)核。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營效益審計(jì)為主。供給商治理：通過工商局的網(wǎng)站進(jìn)展供給商資料的檢查。假設(shè)無工商登記注冊或者注冊無效，建議上門進(jìn)展訪問。固然匿名是必需的。重計(jì)算供給商打分記錄表，核對供給商扣分狀況是否與供給商實(shí)際狀況相

17、符。 回訪供給商，是否存在選購罰款的狀況。假設(shè)有此類狀況，則需要向選購部門詢問罰款去向，這是小金庫的一種收入形式。選購治理 (選購申請、選購訂單、比議價記錄 )：由于食材根本上是按需選購，而配料類的依據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)展購置，所以可以將審計(jì)期間的配料使用的數(shù)量、選購數(shù)量進(jìn)展匹配治理。是否存在超市小票違規(guī)報銷的狀況，通過員工的私下訪談以及超市小票金額時間的分析性復(fù)核可以測試得出結(jié)論。食材的選購價格，審計(jì)部可以通過每日的時時追蹤做為依據(jù)。假設(shè)無選購，可以將審計(jì)日或者前幾日的食材價格進(jìn)展市場價格走訪。也可以通過網(wǎng)上供給的菜市場行情進(jìn)展參考。另外食堂自行設(shè)置的選購價格清單是否完整。對于選購價格特別的，比方高

18、出正常價格50%以上，則需要進(jìn)展分析，是否存在回扣的狀況。選購回扣審計(jì)主要方式是釣魚錄音審計(jì)、供給商挾制等多種方式進(jìn)展審計(jì)。選購回扣的審計(jì)由于內(nèi)容較多，這里不進(jìn)展較多開放，對選購 舞弊有興趣的可以參考8 月份的內(nèi)控內(nèi)審群刊，里面有選購舞弊的案例，以及審計(jì)思路。設(shè)備選購的比議價根底是否全都，供給商的報價單是否存在虛構(gòu)。報價單是否虛構(gòu)：看供給商的公司印章，依據(jù)報價單的聯(lián)系資料對供給商進(jìn)展報價的核實(shí)，確實(shí)是否參與報價。對于比議價選購是否存在指定供給商且理由不充分的狀況。地磅治理：地磅是否有定期的校驗(yàn)記錄。與審計(jì)部的計(jì)量器具比，準(zhǔn)確度是否存在特別。對于驗(yàn)收準(zhǔn)確度造成的損失最好有一個匯總表，以數(shù)量以及金

19、額為統(tǒng)計(jì)的主要方向。驗(yàn)收治理：檢查選購驗(yàn)收單，簽字記錄是否完整。是否存在私下選購的狀況。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是以物品的凈重還是毛重。對于超額收貨是否有相關(guān)管控對于特別食材的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是否完整。退貨處理：是否進(jìn)展讓價承受，非讓價承受，是否對于缺少局部進(jìn)展驗(yàn)收。賬務(wù)處理：查看是否選購訂單、選購驗(yàn)收單、送貨單三單進(jìn)展了匹配進(jìn)展賬務(wù)處理。未匹配的緣由是什么，如何解決的。是否將設(shè)備或者固定資產(chǎn)當(dāng)做一次性費(fèi)用進(jìn)展賬務(wù)核算。審計(jì)過程把握：對于供給商是否存在關(guān)聯(lián)，比方為食堂廚師親屬開設(shè)等，正確的處理方式是看公司規(guī)定。假設(shè)規(guī)定可以但是需要權(quán)限審批，固然首要前提是價格與市場同類供給商的價格類似。假設(shè)無規(guī)定，則需要將此

20、大事報知公司治理層。在告知前，最好有貨物選購或者選購，價格偏高或者質(zhì)量低下的審計(jì)覺察。假設(shè)是集團(tuán)的董事長或者總經(jīng)理的親戚開設(shè)，這種狀況就避開匯報。假設(shè)是分、子公司的人員開設(shè)則需匯報此類狀況。審計(jì)主要覺察：供給商治理：供給商資料不全、供給商考評記錄不完整、供給商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。選購治理：私下選購、比議價根底不合理、未三家比價、選購下單過多或單批次選購過多。地磅治理：地磅精度不準(zhǔn)確。驗(yàn)收治理：驗(yàn)收無標(biāo)準(zhǔn)、存在超額收貨無審批。退貨處理：退貨商品未得到相應(yīng)治理。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理錯誤、三單不匹配入賬。五、存貨及食品安全治理食堂的存貨一般含耗材、食品類。耗材主要是一次性筷子、一次性紙杯、餐巾紙、牙簽、餐盤

21、等。食品類存貨含生鮮、水果、蔬菜、干貨。生鮮一般是指一些鮮活易腐爛商品，主要有肉類、海鮮以及豆制品、奶制品。水果一般是指蘋果、西瓜，這種時令水果。蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物。由于存貨的特別性，對存貨的保存有特別的要求，比方生鮮需要保存在庫房的特定的設(shè)備中，比方冰箱或者水箱內(nèi)等。對于貴重食材尤其要留意保管，防止非正常的報廢，如員工偷吃等。審計(jì)目的：庫存合理，降低食品安全風(fēng)險。審計(jì)資料：出入庫清單、報廢單、盤點(diǎn)單、庫齡表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：庫房制度審計(jì)方式：批閱、詢問、盤點(diǎn)、重計(jì)算審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、資產(chǎn)安全審計(jì)。對數(shù)量比較大或者單價較高的物品結(jié)合出入庫單、損耗單、供給商發(fā)貨單進(jìn)展分析，

22、是否存在偽造庫存臺帳的狀況。另外還需要留意數(shù)字之間的規(guī)律勾稽關(guān)系是否正常。單價高的、損耗高的物品進(jìn)展賬實(shí)核對，主要是計(jì)量治理。建議審計(jì)部自行購置電子稱等，以便利審計(jì)。對于報廢清單的報廢理由進(jìn)展分析檢查，是否屬于合理報廢。對大金額的報廢的物資的去向以及處理狀況進(jìn)展追蹤。檢查庫齡表，詢問治理人員如何處理長庫齡的食品。審計(jì)過程把握：盤點(diǎn)過程把握：可以通過拆物品外包裝進(jìn)展盤點(diǎn)，最好以監(jiān)盤為主，避開消滅自行盤點(diǎn)過程中，造成的物品的毀損。盤點(diǎn)時，請勿將盤點(diǎn)清單提前供給應(yīng)庫存人員。無出入庫以及庫存臺帳：建議與供給商取得發(fā)貨單，請不要做函證，函證無意義。或者從會計(jì)憑證取得全部的收貨單。審計(jì)主要覺察：出入庫：賬

23、實(shí)不符、食品被挪用。日常保管：食品超保質(zhì)期、熟食以及生食未隔離保管等。存貨報廢：存貨報廢不真實(shí)、報廢處置不準(zhǔn)時、報廢緣由不合理。六、菜肴及剩余材料治理菜肴及剩余材料的治理涵蓋食物烹飪、廚房治理、定價治理、剩余材料治理。食物烹飪涵蓋不兼容食物烹飪、特別食材烹飪、試菜工具治理、半成品成品存放治理、廢棄物治理。不兼容食物治理，主要是菜單治理中，局部食物假設(shè)是一起烹制會造成食物中毒。特別食材比方豬肝、豇豆等有毒性的食物的烹飪是否有治理。是否有專人的試菜工具對才進(jìn)展試用。每餐的菜肴的制作總量是否符合當(dāng)次的需求。廚房治理根本屬于5S 治理的范疇， 5S 治理屬于日資企業(yè)的治理。就是日語清理、清潔、整頓等5

24、 個單詞的首個字母。定價治理這個視企業(yè)對食堂的治理要求，有的是公司擔(dān)當(dāng)、有的是員工公司擔(dān)當(dāng)、還有是員工自行擔(dān)當(dāng)。但內(nèi)部食堂根本上屬于公司福利性質(zhì)的支出。只要保證預(yù)算與收入相抵即可。剩余材料治理，是指烹飪過程中的邊角料，有的食堂做法是將剩余的邊角料用于食堂員工共餐治理。審計(jì)目的：合理把握本錢，降低食品安全風(fēng)險。5S 自檢表、老鼠蟑螂的滅除記錄。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：菜肴清單。審計(jì)方式：批閱、現(xiàn)場觀看。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、 5S 審計(jì)。查看食堂菜肴清單，是否存在不兼容食物。對于特別食材是否有特定的烹飪方法規(guī)定。查看食堂 5S 自檢表以及現(xiàn)場觀看食堂現(xiàn)場作業(yè)狀況。對于食堂的每日、每月的收入與支付分析表進(jìn)展分析復(fù)

25、核。詢問廚師，對于邊角料的把握。審計(jì)過程把握：現(xiàn)場觀看過程中，需要對臟亂差的狀況進(jìn)展拍照治理。審計(jì)主要覺察：食物烹飪：特別食物烹飪無標(biāo)準(zhǔn)方法。食堂治理：現(xiàn)場臟亂差、未定期進(jìn)展老鼠蟑螂的滅除。定價治理：菜肴制作的本錢高出公司的預(yù)算。剩余材料治理：剩余材料(邊角料)無管控。七、充值及收銀治理公司內(nèi)部食堂的收銀分好幾種，分別為：現(xiàn)金、卡、券。這三種模式導(dǎo)致審計(jì)的模式也不一樣。一般公司食堂使用的收費(fèi)系統(tǒng)是金龍卡系統(tǒng)。此類卡的需要留意的是未使用卡的治理、報廢卡治理以及卡的押金治理。局部公司的卡是記名性質(zhì)的，在喪失或者報廢時需要額外支付費(fèi)用來治理。有些公司的做法是定期將金額沖入卡內(nèi)，員工可以任憑使用，到月

26、底也不過期。未使用的金額可以購置水吧的物品等。另外一種是臨時性的，比方代金券性質(zhì)的紙質(zhì)消費(fèi)券。這種一般需要有有效期、特別標(biāo)識以防止員工虛構(gòu)或者偽造消費(fèi)券。收銀一般就是結(jié)算以及。收銀最怕的就是通過刪除消費(fèi)記錄來截留收入。關(guān)于收銀審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)將在后續(xù)的群刊中介紹，在這里僅做一般的審計(jì)介紹。還有一些小的風(fēng)險，就是收銀員與員工生疏，少打單或者飛單吧。局部公司由于其實(shí)際狀況會將內(nèi)部食堂劃分為一般員工食堂以及公司中高層食堂。而公司中高層食堂是完全免費(fèi)的。在中高層食堂中，就需要簽到治理。有時為了特別照看，比方公司孕婦、病人也會安排在中高層食堂中就餐。審計(jì)目的：合理把握本錢，降低收銀風(fēng)險。審計(jì)資料：食堂就餐

27、簽到表、消費(fèi)券臺帳、食堂滿足度調(diào)查表、充值記錄、收銀系統(tǒng)日志、收銀日報表。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：就餐制度、充值制度規(guī)章。 審計(jì)方式：批閱、現(xiàn)場觀看、重計(jì)算。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？ǎ涸儐柍渲等藛T卡的押金的治理。檢查壞卡的清單以及在系統(tǒng)內(nèi)對應(yīng)卡的消費(fèi)記錄。券：檢查券的印制：包括券的特別標(biāo)識，編碼，有效期，面值等檢查券的發(fā)放、回收：對券的發(fā)放臺帳以及實(shí)存未領(lǐng)用券進(jìn)展盤點(diǎn)、對審計(jì)期間的收銀日報表進(jìn)展盤點(diǎn)。檢查券的作廢：券是否用特別標(biāo)識進(jìn)展作廢處理，比方不行利用作廢。收銀：收銀完畢，對收銀進(jìn)展系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及實(shí)際收銀數(shù)據(jù)進(jìn)展核對，非現(xiàn)金非券單純?yōu)榭ǖ南M(fèi)不需要此類審計(jì)。就餐現(xiàn)場觀看是否存在現(xiàn)金收銀或者飛單

28、的狀況。審計(jì)過程把握：在系統(tǒng)日志與收銀狀況進(jìn)展核對的時候，最好需要借助專業(yè)的it 人員或者具備 IT 閱歷的人來擔(dān)當(dāng)此審計(jì)責(zé)任。審計(jì)主要覺察：卡：壞卡未作廢存在實(shí)際消費(fèi)、卡的押金被挪用做小金庫。券：存在偽造的代金券、代金券無有效期、特別識別碼把握導(dǎo)致簡潔偽造、代金券保管與臺帳不符。收銀：存在飛單、刪除銷售數(shù)據(jù)截取收入。八、食堂資產(chǎn)治理食堂的資產(chǎn)一般含食堂的設(shè)備。 對食堂的資產(chǎn)的審計(jì)一般還包含賬務(wù)上的入賬、折舊、報廢治理，還有與設(shè)備相關(guān)的修理以及包養(yǎng)的記錄的審計(jì)。審計(jì)目的：合理把握本錢，降低資產(chǎn)風(fēng)險。審計(jì)資料：資產(chǎn)盤點(diǎn)表。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)治理制度。審計(jì)方式：盤點(diǎn)、批閱、現(xiàn)場觀看、重計(jì)算。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。依據(jù)資產(chǎn)明細(xì)賬對食堂的資產(chǎn)進(jìn)展盤點(diǎn)，確認(rèn)食堂資產(chǎn)的數(shù)目。對資產(chǎn)的折舊進(jìn)展重核算。對資產(chǎn)的報廢以及處置的三家比價進(jìn)展合理分析。對資產(chǎn)的修理以及修理零配件的購置使用進(jìn)展合理性分析。審計(jì)過程把握：資產(chǎn)的購置需要與資產(chǎn)的修理狀況進(jìn)展分析比較。由于局部資產(chǎn)未到達(dá)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，則需要將此類資產(chǎn)也做為資產(chǎn)清單進(jìn)展盤點(diǎn)。而并非只是對到達(dá)固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)帳進(jìn)展盤點(diǎn)。審計(jì)主要覺察：資產(chǎn)日常治理：資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)折舊政策不合