2019年中級會計實務試題2519

1、2019 年中級會計實務試題單選題1、謹慎性原則不允許企業(yè)() 。A采用后進先出法計量存貨B對應收賬款計提壞賬準備C設置秘密準備D對固定資產采用加速折舊法簡答題2、張先生今年 48 歲，是某建筑公司的部門經理， 太太今年 47 歲，為全職太太，兒子今年剛剛 1l 歲?，F有銀行存款 1 萬元，自用房產一套，購置價格 50 萬元，另有房貸余額 30 萬元；張先生年薪 15 萬元，家庭年生活支出 7 萬元，贍養(yǎng)父母2 萬元，支付房貸本息 4 萬元，敫納保費 1 萬元。因張先生從事建筑行業(yè)，保險意識較強，已投保壽鹼 75 萬元，其他成員無保險。理財需求：1如何改善當前年度收支基本無結余的緊張狀況2太太

2、多年未上班，一直在家照顧小孩?，F有一個機會可獲得年收入 5 萬元，但上班的相關支出 1 萬元。每年增加 4 萬元的凈收入， 正猶豫是否要去上班， 請問其上班后家庭財務狀況會有何種改變3現在房價已大幅上漲， 原來住宅現值 70 萬元，是否該對房產做一些調整從而來改變家庭財務狀況4考慮學費增長率， 須準備小孩未來大學本科和研究生共計現值10 萬元左右教育費用。5希望夫妻倆 60 歲后能維持每年 4 萬元的生活費用， 保證晚年高質量的退休生活。簡答題3、某外商投資舉辦的生產性企業(yè) ( 系具有進出口經營權的一般納稅人 ) ，1996 年 5 月在我國某經濟特區(qū)依法設立， 主營業(yè)務為生產小轎車， 中外方

3、持股比例為 5:5 ，經營期限 15 年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 15%，地方所得稅稅率 3%(當地政府對于地方所得稅沒有優(yōu)惠政策) 。1996 年 2005 年的盈虧情況見下表：單位：萬元年度盈虧 -70-1020201040-107040-202006 年生產經營情況如下：(1) 國內銷售自產小轎車，采用委托銀行收款方式銷售400 輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價92 萬元，同時收取售后服務費0.5萬元 / 輛；出口自產小轎車 100 輛，每輛不含稅價 120 萬元，出口退稅率為13%；進口小轎車發(fā)動機一批， 支付貨物的價款 600 萬美元，境外運輸費用 40 萬

4、美元，保險費 10 萬美元，已報關納稅，關稅稅率為 20%，按規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)關稅和增值稅，當月取得海關開具的完稅憑證。國內運輸企業(yè)承擔國內段的運輸，開具貨運發(fā)票上注明運費 5 萬元，裝卸費 0.5 萬元；從生產企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額4000 萬元，增值稅 680 萬元，本年領用 80%用于生產小轎車； 取得購貨時運費發(fā)票注明運費 40 萬元；(4) 本年支付自來水公司水費，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金200 萬元；電費專用發(fā)票上注明銷售額300 萬元；全年取得汽車出租收入 100 萬元；自產小轎車的成本為 70 萬元 / 輛 ( 不含不得抵扣的進項稅 )

5、；發(fā)生銷售費用 1200 萬元，其中廣告費 500 萬元；發(fā)生管理費用 640 萬元，其中交際應酬費 110 萬元，自行研究開發(fā)新產品，發(fā)生技術開發(fā)費 80 萬元，委托某科研機構開發(fā)新產品，支付給科研機構技術開發(fā)費 40 萬元 ( 上年實際發(fā)生研發(fā)費 100 萬元 ) ；財務費用 45 萬元，其中 2006 年 5 月 1 日向銀行借款 600 萬元用于廠房擴建，借款期限1 年，當年向銀行支付了借款利息40 萬元，該廠房11 月30 日竣工結算并投入使用，40 萬元全部計入財務費用( 本題不考慮固定資產的折舊) ；(10) 營業(yè)外支出30 萬元，其中通過教育部門向希望小學捐贈4 萬元，直接向災

6、區(qū)捐贈2 萬元，資助非關聯的科研機構開發(fā)經費1 萬元；接受某公司捐贈的包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 200 萬元、增值稅額 34 萬元；(12) 以前年度已確認壞賬損失的部分，本年收回60 萬元；轉讓 A 股票收益 25 萬元，轉讓 B 股票損失 30 萬元；年初留抵稅額為0，匯率： 1 美元 8.01 元人民幣，小轎車的消費稅稅率為5%。輪胎的消費稅稅率為3%。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額( 計算結果以萬元為單位 ) ：計算該企業(yè) 19962005 年應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅額；計算該企業(yè) 2006 年應納增值稅；計算該企業(yè) 2006 年應繳納的營業(yè)稅；計算該

7、企業(yè) 2006 年應繳納的消費稅；計算該企業(yè) 2006 年稅前準予扣除的交際應酬費；計算該企業(yè) 2006 年稅前準予扣除的財務費用；計算該企業(yè) 2006 年稅前準予扣除的營業(yè)外支出；計算該企業(yè) 2006 年應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅額。單選題4、2008 年1 月1 日，某公司以融資租賃方式租入固定資產，租賃期為8 年，租金總額為8800 萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現值為7000 萬元，租賃資產的公允價值為 8000 萬元，租賃內含利率為 10%，另外以銀行存款支付初始直接費用 50 萬元。則該項融資租入固定資產的入賬價值為 () 萬元。A7000B7050C8050D880

8、0單選題5、在下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A某一已使用機器設備的使用年限由10 年改為8 年B壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的3%改為10%C某一固定資產改擴建后將其使用年限由10 年延長至20 年D投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式多選題6、以下表述正確的有 () 。A已經計提的固定資產減值準備不得轉回B長期股權投資減值損失一經確認，以后期間不得轉回C除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產外，其他金融資產可能發(fā)生減值D持有至到期投資減值影響消失減計的金額應當恢復E存貨減值影響消失減計的金額應當恢復單選題7、下列各項中，能夠影響企業(yè)當期損益的是() 。A

9、采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面價值B采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面余額C采用公允價值計量模式，期末投資性房地產的公允價值高于賬面余額D自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值大于賬面價值多選題8、固定資產報廢的會計處理中，最終的損益應作為() 處理。A營業(yè)外收入B資本公積C其他業(yè)務收入D營業(yè)外支出多選題9、下列各項中，需要計入固定資產成本的有() 。A應計入固定資產成本的借款費用B預計棄置費用C企業(yè)為取得固定資產而交納的契稅D企業(yè)為取得固定資產而交納的耕地占用稅多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的

10、是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法多選題11、下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有() 。A盤盈的固定資產B權益法下被投資單位實現利潤C為管理人員繳納商業(yè)保險D有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無法收回E無法查明原因的現金短缺簡答題12、長江股份有限公司 ( 以下簡稱長江公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率為 17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。 長江公司 2011 年度財務報告于 2012年 3 月31 日經董事會批準對外報出，假設長江公司2011 年實現利潤總額5000萬元，

11、 2011 年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為500 萬元和250 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 2011 年年初的暫時性差異在 2012 年 1 月 1 日以后轉回。長江公司 2011 年度食業(yè)所得稅匯算清繳于 2012 年 5 月日完成。長江公司發(fā)生如下納稅調整及資產負債表日后事項：(1)2011 年 12 月 31 日對賬面價值為1000 萬元某項管理用無形資產首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為800 萬元，因此計提固定資產減值準備200萬元。(2)2011 年 12 月 31 日對當年 12 月 10 日取得的可供出售金融資產采用公允價值進行期末計量，

12、 其購買成本為800 萬元，公允價值為 900 萬元，確認公允價值變動 100 萬元。(3)2011年公司銷售費用中含有超標的廣告費和業(yè)務宣傳費300 萬元。(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出 400 萬元，其中研究階段支出120 萬元，開發(fā)階段支出 280 萬元 ( 符合資本化條件已計入無形資產成本) 。按稅法規(guī)定， 研究開發(fā)支出未形成無形資產的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用，50%加計扣除；形成無形資產的可按照無形資產成本的 150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產于 2012 年年初達到預定可使用狀態(tài)。(5)2011 年 12 月 31 日確認一項實質上具有副資性質， 實際年利率為 6

13、%的分期收款商品銷售。長江公司將于 2012 年至 2014 年每年年來收款 800 萬元，該商品現銷價為 2138.41 萬元，成本為 1600 萬元，按照稅法應于合同約定收款日分期確認收入的實現。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格( 不含增值稅 ) 為 400 萬元，結轉的銷售成本為 260 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的 5%計提了壞賬準備；稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質性損失前不得稅前扣除。假設：長江公司無其他納稅調整事項，無

14、其他所有者權益變動事項；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產負債表中“資本公積”項目的年初余額為萬元；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產負債表中“盈余公積”項目的年初余額為萬元；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1200 萬元。要求：計算長江公司 2011 年年末盈余公積余額。多選題13、會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內容而對會計報表所作的解釋，以下屬于其內容的是() 、A企業(yè)生產經營的基本情況B事項和資產負債表日后事項的說明C重大投資、融資活動D關聯方關系及其交易的說明單選題14、下列各項中，應當按照

15、金融工具準則進行確認和計量的是() 。A企業(yè)持有的對房地產的投資B企業(yè)持有的對聯營企業(yè)的投資C企業(yè)持有的對合營企業(yè)的投資D重大影響以下有活躍市場報價公允價值能夠可靠計量的權益性投資單選題15、資產負債表日后事項是指編制年度資產負債表日，通常是指每年的 () 至財務會計報告批準報出日中間發(fā)生的需要調整或說明的事項。A1月 30日B4月 30日C10 月 31 日D12 月 31 日多選題16、下列有關投資性房地產的說法中，正確的有() 。A企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式計量的，可不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷B企業(yè)將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租時，其轉換日為租賃期開始日C企業(yè)將

16、自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，在成本模式下，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值D企業(yè)將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入所有者權益簡答題17、用戶名： 22；賬套： 705；操作日期： 2013 年 1 月 1 日調用報表模板，行業(yè)“小企業(yè)”， 報表類型“資產負債表”， 將報表以表名“小企業(yè)資產負債表 rep ” 保存在考生文件夾下。多選題18、工程造價資料的作用有() 。A作為編制固定資產計劃的參考B進行單位生產能力的投資分析C用作編制竣工結算的重要依據D用作編制初步設計概算的參考資料E用作編制企業(yè)定額的

17、重要依據單選題19、2007 年 6 月 10 日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費總計100 萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10 年，預計凈殘值為8 萬元，按照直線法計提折舊。2008 年12 月因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55 萬元，處置費用為 13 萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。假定原預計使用壽命預計凈殘值不變。2009 年該生產設備應計提的折舊為() 。A4 萬元B4.25 萬元C4.375 萬元D9.2 萬元多選題20、下列項目中，屬于借款費用應予資本化的資產范圍

18、的有() 。A經過相當長時間的購建達到預定可使用狀態(tài)的投資性房地產B需要經過相當長時間的生產活動才能達到銷售狀態(tài)的存貨C經營性租賃租入的生產設備D經過相當長時間自行制造的生產設備-1- 答案： C 解析 謹慎性，又稱為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。2- 答案： (1) 財務狀況分析暫無解析3- 答案： (1) 該企業(yè) 2001 年為獲利年度， 20012002 年免稅， 20032005 年減半征收， 2006 年暫無解析4- 答案： B暫無解析5- 答案： D 解析 投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允

19、價值計量模式屬于會計政策變更。6- 答案： A,B,C,D,E暫無解析7- 答案： C 解析 選項 AB不需要進行會計處理；選項D 計入資本公積；選項C，應將差額計入公允價值變動損益，影響當期損益。8- 答案： A,D 解析 固定資產報廢的會計處理9- 答案： A,B,C,D 解析 固定資產的初始計量10- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內容11- 答案： B,C,D 解析 選項 A，固定資產盤盈作為前期差錯處理，影響期初留存收益，不影響當期營業(yè)利潤；選項E，應計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。12- 答案：調整后利潤總額=原利潤總額資產負債表日后事項的影響=5000(400 2604001.17 5%)=4883.4( 萬元 ) ，凈利潤 =利潤總額所得稅費用=4883.4 1205.85=3677.55( 萬元 ) 。暫無解析13- 答案： B,C,D 解析 會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內容而對會計報表所作的解釋， 其內容包括： (1) 事項和資產負債表日后事項的說明； (2) 重大投資、融資活動； (3) 關