會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第2章-總則設(shè)計(jì)課件

1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則的作用第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的前提；會(huì)計(jì)核算規(guī)則設(shè)計(jì)的內(nèi)容。第二章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則的作用第二章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)制度總則是指寫(xiě)在會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則，也稱(chēng)為總說(shuō)明。如說(shuō)明：制定目的與依據(jù)、適用范圍和工作任務(wù)等第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則的作用一、會(huì)計(jì)制度總則第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則的作用二、會(huì)計(jì)制度總則的作用（一）統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度后續(xù)的所有內(nèi)容都必須遵循總則的要求制定。（二）指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作總則概括說(shuō)明了會(huì)計(jì)核算一般原則、計(jì)量貨幣、文字選擇和記賬方法的選擇等

2、。二、會(huì)計(jì)制度總則的作用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第2章-總則設(shè)計(jì)課件會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第2章-總則設(shè)計(jì)課件三個(gè)層次中，與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是：國(guó)家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 三個(gè)層次中，與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是：國(guó)家2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)的選用（1）會(huì)計(jì)法規(guī)的選用會(huì)計(jì)法規(guī)：最高層次為會(huì)計(jì)法。第二層次為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。第三層次為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。 2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)的選用（2）其他法規(guī)的選用 五個(gè)方面1）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)思想和一些重大原

3、則問(wèn)題，均應(yīng)以憲法為依據(jù)。2）財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提出的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系是制定會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的依據(jù)。 3）金融法規(guī)中的現(xiàn)金管理、信貸制度和結(jié)算制度，是制定企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和貨幣資金管理核算會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。4）稅法和稅收征管制度（2）其他法規(guī)的選用 五個(gè)方面4）企業(yè)法、公司法是制定企業(yè)建立、所有者權(quán)益形成和分配會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。5）企業(yè)規(guī)章的選用。企業(yè)規(guī)章是設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)處理辦法以及責(zé)任會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的依據(jù)。4）企業(yè)法、公司法是制定企業(yè)建立、所有者權(quán)益形成和分配會(huì)計(jì)制（二）會(huì)計(jì)制度適用范圍與要求 p18說(shuō)明適用于某一行業(yè)或某一類(lèi)業(yè)務(wù)。（二）會(huì)計(jì)制度適用范圍與要求

4、p18會(huì)計(jì)核算規(guī)則是單位會(huì)計(jì)核算中約定俗成、須共同遵守的法則或章程。會(huì)計(jì)核算規(guī)則在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中都有原則規(guī)定，但具體到各個(gè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理組織形式都不相同，有些會(huì)計(jì)核算規(guī)則在不違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，單位有一定的選擇權(quán)。因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，必須要在會(huì)計(jì)制度總則中加以明確。二、會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算規(guī)則是單位會(huì)計(jì)核算中約定俗成、須共同遵守的法則或章程（一）會(huì)計(jì)期間的確定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)不斷的，但對(duì)此所進(jìn)行的反映卻需要分期進(jìn)行。因此，確定會(huì)計(jì)期間是會(huì)計(jì)工作的基本前提之一。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六條規(guī)定：“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！睍?huì)計(jì)

5、年度：日歷年度：1月1日12月31日的公歷年度；營(yíng)業(yè)年度：按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期所確定的年度。是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最低點(diǎn)為會(huì)計(jì)年度的起始日。（一）會(huì)計(jì)期間的確定我國(guó)目前情況：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六條規(guī)定：“會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。”所以，我國(guó)會(huì)計(jì)核算工作的期間均為日歷期間。我國(guó)目前情況：（二）記賬方法的選用記賬方法是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的符號(hào)，利用賬戶(hù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。單式記賬法：復(fù)式記賬法：世界各國(guó)均采用借貸記賬法，沒(méi)有其他的記賬方法。（二）記賬方法的選用我國(guó)情況：自1993年起在企業(yè)中統(tǒng)一采用借貸記賬法，1998年起在其他單位中也統(tǒng)一采用了借貸記賬

6、法。在設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)制度總則時(shí)應(yīng)明確所采用的記賬方法。我國(guó)情況：自1993年起在企業(yè)中統(tǒng)一采用借貸記賬法，1998（三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是在確定會(huì)計(jì)期間的基礎(chǔ)上區(qū)分本期與非本期的收入和費(fèi)用的入賬基準(zhǔn)。1.權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱(chēng)應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指本期的收入和費(fèi)用是以其歸屬期或權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)確定。優(yōu)點(diǎn)：收入和費(fèi)用兩者之間存在著合理的因果關(guān)系，能較好地體現(xiàn)收入和費(fèi)用相配合的原則，據(jù)此計(jì)算的損益能夠真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。缺點(diǎn)：不能真實(shí)地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量。（三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定2.收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱(chēng)為現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，是指確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用是以其收

7、支期為標(biāo)準(zhǔn)。優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)比較簡(jiǎn)便，可以真實(shí)地反映單位一定時(shí)期的現(xiàn)金流量。缺點(diǎn)：難以真實(shí)地反映單位一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。2.收付實(shí)現(xiàn)制我國(guó)情況：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制；事業(yè)單位會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制；企業(yè)會(huì)計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（在編制現(xiàn)金流量表和為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制）在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須在總則中明確本單位所采用的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。我國(guó)情況：（四）記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定1.記賬本位幣記賬本位幣是指一個(gè)單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)統(tǒng)一使用的記賬貨幣。會(huì)計(jì)法規(guī)定：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可

8、以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。因此，單位在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)應(yīng)明確規(guī)定本單位所選用的記賬本位幣.（四）記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定2.會(huì)計(jì)記錄文字會(huì)計(jì)記錄文字是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算資料的書(shū)面表達(dá)形式，它是會(huì)計(jì)信息交流的工具。會(huì)計(jì)法規(guī)定：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。因此，在會(huì)計(jì)核算時(shí)到底采用哪種文字記錄，必須在設(shè)計(jì)本單位會(huì)計(jì)制度總則時(shí)進(jìn)行明確。2.會(huì)計(jì)記錄文字（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估

9、計(jì)變更的規(guī)定1.會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策是指單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及單位所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，會(huì)計(jì)政策一般應(yīng)保持一貫性。但是，若法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等原因，使得變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，則應(yīng)變更原選用的會(huì)計(jì)政策。（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定2.會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)是指單位對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)變更：估計(jì)是就現(xiàn)有資料對(duì)未來(lái)所作的判斷，隨著時(shí)間的推移，如果賴(lài)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)或后來(lái)的發(fā)展可能不得不變更會(huì)計(jì)估計(jì)。注意：變更會(huì)計(jì)政策

10、或會(huì)計(jì)估計(jì)方法，必須具有據(jù)以變更的條件或原因，同時(shí)還應(yīng)明確變更的程序和批準(zhǔn)手續(xù)。所有這些都必須在單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)明確規(guī)定。2.會(huì)計(jì)估計(jì)（六）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)、編號(hào)、名稱(chēng)以及對(duì)會(huì)計(jì)科目使用的詳細(xì)說(shuō)明都應(yīng)在會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)中進(jìn)行規(guī)定，而在會(huì)計(jì)制度總則中對(duì)運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定只是原則性的要求。1.要按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并保證提供會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一性。單位所屬各核算部門(mén)不應(yīng)隨意改變或打亂重編會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。會(huì)計(jì)制度在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。（六）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定2.各核算部門(mén)應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)

11、定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。3.各核算部門(mén)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目的名稱(chēng)。2.各核算部門(mén)應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影（七）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)人員必須規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核：1.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；2.對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

12、度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。（七）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定3.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。4.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制。3.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由（八）會(huì)計(jì)賬薄登記的規(guī)定1.會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合相關(guān)規(guī)定；2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記；3.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正并在更正處蓋章；4.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)

13、計(jì)賬簿的登記、更正應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（八）會(huì)計(jì)賬薄登記的規(guī)定（九）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的詳細(xì)說(shuō)明應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)中進(jìn)行規(guī)定，在會(huì)計(jì)制度總則中只對(duì)編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提出原則性的要求。1.合法性要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的時(shí)間4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位5.編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任6.合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)定 （九）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定會(huì)計(jì)法規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)的機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代

14、理記賬?！笨倓t中只做原則性的規(guī)定。其說(shuō)明：p24 16三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)法規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總則只做概括性的說(shuō)明，包括：會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、建立會(huì)計(jì)控制的依據(jù)、會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容等。四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)總則只做概括性的說(shuō)明，包括：四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)檔案分類(lèi)的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)的設(shè)計(jì)五、會(huì)計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì)六、會(huì)計(jì)檔案利用和銷(xiāo)毀的設(shè)計(jì)重點(diǎn)：均為了解的內(nèi)容第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織在會(huì)計(jì)活動(dòng)中自

15、然形成的，并按照法律規(guī)定保存?zhèn)洳榈臅?huì)計(jì)信息載體，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是檢查遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的書(shū)面證明，也是總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的重要參考資料。會(huì)計(jì)檔案是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織在會(huì)計(jì)活動(dòng)中自然形會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。因此，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)檔案管理辦法，明確規(guī)定本單位會(huì)計(jì)檔案管理的要求，以及整理、保管、利用和銷(xiāo)毀辦法。會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其1.統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則2.齊全完整的原則3.簡(jiǎn)便易行的原則4.依法管理的原則一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則1.

16、統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)檔案整理是指將會(huì)計(jì)檔案分門(mén)別類(lèi)、按序存放的工作。整理工作是會(huì)計(jì)檔案管理的重要內(nèi)容，是保存、利用會(huì)計(jì)檔案的前提。基本做法：填制憑證封面，統(tǒng)一編號(hào)，裝訂成冊(cè)。由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。二、會(huì)計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案整理是指將會(huì)計(jì)檔案分門(mén)別類(lèi)、按序存放的工作。整理工作整理內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證的整理：定期或每個(gè)月份終了，將所有應(yīng)歸檔的會(huì)計(jì)憑證收集齊全，根據(jù)記賬憑證分類(lèi)整理其附件，按適當(dāng)厚度分成若干本，填制憑證封面，統(tǒng)一編號(hào)，裝訂成冊(cè)，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。2.會(huì)計(jì)賬簿的整理：年度終了，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一整理，活頁(yè)賬還要

17、按頁(yè)碼順序排好加封面后裝訂成本。整理內(nèi)容3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般在年度終了后，由專(zhuān)人統(tǒng)一收集，將全年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按時(shí)間順序整理裝訂成冊(cè)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核、蓋章后立卷歸檔。4.其他會(huì)計(jì)資料的整理：其他會(huì)計(jì)資料，包括年（季）度成本、利潤(rùn)計(jì)劃、月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告都應(yīng)視同正式會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行收集整理，但這部分資料不全部移交檔案部門(mén)，有的在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)仍由財(cái)會(huì)部門(mén)保存，因此，應(yīng)逐件進(jìn)行篩選、鑒別，將需移交檔案部門(mén)保存的，另行組卷裝訂并移交，其余的則由財(cái)會(huì)部門(mén)保存，以便隨時(shí)利用。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般在年度終了后，由專(zhuān)人另外：會(huì)計(jì)檔案的整理要規(guī)范化。

18、封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作，卷脊、封面的內(nèi)容要按統(tǒng)一的項(xiàng)目印制、填寫(xiě)。另外：會(huì)計(jì)檔案的整理要規(guī)范化。封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)（一）形成分類(lèi)法把一個(gè)年度形成的會(huì)計(jì)檔案分為憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三大類(lèi)。適用：一般的企業(yè)、事業(yè)單位。（二）機(jī)構(gòu)分類(lèi)法把一個(gè)年度形成的會(huì)計(jì)檔案按機(jī)構(gòu)分開(kāi)，再按憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分別組成保管單元。適用：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門(mén)和所屬單位多的大型企業(yè)。三、會(huì)計(jì)檔案分類(lèi)的設(shè)計(jì)（一）形成分類(lèi)法三、會(huì)計(jì)檔案分類(lèi)的設(shè)計(jì)（一）按“年、限、類(lèi)”編號(hào)年：所屬年度限：保管期限類(lèi)：會(huì)計(jì)檔案的類(lèi)別具體做法：按永久期限長(zhǎng)期限短順序編制目錄號(hào)。即以每一年度的會(huì)計(jì)檔案為一單元

19、，將每個(gè)案卷按不同保管期限，從永久到最短的期限依次排列，然后將同一保管期限的案卷分類(lèi)排列，最后以第一卷“永久”卷為1號(hào)，按順序編制目錄號(hào)，這些號(hào)碼也作為案卷號(hào)。四、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)的設(shè)計(jì)（一）按“年、限、類(lèi)”編號(hào)四、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)的設(shè)計(jì)（二）大流水方法永久流水編號(hào)，定期保管的案卷仍以每一年底為一單元按“年、限、類(lèi)”方式排列編號(hào)。對(duì)于由于種種原因會(huì)計(jì)檔案仍由財(cái)會(huì)部門(mén)保管的單位，可將當(dāng)年的“永久”卷集中，按先過(guò)去、后現(xiàn)在順序排列，用大流水方法編號(hào)，即首卷為1號(hào)，以后各卷按順序編下去。其余定期保管案卷，仍以每一年度為一單元，按上述“年、限、類(lèi)”方式排列編號(hào)。（二）大流水方法執(zhí)行安全保密制度，做到會(huì)計(jì)檔案完

20、好無(wú)缺，不丟失、不破損、不霉?fàn)€、不被蟲(chóng)蛀。安全：做到會(huì)計(jì)檔案完好無(wú)缺，不丟失、不破損、不霉?fàn)€、不被蟲(chóng)蛀。保密：會(huì)計(jì)檔案的信息不超過(guò)規(guī)定的傳遞的范圍。五、會(huì)計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì)執(zhí)行安全保密制度，做到會(huì)計(jì)檔案完好無(wú)缺，不丟失、不破損、不霉要求：每年形成的會(huì)計(jì)檔案，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)整理立卷或裝訂成冊(cè)后，如果是當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年；期滿后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。期限：保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案所適用的保管期限為最低保管期限，各單位不得擅自變更。 要求：每年形成的會(huì)計(jì)檔案，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)整理立卷或裝訂成冊(cè)

21、后序號(hào)檔案名稱(chēng)保管期限備注一123會(huì)計(jì)憑證類(lèi)原始憑證記賬憑證匯總憑證15年15年15年二45678會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬固定資產(chǎn)卡片輔助賬簿15年15年15年15年現(xiàn)金、銀行存款日記賬25年固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后5年三910財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告3年永久包括文字分析包括文字分析四1112131415其他會(huì)計(jì)移交清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單15年永久永久5年5年序號(hào)檔案名稱(chēng)保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類(lèi)二會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)現(xiàn)金、銀行存（一）會(huì)計(jì)檔案的利用查閱和復(fù)制，需經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要嚴(yán)格辦理手續(xù)，詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱(chēng)、調(diào)閱日期、調(diào)閱人的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。六、會(huì)計(jì)檔案利用和銷(xiāo)毀的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)檔