2022年考研重點(diǎn)之基本原理：財(cái)務(wù)報(bào)表及現(xiàn)金流量 下VIP

1、第四局部現(xiàn)金流量-、簡化的利潤表(問題4)小孫的甲公司于6月第一次涉足水蜜桃貿(mào)易，主要情況如下：(1)甲公司以35元/斤的價(jià)格采購6噸水蜜桃，付款后對(duì)方送貨上門，甲公司以50元/斤的價(jià)格全部售 出并收回現(xiàn)金；(2)甲公司在銷售過程中支付提成傭金4.8萬元，商鋪?zhàn)饨?萬元，售貨員工資2.2萬元，全部計(jì)入銷 售費(fèi)用；(3甲公司使用的財(cái)務(wù)軟件、開票系統(tǒng)、各種設(shè)備于1年前購入，金額36萬元，估計(jì)可使用年限3年,殘值率為0。為簡化處理，全部計(jì)入治理費(fèi)用；14甲公司6月產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元，全部為利息費(fèi)用；(5甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲公司6月的利潤表。(答案)利潤表及具體計(jì)算過程如下：.

2、萬元金額計(jì)算過程營業(yè)收入6050 X (6X 1000X2)/10000減：營業(yè)本錢4235X (6X 1000X2)/10000銷售費(fèi)用94. 8+2+2. 2治理費(fèi)用136/3/12財(cái)務(wù)費(fèi)用2營業(yè)利潤660-42-94-2減：所得稅1. 56X25凈利潤4.56-1. 5 或)一)財(cái)管中的利潤表L將問題4中的條件(4)去掉，甲公司租賃商鋪、雇傭員工、運(yùn)用各種設(shè)備買賣水蜜桃的經(jīng)營活動(dòng)不受任何影響。2.反映在利潤表中，是財(cái)務(wù)費(fèi)用消逝、所得稅和凈利潤相應(yīng)改變。這種去掉財(cái)務(wù)費(fèi)用并重新計(jì)算所得稅得到的 利潤表，就是財(cái)管中的經(jīng)營局部利潤表：單位：萬元工程經(jīng)營金融合計(jì)傳統(tǒng)利潤表營業(yè)收入6060營業(yè)收入減

3、：營業(yè)本錢4242減：營業(yè)本錢銷售費(fèi)用99銷售費(fèi)用治理費(fèi)用11治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用22財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前X利潤8-26稅前利潤減：所得稅2-0. 51. 5減：所得稅稅后X凈利潤6T. 54. 5凈利潤二)比照與說明復(fù)習(xí)重點(diǎn)1.區(qū)別：與會(huì)計(jì)中的傳統(tǒng)利潤表相比，財(cái)管中將利潤表工程分為經(jīng)營性的（參見上表前兩列）和金融性的。通 常，考試中的金融性利潤表工程僅有利息費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）一項(xiàng)，而利息是由借貸引起的，這是將利息費(fèi)用劃 分為金融損益的原因。2.稅前經(jīng)營利潤：是沒有扣減利息費(fèi)用、所得稅費(fèi)用的利潤。3.公式因?yàn)椋簝衾麧櫠?jīng)營局部凈利潤+金融局部凈利潤/（虧損）二（稅前經(jīng)營利潤-對(duì)應(yīng)所得稅）-（利息費(fèi)用-對(duì)應(yīng)所

4、得 稅）二稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用所以：稅后經(jīng)營凈利潤二凈利潤+稅后利息費(fèi)用（提示）金融局部通常只有利息費(fèi)用一項(xiàng)（例題多項(xiàng)選擇題）以下有關(guān)治理用利潤表指標(biāo)的說法中，正確的有n oa.稅前經(jīng)營利潤二凈利潤+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用B.凈利潤二稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用C.凈利潤二稅前經(jīng)營利潤義（1-所得稅稅率）-利息費(fèi)用D.無論是治理用利潤表中的凈利潤還是傳統(tǒng)利潤表中的凈利潤，它們的金額是相等的 （答案）ABD（解析）稅前經(jīng)營利潤是沒有扣減利息費(fèi)用、所得稅費(fèi)用的利潤，即稅前經(jīng)營利潤二凈利潤+所得稅費(fèi)用+ 利息費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；凈利潤二稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用二稅前經(jīng)營利潤X（1 -所得稅稅

5、率）-利息費(fèi)用 義（1-所得稅稅率），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無論在治理用利潤表還是在傳統(tǒng)利潤表中，凈利潤的金額不 變，選項(xiàng)D正確。二、實(shí)表達(dá)金流量（問題5）小孫的甲公司于6月第一次涉足水蜜桃貿(mào)易，主要情況如下：（1甲公司以35元/斤的價(jià)格采購6噸水蜜桃，付款后對(duì)方送貨上門，甲公司以50元/斤的價(jià)格全部售 出并收回現(xiàn)金；（2）甲公司在銷售過程中支付提成傭金4.8萬元，商鋪?zhàn)饨?萬元，售貨員工資2.2萬元，全部計(jì)入銷 售費(fèi)用；13甲公司使用的財(cái)務(wù)軟件、開票系統(tǒng)、各種設(shè)備于1年前購入，金額36萬元，估計(jì)可使用年限3年， 殘值率為0。為簡化處理，全部計(jì)入治理費(fèi)用；（4甲公司6月產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元，全

6、部為利息費(fèi)用；15甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算甲公司6月的現(xiàn)金流量。（解析）實(shí)表達(dá)金流量不考慮金融活動(dòng)，因此以財(cái)務(wù)治理中的經(jīng)營局部利潤表為根底進(jìn)行計(jì)算，參見下表： （答案）經(jīng)營局部利潤表中，除折舊一項(xiàng)沒有現(xiàn)金流量外，其余各項(xiàng)均涉及現(xiàn)金流量：單位：萬元現(xiàn)金流量加總二60-42-9-2二7套公式=6+1萬元金額現(xiàn)金流量營業(yè)收入60現(xiàn)銷收入，流入60減：營業(yè)本錢42采購付現(xiàn)，流出42銷售費(fèi)用9支付傭金/租金/人工，流出9治理費(fèi)用1折舊攤銷1，非付現(xiàn)本錢，無流量稅前經(jīng)營利潤8減：所得稅2支付稅金，流出2稅后經(jīng)營凈利潤6用公式表示即為：營業(yè)現(xiàn)金毛流量二稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷 （問題5-

7、續(xù)1）在問題5的根底上，增加以下條件：復(fù)習(xí)重點(diǎn)因?yàn)闃I(yè)績較好，甲公司于6月30日以35元/斤的價(jià)格新購入水蜜桃1噸，用于7月初的銷售。要求：計(jì)算甲公司6月的現(xiàn)金流量。（解法一）由問題5的結(jié)論：營業(yè)現(xiàn)金毛流量二稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷=6+1二7萬元）此題在問題5的根底上多買1噸水蜜桃，每噸水蜜桃采購額二35X （1X 1000義2）/10000二7 （萬元）因此，如果此題的現(xiàn)金流量叫做營業(yè)現(xiàn)金凈流量，那么：營業(yè)現(xiàn)金凈流量二營業(yè)現(xiàn)金毛流量-多買存貨的支出x） =7-7二0（解法二）沿用問題5基于經(jīng)營活動(dòng)利潤表求解的思路，如果能寫出“多買存貨的支出的表達(dá)式，那么營業(yè) 現(xiàn)金凈流量也可以完全基于報(bào)表金

8、額計(jì)算了。由根本原理1：數(shù)量與金額守恒期初存貨+本期采購增加-本期銷售減少二期末存貨本期采購水蜜桃二1+6-0=7 （噸每噸水蜜桃采購額二35義（1X 1000X2）/10000=7 （萬元），本期采購付現(xiàn)=7義7=49萬元）49萬元的現(xiàn)金支出包含兩局部：1）支付本期已經(jīng)對(duì)外銷售的6噸水蜜桃的進(jìn)貨本錢，共42萬元。該局部已經(jīng)確認(rèn)為營業(yè)本錢，是經(jīng)營 活動(dòng)利潤表工程。2支付本期尚未對(duì)外銷售的1噸水蜜桃的進(jìn)貨本錢，共7萬元。該局部尚未進(jìn)入利潤表工程，但引起 了資產(chǎn)負(fù)債表一一存貨余額的增加。因此在此題中，多買存貨的支出二存貨增加，代入（x）式可得：營業(yè)現(xiàn)金凈流量二營業(yè)現(xiàn)金毛流量-存貨增加二稅后經(jīng)營凈利

9、潤+折舊與攤銷-存貨增加計(jì)算現(xiàn)金流量的具體過程參見下表，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓奖硎鰠⒁姼装啵ù鸢福I業(yè)現(xiàn)金凈流量二營業(yè)現(xiàn)金毛流量7-存貨增加7二稅后經(jīng)營凈利潤6+折舊與攤銷廠存貨增加7單位：萬元6月初現(xiàn)金流量利潤表6月末現(xiàn)銷收入60營業(yè)收入60存貨0采購7噸 付現(xiàn)49售出6噸 營業(yè)本錢42剩余1噸 存貨7支付付現(xiàn)本錢9銷售費(fèi)用9折舊與攤銷，非付現(xiàn)治理費(fèi)用1支付稅金2所得稅2加總營業(yè)現(xiàn)金凈流量0稅后經(jīng)營凈利潤6（問題5-續(xù)2）在問題5-續(xù)1的根底上，增加以下條件：為了直達(dá)產(chǎn)地獲得更低的采購價(jià)格，同時(shí)方便隨時(shí)進(jìn)貨，公司于6月30日以12萬元的價(jià)格購入1臺(tái)小貨 車。要求：計(jì)算甲公司6月的現(xiàn)金流量。（解法一）由

10、問題5-續(xù)1的結(jié)論：營業(yè)現(xiàn)金凈流量二營業(yè)現(xiàn)金毛流量-存貨增加二稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷-存貨增加=6+1-7二0萬元）此題在問題5-續(xù)1的根底上多買1臺(tái)車花費(fèi)12萬元因此，如果此題的現(xiàn)金流量叫做實(shí)表達(dá)金流量，那么：實(shí)表達(dá)金流量二營業(yè)現(xiàn)金凈流量-買車支出X）二0-12二-12萬元（解法二）沿用問題5-續(xù)1基于經(jīng)營活動(dòng)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表求解的思路，如果能寫出“買車支出的表達(dá) 式，那么實(shí)表達(dá)金流量也可以完全基于報(bào)表金額II算了 由根本原理1：數(shù)量與金額守恒期初固定資產(chǎn)凈值+本期增加-本期減少二期末固定資產(chǎn)凈值（Xx）其中：期初固定資產(chǎn)凈值二36-月折舊IX 12=241萬元），本期增加二買車支出二

11、12萬元由于小貨車月末購入尚未開始折舊，本期減少二本期各項(xiàng)折舊二1萬元復(fù)習(xí)重點(diǎn)求得：期末固定資產(chǎn)凈值=24+12-1=35 （萬元，本期固定資產(chǎn)凈值增加=35-24=11 （萬元）由Xx）式，買車支出二本期增加二期末固定資產(chǎn)凈值一期初固定資產(chǎn)凈值+本期折舊二本期固定資產(chǎn)凈值增 加+本期折舊=11+1=12 （萬元）這12萬元的現(xiàn)金支出對(duì)報(bào)表的影響分為兩局部：1）已經(jīng)確認(rèn)為治理費(fèi)用的1萬元折舊，這是經(jīng)營活動(dòng)利潤表工程。2）尚未進(jìn)入利潤表工程的11萬元，引起了資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)凈值的增加。因此在此題中，買車支出二本期固定資產(chǎn)凈值增加+本期折舊，代入（X）式可得：實(shí)表達(dá)金流量二營業(yè)現(xiàn)金凈流量-（固定

12、資產(chǎn)凈值增加+折舊與攤銷）二營業(yè)現(xiàn)金毛流量-存貨增加-固定資產(chǎn)凈 值增加-折舊與攤銷二稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷-存貨增加-固定資產(chǎn)凈值增加-折舊與攤銷二稅后經(jīng)營凈 利潤-存貨增加-固定資產(chǎn)凈值增加計(jì)算現(xiàn)金流量的過程參見下表：（答案）實(shí)表達(dá)金流量二營業(yè)現(xiàn)金凈流量0-資本支出12二稅后經(jīng)營凈利潤6-存貨增加7-固定資產(chǎn)凈值增加 11單位：萬元6月初現(xiàn)金流量利潤表6月末現(xiàn)銷收入60營業(yè)收入60存貨0采購7噸 付現(xiàn)49售出6噸 營業(yè)本錢42剩余1噸 存貨7支付付現(xiàn)本錢9銷售費(fèi)用924購車付現(xiàn)12治理費(fèi)用135支付稅金2所得稅2加總24實(shí)表達(dá)金流量T2稅后經(jīng)營凈利潤642（提示）存貨增加、固定資產(chǎn)凈值增加并不嚴(yán)謹(jǐn)，根底班中會(huì)將其分別定義為“經(jīng)營營運(yùn)資本增加與“凈經(jīng) 營長期資產(chǎn)增加，兩者合稱“凈經(jīng)營資產(chǎn)增加，參見下方（小結(jié)）。據(jù)此，問題5-續(xù)2的計(jì)算可以寫作: 實(shí)表達(dá)金流量二稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加二稅后經(jīng)營凈利潤-（期末凈經(jīng)營