cg中級財務(wù)會計知識點(diǎn)回顧課件

1、 CG知識點(diǎn)回顧財務(wù)會計中級 Intermediate Accounting CG知識點(diǎn)回顧財務(wù)會計中級 Intermediate A第一章 總論1、我國企業(yè)會計的目標(biāo)示什么？會計信息使用者有哪些？2、會計要素、會計假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求？如：融資租入固定資問題，提取壞賬準(zhǔn)備問題3、會計的計量屬性有哪些？歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。P17第二章 貨幣資金1、什么是貨幣資金?貨幣資金如何組成，其他貨幣資金有哪些？P232、廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金？庫存現(xiàn)金限額的概念、日常收支的規(guī)定（有條件的坐支、白條抵庫、公款私存）P253、庫存現(xiàn)金的清查：待處理財產(chǎn)損益賬戶的運(yùn)用、查無原因現(xiàn)金短

2、缺或溢余的處理。4、銀行結(jié)算賬戶四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶（基本存款賬戶的特點(diǎn)）第一章 總論5、銀行存款的清查1）銀行存款清查的含義；2）要清楚企業(yè)自己記賬與開戶行記賬的關(guān)系、什么是未達(dá)賬？3）會編制余額調(diào)節(jié)表4）應(yīng)注意的問題 P376、其他貨幣資金包括的內(nèi)容。P37第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項1、什么是應(yīng)收票據(jù) P472、熟悉應(yīng)收票據(jù)賬戶，明確企業(yè)取得票據(jù)時，應(yīng)按面值入賬。P473、應(yīng)收票據(jù)到期利息、本金的會計處理4、什么是貼現(xiàn)，要求會計算貼現(xiàn)。3-5舉例5、應(yīng)收賬款如何入賬？現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣，總價法、凈價法 舉例3-86、什么是壞賬、壞賬損失。P53 直接轉(zhuǎn)銷

3、法、備抵法（我國規(guī)定不得使用直接轉(zhuǎn)銷法，但小企業(yè)除外）7、掌握應(yīng)收賬款余額百分比法、壞賬準(zhǔn)備賬戶，會計算、編制分錄，熟悉舉例3-105、銀行存款的清查8、關(guān)于預(yù)付賬款，如果預(yù)付款不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置，而將預(yù)付款業(yè)務(wù)歸并到“應(yīng)付賬款”賬戶。8、關(guān)于預(yù)付賬款，如果預(yù)付款不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置，而將預(yù)第四章 存貨1、存貨的概念(概念、包括的內(nèi)容) P67、存貨兩種的分類 P68-692、關(guān)于外購存貨的成本 P69-70，同時要注意“專欄”中關(guān)于毀損和短缺的會計處理，商品流通企業(yè)購入成本問題。P703、外購存貨的會計處理 P69-75 要求全面理解外購存貨的成本、會計處理、發(fā)生短缺的會計處理，該

4、部分的例題都要熟悉 例題4-1-74、關(guān)于委托加工存貨的成本及會計處理：委托加工存貨的成本包括的內(nèi)容，如何處理，掌握 P77-78兩種處理方式 例題4-9 會計算、會分錄。5、發(fā)出存貨實際成本方法內(nèi)容：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法和個別計價法。關(guān)于先進(jìn)先出法如果物價上漲期間對成本有什么影響？ P826、存貨啊計劃成本核算：1)什么是計劃成本計價 P952)材料采購、材料成本差異、原材料賬戶借貸方反映的內(nèi)容、節(jié)約差異、超支差異的性質(zhì)。P953）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愑嬎?、分錄第四?存貨舉例：某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為400萬元，材料成本差異為節(jié)約40

5、萬元，當(dāng)月購入材料一批，實際成本為270萬元，計劃成本為300萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為360萬元。當(dāng)月結(jié)存材料的實際成本為（ ）萬元。3064）成本與可變現(xiàn)凈值孰低：可變現(xiàn)凈值的含義、會計處理P106 4-35、36、37，強(qiáng)調(diào)：存貨跌價準(zhǔn)備計提通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。P107舉例：某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為40第五章 金融資產(chǎn)1、金融資產(chǎn)包括的內(nèi)容 4方面 P1142、交易性金融資產(chǎn)的計量 P117 要真正理解、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理、 理解并看懂例題5-1、23、持有至到期投資初始計量的確定 P121 實際利息收入的確定P122 例題5-3、44、可

6、供出售金融資產(chǎn)初始計量、后續(xù)計量，與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別 P1281）持有至到期投資的實際利息收入=持有至到期投資期初的攤余成本實際利率。對2）可供出售的金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動計入其他綜合收益。對3）可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益。錯第五章 金融資產(chǎn)第六章 長期股權(quán)投資1、長期股權(quán)投資的含義、內(nèi)容（三類） P146，滿足概念的才能成為長期股權(quán)投資，如果說沒有重大影響的就不是長期股權(quán)投資。2、同一控制下的控股合并形成的長期股權(quán)投資 P148-149 例題 6-13、理解后續(xù)計量中的成本法與權(quán)益法的適用范圍和核算程序P15

7、5-157例題6-9第六章 長期股權(quán)投資第七章 固定資產(chǎn)1、什么是固定資產(chǎn)？特征？計價標(biāo)準(zhǔn)：原始價值、重置成本、凈值 176-1782、固定資產(chǎn)初始計量是按照成本進(jìn)行。外購成本的確定（總原則）P1783、超過正常信用條件延期付款如何處理？179 例題7-2、3、44、自行建造的成本確定，如果是外購單自己安裝怎么辦？7-3和7-5要結(jié)合起來，會編制相關(guān)會計分錄。5、固定資產(chǎn)的折舊 1）含義、影響因素（4個方面） P1892）折舊的范圍：哪些要提？何時提？ P190舉例1）：當(dāng)月報廢但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)提舉例2）當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)不提舉例3）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算

8、手續(xù)的固定資產(chǎn)提第七章 固定資產(chǎn)3）折舊的方法：直線法兩種：平均年限法、工作量法加速折舊法：為什么要使用加速折舊法 192會計算兩種加速折舊法 7-10、114）會編制折舊的會計分錄 P1936、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，能資本化的應(yīng)資本化，不能資本化的應(yīng)費(fèi)用化，即計入“管理費(fèi)用”。 P1963）折舊的方法：直線法兩種：平均年限法、工作量法第八章 無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)的含義、特征。 P2032、外購無形資產(chǎn)的實際成本、會計處理3、研究、開發(fā)階段費(fèi)用的確認(rèn)4、研發(fā)支出科目明細(xì)科目的運(yùn)用（分清費(fèi)用化和資本化） 例題 8-25、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷1）攤銷金額 P2102）攤銷期具體規(guī)定 P211

9、3）會計處理 攤銷給受益部門（管理部門、專門生產(chǎn)產(chǎn)品的、出租的）2116、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷 P212舉例1）無形資產(chǎn)可收回金額大于賬面價值，一般不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動對2）出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用 錯 其他業(yè)務(wù)成本第八章 無形資產(chǎn)3）企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的研究階段的支出，應(yīng)記入的會計科目是研發(fā)支出錯，應(yīng)該是管理費(fèi)用，研發(fā)支出是攤銷4）某公司于2016年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的實際成本為200萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2016年12月31日，該項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為140萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤

10、銷年限不變。要求：（1）2016年該無形資產(chǎn)計提的累計攤銷額； （2）計算2016年12月31日，該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額。（1）2016年無形資產(chǎn)累計攤銷額=200萬/10萬=20萬2016年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=200萬-20萬=180萬（2）201年計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=180-140=40萬3）企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的研究階段的支出，應(yīng)記入的第九章 投資性房地產(chǎn)1、投資性房地產(chǎn)概念，兩種后續(xù)計量模式：成本模式、公允價值模式 P2172、外購和自行建造的初始計量、會計處理 P2193、資本化的后續(xù)支出 例題 9-4 9-54、投資性房地產(chǎn)的租金收入屬于

11、“其他業(yè)務(wù)收入” ，成本屬于“其他業(yè)務(wù)成本”。第九章 投資性房地產(chǎn)第十一章 流動負(fù)債1、負(fù)債的定義及特征 P2602、應(yīng)付票據(jù)的入賬價值的確定 P2633、預(yù)收賬款的含義 P266 賬務(wù)處理中注意企業(yè)向?qū)Ψ教峁┥唐泛蛣趧?wù)時才能確定收入實現(xiàn)。賬務(wù)處理中對商品銷售實現(xiàn)的確認(rèn)（2）4、職工薪酬包括的內(nèi)容：4各方面、短期薪酬的含義 P2675、非貨幣性福利的會計處理，P271 例題：11-6、76、增值稅（進(jìn)項稅額、銷項稅額）的概念7、一般納稅人、小規(guī)模納稅人的概念 P2818、小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理：增值稅計入購入貨物成本；一般納稅人購入存貨時無法取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)參照小規(guī)模納稅人的處理

12、方法，將購買存貨時支付的貨款金額全部計入所購買的存貨成本。第十一章 流動負(fù)債第十二章 非流動負(fù)債1、長期負(fù)債主要包括的內(nèi)容：長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債、借款費(fèi)用 。2、應(yīng)付債券的折價和溢價發(fā)行原理。 P302 3、實際利息費(fèi)用的確定 P304 例題12-3、44、借款費(fèi)用的概念、構(gòu)成 P315第十二章 非流動負(fù)債第十三章 所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的含義、包括的內(nèi)容。P3252、所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 P3253、企業(yè)接受投資時股本或資本溢價，計入“資本公積”賬戶 例題13-3、4、例題 13-54、留存收益的概念、包括的內(nèi)容：盈余公積、未分配利潤；未分配利潤的計算。 P338.5

13、、彌補(bǔ)虧損問題 P341三種情況，需要注意的是：稅法規(guī)定允許稅前利潤補(bǔ)虧的，虧損可以作為應(yīng)稅利潤的調(diào)整數(shù)。比如：某企業(yè)2016年年初有上年形成的虧損18萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額12萬元，所得稅稅率為25。則企業(yè)2016年不需要交納企業(yè)所得稅。對第十三章 所有者權(quán)益第十四章 收入、費(fèi)用和利潤1、收入的概念 P345舉例：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則對收入的定義，收入不僅包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，還包括營業(yè)外收入。錯 營業(yè)外不是日?；顒有纬傻?、銷售商品是收入的確認(rèn)條件 P346-347舉例：2005年8月10日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向乙公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為300萬元，增值稅51萬元；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分。8月22日，甲公司將F產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司，但產(chǎn)品安裝調(diào)試工作尚未開始。甲公司在2005年8月22日對該交易確認(rèn)了銷售收入300萬元。要求：分析甲公司對該交易收入的確認(rèn)是否存在問題，并說明理由。錯誤的，由于安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分，在安裝調(diào)試完之前，甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。對照P346 倒數(shù)第三行（3）。