財政監(jiān)督檢查工作程序(發(fā)送版)課件

1、財政監(jiān)督檢查工作程序(發(fā)送版)財政監(jiān)督檢查工作程序(發(fā)送版)財政監(jiān)督檢查程序及其風險提 示一、制定、遵守程序的意義作用二、與程序有關的政策法規(guī)三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容四、遵守程序的難點和操作要領五、財政監(jiān)督檢查文書格式六、違規(guī)操作的風險責任財政監(jiān)督檢查程序及其風險提 示一、制定、遵守程一、制定、遵守程序的意義作用（一）法學原理（二）依法行政的實質（三）法律規(guī)定（四）保護執(zhí)法者一、制定、遵守程序的意義作用（一）法學原理一、制定、遵守程序的意義作用（一）法學原理 世界上只有程序的公正，沒有實質性的公正。所謂實質性的公正必須依靠程序性的公正來體現(xiàn)、維護和保證。一、制定、遵守程序的意義作用（一）

2、法學原理一、制定、遵守程序的意義作用（二）依法行政的實質 依法行政的本質是依法規(guī)范、約束行政權。具體講，依法行政是依法治權，而不是依法治事；是依法治官，而不是依法治民；是依法治政府自己，而不是依法治老百姓。一、制定、遵守程序的意義作用（二）依法行政的實質一、制定、遵守程序的意義作用（三）法律規(guī)定中華人民共和國行政處罰法第三條 ： 公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應當給予行政處罰的。依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機關依照本法規(guī)定的程序實施。 沒有法定依據或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。一、制定、遵守程序的意義作用（三）法律規(guī)定一、制定、遵守程序的意義作用（四）保護執(zhí)

3、法者1、遵守程序可以免責2、維護自身合法權益一、制定、遵守程序的意義作用（四）保護執(zhí)法者二、與程序有關的政策法規(guī)（一）法律 （二）司法解釋（三）行政法規(guī)（四）陜西省地方法規(guī)（五）國務院部門規(guī)章（六）陜西省地方政府規(guī)章（七）財政部規(guī)范性文件（八）陜西省人民政府規(guī)范性文件（九）陜西省財政廳規(guī)范性文件（十）寶雞市人民政府規(guī)范性文件（十一）寶雞市財政局規(guī)范性文件60部（件）二、與程序有關的政策法規(guī)（一）法律 60部（件）二、與程序有關的政策法規(guī)（一）法律（9部）1、預算法2、會計法3、政府采購法4、社會保險法5、行政處罰法6、行政復議法7、行政訴訟法8、行政強制法9、國家賠償法二、與程序有關的政策法規(guī)

4、（一）法律（9部）二、與程序有關的政策法規(guī)（二）司法解釋（2件）1、最高人民法院關于執(zhí)行中華人民共和國行政訴訟法若干問題的解釋2、最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規(guī)定 二、與程序有關的政策法規(guī)（二）司法解釋（2件）二、與程序有關的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）1、預算法實施條例2、企業(yè)財務會計報告條例3、財政違法行為處罰處分條例4、國務院關于加強預算外資金管理的決定5、稅收征管法實施細則6、住房公積金管理條例7、失業(yè)保險條例8、工傷保險條例二、與程序有關的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）二、與程序有關的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）9、社會保險費征繳暫行條例10、殘疾人就業(yè)條例11、

5、違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定12、罰款決定與罰款收繳分離實施辦法13、行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定14、政府信息公開條例15、行政復議法實施條例16、國家賠償費用管理條例二、與程序有關的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）二、與程序有關的政策法規(guī)（四）地方法規(guī)（4部）1、陜西省財政預算管理條例2、陜西省預算外資金管理條例3、陜西省行政事業(yè)性收費管理條例4、陜西省會計管理條例二、與程序有關的政策法規(guī)（四）地方法規(guī)（4部）二、與程序有關的政策法規(guī)（五）部門規(guī)章（7部）1、財政檢查工作辦法2、財政部門實施會計監(jiān)督辦法3、財政部門內部監(jiān)督檢查辦法4、財政機關行政處罰

6、聽證實施辦法 5、財政監(jiān)督檢查案件移送辦法 6、行政單位國有資產管理暫行辦法7、事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法二、與程序有關的政策法規(guī)（五）部門規(guī)章（7部）二、與程序有關的政策法規(guī)（六）地方政府規(guī)章（4部）1、陜西省規(guī)范性文件監(jiān)督管理辦法2、陜西省行政執(zhí)法證件管理辦法3、陜西省行政執(zhí)法責任制辦法4、陜西省政府信息公開規(guī)定二、與程序有關的政策法規(guī)（六）地方政府規(guī)章（4部）二、與程序有關的政策法規(guī)（七）財政部規(guī)范性文件（7件）1、財政部門貫徹實施行政處罰法若干問題的意見 2、關于印發(fā)財政檢查工作規(guī)則的通知（1）財政檢查通知書規(guī)則（2）財政檢查工作底稿規(guī)則（3）財政檢查詢問規(guī)則（4）財政檢查報告規(guī)則（

7、5）財政檢查復核規(guī)則 二、與程序有關的政策法規(guī)（七）財政部規(guī)范性文件（7件）（七）財政部規(guī)范性文件（7件）3、財政票據檢查工作規(guī)范4、財政部門證據先行登記保存辦法5、關于財政部門查詢被調查檢查單位存款有關事項的通知 6、關于財政部門和監(jiān)察機關在查處財政違法違紀案件中加強協(xié)作配合的通知7、內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范二、與程序有關的政策法規(guī)（七）財政部規(guī)范性文件（7件）二、與程序有關的政策法規(guī)二、與程序有關的政策法規(guī)（八）陜西省人民政府規(guī)范性文件（2件）1、陜西省政府非稅收入管理暫行辦法 2、陜西省規(guī)范行政處罰自由裁量權規(guī)定 （九）陜西省財政廳規(guī)范性文件（1件）1、陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定（陜

8、財辦發(fā)20024號，2002年6月5日印發(fā)） 二、與程序有關的政策法規(guī)（八）陜西省人民政府規(guī)范性文件（2件二、與程序有關的政策法規(guī)（十）寶雞市人民政府規(guī)范性文件（5件）1、寶雞市行政執(zhí)法和行政執(zhí)法監(jiān)督暫行辦法 （市政府令第7號 1996年1月29日發(fā)布） 2、寶雞市行政處罰聽證程序試行辦法 (市政府令第18號，1998年6月22日發(fā)布) 3、寶雞市規(guī)范行政處罰自由裁量權工作實施方案 (寶政辦發(fā)201046號，2010年5月18日印發(fā)）4、寶雞市重大行政處罰案件備案審查辦法5、寶雞市行政執(zhí)法機關行政處罰案卷評查內容和標準 二、與程序有關的政策法規(guī)（十）寶雞市人民政府規(guī)范性文件（5件二、與程序有關

9、的政策法規(guī)（十一）寶雞市財政局規(guī)范性文件（3件）1、寶雞市財政部門檢查組工作規(guī)則（試行） (寶市財辦監(jiān)20065號，2006年4月10日印發(fā)) 2、寶雞市財政部門內部監(jiān)督檢查工作規(guī)則（試行） （寶市財辦監(jiān)(2004)10號，2004年7月2日印發(fā)）3、寶雞市財稅監(jiān)督檢查處監(jiān)督檢查工作規(guī)程 （寶市財辦監(jiān)（2002）5號， 2002年3月1日印發(fā)） 二、與程序有關的政策法規(guī)（十一）寶雞市財政局規(guī)范性文件（3件三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（一）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體（二）財政監(jiān)督的職責權限（三）財政監(jiān)督檢查項目的確定（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（五）財政監(jiān)督執(zhí)法流程圖三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（一

10、）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（一）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體1、財政部門的行政執(zhí)法主體資格市、縣財政部門單獨設立的財政監(jiān)督機構不具備執(zhí)法主體資格非常設機構或者臨時機構不具備執(zhí)法主體資格部門聯(lián)合執(zhí)法時的主體資格問題2、財政監(jiān)督干部的行政執(zhí)法資格財政監(jiān)督干部必須取得行政執(zhí)法資格證書三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（一）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責2、財政監(jiān)督檢查的權限3、財政監(jiān)督檢查的追訴時效4、財政監(jiān)督職責權限的“三區(qū)”三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的

11、職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責收入監(jiān)督支出監(jiān)督內部監(jiān)督會計監(jiān)督國有資產監(jiān)督公共資金監(jiān)督三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責收入監(jiān)督稅收征管質量政府非稅收入（含彩票發(fā)行收入）管理質量債務收入管理財政收入票據（含財政監(jiān)制的其他票據）國家金庫管理財稅體制執(zhí)行三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責支出監(jiān)督支出預算執(zhí)行部門、單位基本支出部門、單位項目支出政府利用的外資政府采購行為三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)

12、督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責內部監(jiān)督類似于內部審計職能。包括：同級財政部門內部各機構（單位）履行財政職能情況；所屬各單位（機構）財務收支情況。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責會計監(jiān)督本級政府行政區(qū)域內的會計工作。監(jiān)督的內容： 是否依法設置會計帳簿；會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的

13、職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責國有資產監(jiān)督 對行政事業(yè)單位國有資產的配置、占有、登記、使用、收益和處置等情況進行監(jiān)督。 部分縣區(qū)財政部門還承擔著企業(yè)國有資產監(jiān)督的職責。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限1、財政監(jiān)督工作的職責公共資金監(jiān)督社會保障資金住房公積金其他公共基金三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限2、財政監(jiān)督檢查的權限檢查權：進駐檢查和調賬檢查；一般檢查和突擊檢查。詢問權證據登記保存權單位

14、銀行賬戶查詢權責令限期改正權停止財政撥款權行政處罰權移送權公告權三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限3、財政監(jiān)督檢查的追訴時效 違法行為在二年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。（行政處罰法第二十九條 ）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限4、財政監(jiān)督職責權限的“三區(qū)”誤區(qū)；盲區(qū)；禁區(qū)。 主要集中在財政監(jiān)督執(zhí)法的空間范圍、政策界限、執(zhí)法手段、追訴時

15、效、處罰依據等方面。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（二）財政監(jiān)督的職責權限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（三）財政監(jiān)督檢查項目的確定也就是財政監(jiān)督檢查的案源。包括：1、年度財政監(jiān)督計劃2、群眾舉報的財政、會計違法案件3、上級業(yè)務部門的專項工作部署4、同級人民政府的決定、指示5、日常財政管理過程中發(fā)現(xiàn)的線索三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（三）財政監(jiān)督檢查項目的確定三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）1、制定財政監(jiān)督工作計劃2、送達檢查通知3、實施監(jiān)督檢查4、形成初步結論5、征求被查單位意見6、提交檢查報告7、復核（審理）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督

16、檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）8、移送9、事先告知10、聽取陳述、申辯或組織聽證11、制作、送達處理決定12、報請備案審查13、執(zhí)行14、案卷歸檔三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）1、制定財政監(jiān)督工作計劃 財政監(jiān)督機構根據上級財政監(jiān)督部門下達的年度工作計劃，圍繞同級財政部門的中心工作，與相關部門及財政部門有關業(yè)務機構協(xié)商，提出本年度財政監(jiān)督工作的初步意見，呈財政部門主管領導批準，正式下達本年度財政監(jiān)督工作計劃，并報有關部門備案。 三、財政監(jiān)督檢查程序

17、的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）2、送達檢查通知 財政部門實施財政檢查，一般應于3個工作日前向被檢查人送達財政檢查通知書。 財政部門認為實施財政檢查的3個工作目前向被檢查人送達檢查通知書對檢查工作有不利影響時,經財政部門負責人批準,檢查通知書可在實施財政檢查前適當時間下達。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）2、送達檢查通知 財政檢查通知書的內容包括: (一)被檢查人的名稱; (二)檢查的依據、范圍、內容、方式和時間; (三)對

18、被檢查人配合檢查工作的具體要求; (四)檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式; (五)財政部門公章及簽發(fā)日期。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）3、實施監(jiān)督檢查 實施財政檢查時,檢查人員不得少于兩人,并應當向被檢查人出示證件。 根據財政檢查通知書內容的要求，檢查組通過審查被檢查單位的有關會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與檢查事項有關的文件、合同、協(xié)議、往來函件、訟訴法律文書、會議記錄等資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人進行調查等方式實施檢查，取得有關的證明材料。并依照財政檢查工作底稿規(guī)

19、則的要求，制作工作底稿。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）3、實施監(jiān)督檢查 詢問 證據先行登記保全 查詢被檢查單位的銀行存款 重大問題及時報告三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）4、形成初步結論 檢查工作結束前，檢查組應當就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項認真進行核實，詳細對照有關政策依據，形成檢查初步結論。 檢查初步結論中應當有被查單位違法基本事實、認定依據等內容。 檢查初步結論由檢查組集體討論確

20、定，檢查組組長簽名。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）5、征求被查單位意見 初步結論形成后，檢查組應當制作財政檢查征求意見函，書面征求被檢查人的意見，并要求被檢查人在財政檢查征求意見函送達回證上簽名或蓋章。 檢查組應當告知被檢查人自收到財政檢查征求意見函之日起5個工作日內，提出書面意見或說明。若被檢查人在規(guī)定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議，并由檢查組予以注明。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）5、

21、征求被查單位意見 被檢查人書面意見或說明對檢查組財政檢查征求意見有異議的，檢查組應當進一步核查、取證，逐項進行認定，形成書面認定意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和依據。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）6、提交檢查報告 檢查組根據財政檢查工作底稿、財政檢查征求意見函及被檢查人書面意見或說明等相關材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，編制財政檢查報告。 財政檢查報告的內容主要包括：（9項） 被檢查人的基本情況； 檢查范圍、內容、方式和時間； 被檢查人執(zhí)行財稅法規(guī)情況以及財政、財務、會計等管

22、理事項的基本情況； 被檢查人存在財政違法行為的事實以及認定依據、證據；三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）6、提交檢查報告 財政檢查報告的內容主要包括：（9項） 被檢查人的意見或說明； 檢查組對被檢查人意見或說明的認定意見； 檢查組對被檢查人的處理建議； 應當向財政部門報告的其他事項； 檢查組組長簽名及財政檢查報告日期。 檢查組應于檢查結束10個工作日內，向財政部門提交書面財政檢查報告；特殊情況下，經財政機關主要負責人批準，提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不超過30日。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體

23、內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）7、復核（審理） 財政部門應當指定內部有關職能機構或者專門人員（以下簡稱“復核人”）負責本部門的復核工作。復核人員與被檢查人或檢查人員有直接利害關系的，應當回避。 復核人應當從以下幾個方面對財政檢查報告以及其他有關材料進行復核：（一）檢查事項認定的事實是否清楚；（二）取得的證據是否真實、充分；（三）檢查程序是否合法；（四）認定財政違法行為的法律依據是否適當；（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當；（六）其他需要復核的事項。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步

24、驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）7、復核（審理） 復核人根據不同情況對復核事項分別作出以下處理，并出具相應復核意見書： （一）相關材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組補充材料； （二）檢查的有關事項事實不清、證據不真實、不充分的，要求檢查組予以說明并補正； （三）不符合法定程序的，經向本部門領導報告并批準，要求檢查組采取必要措施彌補； （四）適用的法律依據不準確，提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議不恰當的，提出修正意見； （五）復核認定檢查工作底稿、檢查報告及其提出的行政處理、處罰建議或移送處理建議事實清楚、證據真實充分、程序合法、依據準確的，復核通過

25、。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）7、復核（審理） 復核人一般應在10日內提出復核意見，出具復核意見書。 復核意見書主要包括以下內容：（一）復核時間；（二）復核的范圍和內容；（三）復核依據；（四）復核結論；（五）復核機構負責人或復核專門人員簽字。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）8、移送 財政部門對財政檢查報告和復核意見進行審定后, 對不屬于本部門職權范圍的事項依法移送。 需要移送有關部門處理的案件，由案件

26、承辦人草擬案件移送書面報告，層報財政部門主管領導審定，局長或主持工作的負責人簽發(fā)，按照行政、司法管理權限分別依法移送有關機關處理，取得移送回證，并負責收集、反饋處理結果。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）9、事先告知 財政部門在作出行政處罰決定之前,應當制作財政行政處罰事項告知書，書面告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據,并告知當事人依法享有的陳述、申辯和要求聽證的權利。涉及聽證事項請法制機構會簽。（較大數額處罰：個人2000元以上，單位10000元） 當事人要求陳述、申辯的，應當在5個工作日內向

27、財政機關書面提出。（陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定第十九條）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）9、事先告知 當事人要求聽證的，可以在財政行政處罰事項告知書的送達回證上簽署意見，也可以自收到財政行政處罰事項告知書之日起3日內向財政機關書面提出聽證要求。逾期不提出的，財政機關視為放棄聽證權利，并記錄在案。（陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定第二十二條）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）10、聽取陳述、申辯或組織聽證 財政

28、部門必須充分聽取當事人的陳述和申辯,對當事人提出的事實、理由和證據,應當進行核查;當事人提出的事實、理由或者證據成立的,財政部門應當采納。 財政機關應當在收到當事人聽證要求之日起15日內組織聽證，并在聽證的7日前將財政行政處罰聽證通知書送達聽證參加人。通知聽證參加人舉行聽證的時間、地點，以及聽證主持人、聽證員、記錄員的姓名和職務及其他有關事項，由聽證參加人在財政行政處罰聽證通知書的送達回證上簽字。 （陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定第二十三條）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）11、制作、送達處理決定 經

29、過陳述、申辯和聽證等程序，由財政監(jiān)督機構案件承辦人草擬財政行政處罰決定書（如對處罰項目、罰款數額變更的，還須同時呈送財政行政處罰告知變更意見書、陳述筆錄、聽證記錄），經財政部門法制機構審查后，呈財政部門負責人簽發(fā)，并在7日內送達被查單位，取得送達回證。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）12、報請備案審查 按照寶雞市重大行政處罰案件備案審查辦法的規(guī)定，對個人處以2000元以上或者吊銷從業(yè)資格和專業(yè)技術資格，對單位處以10，000元以上的罰沒，必須在處罰決定送達后15日內通過財政部門法制機構報同級政府法制

30、機構備案審查。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）13、執(zhí)行處理決定 由承辦檢查項目的工作人員全面負責財政行政處罰決定書的執(zhí)行。被檢查單位逾期未執(zhí)行財政行政處罰決定的，一月內屢次催促無效，依照行政處罰法的規(guī)定，需要申請強制執(zhí)行的，由財政監(jiān)督機構填寫強制執(zhí)行申請書，經財政部門主管領導審定，局長或主持工作的負責人簽發(fā)。法制機構或者財政監(jiān)督機構負責向人民法院提供有關資料，辦理相關手續(xù)。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）1

31、4、案卷歸檔 處理、處罰決定書送達、執(zhí)行完畢，案件承辦人應及時將所有案卷資料移交檔案管理人員整理歸檔。 （案卷目錄）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（五）財政監(jiān)督執(zhí)法流程圖1、流程圖2、流程圖三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內容（五）財政監(jiān)督執(zhí)法流程圖四、遵守程序的難點和操作要領（一）嚴格遵守程序的難點（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（一）嚴格遵守程序的難點四、遵守程序的難點和操作要領（一）嚴格遵守程序的難點1、監(jiān)督檢查人員的執(zhí)法資格無法保證2、財政執(zhí)法文書的依法送達頗費周折；3、現(xiàn)場違法行為的證據收集非常困難；4、某些違

32、法問題的政策界限十分模糊；5、處理處罰意見的自由裁量幅度過大；6、財政處理決定的執(zhí)行落實阻力重重；7、財政監(jiān)督檢查的程序周期稍顯冗長。四、遵守程序的難點和操作要領（一）嚴格遵守程序的難點四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領1、切實保證檢查人員執(zhí)法資格2、多種方式送達財政執(zhí)法文書3、注重收集現(xiàn)場違法行為證據4、合理規(guī)避模糊問題定性處理5、督促落實財政處理決定執(zhí)行6、努力縮短財政監(jiān)督檢查周期四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領1、切實保證檢查人員執(zhí)法資格選調干部時注意執(zhí)法資格；通過學習盡快申請、考取；安排工作時注意

33、回避。四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 首先，在檢查伊始就要求當事人認真填寫被查單位基本情況表，準確無誤、手續(xù)完備地確認送達方式、地址。 行政處罰法第四十條規(guī)定，行政處罰決定在七日內依照民事訴訟法的規(guī)定送達當事人。民事訴訟法規(guī)定了6種方式，即直接送達、留置送達、轉交送達、委托送達、郵寄送達和公告送達。四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 直接送達也稱交付送達，是指送達機關派專人將應送達的文書直接交付給

34、受送達人。如果受送達人已向送達機關指定代收人的，交代收人簽收，同樣視為直接送達。 留置送達是指受送達人無正當理由而拒絕接受送達文書的，送達機關可以依照民事訴訟法規(guī)定，邀請有關基層組織或者所在單位的代表到場，說明情況，在送達回證上記明拒收事由和日期，由送達人。見證人簽名或者蓋章，把送達文書留在受送達人的住所，即視為已經送達。四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 委托送達是指直接送達確有困難的，如受送達人不居住在送達機關的轄區(qū)內，送達機關可以委托受送達人居住地的機關代為送達。 轉交送達是指如果受送達人是

35、軍人，可以通過其部隊的政治機關轉交；如果受送達人是被監(jiān)禁的，可以通過其所在的監(jiān)獄或者勞動教養(yǎng)單位轉交。代為轉交的機關。單位收到送達文書后，必須立即交受送達人簽收，以在送達回證上的簽收日期，為送達日期。四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 郵寄送達即通過郵寄方式將送達文書送達受送達人的一種方式。依照民事訴訟法的規(guī)定，直接送達確有困難的，可以郵寄送達。送達機關如通過郵寄送達，應當將送達文書交郵局以掛號信寄出，掛號的回執(zhí)為送達憑證，回執(zhí)上收件人的簽收日期，即為送達日期。 公告送達是將送達文書公諸于世的一種

36、送達方式。此種送達方式適用于受送達人下落不明或者用其他方式無法送達的。其方法有張貼廣告、登報、廣播等。民事訴訟法規(guī)定，自發(fā)出公告之日起，經過60日，即視為送達。公告送達，還應當在案卷中記明原因和經過。四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 特別注意送達方式的順序： 首先采用直接送達； 當直接送達不能達到目的時才可以采用留置送達； 留置送達不成，才可以采用郵寄送達； 郵寄送達不成，才可以采用公告送達。 四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要

37、領3、注重收集現(xiàn)場違法行為證據充分關注可能出現(xiàn)的現(xiàn)場違法行為采用多種手段鎖定證據檢查人員之間密切配合申請公證機關參與四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領4、合理規(guī)避模糊問題定性處理檢查時慎重、穩(wěn)妥形成結論時回避定性條款原則性地應用避免采取實質性地處罰措施四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領5、嚴肅、認真地使用自由裁量權嚴肅、認真地確認違法情節(jié)慎重、穩(wěn)妥地使用自由裁量權限嚴格執(zhí)行已有的規(guī)范自由裁量權的規(guī)定四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵

38、守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領6、督促落實財政處理決定執(zhí)行嚴格執(zhí)行前期法制程序做好當事人的思想工作與有關部門（機構）密切配合適時、恰當報告上級領導機關巧妙運用新聞輿論工具申請人民法院強制執(zhí)行四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領7、努力縮短財政監(jiān)督檢查周期敬業(yè)愛崗，提高工作效率提前預設周密的工作方案不同檢查項目交叉作業(yè)主動爭取當事人積極配合四、遵守程序的難點和操作要領（二）有關環(huán)節(jié)的操作要領五、財政監(jiān)督檢查文書格式 市、縣（區(qū)）財政監(jiān)督機構常用的執(zhí)法文書共30種。分別是：1、立案呈報表2、財政檢查通知書3、突擊檢

39、查通知書4、財政檢查人員廉政紀律反饋表5、檢查項目公示6、工作底稿7、調用會計資料通知書8、調用會計資料清單9、財政檢查詢問記錄單五、財政監(jiān)督檢查文書格式 市、縣（區(qū)）財政監(jiān)督機構常五、財政監(jiān)督檢查文書格式10、證據先行登記保存通知書11、財政查詢銀行存款通知書12、財政監(jiān)督檢查介紹信13、被查單位基本情況表14、檢查初步結論15、征求意見函16、被查單位反饋意見表17、對被查單位反饋意見的認定意見18、處理處罰意見書19、復核意見書五、財政監(jiān)督檢查文書格式10、證據先行登記保存通知書五、財政監(jiān)督檢查文書格式20、財政監(jiān)督檢查案件移送通知書21、案件移交送達回證22、移送案件詢問函23、財政行

40、政處罰事項告知書24、財政檢查結論25、聽證通知書26、財政行政處理決定書27、重大行政處罰案件備案審查登記表28、強制執(zhí)行申請書29、執(zhí)法文書送達回證30、行政執(zhí)法文書簽發(fā)單五、財政監(jiān)督檢查文書格式20、財政監(jiān)督檢查案件移送通知書六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果（二）行政執(zhí)法機關的風險責任（三）執(zhí)法者個人的風險責任六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果1、行政處罰無效 “沒有法定依據或者不遵守法定程序的，行政處罰無效”。（行政處罰法第三條第二款）2、依法賠償由于行政處罰給當事人造成的損失 （國家賠償法）3、行政機關和執(zhí)法人員

41、承擔行政責任六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果六、違規(guī)操作的風險責任（二）行政執(zhí)法機關的風險責任1、責令改正2、通報批評3、向社會公開違法行政行為及查處結果4、考評時不得評為先進等次（陜西省行政執(zhí)法責任制辦法 第十八、十九、二十條）六、違規(guī)操作的風險責任（二）行政執(zhí)法機關的風險責任六、違規(guī)操作的風險責任（三）執(zhí)法者個人的風險責任 1、 行政執(zhí)法機關的違法或不當行政執(zhí)法行為，給予通報批評。對行政執(zhí)法的責任人，按照下列規(guī)定處理： 情節(jié)輕微，并能主動糾正，且危害后果較小的，給予責任人批評教育或者取消當年評比先進的資格、離崗培訓、暫扣行政執(zhí)法證件的處理； 情節(jié)嚴重，有故意違法情形的，對責任人給予通報批評，或者調離行政執(zhí)法崗位、收繳行政執(zhí)法證件的處理；造成不良后果或重大影響的，給予警告或者記過、記大過處分； 情節(jié)特別嚴重，造成重大損失或行政賠償