國(guó)開(kāi)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）形考任務(wù)2試題及答案

1、國(guó)開(kāi)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）形考任務(wù)2試題及答案一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 3道試題，共 50 分。）試題 1（本題25分）（一）對(duì)W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 600元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。2計(jì)提存貨跌價(jià)損失28 000元。3上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。4結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。5期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額320元；原因待查。答:（1） 借： 在途物資 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 600貸： 銀行

2、存款 11 600（2） 借： 資產(chǎn)減值損失 28 000貸： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 28 000（3） 借： 原材料 10 000貸： 在途物資 10 000（4） 借： 生產(chǎn)成本 46 000貸： 原材料 46 000（5） 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 320貸： 原材料 2 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 320試題 2（本題15分）（二）對(duì)A公司20*5年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬(wàn)元。2期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材

3、料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。答:（1） 借： 原材料 200 000貸： 材料采購(gòu) 200 000借： 材料采購(gòu) 20 000貸： 材料成本差異 20 000（2） 借： 生產(chǎn)成本 35 000制造費(fèi)用 10 000管理費(fèi)用 5 000貸： 材料成本差異 50 000試題 3（本題10分）（三）對(duì)A公司（商品流通企業(yè)）20*5年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1. 從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元，增值稅1 600元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開(kāi)出并承兌面值11 600元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票

4、交銷貨方。商品未到。2. 上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。答:（1） 借： 在途物資 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 600貸： 應(yīng)付票據(jù) 11 600（2） 借： 庫(kù)存商品 10 000貸： 在途物資 10 000二、綜合題（共4道試題，共50 分。）試題 4（本題15分）1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷售商品50 000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額448 000元；“庫(kù)存商品”賬戶期末余額620 000元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980 000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值

5、稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。（2）編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。答:（1） 銷項(xiàng)稅額=980 000/(1+17%) *17%=142 393. 16（元）商品進(jìn)銷差價(jià)率=448 000/（620 000=980 000） *100%=28%已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980 000*28%=274 400（元）（2） 借： 銀行存款 50 000貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 000貸： 庫(kù)存商品 50 000（3） 借： 商品進(jìn)銷差價(jià) 274 400貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 274 400借： 主營(yíng)

6、業(yè)務(wù)收入 142 393. 16貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 142 393. 16試題 5（本題10分）2. 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下： 日 期 單價(jià)（元/件） 數(shù)量（件） 金額（元） 9日 3.10 4 100 12 710 12日 3.20 6 000 19 200 20日 3.30 4 500 14 850 26日 3.40 1 800 6 1201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。要求：分別采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。答:

7、（1） 加權(quán)平均法：加權(quán)單價(jià)=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120） /（3 000+4 100+6 000+4 500+1800） =3. 17（元）期末結(jié)存金額=（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000） *3. 17=13 948（元）銷售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6120-13948=47 632（元）（2） 先進(jìn)先出法：期末結(jié)存成本=8 700/3 000=2. 90（元）銷售成本=（2 500*2. 90） +（500*2. 90+4 100*3. 10+900*3

8、. 20） +（5 100*3. 20+1 900*3.30） =46 880（元）期末結(jié)存金額=2 600*3. 30+1 800*3. 40=14 700（元）試題 6（本題15分）3. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，20*5年4月有關(guān)甲材料的資料如下：（1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款8

9、5 400元，增值稅額14 518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4）4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（4）計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。答:（1） 借： 原材料甲材料 40 400貸： 材料采購(gòu) 38 800材料成本差異 1 600借： 材料采購(gòu) 85 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 5

10、18貸： 銀行存款 99 918借： 原材料甲材料 79 600材料成本差異 5 800貸： 材料采購(gòu) 85 400借： 生產(chǎn)成本 110 000貸： 原材料甲材料 110 000（2） 材料成本差異率=（-700-1 600+5 800） /（20 000+40 400+79 600） *100%=2. 5%（3） 發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?110 000*2. 5%=2 750（元）借： 生產(chǎn)成本 2 750貸： 材料成本差異 2 750（4） 月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=（20 000+40 400+79 600-110 000） *（1+2. 5%） =30 750試題 7（本題10分）

11、4. A公司20*2年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80 000元，可變現(xiàn)凈值為77 000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81 000元。要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答:20*2 年末應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備=80 000-77 000=3 000（元）借： 資產(chǎn)減值損失提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 000貸： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 00020*3 年應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=77 000-73 000=4 000（元）借： 資產(chǎn)減值損失提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000貸： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 00020*4 年末應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=77 500-73 000=4 500（元）借： 資產(chǎn)減值損失提取的存貨跌