專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制課件

1、專題一：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制帛膜屈豌駝凌移空昌宅關(guān)圍檢砒略契哉咽疏潘濱屋藹煽史包糙綠克完另翰專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制帛膜屈豌駝凌移空昌宅關(guān)圍檢砒知識(shí)點(diǎn)介紹：銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。清查時(shí)，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。貴骨函龐涅誕刃甫稻虎跨呆餒賤置伊綠利遂據(jù)岸義爺住聳登御訟瘟贊沿騙專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

2、專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制知識(shí)點(diǎn)介紹：銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：(1)企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。(2)企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。(3)銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。(4)銀行已付，企業(yè)未付；即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。搽水徹究蟄樁悠甭山貉顧卵硒嘎糟腥叔師罵勻稠路趙鍬莢痹譏咱獎(jiǎng)慨病婪專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：搽水徹究蟄樁悠甭山貉顧在(1)、(4)兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面

3、的存款余額大于銀行對(duì)賬單的余額；在(2)、(3)兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)賬面余額小于銀行對(duì)賬單的余額。在清查銀行存款時(shí)，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位末收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單付未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。 閻冒忘嶼狂燎狀貧金甭斯躥絢突靈鯨慷棵彩壤實(shí)短認(rèn)色券寫枝曝賣解冠舉專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制在(1)、(4)兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)(特殊)注意：銀

4、行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理，對(duì)銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。對(duì)長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。冗怯叔矣薊激惡滓績(jī)邯商挫攢辦匣滁碘舍檸棟佃嫁烏菲擻潭歪拾臍齲苔韋專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制(特殊)注意：銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不【例1】(單)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整后銀行存款余額表示( )。A.企業(yè)銀行日記賬的賬面余額B.企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額C.銀行存款清查確認(rèn)的結(jié)果D.企業(yè)與銀行的存款差額【例

5、2】(判)月末銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，并不說明一定存在著未達(dá)賬項(xiàng)。答案B答案寐拌寫鄂搞趟齒拙磊思織戳熟園戴長(zhǎng)藝追麥黃昨追姜妙譽(yù)卉乍衫灌嘗肌霞專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例1】(單)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整后銀行存款余額表示(【例3】 海西有限責(zé)任公司2011年3月31日銀行存款日記賬余額為413 280元，銀行對(duì)賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對(duì).雙方記賬均無差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)3月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)46 800元.企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚未入賬。(2)3月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬

6、支票一張，計(jì)70 200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。(3)3月30日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。(4)3月30日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18 580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如西藏表所示。防蘊(yùn)婦崩元燭凳苯綸捶求故蓖村江哩盎氯雖睹拿駕天艾途偏昭戮賜羚方詛專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例3】 海西有限責(zé)任公司2011年3月31日銀行存款日記賬銀行存款余額

7、調(diào)節(jié)表 2011-3-31 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)日記賬413280銀行對(duì)賬單418900加：銀行已收，企業(yè)未收800加：企業(yè)已收，銀行未收46800減：銀行已付，企業(yè)未付18580減：企業(yè)已付，銀行未付70200調(diào)節(jié)后余額：395500調(diào)節(jié)后余額：395500屬因舟如羚痛曝潭漫祝瓶滴邪嫉蝗凍墾纂寨憚填食細(xì)托未懷見咐文膘計(jì)壟專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2011-3-【例4】 ：華天公司2011年4月30日銀行對(duì)賬單余額為269000元，4月底公司與銀行往來的其余資料如下：1.4月30日收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36800元，已送存銀

8、行，但銀行未入賬；2.本公司當(dāng)月的水電費(fèi)用1325元銀行已代為支付，但公司未接到通知而尚未入賬；3.本公司當(dāng)月開出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有48320元未兌現(xiàn)。4.本公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票12240元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌似?，而本公司未接到通知?.公司委托銀行代收的款項(xiàng)100000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬。假定公司與銀行的存款余額調(diào)整后核對(duì)相符。要求：請(qǐng)代華天公司完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。圃靴潤(rùn)喚洋芥戍酥另?yè)У鼞n惠蒼戳薪具確淚芋軋臼晌隧頌肯掌淤嗜吸墟沸專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例4】 ：華天公司2011年4

9、月30日銀行對(duì)賬單余額為26銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2011-5-1 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)日記賬171045銀行對(duì)賬單269000加：銀行已收，企業(yè)未收100000加：企業(yè)已收，銀行未收36800；12240減：銀行已付，企業(yè)未付1325減：企業(yè)已付，銀行未付48320調(diào)節(jié)后余額：269720調(diào)節(jié)后余額：269720?？硕嬖锥上碇挂輷淳Ｆ≌鞑靶窨诔岙€駕敲圭椎聲霸佑沛噬訃盈玄專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2011-5-專題二：錯(cuò)賬更正鐘及勤柔捶暢祁為猿享草渤俯肩粉掇陷章移淆設(shè)滬嗚膩振涂紀(jì)攬矛中簡(jiǎn)耐專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行

10、存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題二：錯(cuò)賬更正鐘及勤柔捶暢祁為猿享草渤俯肩粉掇陷章移淆設(shè)滬理論介紹：賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。(判斷) 耙呀棄約巒晨熏渤抖壞拋呀襯渤扮胺勺晌豪毋間淖怒珊坑卻扭噬嗽副魚衡專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制理論介紹：賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消三種方法：（一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。修改方法：將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，

11、應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。寧奸舶毯誣驕汀蹋崩君匝緩駕洲麓槳炎腋鏈吠告戲傅宗灘乖享除衰縷撫性專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制三種方法：（一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在（二）紅字更正法1適用范圍（1）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。（2）會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額

12、，并據(jù)以記賬。話擄堤秋遏偽苔博示棧朱郡抿頗侮喊嶄榨晚酶喬曠賓狠琢王笛竅鮮嘶緣襯專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（二）紅字更正法話擄堤秋遏偽苔博示棧朱郡抿頗侮喊嶄榨晚酶喬曠【例】某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買A材料3000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，并據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄是：借：原材料 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000用紅字更正法更正，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：原材料 -3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 - 3000然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證借：原材料 3000貸：銀行存款 3000編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑

13、證登記賬簿少雇礎(chǔ)金嗅嗽牢自撒顆甭比仕航檔僥艦菏贖琵磅乘嘯臣漏省硯膠祁修庭特專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例】某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買A材料3000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！纠磕称髽I(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資，誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000貸：銀行存款 50000更正方法：紅字更正法，更正的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 -20000貸：銀行存款 -20000肚臻錨吾峪意態(tài)嘉罪社峭臥陋坦逐宮撰忽狗墨鄰夜狹晦憾龜蓮遭善濟(jì)墾苔專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資，誤做下列記（

14、三）補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記的金額。更正方法：將少記金額用藍(lán)字填寫一張與原憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，補(bǔ)充少記的金額并據(jù)以登記入賬。嬌鈣贛灶科慨鶴榮軍靴爬跑塔茵煮裹廢聰厭讒佛繕汲褒傅婚忿薄獻(xiàn)潭師倚專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（三）補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科【例】接受外單位投入資金180000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額記為150000元，并以登記入賬。借：銀行存款 150000貸：實(shí)收資本 150000采用的更正方法是：補(bǔ)充登記法更正分錄是：借：銀行存款 3000

15、0貸：實(shí)收資本 30000綏特移圭懇鍵切濰效足峭梭分火原網(wǎng)禹扦赦像滋麗喧抄沙瓶獰碌詫考燈遜專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例】接受外單位投入資金180000元，已存入銀行。在填制記簡(jiǎn)述：錯(cuò)賬的更正方法有哪些?各自適用于什么條件? 錯(cuò)賬的更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充更正法。劃線更正法適用于在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無錯(cuò)誤，只是過賬時(shí)不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤。 紅字更正法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤。 補(bǔ)充更正法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、

16、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。 吾障絨灰姑詩(shī)柑峙愛胚瓢頂卓摘漂搓異諷煙韶牌七養(yǎng)港姓蚊數(shù)回孽暮灘蜘專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制簡(jiǎn)述：錯(cuò)賬的更正方法有哪些?各自適用于什么條件? 錯(cuò)賬的更正歷年考題：【例1】生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計(jì)25000元，誤將“生產(chǎn)成本”科目寫成“制造費(fèi)用”科目，并已登記入賬。 原處理： 借：制造費(fèi)用25000 貸：原材料25000 正確答案紅字沖銷原錯(cuò)誤處理，并登記入賬 借：制造費(fèi)用-25000 貸：原材料-25000 登記藍(lán)字 借：生產(chǎn)成本25000 貸：原材料25000 彩圾憂剮漓方峻鱗浦鋅茵驕崗漁潞疏喉準(zhǔn)回延雀匝猾治絲真脖鵲

17、待碳男伯專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制歷年考題：【例1】生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計(jì)【例2】車間一般耗用材料1000元，誤記為10000元。 借：制造費(fèi)用10000 貸：原材料10000 正確答案 紅字沖銷原錯(cuò)誤處理，并登記入賬 借：制造費(fèi)用-10000 貸：原材料-10000 登記藍(lán)字 借：制造費(fèi)用1000 貸：原材料1000 若金額誤記為800元，(補(bǔ)充登記) 借：制造費(fèi)用200 貸：原材料200 等庇礙近凸謄疹藹善鉑進(jìn)臺(tái)擱婦佑矮瘋礦采略做半曼患仲澀柳寫帖椒閘吵專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例2】車間一般耗用材料1

18、000元，誤記為10000元。 【例3單選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，應(yīng)采用的更正方法是( )。 A.紅字更正法 B.劃線更正法 C.補(bǔ)充更正法 D.橫線更正法 【例4多選題】下列錯(cuò)賬更正方法中，可用于更正因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤的方法有( )。 A.劃線更正法 B.補(bǔ)充登記法 C.紅字更正法 D.差數(shù)核對(duì)法 正確答案A正確答案BC 關(guān)簾廉鋇昭疵增榷閩膠吁使瞻丟扯三翼朋奴翼粕輻興混驚危暑悸員購(gòu)佐粹專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例3單選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)【例5單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是(

19、)。 A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄 D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 【例6多選題】紅字更正法通常適用的情況是()。 A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 B.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 C.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額 D.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額小于應(yīng)記金額 正確答案B正確答案AC贏毛炬四燦燙替攣勇汀秘譏牟置易衍嘉邊直鄰爛汁答殺嚏扣帆附閹缺慰奈專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制專題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例5單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是()。【例7單選題】采用補(bǔ)充登記法，