第二章-會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法-課件

1、第二章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶第三節(jié) 復(fù)式記賬 第二章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式 第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響三、收入與費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益)所有者權(quán)益3、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） 其中：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益，稱為會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)權(quán)益等式兩邊同時(shí)增加等式兩邊同時(shí)減少等式左邊此增彼減等式右邊此增彼減 無論是哪種變化，都不會(huì)影響等式的平衡。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 等式兩邊同時(shí)增加二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影

2、響 1、等式兩邊同時(shí)增加資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加：如？資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加：如？1、等式兩邊同時(shí)增加資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加：如？2、等式兩邊同時(shí)減少資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少：如？資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少：如？2、等式兩邊同時(shí)減少資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少：如？3、等式左邊此增彼減一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少：如？3、等式左邊此增彼減一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少：如？4、等式右邊此增彼減一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少：如？負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加：如？所有者權(quán)益內(nèi)部轉(zhuǎn)換：如？所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加：如？4、等式右邊此增彼減一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少：如？三、收入與費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響和結(jié)果1取得了收入，會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)要

3、素（增減？）和收入要素增加，或者是在增加收入時(shí)（增減？）負(fù)債。2發(fā)生了費(fèi)用，會(huì)表現(xiàn)為費(fèi)用要素的增加和資產(chǎn)的（增減？），或者是增加費(fèi)用時(shí)（增減？）負(fù)債。3在會(huì)計(jì)期末，按收入減費(fèi)用計(jì)算出的利潤按規(guī)定程序進(jìn)行分配以后，其留歸企業(yè)部分仍為所有者權(quán)益的增加；反之，如若發(fā)生虧損則又為所有者權(quán)益的減少；變化后的會(huì)計(jì)等式仍會(huì)保持平衡。三、收入與費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響和結(jié)果1取得了收入，會(huì)表第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 二、賬戶 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目的概念（二）常用會(huì)計(jì)科目主要名稱 （三）會(huì)計(jì)科目的分類 一、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目的概念（一）會(huì)計(jì)科目的概

4、念 1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目2、為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，以及各項(xiàng)損益的增減變動(dòng)，需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念 1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行 （二）常用會(huì)計(jì)科目主要名稱編 號(hào)名 稱編 號(hào)名 稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)1015其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2205預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付股利1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付利息 （二

5、）常用會(huì)計(jì)科目主要名稱編 號(hào)名 稱編 號(hào)名 常用會(huì)計(jì)科目主要名稱1401材料采購2241其他應(yīng)付款1402在途物資2401預(yù)提費(fèi)用1403原材料2601長期借款1406庫存商品2602長期債券1412包裝物和低值易耗品2801長期應(yīng)付款1461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備四、所有者權(quán)益類1501待攤費(fèi)用3101實(shí)收資本1601固定資產(chǎn)3111資本公積1602累計(jì)折舊3121盈余公積常用會(huì)計(jì)科目主要名稱1401材料采購2241其他應(yīng)付款140常用會(huì)計(jì)科目主要名稱1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3131本年利潤1604在建工程3141利潤分配1605工程物資五、成本類1606固定資產(chǎn)清理5001生產(chǎn)成本1701無形資產(chǎn)5

6、101制造費(fèi)用1702累計(jì)攤銷5201勞務(wù)成本1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5301研發(fā)支出1711商譽(yù)六、損益類1801長期待攤費(fèi)用6001主營業(yè)務(wù)收入1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢6011其他業(yè)務(wù)收入常用會(huì)計(jì)科目主要名稱1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3131本年利潤常用會(huì)計(jì)科目主要名稱1421長期投資減值準(zhǔn)備6301營業(yè)外收入1431委托貸款6401主營業(yè)務(wù)成本1501固定資產(chǎn)6402其他業(yè)務(wù)支出1502累計(jì)折舊6405營業(yè)稅金及附加1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6601銷售費(fèi)用1601工程物資6602管理費(fèi)用1603在建工程6603財(cái)務(wù)費(fèi)用1605在建工程減值準(zhǔn)備6701資產(chǎn)減值損失1701固定資產(chǎn)清理6711營

7、業(yè)外支出1801無形資產(chǎn)6801所得稅常用會(huì)計(jì)科目主要名稱1421長期投資減值準(zhǔn)備6301營業(yè)外收（三）會(huì)計(jì)科目的分類1按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類 成本類（三）會(huì)計(jì)科目的分類1按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同：2.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同： 總分類科目 明細(xì)分類科目2.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：二、賬戶 （一）賬戶的概念（二）賬戶的分類（三） 賬戶的基本結(jié)構(gòu)（四）賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別二、賬戶 （一）賬戶的概念 （一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的手段

8、。 （一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科（二）賬戶的分類1. 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類 成本類（二）賬戶的分類1. 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同：（二）賬戶的分類2.按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同: 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶（二）賬戶的分類2.按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（三） 賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）分為左右兩邊，分別記錄增加和減少（三） 賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）分為左右兩邊，分別現(xiàn)金左邊記增加,右邊則記減少100002000現(xiàn)金左邊記增加,右邊則記減少100002000短期借款左邊記減少,右邊則記增加1000020000短

9、期借款左邊記減少,右邊則記增加1000020000第三節(jié) 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬二、借貸記賬法三、借貸記賬法的應(yīng)用 四、借貸記賬法的試算平衡 五、借貸記賬法應(yīng)用舉例第三節(jié) 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬（一）記賬方法的種類 單式記賬法是指對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，以貨幣作為主要記賬內(nèi)容。 復(fù)式記賬法是指對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 （二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果； 可以使各賬戶之間保持平衡，有效地防止或減少記賬中的差錯(cuò)，出現(xiàn)差錯(cuò)也比較容易核對(duì)查找。一、復(fù)式記賬（一）記賬方法的種類 二、

10、借貸記賬法借貸記賬法是指以借貸為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。 二、借貸記賬法借貸記賬法是指以借貸為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要(一)記賬符號(hào)以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，“借”表示?，“貸”表示?“借”表示增加，“貸”表示減少，這句話對(duì)嗎？為什么？(一)記賬符號(hào)以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，“借”表示?，“貸(二)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1、不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu) 2、賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)本課程的重中之重(二)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1、不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu) 本課程的1、不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 增加額 減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額

11、期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 1、不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 減少額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 權(quán)益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 借方 成本類賬戶 貸方 期初余額 增加額 減少或轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 成本類賬戶 貸方 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方 增加額 轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 費(fèi)用類賬戶一般沒有期末余額 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方 借方 收入類賬戶 貸方 轉(zhuǎn)出額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 收入類賬戶一般沒有期末余額 借方 收入類賬戶 貸方 2、賬

12、戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方 賬戶名稱 貸方資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本的增加 成本的結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi)用的增加 費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 收入的轉(zhuǎn)銷 收入的增加 期末余額：資產(chǎn)余額 期末余額： 權(quán)益余額2、賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方 賬戶名稱 (三)借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益=增加借方減少貸方資產(chǎn)收入貸方增加減少借方會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益=增加借方減少貸方資三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）會(huì)計(jì)分錄的概念和編制步驟（二）會(huì)計(jì)分錄的種類（三）借貸記賬法的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶三、借貸

13、記賬法的應(yīng)用（一）會(huì)計(jì)分錄的概念和編制步驟（一）會(huì)計(jì)分錄的概念和編制步驟會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 思考題：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，你是如何記帳的？ （一）會(huì)計(jì)分錄的概念和編制步驟會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱； （2）分析所涉及賬戶的性質(zhì)； （3）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況； （4）確定記入賬戶的方向和金額。 會(huì)計(jì)分錄的編制步驟會(huì)計(jì)分錄的編制步驟編制舉例企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金100000元。借：現(xiàn)金 100000 貸：銀行存款 100000銀行存款現(xiàn)金100000100000編制舉例銀行存款現(xiàn)金100000100000（二）會(huì)計(jì)分錄

14、的種類1、簡單會(huì)計(jì)分錄是指僅包括一借一貸兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。 2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 （1）復(fù)合分錄可以分解成若干簡單分錄。 （2）復(fù)合分錄的形式有一借多貸、一貸多借、同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多借多貸。（同一筆會(huì)計(jì)分錄中的賬戶就是對(duì)應(yīng)賬戶么？）（二）會(huì)計(jì)分錄的種類1、簡單會(huì)計(jì)分錄是指僅包括一借一貸兩個(gè)（三）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：采用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系。 2、對(duì)應(yīng)賬戶：形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。（三）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：采用借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念 （二）試

15、算平衡的依據(jù)和公式 （三）試算平衡的方法 （四）試算平衡的結(jié)果四、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念 （一）試算平衡的概念試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則，檢查一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在賬戶中的記錄正確與否的一種驗(yàn)證方法。 包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。（一）試算平衡的概念試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則，檢查（二）試算平衡的依據(jù)和公式 依據(jù) 1、發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。 2、余額試算平衡的依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。 公式 1、全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 2、全部賬戶期末借方余額合計(jì) 全部賬戶本期貸方余額合計(jì)（二）試算平衡的依據(jù)和公式 依據(jù) （三）試

16、算平衡的方法一般通過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行。 發(fā)生額及余額試算表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計(jì)（三）試算平衡的方法一般通過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行。（四）試算平衡的結(jié)果如果借貸方金額不等 記賬肯定有錯(cuò) 如果借貸方金額相等想想看，能否肯定正確？（四）試算平衡的結(jié)果如果借貸方金額不等 如果借貸方金額相等五、借貸記賬法應(yīng)用舉例例 一某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下表所示： 月初余額 單位：元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 銀行存款 50800 短期借款 20000 原材料 120000 應(yīng)付賬款 9200 庫存商品 16400

17、實(shí)收資本 470000 固定資產(chǎn) 312000 合 計(jì) 499200 合 計(jì) 499200五、借貸記賬法應(yīng)用舉例例 一某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如（二）該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、用銀行存款購買材料10800元，材料已驗(yàn)收收庫； 2、向銀行借入短期借款5200元，直接償還應(yīng)付賬款； 3、用銀行存款償還短期借款10000元； 4、收到投資者追加投資120000元，存入銀行； 5、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款16000元，款項(xiàng)已收訖并存入銀行。（二）該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （三）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 1、借：原材料 10800 貸：銀行存款 10800 2、借：應(yīng)付賬款 5200 貸：

18、短期借款 5200 3、借：短期借款 10000 貸：銀行存款 10000 4、借：銀行存款 120000 貸：實(shí)收資本 120000 5、借：銀行存款 16000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000（三）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （四）根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶的本期發(fā)生額和期末余額： 銀行存款期初余額 50800 4 ） 120000 1） 10800 5） 16000 3） 10000本期發(fā)生額 136000 本期發(fā)生額 20800期末余額 166000（四）根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶的本期發(fā)生額和期原材料期初余額 120000 1） 10800本期發(fā)生額 108

19、00期末余額 130800庫存商品期初余額 16400本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 16400原材料期初余額 120000 1固定資產(chǎn)期初余額 312000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 312000固定資產(chǎn)期初余額 312000本期發(fā)生短期借款3） 10000 期初余額 20000 2） 5200本期發(fā)生額 10000本期發(fā)生額 5200期末余額 15200應(yīng)付賬款2） 5200期初余額 9200本期發(fā)生額 5200本期發(fā)生額 期末余額 4000短期借款3） 100實(shí)收資本期初余額 470000 4） 120000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 120000期末余額 590000實(shí)收資本期初余

20、額 470000 本期發(fā)主營業(yè)務(wù)收入5） 16000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 16000期末余額 16000主營業(yè)務(wù)收入5） 1發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 主營業(yè)務(wù)收入50800 120000 16400 312000 20000 9200 470000 136000 10800 10000 5200 20800 5200 120000 16000166000 130800 16400 312000 15200 4000 590000 16000合 計(jì)49920049920