第二章-會計等式和借貸記賬法-課件

1、第二章 賬戶與復式記賬第一節(jié) 會計恒等式 第二節(jié) 會計科目和賬戶第三節(jié) 復式記賬 第二章 賬戶與復式記賬第一節(jié) 會計恒等式 第一節(jié) 會計恒等式一、會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響三、收入與費用變動對會計等式的影響第一節(jié) 會計恒等式一、會計等式一、會計等式1、資產(chǎn)權益2、資產(chǎn)負債(債權人權益)所有者權益3、資產(chǎn)負債所有者權益（收入費用） 其中：資產(chǎn)負債所有者權益，稱為會計恒等式一、會計等式1、資產(chǎn)權益等式兩邊同時增加等式兩邊同時減少等式左邊此增彼減等式右邊此增彼減 無論是哪種變化，都不會影響等式的平衡。二、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響 等式兩邊同時增加二、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影

2、響 1、等式兩邊同時增加資產(chǎn)與負債同時增加：如？資產(chǎn)與所有者權益同時增加：如？1、等式兩邊同時增加資產(chǎn)與負債同時增加：如？2、等式兩邊同時減少資產(chǎn)與負債同時減少：如？資產(chǎn)與所有者權益同時減少：如？2、等式兩邊同時減少資產(chǎn)與負債同時減少：如？3、等式左邊此增彼減一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少：如？3、等式左邊此增彼減一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少：如？4、等式右邊此增彼減一項負債增加，一項負債減少：如？負債減少，所有者權益增加：如？所有者權益內部轉換：如？所有者權益減少，負債增加：如？4、等式右邊此增彼減一項負債增加，一項負債減少：如？三、收入與費用變動對會計等式的影響和結果1取得了收入，會表現(xiàn)為資產(chǎn)要

3、素（增減？）和收入要素增加，或者是在增加收入時（增減？）負債。2發(fā)生了費用，會表現(xiàn)為費用要素的增加和資產(chǎn)的（增減？），或者是增加費用時（增減？）負債。3在會計期末，按收入減費用計算出的利潤按規(guī)定程序進行分配以后，其留歸企業(yè)部分仍為所有者權益的增加；反之，如若發(fā)生虧損則又為所有者權益的減少；變化后的會計等式仍會保持平衡。三、收入與費用變動對會計等式的影響和結果1取得了收入，會表第二節(jié) 會計科目和賬戶 一、會計科目 二、賬戶 第二節(jié) 會計科目和賬戶 一、會計科目 一、會計科目 （一）會計科目的概念（二）常用會計科目主要名稱 （三）會計科目的分類 一、會計科目 （一）會計科目的概念（一）會計科目的概

4、念 1、會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目2、為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項經(jīng) 濟業(yè)務的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項資產(chǎn)、負債、所有者權益，以及各項損益的增減變動，需要設置會計科目（一）會計科目的概念 1、會計科目是對會計要素的具體內容進行 （二）常用會計科目主要名稱編 號名 稱編 號名 稱一、資產(chǎn)類二、負債類1001現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應付票據(jù)1015其他貨幣資金2202應付賬款1121應收票據(jù)2205預收賬款1122應收賬款2211應付職工薪酬1123預付賬款2221應交稅費1131應收股利2231應付股利1132應收利息2232應付利息 （二

5、）常用會計科目主要名稱編 號名 稱編 號名 常用會計科目主要名稱1401材料采購2241其他應付款1402在途物資2401預提費用1403原材料2601長期借款1406庫存商品2602長期債券1412包裝物和低值易耗品2801長期應付款1461存貨跌價準備四、所有者權益類1501待攤費用3101實收資本1601固定資產(chǎn)3111資本公積1602累計折舊3121盈余公積常用會計科目主要名稱1401材料采購2241其他應付款140常用會計科目主要名稱1603固定資產(chǎn)減值準備3131本年利潤1604在建工程3141利潤分配1605工程物資五、成本類1606固定資產(chǎn)清理5001生產(chǎn)成本1701無形資產(chǎn)5

6、101制造費用1702累計攤銷5201勞務成本1703無形資產(chǎn)減值準備5301研發(fā)支出1711商譽六、損益類1801長期待攤費用6001主營業(yè)務收入1901待處理財產(chǎn)損溢6011其他業(yè)務收入常用會計科目主要名稱1603固定資產(chǎn)減值準備3131本年利潤常用會計科目主要名稱1421長期投資減值準備6301營業(yè)外收入1431委托貸款6401主營業(yè)務成本1501固定資產(chǎn)6402其他業(yè)務支出1502累計折舊6405營業(yè)稅金及附加1505固定資產(chǎn)減值準備6601銷售費用1601工程物資6602管理費用1603在建工程6603財務費用1605在建工程減值準備6701資產(chǎn)減值損失1701固定資產(chǎn)清理6711營

7、業(yè)外支出1801無形資產(chǎn)6801所得稅常用會計科目主要名稱1421長期投資減值準備6301營業(yè)外收（三）會計科目的分類1按反映的經(jīng)濟內容不同： 資產(chǎn)類 負債類 所有者權益類 損益類 成本類（三）會計科目的分類1按反映的經(jīng)濟內容不同：2.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同： 總分類科目 明細分類科目2.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同：二、賬戶 （一）賬戶的概念（二）賬戶的分類（三） 賬戶的基本結構（四）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別二、賬戶 （一）賬戶的概念 （一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的手段

8、。 （一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科（二）賬戶的分類1. 按反映的經(jīng)濟內容不同： 資產(chǎn)類 負債類 所有者權益類 損益類 成本類（二）賬戶的分類1. 按反映的經(jīng)濟內容不同：（二）賬戶的分類2.按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同: 總分類賬戶 明細分類賬戶（二）賬戶的分類2.按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同（三） 賬戶的基本結構會計科目（賬戶名稱）分為左右兩邊，分別記錄增加和減少（三） 賬戶的基本結構會計科目（賬戶名稱）分為左右兩邊，分別現(xiàn)金左邊記增加,右邊則記減少100002000現(xiàn)金左邊記增加,右邊則記減少100002000短期借款左邊記減少,右邊則記增加1000020000短

9、期借款左邊記減少,右邊則記增加1000020000第三節(jié) 復式記賬一、復式記賬二、借貸記賬法三、借貸記賬法的應用 四、借貸記賬法的試算平衡 五、借貸記賬法應用舉例第三節(jié) 復式記賬一、復式記賬一、復式記賬（一）記賬方法的種類 單式記賬法是指對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中登記，以貨幣作為主要記賬內容。 復式記賬法是指對于每筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。 （二）復式記賬法的特點 可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果； 可以使各賬戶之間保持平衡，有效地防止或減少記賬中的差錯，出現(xiàn)差錯也比較容易核對查找。一、復式記賬（一）記賬方法的種類 二、

10、借貸記賬法借貸記賬法是指以借貸為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。 二、借貸記賬法借貸記賬法是指以借貸為記賬符號，反映各項會計要(一)記賬符號以“借”和“貸”為記賬符號，“借”表示?，“貸”表示?“借”表示增加，“貸”表示減少，這句話對嗎？為什么？(一)記賬符號以“借”和“貸”為記賬符號，“借”表示?，“貸(二)借貸記賬法的賬戶結構1、不同性質的賬戶結構 2、賬戶結構的總結本課程的重中之重(二)借貸記賬法的賬戶結構1、不同性質的賬戶結構 本課程的1、不同性質的賬戶結構借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 增加額 減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額

11、期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 1、不同性質的賬戶結構借方 資產(chǎn)類借方 權益類賬戶 貸方 期初余額 減少額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 權益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借方 權益類賬戶 貸方 借方 成本類賬戶 貸方 期初余額 增加額 減少或轉出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 成本類賬戶 貸方 借方 費用類賬戶 貸方 增加額 轉出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 費用類賬戶一般沒有期末余額 借方 費用類賬戶 貸方 借方 收入類賬戶 貸方 轉出額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 收入類賬戶一般沒有期末余額 借方 收入類賬戶 貸方 2、賬

12、戶結構的總結借方 賬戶名稱 貸方資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本的增加 成本的結轉 費用的增加 費用的轉銷 負債的減少 負債的增加 所有者權益的減少 所有者權益的增加 收入的轉銷 收入的增加 期末余額：資產(chǎn)余額 期末余額： 權益余額2、賬戶結構的總結借方 賬戶名稱 (三)借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸會計等式與借貸記賬法費用負債所有者權益=增加借方減少貸方資產(chǎn)收入貸方增加減少借方會計等式與借貸記賬法費用負債所有者權益=增加借方減少貸方資三、借貸記賬法的應用（一）會計分錄的概念和編制步驟（二）會計分錄的種類（三）借貸記賬法的賬戶對應關系和對應賬戶三、借貸

13、記賬法的應用（一）會計分錄的概念和編制步驟（一）會計分錄的概念和編制步驟會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 思考題：一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，你是如何記帳的？ （一）會計分錄的概念和編制步驟會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務應借（1）分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶名稱； （2）分析所涉及賬戶的性質； （3）分析經(jīng)濟業(yè)務的增減變動情況； （4）確定記入賬戶的方向和金額。 會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟編制舉例企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金100000元。借：現(xiàn)金 100000 貸：銀行存款 100000銀行存款現(xiàn)金100000100000編制舉例銀行存款現(xiàn)金100000100000（二）會計分錄

14、的種類1、簡單會計分錄是指僅包括一借一貸兩個對應賬戶的會計分錄。 2、復合會計分錄是指由兩個以上對應賬戶組成的會計分錄。 （1）復合分錄可以分解成若干簡單分錄。 （2）復合分錄的形式有一借多貸、一貸多借、同一經(jīng)濟業(yè)務的多借多貸。（同一筆會計分錄中的賬戶就是對應賬戶么？）（二）會計分錄的種類1、簡單會計分錄是指僅包括一借一貸兩個（三）賬戶對應關系和對應賬戶1、賬戶對應關系：采用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務時，在有關賬戶之間形成的應借、應貸的相互對應關系。 2、對應賬戶：形成對應關系的賬戶。（三）賬戶對應關系和對應賬戶1、賬戶對應關系：采用借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念 （二）試

15、算平衡的依據(jù)和公式 （三）試算平衡的方法 （四）試算平衡的結果四、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念 （一）試算平衡的概念試算平衡是指根據(jù)會計等式和記賬規(guī)則，檢查一定時期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，在賬戶中的記錄正確與否的一種驗證方法。 包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。（一）試算平衡的概念試算平衡是指根據(jù)會計等式和記賬規(guī)則，檢查（二）試算平衡的依據(jù)和公式 依據(jù) 1、發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。 2、余額試算平衡的依據(jù)是會計等式。 公式 1、全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2、全部賬戶期末借方余額合計 全部賬戶本期貸方余額合計（二）試算平衡的依據(jù)和公式 依據(jù) （三）試

16、算平衡的方法一般通過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進行。 發(fā)生額及余額試算表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計（三）試算平衡的方法一般通過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進行。（四）試算平衡的結果如果借貸方金額不等 記賬肯定有錯 如果借貸方金額相等想想看，能否肯定正確？（四）試算平衡的結果如果借貸方金額不等 如果借貸方金額相等五、借貸記賬法應用舉例例 一某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下表所示： 月初余額 單位：元 資產(chǎn) 金額 負債及所有者權益 金額 銀行存款 50800 短期借款 20000 原材料 120000 應付賬款 9200 庫存商品 16400

17、實收資本 470000 固定資產(chǎn) 312000 合 計 499200 合 計 499200五、借貸記賬法應用舉例例 一某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如（二）該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1、用銀行存款購買材料10800元，材料已驗收收庫； 2、向銀行借入短期借款5200元，直接償還應付賬款； 3、用銀行存款償還短期借款10000元； 4、收到投資者追加投資120000元，存入銀行； 5、銷售產(chǎn)品一批，價款16000元，款項已收訖并存入銀行。（二）該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： （三）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄： 1、借：原材料 10800 貸：銀行存款 10800 2、借：應付賬款 5200 貸：

18、短期借款 5200 3、借：短期借款 10000 貸：銀行存款 10000 4、借：銀行存款 120000 貸：實收資本 120000 5、借：銀行存款 16000 貸：主營業(yè)務收入 16000（三）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄： （四）根據(jù)以上會計分錄登記賬戶，期末結出賬戶的本期發(fā)生額和期末余額： 銀行存款期初余額 50800 4 ） 120000 1） 10800 5） 16000 3） 10000本期發(fā)生額 136000 本期發(fā)生額 20800期末余額 166000（四）根據(jù)以上會計分錄登記賬戶，期末結出賬戶的本期發(fā)生額和期原材料期初余額 120000 1） 10800本期發(fā)生額 108

19、00期末余額 130800庫存商品期初余額 16400本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 16400原材料期初余額 120000 1固定資產(chǎn)期初余額 312000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 312000固定資產(chǎn)期初余額 312000本期發(fā)生短期借款3） 10000 期初余額 20000 2） 5200本期發(fā)生額 10000本期發(fā)生額 5200期末余額 15200應付賬款2） 5200期初余額 9200本期發(fā)生額 5200本期發(fā)生額 期末余額 4000短期借款3） 100實收資本期初余額 470000 4） 120000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 120000期末余額 590000實收資本期初余

20、額 470000 本期發(fā)主營業(yè)務收入5） 16000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 16000期末余額 16000主營業(yè)務收入5） 1發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 短期借款 應付賬款 實收資本 主營業(yè)務收入50800 120000 16400 312000 20000 9200 470000 136000 10800 10000 5200 20800 5200 120000 16000166000 130800 16400 312000 15200 4000 590000 16000合 計49920049920