企業(yè)成功實(shí)施稅務(wù)籌劃應(yīng)具備三大要素

1、4/4稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)涉稅理財(cái)活動(dòng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理無法回避且必須履行的重要職責(zé)，一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的稅務(wù)籌劃，不能有效地安排稅務(wù)事項(xiàng)，就談不上實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理，更無法到達(dá)理想的企業(yè)理財(cái)目標(biāo)。對于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重心所在。則，企業(yè)如何成功地進(jìn)展稅務(wù)籌劃筆者認(rèn)為應(yīng)從以下3點(diǎn)做起。要素一：樹立籌劃意識(shí)籌劃適度區(qū)別避稅對我國企業(yè)而言，開展稅務(wù)籌劃最大的障礙在于籌劃意識(shí)淡薄。進(jìn)展稅務(wù)籌劃，籌劃意識(shí)應(yīng)先行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具有豐富的稅收專業(yè)知識(shí)，全面了解與投資、經(jīng)營、

2、籌資活動(dòng)等相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，具備較強(qiáng)的溝通能力和良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅意識(shí)，并將其化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中。同時(shí)，稅務(wù)籌劃有別于避稅。稅務(wù)籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的在要一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著法無明文規(guī)定者不為罪的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞躲避稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中，有人對稅務(wù)籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅務(wù)籌劃的不了解，混淆了稅務(wù)籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須成認(rèn)，在實(shí)際工作中稅務(wù)籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅務(wù)籌劃就有可

3、能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格的稅收征管措施，增強(qiáng)依法治稅的剛性，防止借稅務(wù)籌劃之名進(jìn)展的避稅活動(dòng)。當(dāng)然，稅務(wù)籌劃不能超過一定的度，否則很容易被反避稅調(diào)查。假設(shè)為了到達(dá)B企業(yè)少繳稅款的目的，產(chǎn)品定價(jià)為450萬元，這樣B企業(yè)增值稅款就可少繳稅款8.5萬元(5017%)，企業(yè)所得稅由于虧損而不用繳納，而A企業(yè)由于是福利企業(yè)，增值稅實(shí)行先征后返，企業(yè)所得稅免征，稅收負(fù)擔(dān)沒有增加。由于A、B兩家企業(yè)同屬一個(gè)投資者，構(gòu)成了關(guān)聯(lián)企業(yè)。依據(jù)稅收征管法第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)

4、往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)展合理調(diào)整的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對B企業(yè)不按獨(dú)立價(jià)格支付價(jià)款進(jìn)展合理調(diào)整，要求其補(bǔ)交增值稅和所得稅。而A企業(yè)也可能因此受到稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停增值稅先征后返甚至取消增值稅先征后返資格的處理。要素二：充分考慮本錢與效益不應(yīng)忽略時(shí)機(jī)本錢從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。也就是說，在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能一味地考慮稅收本錢的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅

5、收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著*一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得局部稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)時(shí)機(jī)收益。一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)最輕的方案就是最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是合理的、成功的。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循本錢效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，不應(yīng)忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的時(shí)機(jī)本錢。當(dāng)前，我國稅制正

6、處于日趨完善階段，稅務(wù)優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁，所以，對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮時(shí)機(jī)本錢問題。稅務(wù)籌劃本錢包括顯性本錢和隱性本錢，顯性本錢是籌劃時(shí)花費(fèi)的時(shí)間、精力、財(cái)力，較為直觀，一般會(huì)予以考慮。隱性本錢即時(shí)機(jī)本錢，是指企業(yè)因采用擬定的稅務(wù)籌劃方案，從事*項(xiàng)經(jīng)營、生產(chǎn)*種產(chǎn)品而不能從事其他經(jīng)營、生產(chǎn)其他產(chǎn)品放棄的潛在收益，一般容易被無視。企業(yè)在籌劃時(shí)，需認(rèn)真進(jìn)展本錢效益分析，判斷經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要，能否給企業(yè)帶來純經(jīng)濟(jì)效益的增加，只有稅務(wù)籌劃的顯性本錢加隱性本錢低于籌劃收益時(shí)，方案才可行，否則應(yīng)放棄籌劃。選擇稅務(wù)優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩點(diǎn)：企業(yè)不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以

7、欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)展申請，防止因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。要素三：堅(jiān)持依法納稅做好籌劃根底工作稅務(wù)籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于法律性。不守法，就沒有稅務(wù)籌劃。具體包括三個(gè)方面容。第一，以依法納稅為前提。稅法明確規(guī)定了納稅人向繳稅的義務(wù)和保護(hù)自己利益的權(quán)利，二者相互依存又相互矛盾。這種關(guān)系使納稅人在履行納稅義務(wù)的前提下運(yùn)用稅務(wù)籌劃，享有選擇最優(yōu)納稅方案的權(quán)利。第二，以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)展安排，作為稅務(wù)籌劃的根本實(shí)現(xiàn)形式。第三，以貫徹立法精神為宗旨。稅務(wù)籌劃的根底是稅制要素中稅負(fù)彈性的存在，稅制中的各種優(yōu)惠政策和選擇時(shí)機(jī)都表達(dá)著的立法精神，表達(dá)

8、了政策對社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)和調(diào)整。因而，切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃，應(yīng)該以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法所表達(dá)的政策，從而有效貫徹稅法的立法精神，使之成為實(shí)現(xiàn)政府利用稅收杠桿進(jìn)展宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)要想做好稅務(wù)籌劃，與自身根底工作密不可分。事實(shí)上，稅務(wù)籌劃是納稅人的一種理財(cái)活動(dòng)，而不是一種納稅現(xiàn)象。所以，企業(yè)在進(jìn)展稅務(wù)籌劃過程中，除了要熟悉和掌握的財(cái)政法規(guī)和稅收政策，把握稅務(wù)籌劃的界限和良好的外部環(huán)境外，同時(shí)還必須具有完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)的財(cái)務(wù)核算方法，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理手段，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，這是企業(yè)進(jìn)展稅務(wù)籌劃的根底，脫離開這一根底，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為將難以辨析，稅務(wù)籌劃行為的法律責(zé)任將難以進(jìn)展自我界定，稅務(wù)籌劃的目的將難以實(shí)現(xiàn)。根底工作的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為中心，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)應(yīng)從以下三個(gè)方面切實(shí)做好稅務(wù)籌劃的根底工作：一是規(guī)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為。二是實(shí)行決策科學(xué)化管理。三是建立企業(yè)稅務(wù)籌劃議事機(jī)制。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，可以由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)專家以及外部中介機(jī)構(gòu)一起對有關(guān)問題討論研究。通過多方合作，真正把稅務(wù)籌劃工作落到實(shí)處。此外，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。