泰國稅收制度

泰國稅收制度簡介一國的稅收收入是經(jīng)濟運行的必定結(jié)果，同時其種類、治理模式也是經(jīng)濟運行狀況打算的。手，分析中泰兩國稅制的差異，并提出對我國現(xiàn)行稅制改革的幾點建議。一、泰國稅制框架泰國稅收的根本法律為《稅收法案RenenueCod所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。另外所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業(yè)稅、關(guān)稅、消費稅、印花稅以及財產(chǎn)稅。從稅收的方稅分為兩大類。產(chǎn)征收的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、增值稅、消費稅、特別營業(yè)稅、撲克牌稅、針對國際貿(mào)易和交易征收的進口關(guān)稅、出口稅等。地方稅收包括對財產(chǎn)課稅和機動車稅。其中財產(chǎn)稅包括針對房地產(chǎn)征收的房產(chǎn)租賃稅、土地開發(fā)稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，針對貨物和效勞業(yè)征收的增值稅附加、特別營業(yè)稅附加商品的消費稅附加，以及對使用某種貨物和財產(chǎn)或許可從事某種行為的稅收。二、稅務(wù)治理機構(gòu)泰國財政部是泰國負(fù)責(zé)財政和稅收治理的主管部門審計長廳、財政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債治理辦公室等8個廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行16個國有企業(yè)。其中負(fù)責(zé)稅所得稅、增值稅、特種行業(yè)稅以及印花稅，國貨稅廳征收特定商品消費稅口關(guān)稅的征收。地方政府負(fù)責(zé)財產(chǎn)稅以及地方稅的征收。泰國稅務(wù)廳成立于1915理以下稅種：個人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、印花稅和石油所得稅。稅務(wù)治理和各府稅收治理機構(gòu)。加公正有效的稅收征收機制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)全都。府的稅收治理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室接向府尹或區(qū)行政長官報告。國貨稅廳實行廳長負(fù)責(zé)制，下設(shè)稅務(wù)治理處、收入處、審計監(jiān)視局、法律事務(wù)局、稅收打算局及各府的消費稅辦公室等部門費稅，應(yīng)稅商品或效勞主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。大局部商品為從價稅，對汽油和非酒精飲料則按價或按數(shù)量和重量計算。貨物及損壞或變質(zhì)的貨物；捐贈給慈善機構(gòu)的貨物；外交人員全部的物品；燃料或燃料制品用于國際航空器或500噸位以上的船舶；將所得捐贈給公共慈善事業(yè)所供給的效勞。海關(guān)負(fù)責(zé)海關(guān)監(jiān)管工作，打擊走私、偷逃稅等違法行為及國際貿(mào)易便利化。三、四大主要稅種介紹〔一〕個人所得稅〔PIT〕泰國個人所得稅的納稅年度為公歷年度泰國的資產(chǎn)，均須繳納個人所得稅。稅基為全部應(yīng)稅收入減除相關(guān)費用后的余額，按從5%到37%的5級超額累進稅率征收。依據(jù)國際慣例及雙邊協(xié)定，聯(lián)合國官員、外交人員及一些4010－30%不等；專業(yè)收費中的醫(yī)療收入可扣除60％，其它3040％，承包人收入可扣除70％，第40款所規(guī)定的其它商業(yè)活動取得的收入可依據(jù)商業(yè)活動的性質(zhì)扣除65%至85%.〔二〕企業(yè)所得稅CI：企業(yè)所得稅是對依照本國或外國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)在泰國從事經(jīng)營活動的全部股息都可以從應(yīng)稅收入中扣除。30%，每半年繳納一次。2-10%.國際運輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%.未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司只需按在泰國的收入納稅5－100得稅。公司？部合作所得的？利免征50證券所上市3個月以上。在允許扣除費用中，研發(fā)本錢可以作雙倍扣除，職業(yè)培訓(xùn)本錢可以做1.5倍扣除。稅收優(yōu)待司，外資比例不高于總資本的49%.外國公司是指公司在泰國經(jīng)營、但是依據(jù)外國法律登記的公司，或雖不在泰國經(jīng)營、但有來源于泰國的所得的公司。泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述狀況可得到低稅率優(yōu)待待遇：注冊資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤低于100萬泰銖的，按20%計算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計算繳納。在證交所〔SET〕登記的公司凈利潤低于3億泰銖的，按25%計算繳納。在證券交易所或生股票投資市場〔MAI〕登記的公司，分別按凈利潤的25%和20%計算繳納法人所得稅。設(shè)在曼谷的國際金融機構(gòu)和區(qū)域經(jīng)營總部按合法收入利潤的10%計算繳納。協(xié)會和基金會按總收入的2%和10%計算繳納。務(wù)利潤的30%繳納所得稅。國際運輸公司依據(jù)總收入的3%計算繳納。不在泰國從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司就來源于泰國收入的局部工程繳納預(yù)提所得稅收入的稅率可以依據(jù)避開雙重征稅協(xié)定條款得到降低或免除。國外來泰投資的公司假設(shè)注冊為泰國公司，可以享受多種稅收優(yōu)待，如取得BOI投資促進優(yōu)待待遇的公司可獲3－8在計稅時雙倍扣除；為提高人力資料水平進展的職工培訓(xùn)費用可作1.5倍扣除；中小企業(yè)可在獲得電腦、廠房和機器設(shè)備時一次分別將本錢的40%、25%、40%折舊計入本錢。在泰經(jīng)營的公司必需每年兩次報送納稅申報表并繳納稅款50%；年度納稅申報表應(yīng)在會計年度終了后150天內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)?！睼AT〕增值稅制度從1992年元月1日起開頭實施，取代原有的商業(yè)稅制度。2022年，泰國增值稅的一般稅率由10%下調(diào)為7%.增值稅是在生產(chǎn)和銷售的每個環(huán)節(jié)對增值局部征收的一種間接稅。任何年營業(yè)額超過120萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應(yīng)稅貨物或供給應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)在泰國繳納增值稅。進口商無論是否在泰國登記，都應(yīng)繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進口時代征。繳付，應(yīng)納稅額＝免征增值稅的狀況包括年營業(yè)額缺乏120牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學(xué)藥品等；銷售或進口報紙、雜志及教科書；審計、法律效勞、安康效勞及其它專業(yè)效勞；文化及宗教效勞；供給的貨物或勞務(wù)、保稅庫或出口加工區(qū)〔EPZ〕之間供給貨物或勞務(wù)。《稅法案》對納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同做了具體規(guī)定，對貨物來說，一般銷售貨物的，為貨物移送時，或貨物的全部權(quán)轉(zhuǎn)移時，或收到貨款、開動身票的當(dāng)天；進口貨物，為支付關(guān)稅時，或供給擔(dān)保時，或設(shè)立擔(dān)保人時，或開出提單時；出口貨物的，項支付時，或開動身票時，或勞務(wù)使用時。同時滿足上述條件的以早的為準(zhǔn)。當(dāng)每個月的進項稅大于銷項稅時，納稅人可以申請退稅，在下個月可返還現(xiàn)金或抵稅。對零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。招待費有關(guān)的進項稅不得抵扣，但可在計算企業(yè)所得稅時作為可扣除費用?！菜摹程貏e營業(yè)稅SB：特別營業(yè)稅是1992的業(yè)務(wù)劃入特別營業(yè)稅的范疇。征收特別營業(yè)稅的業(yè)務(wù)主要包括銀行業(yè)、金融業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)，壽險，典當(dāng)業(yè)和經(jīng)紀(jì)業(yè)，外匯利潤收入的3%，壽險為利息、效勞費及其它費用收入的2.5%，典當(dāng)業(yè)、經(jīng)紀(jì)業(yè)為利息、費用及銷售過期財物收入的2.5%，房地產(chǎn)業(yè)為收入總額的3%，回購協(xié)議為售價和回購33%10%的地方稅。掛牌的證券銷售業(yè)務(wù)。從事特別營業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位和個人須在開業(yè)后30天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)登記為特別營業(yè)稅納稅人，并填寫納稅人登記申請表。15日前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送和繳納。有多處營業(yè)場所的應(yīng)分別填報繳納，除非得到稅務(wù)廳長的批準(zhǔn)。四、特別鼓舞措施和待遇〔一〕鼓舞出口企業(yè)依法經(jīng)營，并賜予優(yōu)待待遇。稅務(wù)廳依據(jù)出口企業(yè)納稅的經(jīng)營和納稅狀況認(rèn)定“優(yōu)質(zhì)出口商”和“注冊出口商”兩類企業(yè)，在退稅方面賜予優(yōu)待，準(zhǔn)時收到出口退稅款有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。認(rèn)定為“優(yōu)質(zhì)出口商”1545日內(nèi)收到出口退稅款，優(yōu)待有效期為兩年，到期前三個月可提交連續(xù)申請。申請成為“優(yōu)質(zhì)出口商”資本不少于1000注冊會計師須經(jīng)股東大會全都任命，并向稅務(wù)廳提報注冊會計師的有關(guān)狀況?！白猿隹谏獭钡纳暾垪l件與“優(yōu)質(zhì)出口商”“優(yōu)質(zhì)出口商”30報紙質(zhì)納稅電報表的出口商可在45日內(nèi)收到出口退稅款?！捕彻奈柙O(shè)立區(qū)域經(jīng)營總部〔RegionalOperatingHeadquarters〕ROH是指在泰國注冊開展業(yè)務(wù)，并向其關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)供給專有資格效勞的股份公司。供給的專有資格效勞包括：經(jīng)營和治理效勞，技術(shù)效勞，業(yè)務(wù)規(guī)劃協(xié)調(diào)、原料配件調(diào)配供給、研發(fā)、營銷和促銷打算、培訓(xùn)和人員治理、經(jīng)濟和投資爭辯分析等方面的支持性效勞等。在泰國成立區(qū)域經(jīng)營總部〔ROH〕可享受較多的稅收優(yōu)待，包括企業(yè)所得稅減免、特別的折舊率、為ROH工作的人員個人所得稅賜予特別待遇等。10%征收所10%征所得減按10%業(yè)務(wù)的公司的股息免稅。25折舊率計算，但用于ROH正常經(jīng)營所購建建筑物的折舊期限不應(yīng)低于20年。外派人員待遇。由ROH15%繳納預(yù)提稅，這樣這局部收入可不納入年度個人收入申報中。ROH享受上述稅收優(yōu)待的前提是符合以下條件：依泰國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)；公司上一年度的實收資本不少于1000萬銖；公司應(yīng)為3個以上在泰國以外國家的關(guān)聯(lián)企50%；有關(guān)資料在稅務(wù)廳備案?！踩彻奈柚行∑髽I(yè)的進展為鼓舞和促進中小企業(yè)的進展，泰國對中小企業(yè)〔SMEs〕供給以下稅收優(yōu)待措施：對于實收資本在500100萬泰銖以內(nèi)的，適用20%的所得稅稅率，凈利潤在100－300萬泰銖之間的，適用25%的所得稅稅率，利潤超過300萬泰銖的，按正常30%稅率繳納。泰國公司擁有的耐用資產(chǎn)〔不包括土地低于200萬泰銖，雇傭員工低于200人的，第一年可獲得以下特許優(yōu)待：計算機硬件及外圍設(shè)備可在獲得之日一次按總本錢的30%計入折舊，剩余局部按正常折舊率計算，但折舊期限不應(yīng)少于3個會計年度；建筑物和廠房可在獲得之日一次按總本錢的25%總本錢的5%；機器設(shè)備可在獲得之日一次按總本錢的30%計入折舊，剩余局部按正常折舊率計算，但每年折舊額不應(yīng)超過總本錢的25%；合格的風(fēng)險投資〔VC〕公司投資于耐用資產(chǎn)〔不包括土地低于200萬泰銖且雇傭員工低于200售股份的資本收益，全部免繳法人所得稅。五、值得我國借鑒的閱歷應(yīng)在以下幾個方面進展完善?！惨淮?，負(fù)擔(dān)過重，直接稅特別是個人所得稅所占比重偏低，直接影響到政府的宏觀調(diào)控功能。稅收的組織收入功能，所得稅實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控功能，社會保障稅起到穩(wěn)定社會的功能。〔二〕7%的低稅率，易于實現(xiàn)出口退稅，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，產(chǎn)納入抵扣范圍，向消費型增值稅過渡。〔三目的。〔四策，外商投資企業(yè)享受超國民待遇，內(nèi)資企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，阻礙了內(nèi)外的公正競爭，因此，應(yīng)盡快