企業(yè)經(jīng)營各階段主要會計分錄

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借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)根據(jù)收到的具體投資的實際情況確定會計科目

貸：實收資本/或股本如果是股份公司用股本，其他單位用實收資本若實際收到的出資大于注冊資本，則：

借：銀行存款等

貸：實收資本/或股本

資本公積——資本溢價/股本溢價2、短期借款：（1）借入時：借：銀行存款貸：短期借款（2）歸還借款時：借：短期借款貸：銀行存款（3）利息的處理：

①每季支付一次的：

②每月支付的，于支付時：

借：財務(wù)費用——利息支出

貸：銀行存款

③若還本時一并付息，則：

借：短期借款本金

財務(wù)費用——利息支出利息

貸：銀行存款和3、長期借款（1）借入時：

借：銀行存款

貸：長期借款（2）利息：按期計算利息，追加長期借款：

借：財務(wù)費用——利息支出

貸：長期借款（3）還本時一并付息：

借：長期借款本息之和

貸：銀行存款二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)及分錄1、反映材料購入及驗收（1）反映購入材料借：在途物資—**材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-**單位/應(yīng)付票據(jù)-**單位根據(jù)付款情況確定會計科目（2）驗收材料驗收入庫借：原材料—**材料貸：在途物資**材料（3）購入時同時驗收，則一次做上述兩個分錄（4）在購入材料一段時間后支付材料款借：應(yīng)付賬款-**單位/應(yīng)付票據(jù)-**單位根據(jù)付款情況確定會計科目貸：銀行存款說明：材料的采購成本=買價+應(yīng)負擔的包裝費+應(yīng)負擔的運輸費2、反映支付的包裝費借：在途物資—**材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-**單位/應(yīng)付票據(jù)-**單位根據(jù)付款情況確定會計科目說明：如果是購買幾種材料的包裝費，一般按購買材料的總重量計算分配率，然后再將應(yīng)分攤的包裝費計入該種材料的采購成本，同時要反映應(yīng)交增值稅（進項稅額）3、反映支付的運輸費借：在途物資—**材料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-**單位根據(jù)付款情況確定會計科目，一般會以銀行存款支付，但如果是對方代墊則用“應(yīng)付賬款”科目說明：如果是購買幾種材料的，一般按購買按材料的總重量計算分配率，然后再將應(yīng)分攤的運輸費計入該種材料的采購成本，三、生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)及分錄1、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本-**產(chǎn)品按生產(chǎn)的具體產(chǎn)品設(shè)置明細賬制造費用車間管理領(lǐng)用原材料管理費用單位整體管理領(lǐng)用原材料貸：原材料-**材料按具體領(lǐng)用的原材料設(shè)置明細賬2、工資發(fā)放相關(guān)業(yè)務(wù)（1）計算工資借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資，按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細賬制造費用車間管理人員工資管理費用企業(yè)管理人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬（2）以銀行存款發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（3）以現(xiàn)金發(fā)放A、提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款B、發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金說明：工資發(fā)放的分錄順序要根據(jù)題目給出的具體條件來決定，有時可能是先發(fā)放再計算。3、支付費用時，如果是車間一般管理的計入制造費用，是整個單位管理相關(guān)的，計入管理費用借：制造費用管理費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用車間使用的固定資產(chǎn)的折舊管理費用企業(yè)行政管理使用的固定資產(chǎn)的折舊貸：累計折舊5、分攤制造費用借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品按生產(chǎn)的具體產(chǎn)品設(shè)置明細賬貸：制造費用說明：①分配率=本月制造費用發(fā)生額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資）總額②某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資）×分配率計算分配率時，要根據(jù)題目中給定的條件來計算。6、產(chǎn)品生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：庫存商品—**產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品四、銷售階段業(yè)務(wù)及分錄1、確定銷售收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款-**單位/應(yīng)收票據(jù)**單位根據(jù)收款情況確定會計科目，其金額為價稅合計貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本—**產(chǎn)品貸：庫存商品—**產(chǎn)品說明：①商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量②本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本=銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本③消費稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅率④城建稅額=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額）×城建稅稅率⑤企業(yè)為了銷售產(chǎn)品，還要發(fā)生產(chǎn)品的包裝費、廣告費、運輸費等費用，稱之為銷售費用，銷售費用屬于期間費用要由本期收入補償。3、收到以前銷售的商品款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-**單位/應(yīng)收票據(jù)**單位4、稅金的處理（1）據(jù)規(guī)定的稅率計算出應(yīng)交各項稅金、應(yīng)交教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅—應(yīng)交消費稅—市維護建設(shè)稅—教育費附加（2）交納稅金借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅—應(yīng)交消費稅—市維護建設(shè)稅—教育費附加借：銀行存款5、在銷售過程中支付的各種包裝費、運輸費、廣告費、銷售部門人員為銷售工作出差的差旅費等計入銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金按款項支付的實際方式確定會計科目6、生產(chǎn)企業(yè)銷售原材料或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)的核算借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入在確認其他業(yè)務(wù)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-**材料按銷售的原材料設(shè)置明細賬應(yīng)付職工薪酬外提供勞務(wù)的相關(guān)人員的工資五、財務(wù)成果的計算1、無法支付的款項、罰款收入作營業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款無法支付的款項沖減應(yīng)付賬款銀行存款收到罰款則反映銀行存款增加貸：營業(yè)外收入2、無法收回的款項、罰款支出作營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)付賬款無法收回的款項沖減應(yīng)收賬款銀行存款用銀行存款支付的罰款3、利潤形成核算的賬務(wù)處理（1）期末，把所有收入類賬戶的貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤（2）期末，把所有各成本、費用、支出類賬戶的借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出本年利潤期末轉(zhuǎn)入的各項支出：期末轉(zhuǎn)入的各項收入：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加