康澤明膠有限公司會計系統(tǒng)控制制度

康澤明膠有限公司會計系統(tǒng)控制

第一條

會計機構(gòu)和會計人員

第二條會計核算的基本要求

第三條會計科目和財務報告

第四條成本管理制度

第五條固定資產(chǎn)管理制度

第六條存貨管理制度

第七條資金管理制度

第八條財務檔案管理制度

第九條財務印鑒章管理規(guī)定

第一條會計機構(gòu)和會計人員

1、公司會計工作的基本任務是：真實、準確、及時、完整地反映和監(jiān)督本公司及公司所

下屬企業(yè)的經(jīng)營活動和財務成果，為經(jīng)營決策和管理提供高質(zhì)量的會計信息和依據(jù)。

2、公司財務部負責本公司的會計核算工作以及公司統(tǒng)一會計政策、制度的制定；各下屬企業(yè)按國

家法律、法規(guī)和本制度開展各項會計工作，并在不違背國家法律、法規(guī)和本規(guī)則的原則下，根據(jù)本單

位業(yè)務管理的特點，制訂本單位的會計管理和會計核算實施辦法。

3、總裁（總經(jīng)理）對本單位的會計工作負有領導責任。

4、會計機構(gòu)設置和會計人員配備

4.1公司設分管財務工作副總裁一人，協(xié)助總裁工作。公司財務部及各子公司財務部設經(jīng)理一

人，負責本部門工作。

4.2各子公司均設立獨立的財務部，負責本單位的會計工作。財務部負責人由各子公司總經(jīng)理

提名，總部批準。

4.3

各子公司的一般會計人員的招聘、辭退由財務部提出申請，報公司簽署意見。

4.4

會計機構(gòu)負責人應具備下列基本條件：

4.4.1堅持原則，廉潔奉公，敢于負責，具有優(yōu)良的道德品質(zhì)；

4.4.2具有專業(yè)學歷或經(jīng)過專業(yè)培訓，并具有中級以上專業(yè)技術資格；

4.4.3公司財務負責人有專業(yè)五年以上工作經(jīng)驗，子公司財務經(jīng)理有專業(yè)三年以上工作經(jīng)驗；

4.4.4熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、政策和公司的財務、會計、稅務管理制度及要求，掌握本行業(yè)業(yè)務

管理的有關知識；

4.4.5有較強的組織能力、協(xié)調(diào)能力和專業(yè)能力；

4.4.6身體健康，能夠適應本職工作的要求；

4.4.7取得會計從業(yè)資格證書。

4.5

一般會計人員應具備以下條件：

4.5.1招收的應屆畢業(yè)生，必須具備本科以上財會及相關專業(yè)學歷；

4.5.2從社會上招收的一般會計人員至少應具備：

4.5.2.1本科以上財會及相關專業(yè)學歷；

4.5.2.2具有初級以上專業(yè)技術資格證書；

4.5.2.3在相關崗位上有一定的工作經(jīng)驗，道德品質(zhì)優(yōu)良；

4.5.2.4取得會計從業(yè)資格證書。

4.5.3各單位禁止招收無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。

4.6各單位應根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，會計人員的分工應符合內(nèi)部牽制制度、

內(nèi)部稽核制度的要求，并建立會計人員崗位責任制。

會計崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人或會計主管人員、出納、資債核算、銷售核算、成本費用

核算、資金往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理以及直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)

的工作崗位。

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管

和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作；出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；

核算人員不能兼管本崗位憑證的稽核。

4.7會計人員的工作崗位可進行有計劃地輪換，各單位可結(jié)合本單位的具體情況制定相應的輪

換和考核辦法。

4.8會計人員應當積極參加會計業(yè)務的培訓，各單位會計機構(gòu)負責人有責任對本部門的會計人

員進行培訓和指導，并合理安排好會計工作，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓。

4.9各單位領導人應當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出

顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應當給予精神的和物資的獎勵。

5、會計人員職業(yè)道德

5.1遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效

率和工作質(zhì)量

5.2熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事的工作的要求；

5.3熟練運用國家會計法規(guī)和集團會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會

計信息合法、真實、準確、及時、完整。

5.4實事求是、客觀公正地辦理各項會計事務，堅持原則，廉潔奉公。

5.5熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)

部管理、提高經(jīng)濟效益服務。

5.6保守本單位的商業(yè)秘密。除國家法律要求外，不得私自向外界提供或者透露本單位的會計

信息。

5.7會計機構(gòu)負責人和會計人員必須保證上報總公司財務部的信息透明化，嚴禁隱瞞信息或上

報虛假信息。

5.8主動接受公司領導和總公司財務部對會計人員遵守職業(yè)道德的情況的檢查、監(jiān)督、指導。

會計人員遵守職業(yè)道德的情況，將作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依

據(jù)。

6、會計工作交接

各單位會計人員因崗位輪換、內(nèi)部調(diào)動及離職、辭職等原因辦理會計工作交接時應嚴格按照《會

計基礎工作規(guī)范》中的相關規(guī)定執(zhí)行。

第二條

會計核算的基本要求

1、各單位應按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》及各種具體會計準則和本制度的

有關規(guī)定進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2、各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

2.1款項和有價證券的收付；

2.2財物的收發(fā)、增減和使用；

2.3債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；

2.4資本、基金的增減；

2.5收入、支出、費用、成本的計算；

2.6財務成果的計算和處理；

2.7其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

3、各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，并保證

會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

4、會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分年度、半年度、季度

和月份，并采用公歷日期。

5、會計核算以人民幣為記賬本位幣。境外單位可采用外國貨幣作為記賬本位幣，但向集團公司上

報的會計報表，應當折算為人民幣反映。

6、會計記錄的文字統(tǒng)一使用中文，境外單位可同時使用英文。

7、會計核算應嚴格執(zhí)行以下原則：

7.1客觀性原則：以能證明經(jīng)濟業(yè)務真實發(fā)生的合法憑據(jù)為依據(jù)，準確反映企業(yè)的財務狀況及經(jīng)

營成果，并具有可驗證性；

7.2權(quán)責發(fā)生制原則：以權(quán)責關系實際發(fā)生和影響期間來確認收入和費用而不論款項是否實際支

付；

7.3配比原則：收入和費用在因果關系和時間期間上相配比；

7.4劃分收益性支出與資本性支出原則：嚴格區(qū)分支出是為了取得當期收益還是為了以后各期能

取得收益。前者列成本費用，后者列資產(chǎn)；

7.5重要性原則：對經(jīng)常發(fā)生或雖不經(jīng)常發(fā)生但金額較大的會計事項，應力求準確反映；否則，

可在不影響會計信息真實性的情況下，簡化會計核算，合并反映；

7.6謹慎性原則：在進行會計核算時不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用；

7.7實質(zhì)重于形式原則：按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法

律形式作為會計核算的依據(jù)。

8、會計核算應當及時進行，不得提前或拖后。

9、會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和應用。

10、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家和集團的有關規(guī)

定；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿；不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。

11、各單位應當定期對會計賬套記錄的有關會計數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單

位或者個人等進行互相核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作至少每月一次。

12、各單位對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要

求，應當符合《財政部會計電算化管理辦法》和《財政部會計電算化工作規(guī)范》的有關規(guī)定。

13、各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應定期打印、裝訂成冊，并建立

檔案，妥善保管；存儲會計軟件、電子數(shù)據(jù)的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲介質(zhì)也應作為會計檔案

進行管理。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管

理辦法》的規(guī)定進行。

14、各單位辦理有關經(jīng)濟業(yè)務等事項，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。

15、原始憑證必須具備如下基本要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填

制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。

對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要素外，還應包括其他附加條件，具體為：

15.1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制

人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

15.2自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或者其指定人員的簽名或蓋章。

15.3購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。

15.4支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

15.5發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收

款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

15.6職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不

得退還原借款收據(jù)。

15.7經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單

獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

16、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應

加蓋開出單位的公章。

17、原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人

或會計主管人員批準，可以復制。向外提供的原始憑證復印件，應當在專設的登記簿上登記，并由提

供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

18、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證

的號碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原

始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位

會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

19、各單位應當結(jié)合本單位業(yè)務管理、會計核算特點設置符合國家法規(guī)和集團管理需要的會計賬

套。

賬套的初始化設置應遵守公司統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和會計科目代碼，并按公司規(guī)定設置相關

核算項目。新建賬套必須在會計科目匯總余額、會計科目明細余額、核算項目明細余額與手工賬簿或

原賬套核對相符后方可啟用。

20、賬套應當由會計機構(gòu)負責人或會計主管人員嚴格按照內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求確

定會計人員的操作權(quán)限，交由系統(tǒng)管理員操作設定，不同操作人員應自行設置操作密碼，并定期更

換。

21、會計機構(gòu)、會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。

記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。記賬憑證的錄入

應內(nèi)容完整，摘要應簡單明了，但要方便查詢；錄入的憑證需經(jīng)專人審核后方可過賬；更正錯誤的方

法應符合《會計基礎規(guī)范》的要求。

記賬憑證應在業(yè)務發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。

第三條

會計科目和財務報告

1、會計科目

本公司及各下屬企業(yè)必須按照規(guī)定的會計科目的編號及名稱設置一級會計科目、部分明細科目及

部分核算項目，不得隨意增加或刪除；未作規(guī)定的明細科目和核算項目可由各下屬單位根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營

管理特點自行設置編碼和名稱。各下屬單位需增設（或修改）會計科目及核算項目的，應上報總公司

財務部批準后方可使用。

各單位應按企業(yè)會計制度有會計科目使用說明,正確使用會計科目。

會計科目編號的原則是：一級科目的編號位為四位數(shù)碼，一般由國家制度規(guī)定；二級科目的編號

位為三位數(shù)碼，會計制度中有相關規(guī)定的，以會計制度為準，未規(guī)定的由總公司統(tǒng)一規(guī)定；三級科目

的編號位為三位數(shù)碼；四級科目的編號位為二位數(shù)碼，由各下屬企業(yè)自行規(guī)定。

2、財務報告

總公司及各下屬企業(yè)必須按照國家和總公司的有關規(guī)定定期編制財務報告。財務報告包括會計報

表主表、會計報表附表和會計報表附注。對外報送的會計報表嚴格按國家有關規(guī)定編制和報送。公司

內(nèi)部使用的會計報表，必須嚴格按照公司統(tǒng)一制定的報表標準格式和要求進行編制，不得任意更改。

總公司及各下屬企業(yè)應當依據(jù)國家和集團有關會計制度的規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行

合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。如果因為總公司統(tǒng)一的會計政策變更

而導致不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法不一致，應當在年度會計報表中將其對經(jīng)營

業(yè)績和財務狀況的影響加以說明。

各單位按下列結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年

度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

各單位對外和向總公司內(nèi)部報送的會計報表，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公

章。封面上應當注明：單位名稱、單位地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責

人、會計機構(gòu)負責人或會計主管人員及編報人員簽名或蓋章。

各單位企業(yè)負責人對會計報告的合法性、真實性承擔法律責任。

年度會計報表編制之前，必須按照國家有關規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務并對賬套記錄進行檢

查。

第四條

成本管理制度

1、總則

1.1為了加強產(chǎn)品（或工程，下同）成本管理和控制，正確記錄、歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種

耗費，合理地計算、分配產(chǎn)品成本，有效地提供產(chǎn)品成本信息和資料，更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務，特制

定本制度。

1.2本制度適用于總公司及下屬全資子公司、控股公司。成本管理包括成本預測、成本決策、

成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、和成本考核七方面內(nèi)容。

1.3公司成本管理實行"三級管理，三級核算"。公司總公司財務部負責整個公司的成本管理工

作；各子公司、分公司財務部設置成本核算崗位，負責本公司的成本核算和管理工作。

1.4公司財務副總組織和領導總公司及下屬全資子公司、控股公司的成本管理等工作。

1.5各單位財務負責人組織和領導本單位的成本管理等工作。各單位財務部協(xié)助總公司財務負

責人進行成本管理工作，并具體編制執(zhí)行產(chǎn)品成本計劃、組織成本核算，以及實施成本控制、完善成

本考核和實行成本分析等工作。

2、成本計劃

2.1成本計劃是以貨幣形式制定計劃期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費和各種產(chǎn)品（大類）的成本水

平。

2.2編制成本計劃的依據(jù)，是：

2.2.1公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃；

2.2.2公司下達的成本降低指標；

2.2.3公司內(nèi)部的經(jīng)濟效益指標；

2.2.4公司產(chǎn)品銷售計劃；

2.2.5科學合理的成本消耗定額：產(chǎn)品生產(chǎn)的物資消耗定額、勞動定額和費用定額；

2.2.6上期實際成本資料及內(nèi)部計劃價格資料。

2.2.7其他相關資料。

2.3計劃的內(nèi)容，包括：

2.3.1生產(chǎn)費用預算，即按照生產(chǎn)費用要素，確定的公司計劃期內(nèi)進行生產(chǎn)所發(fā)生的全部費用。

2.3.2產(chǎn)品單位成本計劃，即按成本項目確定的公司計劃期內(nèi)主要產(chǎn)品（大類）單位成本應達到

的成本水平，以及各項主要技術經(jīng)濟指標的變化情況。

2.3.3全部產(chǎn)品成本計劃，即規(guī)定可比產(chǎn)品、不可比產(chǎn)品和全部產(chǎn)品的成本水平，并確定可比產(chǎn)

品較上期產(chǎn)品的降低額和降低率。

2.3.4按產(chǎn)品類別確定的成本計劃，即按各不同產(chǎn)品（大類）分別規(guī)定它們的單位成本、總成本

和全部產(chǎn)品的成本水平，并確定各不同產(chǎn)品成本較上期產(chǎn)品成本的降低額和降低率。

2.3.5制造費用計劃，即按費用項目并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況確定公司計劃期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的間接

費用。

2.3.6降低成本的有關措施。

2.4成本計劃的步驟，如下：

2.4.1收集和整理編制成本計劃所必須的基礎資料，制訂科學合理的成本消耗定額；

2.4.2預計和分析上期成本計劃的執(zhí)行情況，總結(jié)上期成本計劃執(zhí)行過程中的經(jīng)驗和存在的問

題，并以此作為編制本期成本計劃的基礎；

2.4.3預測產(chǎn)品成本；

2.4.4試編成本計劃；

2.4.5征詢有關部門意見，并進行修改；

2.4.6正式編制成本計劃。

2.5成本計劃的成本范圍、計算方法等要與成本核算保持一致，保證正確分析和考核成本

計劃完成情況。

2.6成本計劃正式下達后，要將成本計劃指標層層分解，落實到各分廠、各車間、工程項

目、班組和有關職能部門，實行成本指標分級歸口管理，保證成本計劃的順利實現(xiàn)。

3、成本核算

3.1成本核算是對一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費，按照成本核算對象進行正確記

錄，并采用一定的方法對各產(chǎn)品（大類）進行分配和計算。

3.2產(chǎn)品成本開支范圍，嚴格遵守國家的有關法規(guī)和總公司的有關制度規(guī)定，確保成本核

算的真實性、合法性。

3.3產(chǎn)品成本核算，要正確劃清各種成本、費用的界限，計算出各種產(chǎn)品（大類）的實際

總成本和單位成本，保證成本核算的正確性。

3.4各單位的成本核算對象可視本單位具體情況，確定為產(chǎn)品（大類）及其所經(jīng)過的各生

產(chǎn)步驟的半成品，或工程項目等。

3.5各單位采用的成本核算方法，應根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)和工藝特點來確定。成本核算方法主要

有：分步法、品種法、分批法等。

3.6各單位要根據(jù)費用開支與產(chǎn)品的緊密程度，建立總分類賬和明細分類賬，進行總分類

核算和明細分類核算。

3.7按照有關規(guī)定，及時編報成本報表，提供成本信息資料。

4、成本管理

4.1成本管理即依據(jù)成本法規(guī)，對公司產(chǎn)品成本所進行的管理。它包括從產(chǎn)品設計、投產(chǎn)到產(chǎn)

品形成的全過程所發(fā)生的費用及成本計算的一系列管理。

4.2對原材料領取、能源耗用、工時耗用、在產(chǎn)品投入、半成品轉(zhuǎn)移、產(chǎn)成品完工入庫，

及產(chǎn)品質(zhì)量等一系列工作，要認真做好登記、傳遞、審核、匯總，以便公司各項管理工作合理化、規(guī)

范化。

4.3加強定額管理工作，合理制定經(jīng)營管理中人力、物力、財力的占用和消耗方面應達到

的標準。定額主要包括勞動定額、物資消耗定額、資金定額、人員定額、工時定額等。

定額是公司計劃、生產(chǎn)、勞動、物資、財務等專業(yè)管理的基本依據(jù)，也是公司具體編制定額成本

和控制、核算、分析成本的依據(jù)。

4.4對各種材料的領用和退庫，在制品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，半成品、產(chǎn)成品完工入庫，要嚴格計

量管理，確保量值的準確一致。

對不能直接計量的，也應采用較為科學的方法，以保證用量準確、成本真實，并逐步實現(xiàn)檢測手

段和計量技術現(xiàn)代化。

4.5建立健全公司內(nèi)部價格制度，劃清各單位之間的成本管理責權(quán)。

4.6實行"三全一嚴"的成本管理制度。

4.6.1全員抓成本管理:上至總經(jīng)理、下至每名職工都要分解指標,落實責任；

4.6.2全過程抓成本管理：設計環(huán)節(jié)要控制設計成本，供應環(huán)節(jié)要控制采購成本，生產(chǎn)環(huán)節(jié)要控

制制造成本，銷售環(huán)節(jié)要控制銷售成本；

4.6.3全方位抓成本管理：將成本管理落實到企業(yè)管理的方方面面，做到每個部門都有成本指

標，各職能部門要按照費用歸口管理的要求，控制各項的支出；

4.6.4嚴格考核，獎懲兌現(xiàn)：完成成本計劃的要予以獎勵，未完成成本計劃的要予以罰款。

4.7設計、技術開發(fā)部門的成本管理責任如下：

4.7.1負責產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設計合理的生產(chǎn)圖紙及工程施工圖紙；

4.7.2負責編制科學合理的下料單，控制（或減少）單位產(chǎn)品的原材料用量；

4.7.3提高工作質(zhì)量和工作效率，減少設計誤差（或失誤）；

4.7.4負責設計規(guī)范化、標準化工作，提高標準化產(chǎn)品設計比重，減少非標準化產(chǎn)品設計比

重。

4.7.5負責搞好新產(chǎn)品開發(fā)及老產(chǎn)品改進的設計任務，做好現(xiàn)場服務，運用價值工程的原

理，開展目標成本工作，不斷從產(chǎn)品設計上提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本；

4.7.6負責采用先進工藝和科學組織措施，降低物資消耗，節(jié)約能源。

4.8生產(chǎn)計劃部門的成本管理責任如下：

4.8.1負責制定和落實生產(chǎn)計劃，組織安全生產(chǎn)和均衡生產(chǎn)，減少停工損失，減少安全事故的

發(fā)生；

4.8.2負責編制設備運轉(zhuǎn)、修理、保養(yǎng)計劃，提高設備完好率和利用率，減少維修費用；

4.8.3負責制定物資采購計劃，及時采購生產(chǎn)所需各種物資，保障生產(chǎn)供應，降低采購成

本，提高供應資金的利用率，節(jié)約原材料倉庫儲存費用；

4.8.4負責成品倉庫的管理工作，降低倉庫儲存費用。

4.8.5加強生產(chǎn)用車輛管理，控制車輛使用成本，提高車輛營運效率。

4.9質(zhì)量部門的成本管理責任如下：

4.9.1負責全員質(zhì)量管理工作，按照公司質(zhì)量管理方針，抓好產(chǎn)品質(zhì)量保證工作，完善產(chǎn)品質(zhì)量

管理體系，在滿足用戶需要的前提下，降低產(chǎn)品質(zhì)量成本；

4.9.2負責原材料等主要物資的檢驗，生產(chǎn)工序的在產(chǎn)品檢驗，完工產(chǎn)品的檢驗，確保完工產(chǎn)成

品質(zhì)量符合有關標準，提高產(chǎn)品成材率和產(chǎn)品合格品率、等級品率，減少不良產(chǎn)品，降低廢品損失。

4.9.3負責計量器具的日常管理，保證計量器具完好、正常工作，確保各種物資計量的準確性。

4.10銷售部門的成本管理責任如下：

保證產(chǎn)品銷售收入等各項指標的完成，降低銷售成本和售后服務成本，節(jié)約銷售費用。

4.11行政、人力資源部門的成本管理責任如下：

4.11.1負責改進勞動組織，制定勞動定額，提高勞動生產(chǎn)率，嚴格控制人工成本；

4.11.2負責制定勞動保護費用標準和勞動保護費用計劃，合理使用勞動保護費用。

4.12財務部門的成本管理責任如下：

4.12.1負責制定本公司成本管理辦法，編制落實成本計劃，組織成本核算；

4.12.2負責監(jiān)督、考核成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助財務負責人做好成本預測、控制、分析和監(jiān)

督等工作。

4.13車間（或工程項目部門）設統(tǒng)計，負責本單位班組經(jīng)濟核算工作。其具體職責是：

4.13.1組織指導班組開展經(jīng)濟核算工作；

4.13.2分解下達各班組經(jīng)濟指標，定期進行檢查；

4.13.3定期向車間（或工程項目單位）領導匯報班組核算與指標完成情況；

4.13.4按季度對班組經(jīng)濟核算作出分析，并寫出書面報告。

4.14各班組的成本管理職責是：

4.14.1落實車間（或工程項目部門）下達的各項經(jīng)濟指標；

4.14.2組織班組成員認真填寫各項原始記錄，按時歸集，上報給車間（項目部門）經(jīng)濟核算

員；

4.14.3定期公布班組個人指標完成情況；

4.14.4開好經(jīng)濟活動分析會，不斷提高管理水平與生產(chǎn)水平。

5、成本控制

5.1成本控制是指成本形成過程中對各項費用所進行的控制。包括從生產(chǎn)經(jīng)營計劃活動開

始，經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營準備活動，到生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)束全過程中各項費用的開支。

5.2成本控制的具體內(nèi)容包括：把公司成本降低目標和計劃成本密切結(jié)合起來；在生產(chǎn)過

程中，根據(jù)計劃成本，對脫離計劃的差異進行分析，及時采取措施，糾正偏差。

5.3成本控制的方法是：

5.3.1歸口控制。即在統(tǒng)一領導、統(tǒng)一計劃下，以財務部門為主，將各種成本指標及降低目標

按其性質(zhì)歸口劃分給各職能部門負責。

5.3.2分級控制。即把成本費用指標按所屬范圍逐級分解，直至車間（或項目）、班組，層層

落實。

6、成本考核

6.1成本考核的內(nèi)容，主要包括定性考核和定量考核兩個方面。具體如下：

6.1.1主要產(chǎn)品（大類）的單位成本；

6.1.2可比產(chǎn)品（大類）的單位成本；

6.1.3工程項目的總水平控制；

6.1.4制造費用的執(zhí)行情況；

6.1.5其它與成本相關的指標：主要原材料消耗、耗損率，廢品利用率，產(chǎn)品成材率，產(chǎn)品合

格率，勞動生產(chǎn)率，設備利用率，設備完好率，等等。

詳細的成本考核內(nèi)容，可視各公司當年的具體情況確定。

6.2各公司根據(jù)成本計劃，分解成各項成本考核指標，并下達到各責任部門或個人，作為各個

責任部門或個人的責任成本目標，由其負責完成，并按期進行考核。

6.3

成本考核實行百分制考核辦法，并按月進行考核。

6.4

成本考核的主要方法是，將實際的成本執(zhí)行情況與目標成本任務和成本計劃指標進行對

比，以確定某項目標和計劃、全部目標和計劃是否完成。

7、成本分析

7.1在成本管理、考核的過程中，必須進行認真細致的成本分析工作。

7.2對產(chǎn)品成本的分析，原則上每季度要進行一次較全面的分析工作。每月終了，財務部應編制

月度成本分析報告，從定量和定性兩個方面分析當月成本計劃完成情況，通過分析，找出成本升降的

原因，找出影響成本增減因素，找出影響成本的不利因素，在查明原因的基礎上，制定改進措施，組

織有關部門貫徹落實，并在定期成本分析會議上，對措施的執(zhí)行情況進行檢查。

7.3成本分析的方法，主要采用"對比法"進行本期實際成本與計劃成本對比、本期實際成本與上

年實際水平對比、本期實際成本與上期實際成本對比，并通過同行業(yè)經(jīng)濟信息交流，與國內(nèi)同類產(chǎn)品

成本水平對比，據(jù)此考核評估成本計劃和降低成本指標的完成情況，找出同類產(chǎn)品成本水平的差距。

7.4對于實際成本與計劃成本的差距，主要采用"因素分析法"全面分析主客觀諸因素，分析由于

產(chǎn)量的變動、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的變動和產(chǎn)品單位成本變動等因素，對成本計劃完成的影響程度。

7.5對于產(chǎn)品單位成本的變動，還要對產(chǎn)品成本各項目進行分析，找出材料由于價格變動和材料

消耗定額的執(zhí)行情況，由于工資總額的變動和工時定額的執(zhí)行情況，以及各種費用預算執(zhí)行情況和損

失性費用的多少等因素，對產(chǎn)品單位成本的影響。

8、獎懲

8.1根據(jù)成本計劃、成本核算、成本管理、成本控制、成本考核和成本分析的執(zhí)行情況，

實行分類分項分級獎懲制度。

8.2凡是完成成本計劃各項目、各內(nèi)容、各具體指標的單位和個人，評選先進集體和個人

優(yōu)先。否則，不能參加先進集體和個人的評選。

8.3成本管理和成本控制的好壞，要與集體和個人的利益掛鉤。

對于全年內(nèi)完成成本計劃的單位，工資可上浮5%-10%；對于連續(xù)六個月完成成本計劃且全年基本

完成成本計劃的單位，可發(fā)給一定比例的獎金。

對于連續(xù)三個月不能完成成本計劃的單位，可扣發(fā)一定比例的獎金；對于連續(xù)六個月不能完成成

本計劃的單位，工資可下浮5%-10%；對于全年內(nèi)不能完成成本計劃的單位，除工資下浮外，單位主要

負責人另要受行政處罰和經(jīng)濟處罰。

第五條

固定資產(chǎn)管理制度

1、目的：為加強對總公司及下屬企業(yè)的固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的賬、卡、物的一致性，

提高固定資產(chǎn)的利用率，制定本辦法。

2、固定資產(chǎn)范圍：包括土地、房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、儀器儀表、工具設備和辦公

設備等。

3、固定資產(chǎn)的管理原則：

3.1

總裁（總經(jīng)理）負責制原則，即固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、報廢、處理，都必須經(jīng)總裁（總

經(jīng)理）審核簽字；需要公司董事會及股東會審議批準的固定資產(chǎn)購建項目，必須取得董事會或股東會

的決議或批文。

3.2

分級歸口管理、分級核算原則，即建立固定資產(chǎn)的公司、職能部室、分廠三級管理體系和

公司、分廠核算制度，各級管理部門要分工明確、責任落實、密切配合、相互制約、有效控制，實現(xiàn)

固定資產(chǎn)價值管理、實物管理的有機統(tǒng)一。

3.3

內(nèi)部控制原則，即固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報廢和變價銷售，本著實物管理與價值管理，職能管

理與使用管理協(xié)調(diào)一致、相互牽制、相互監(jiān)督、各負其責的原則，成立由分管總經(jīng)理、使用部門、職

能管理部門、技術部門、財務部門組成的固定資產(chǎn)鑒定小組，共同負責固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報廢和變價

銷售的技術鑒定及擬定價格工作。鑒定小組的成員均須在鑒定意見上簽字以示負責。

3.4

講求效益原則，即固定資產(chǎn)的購建必須講求投入產(chǎn)出，力爭少花錢多辦事，外購固定資產(chǎn)

要貨比三家，在保證質(zhì)量的前提下，努力降低采購成本；自制設備和基建、技改項目要嚴格預算管

理，壓縮費用支出，防止超預算支出。

3.5

資產(chǎn)保值、增值原則，即固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及變價出售，其銷售價格原則上要高于財務賬面

凈值。定價時，要充分考慮物價上漲指數(shù)及固定資產(chǎn)的重置完全價值。

4、固定資產(chǎn)管理部門

4.1財務部:負責公司固定資產(chǎn)的價值管理和綜合管理,要建立固定資產(chǎn)總分類賬和明細賬，對各

類固定資產(chǎn)的增加、減少、盤虧、盤盈、報廢、出租、出售等事項進行價值管理和核算。

4.2生產(chǎn)部：負責公司生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用機器設備的管理和生產(chǎn)用運輸車輛的管理，要建立公司

機器設備臺賬和運輸車輛臺賬，對機器設備及運輸車輛的使用、保養(yǎng)、維修狀況進行管理。

4.3庫房：負責公司庫存固定資產(chǎn)，要建立庫存固定資產(chǎn)保管賬，對固定資產(chǎn)的入庫出庫庫存情

況進行管理。

4.4項目部：負責公司生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用房屋、建筑物的管理，要建立公司房屋、建筑物臺賬，

對房屋、建筑物的使用、維護狀況進行管理。

4.5總裁辦：負責公司計算機、打印機、復印機、弱電設備及辦公家具的管理，要建立公司辦公

設備及辦公家具臺賬，對辦公設備及辦公家具的使用、保養(yǎng)、維修狀況進行管理；并負責公司公務車

輛的管理，要建立公司公務車臺賬對公務車的的使用、保養(yǎng)及維修狀況進行管理。

4.6質(zhì)量部：負責公司檢測設備的管理，要建立公司檢測設備臺賬，對檢測設備的使用、保養(yǎng)、

維修狀況進行管理。

4.7各固定資產(chǎn)使用部門：負責本部門使用固定資產(chǎn)的日常管理，要建立本部門固定資產(chǎn)卡片，

具體負責本部門使用固定資產(chǎn)的日常使用、維修和保養(yǎng)等工作。

4.8對歸口管理部門的管理要求：

嚴格執(zhí)行"分級歸口管理、二級核算"的管理核算原則，建立嚴密的使用部門、歸口管理部門、財

務部門"三對口"管理控制體系；嚴格按照公司的固定資產(chǎn)編碼辦法對本部門分管的固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一

編號；要責任落實到使用人，建立健全崗位責任制，嚴格要求使用人員按照操作規(guī)程使用和管理固定

資產(chǎn)，保證本部門所分管和使用固定資產(chǎn)的安全完整，未經(jīng)公司有關部門批準嚴禁隨意處置；固定資

產(chǎn)的增減變動、內(nèi)部調(diào)撥必須按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，任何部門和個人不準擅自調(diào)出、出租、出

借、變賣公司的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)歸口管理部門要定期檢查各類固定資產(chǎn)的管理使用情況，檢查結(jié)

果填寫"固定資產(chǎn)管理情況檢查記錄單"存檔。

5、固定資產(chǎn)的采購管理

5.1本公司固定資產(chǎn)的驗收、入庫由綜合管理（企管）部辦理，但電腦、網(wǎng)絡系統(tǒng)、圖文傳印設

備的驗收、入庫由技術中心及其下屬的網(wǎng)絡信息中心負責，下屬各公司固定資產(chǎn)的驗收、入庫由各公

司綜合部或生產(chǎn)部會同庫管人員負責。

5.2各單位在辦理成套設備分批入庫手續(xù)時，必須在入庫單上注明所屬成套設備的統(tǒng)一名稱及單

件名稱，以便財務部將其歸入同一固定資產(chǎn)項目內(nèi)管理。

5.3對總公司及所屬各公司購買的用于維修的設備配件，根據(jù)公司統(tǒng)一的會計制度來確定是否單

列一項歸入固定資產(chǎn)類管理，但各單位在辦理入庫時必須在入庫單上注明是用于何種成套設備的維

修。

6、固定資產(chǎn)的賬務管理

6.1各單位財務部要對已辦理入庫手續(xù)的固定資產(chǎn)認真復核，對未按公司統(tǒng)一會計制度辦

理入庫手續(xù)的固定資產(chǎn)應及時要求有關單位進行改正。

6.2各單位的財務部會同固定資產(chǎn)實物管理部門在每月的月底對本企業(yè)固定資產(chǎn)的賬、

卡、物進行審查，對賬、卡、物不相符的固定資產(chǎn)要找有關部門查清原因，及時進行調(diào)整。

6.3各單位財務部對賬面上已過折舊年限的固定資產(chǎn)要在一月內(nèi)通知本單位固定資產(chǎn)管理

部門，固定資產(chǎn)管理部門要根據(jù)固定資產(chǎn)閑置、報廢程序進行處理，并將處理意見報財務部核銷有關

賬戶。

7、固定資產(chǎn)的日常管理

7.1對已辦理入庫手續(xù)的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門要根據(jù)入庫的固定資產(chǎn)名稱及財務

部提供的統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號建立固定資產(chǎn)標識卡，保證賬、卡、物的一致，同時作好固定資產(chǎn)的日

常維護保養(yǎng)工作。

7.2

各固定資產(chǎn)管理部門要建立固定資產(chǎn)的動態(tài)管理系統(tǒng)，及時跟蹤本單位固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)

。

8、固定資產(chǎn)的盤點

固定資產(chǎn)管理部門應會同財務部每年的6月和12月對固定資產(chǎn)進行盤點，對盤盈、盤虧情況進行

分析，并依據(jù)公司財務制度進行處理。

9、固定資產(chǎn)的受贈處理

對因捐贈而獲得的固定資產(chǎn)，受贈部門要及時報固定資產(chǎn)管理部門辦理入庫手續(xù)，價值按公司會

計制度確認。

10、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

總公司及下屬各公司之間的固定資產(chǎn)的正常調(diào)撥、轉(zhuǎn)移，由固定資產(chǎn)移入單位提出申請，經(jīng)固定

資產(chǎn)移入、移出單位領導審批同意后，由固定資產(chǎn)移出單位填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接單》，由雙方固

定資產(chǎn)管理部門辦理實物的轉(zhuǎn)移，并將《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接單》報雙方財務部辦理賬務轉(zhuǎn)移手續(xù)。

11、固定資產(chǎn)的閑置、報廢

11.1符合下列條件的固定資產(chǎn)須申報閑置：

在資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，但因產(chǎn)品的升級換代、技術改進或購置更先進的替代設備而長期閑置不用

的固定資產(chǎn)；

11.2符合下列條件之一的固定資產(chǎn)須申報報廢：

11.2.1在資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，因設備嚴重老化或損壞，使用危險、改造困難而不能用于生產(chǎn)的

固定資產(chǎn)；

11.2.2已過資產(chǎn)的使用年限，且設備本身狀況差，生產(chǎn)效率低、安全性差、使用價值低的固定

資產(chǎn)。

11.3申請固定資產(chǎn)閑置或報廢的程序：

11.3.1原價值在1萬元以下的固定資產(chǎn)申請閑置或報廢，由各單位確定內(nèi)部審批程序進行審

批，并報本單位財務部核銷賬務；

11.3.2原價值在1萬元以上（含1萬元）的固定資產(chǎn)申請閑置或報廢，須報公司領導進行審批；

11.3.3在申請固定資產(chǎn)報廢的同時，應申報擬處理方案。一般情況下，在報批后一個月內(nèi)處理

完畢并回收殘值，回收資金歸原產(chǎn)權(quán)企業(yè)所有，并報該企業(yè)財務部核銷相關賬目；未能在一個月內(nèi)處

理完畢的，應向企管部做出書面報告，說明原因。

11.4已申報批準閑置的固定資產(chǎn)的日常管理：

11.4.1已批準閑置的固定資產(chǎn)，應填寫封存記錄后封存，并指定固定地點存放，貼上統(tǒng)一格

式的標識卡；

11.4.2各公司應在公司內(nèi)部網(wǎng)上建立詳細的閑置或報廢固定資產(chǎn)臺賬，實行動態(tài)管理，以備

各公司和總公司各部門查詢；

11.4.3各公司應建立閑置固定資產(chǎn)的定期維修保養(yǎng)制度，所在單位應定期組織專業(yè)技術人員

進行維修和保養(yǎng)，并做好維保記錄和即時狀態(tài)記錄，形成月報報企管部；

11.4.4對已報批準的閑置和封存的固定資產(chǎn)應積極進行技術改造或修復改進，應盡量尋找再

利用機會，各公司可通過企管部協(xié)調(diào)或定期在公司內(nèi)部網(wǎng)上進行內(nèi)部交易，達到閑置資源再利用的目

的。

11.5閑置封存后需重新使用的，所在單位應提出啟封使用申請，經(jīng)審批后方可解封，經(jīng)試

用驗收合格后才能重新投入生產(chǎn)使用。

11.6當閑置保存超過正常使用年限時，應按規(guī)定做報廢申請或延時使用申請。申請報廢的

嚴格按報廢程序處理；申請延時使用的應向企管部提出申請，經(jīng)共同核查確認后決定，但延期使用最

長時間不超過2年。

11.7正常使用中的固定資產(chǎn)超過使用年限，若本身狀況良好，可繼續(xù)使用的，應申請延期

使用。

第六條

存貨管理制度

1、適用范圍

1.1《存貨管理制度》中所指的存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)耗用或銷售而儲備的物資，具

體指企業(yè)所擁有的原材料（原主材、原輔材、燃料、備件、零部件）、低值易耗品、包裝物、委托加

工材料、自制半成品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、外購商品、周轉(zhuǎn)材料等各項流動資產(chǎn)。

1.2《存貨管理制度》適用于總公司各部門、各公司的存貨采購、計價、保管、領用、盤盈、盤

虧及損毀、報廢等各項經(jīng)濟活動。

2、存貨的計價

2.1取得存貨的計價方法

2.1.1購入存貨是指公司物資采購部門按合同規(guī)定購買的各種原材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)

成品、委托加工材料、外購商品等。購入存貨的計價是指按買價加上應由本公司負擔的各項運雜費、

途中合理損耗、交納的稅金等。其中：

①買價是指購入存貨時增值稅專用發(fā)票所注明的不含稅金的價格，而未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)

票或取得的增值稅專用發(fā)票不符合增值稅專用發(fā)票復核要求的不予報銷。對特殊原因未取得增值稅專

用發(fā)票的經(jīng)財務分管經(jīng)理批準按普通發(fā)票所列的貨款金額計價。

②運雜費是指按合同規(guī)定應由本公司負擔的外埠運雜費、裝卸費、途中保險費等，其中對取得全

國運輸行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的可按發(fā)票中注明的運輸金額的7%抵扣進項稅金，其余金額計入存貨的采購成

本。

③途中合理損耗是指運輸過程中的合理損耗。

④繳納的稅金是指進口存貨時繳納的進口關稅。

2.1.2自制存貨的計價：

自制存貨是指公司內(nèi)部各生產(chǎn)車間生產(chǎn)加工制造的原材料、半成品、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)。自制存

貨的計價：按照公司生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項實際支出計價，具體包括生產(chǎn)制造過程中發(fā)生的直接材

料、直接人工、燃料動力、制造費用等實際成本。

2.1.3投資者投入存貨的計價：

投資者投入存貨是指投資者投資過程中投入的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)。投資者投入

存貨按評估確認或雙方合同、協(xié)議規(guī)定的公允價格計價。

2.1.4盤盈存貨的計價：

盤盈存貨指企業(yè)盤存過程中盤盈的各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品

等流動資產(chǎn)。盤盈的存貨按市場同類存貨的最近實際成本計價，即按重置成本計價。

2.1.5接受捐贈存貨的計價：

接受捐贈存貨是指接受外單位或公益性部門（民政部門、紅十字會等）捐贈的原材料、低值易耗

品、包裝物、產(chǎn)成品等。接受捐贈存貨的計價按照發(fā)票賬單所列的金額加上應由企業(yè)負擔的運雜費、

保險費、繳納的稅金等，若運雜費取得全國運輸行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的運雜費金額可以抵扣7%進項稅金，其

余金額計入存貨的價值，按同類存貨的市場價格計價。

2.2存貨領用或發(fā)出的計價：各公司按實際情況選擇成本核算方法，例如：實際成本核算法、計

劃成本核算法等。

2.2.1計劃成本核算：

計劃成本核算是指對存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存都按事先確定的計劃成本進行核算，然后再通過成

本差異來調(diào)整計劃使之成為實際成本的核算方法。

根據(jù)公司原材料數(shù)量較大、品種規(guī)格較多、價格相對穩(wěn)定等特點，對原材料采用計劃成本進行核

算。(該計劃成本年度內(nèi)一般不調(diào)整)。收入存貨時，按計劃成本入庫，當實際成本大于計劃成本時，

差額部分計入材料成本差異；實際成本小于計劃成本時，差額部分計入材料成本差異。當月發(fā)出存貨

時，先按計劃價結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃價，每月月底再按當月差異率結(jié)轉(zhuǎn)差異，將計劃價調(diào)整為實際

價。每月月底的差異率計算方法為：

本月差異率=（上月結(jié)存差異+本月收入差異）/（上月結(jié)存計劃價+本月收入計劃價）×100%

本月應結(jié)轉(zhuǎn)差異額=發(fā)出計劃價×差異率

材料成本差異：財務部只按職能部門設置總材料成本差異賬戶，材料二級賬會計按材料大類設置

材料成本差異賬戶，財務部按產(chǎn)品類別設置材料成本差異賬戶。

3、存貨收、發(fā)、存過程管理

3.1存貨采購的管理：

①

采購申報手續(xù)

采購員根據(jù)生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)計劃編制各種材料的采購計劃生產(chǎn)部門審批；對臨時需要采購的

原、輔材料、備件、低值易耗品等，由使用部門提出采購申請報告，報生產(chǎn)部門和主管經(jīng)理審批后交

采購員按要求采購。

②

存貨的采購實行歸口管理，除經(jīng)公司特許外，存貨原則上由歸口部門負責采購，其他部門和個

人不得隨意采購。

③

存貨采購要本著"價廉物美，貨比三家"的原則進行，嚴禁采購"價高、質(zhì)次"的存貨和"三

無"的存貨。

3.2存貨驗收的管理：

①所有采購的存貨，須及時憑增值稅專用發(fā)票和實物到指定的歸口部門辦理入庫手續(xù)。

②凡需要先檢驗的，由質(zhì)檢部門檢驗合格后附檢驗單辦理入庫手續(xù)，倉庫保管員親自點驗數(shù)量

后，填寫入庫單。

③所有入庫單都必須有入庫手續(xù)，應及時將購貨發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、入庫單、檢驗單等資

料交歸口部門的材料會計審核。材料會計對存貨的名稱、數(shù)量、單價以及增值稅發(fā)票進行審核，審核

無誤，簽章后再給予辦理報銷手續(xù)。

3.3存貨保管的管理：

①各倉庫保管員對物資的收付要及時登卡，必須憑入庫單、領料單、出庫單、發(fā)票等有效單證，

及時建好物資收、發(fā)臺賬，以保證倉庫物資安全、完整。各項物資出、入庫手續(xù)必須齊全，嚴禁以白

條抵庫。

②各倉庫保管員應定期做好庫存物資的清點工作，做到賬、卡、物三相符，每年年終必須對所有

的物資進行全面清查盤點，編制盤點表，對盤盈、盤虧或需要報廢的物資應寫清具體原因，并出具書

面報告。

③對盤盈、盤虧、報廢的物資必須查清原因，屬于保管員過失的應要求保管員給予賠償；對因自

然災害等非常損失而造成的，扣除保險公司賠款和殘值后計入營業(yè)外支出。

④各倉庫間物資的相互調(diào)撥必須手續(xù)齊全，雙方保管員分別簽字，并說明物資轉(zhuǎn)移的原因。

⑤各倉庫庫管員于每季（月）末向生產(chǎn)部和采購供應部報送各主要原材料和輔助材料的庫存量，

以供采購部門和生產(chǎn)部門合理的計劃材料采購量

⑥合理安排材料的發(fā)料業(yè)務，盡量避免材料因儲留時間久而發(fā)生不必要的損失

⑦對于因各種原因退回的存貨，應辦理特別入庫手續(xù)，列明原因及明細作好備查手續(xù)，單獨保

管。

3.4存貨領用的管理：

①各車間所領用的原材料，一般由車間領料員或指定人員憑車間領料單（加蓋車間章）到倉庫領

料，嚴禁超額領料。

②其他日常用品、辦公用品、勞保用品均由歸口管理部門實行限額發(fā)料。

③對已領用的物資如被確認為存在質(zhì)量問題需退庫時，倉庫應允許退庫，并辦理退庫手續(xù)。

④對存貨領用中手續(xù)不全（未說明用途、領料人未簽字或未蓋章）的，倉庫保管員應拒絕發(fā)料。

3.5存貨處理的管理：

①所有需要削價處理的物資，均由歸口部門列出清單并提出處理意見，由物資部召集財務部等有

關科室共同審批，報經(jīng)公司批準后進行處理，任何單位和個人無權(quán)私自處理。

②銷售部門抵債物資進入公司后，應辦理入庫手續(xù)。抵債物資的銷售價格由企管部、

銷售部、財

務部等部門共同商定報主管經(jīng)理審批，任何人不得隨意降價處理。

③外單位求援的普通物資必須經(jīng)部門負責人簽字報主管經(jīng)理批準，在帶現(xiàn)款提貨的情況下方可開

票發(fā)貨。

④公司緊缺物資原則上不出售，兄弟單位求援須經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，并帶現(xiàn)款提貨，開票發(fā)貨。

3.6產(chǎn)成品的管理：

①各公司依據(jù)各公司實際情況在各主要銷售點設立辦事處，每個辦事處至少有兩個銷售員，

其中

一位負責對該辦事處產(chǎn)成品的保管，并進行收、發(fā)、存登記，作為公司庫存的一部分。公司未設辦事

處的，由銷售員直接對發(fā)出或未發(fā)出產(chǎn)成品負責，并做好銷售記錄，要做到賬目清晰，有據(jù)可查。這

樣實際產(chǎn)品庫存應為公司內(nèi)產(chǎn)品庫存、辦事處產(chǎn)品庫存及相關銷售人員記錄之和。

②產(chǎn)品倉庫根據(jù)當月的發(fā)貨清單進行實物減賬，當辦事處收到本公司的發(fā)貨清單后作為辦事處產(chǎn)

成品收入計賬，當產(chǎn)品由對方驗收入庫后，根據(jù)對方入庫單作為辦事處產(chǎn)成品的付出，月末結(jié)出結(jié)存

數(shù)。

③為加強對各銷售辦事處及銷售人員的產(chǎn)成品核對，公司在銷售部設立產(chǎn)成品核算崗位，該崗位

主要負責對各銷售人員產(chǎn)成品賬，其中對各個辦事處的產(chǎn)成品賬單獨記載，以便核對。

④各個辦事處銷售員應每月與銷售部產(chǎn)成品核算人員進行賬目核對，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。

4、低值易耗品攤銷的核算

4.1低值易耗品單位價值在200元以下的直接計入車間的制造費用或部門的管理費用。

4.2對單位價值在200元以上但又不屬于固定資產(chǎn)的，領用時采用一次攤銷法，按領用單位分別計

入制造費用、管理費用等。

4.3生產(chǎn)部和使用車間應加強對低值易耗品的管理，對領用的低值易耗品和工具等應建立臺賬，

對低值易耗品的增減變動隨時辦理手續(xù)、進行登記。

5、存貨清查制度

存貨的清查盤點是企業(yè)財務管理的一項重要工作，存貨的盤點對保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整起著

至關重要的作用。我公司存貨盤點的主要要求：

5.1存貨清查盤點至少每半年進行一次，倉庫保管員先根據(jù)實物進行盤點，編制存貨盤點表，并

由有關人員對盤盈、盤虧、報廢的原因進行認真分析并作出鑒定，分別處理。對由于個人保管責任造

成損失的由個人負責賠償，對參保項目受損并應向保險公司收取的賠償款由保險公司負責賠償。

5.2保管員計算出盤盈、盤虧、毀損數(shù)后，報材料會計審核后計算出盤盈、盤虧金額，并進行相

應的賬務處理。

5.3存貨歸口部門應對盤盈、盤虧、毀損的存貨分別出具報告：主管部門審核及單位負責人批示

后交財務部入賬

5.4存貨核對盤點制度：每月都必須進行賬賬核對，財務部材料會計二級賬與總賬核對，財務部

二級賬與三級材料會計明細賬核對，三級材料會計明細賬與倉庫保管員實物明細賬核對，并與倉庫保

管員實物明細賬定期核對。

6、關于抵債物資管理制度

6.1抵債物資的取得

由于一些企業(yè)之間的貨款很難及時回攏，企業(yè)因無款支付，就采取以物抵款的方式來結(jié)清雙方的

往來賬務。對此制定以下制度：

6.2、抵債物資的驗收、入庫

銷售部門在取得抵債物資前，須將該單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況及時向公司有關部門匯報，并對是否抵

債達成初步意見。銷售人員根據(jù)有關部門的批示，到對方單位辦理抵債手續(xù)，抵債物資若要就地處

理，必須由銷售部、財務部、主管經(jīng)理對讓利的幅度進行書面批準，否則，抵債物資一律回公司進行

處理，抵債物資到達公司后，業(yè)務員必須憑有效單證（增值稅專用發(fā)票等）、按規(guī)定程序到抵債物資

倉庫辦理入庫手續(xù)。手續(xù)辦完后將有關單證交財務部入賬。

a、取得增值稅專用發(fā)票的憑增值稅專

用發(fā)票注明的不含稅金額入賬；b、對取得普通發(fā)票的按普通發(fā)票注明的金額入賬；c、對有些即將倒

閉的單位，僅取得抵債協(xié)議的，按抵債協(xié)議中注明的價款入賬。借記"原材料"、"應交稅金"等科目，

貸記"應收賬款"等科目。

6.3、抵債物資的銷售

所有抵債物資的銷售均必須根據(jù)本部門負責人、公司負責價格管理的部門、財務負責人、財務主

管經(jīng)理共同審批確定的單價，在5%范圍內(nèi)由銷售部門負責人審批，在5%-10%范圍內(nèi)由銷售部和財務部

共同商量，在10%以上由財務主管審批，財務部開票員一律憑書面審批條，開具相應的發(fā)票，到財務部

辦理交款手續(xù)，由財務部加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，倉庫憑有效憑證發(fā)貨，否則應拒絕發(fā)貨，并

向部門或領導反映，由公司作出處理。財務部根據(jù)審核無誤的發(fā)票借記"銀行存款"等科目，貸記"其他

業(yè)務收入"、"應交稅金"等科目。

財務部每月必須按銷售物資的品名、規(guī)格、數(shù)量，及時結(jié)轉(zhuǎn)有關銷售成本，借記"其他業(yè)務成

本"、貸記"原材料"等科目。

銷售部抵債物資的再抵債必須首先由有關部門與再抵債單位簽訂抵債協(xié)議，然后按正常程序辦理

手續(xù)。

6.5、抵債物資的清查、核對

抵債物資倉庫的保管員每月月底應對保管的抵債物資進行認真的清查、盤點，做到賬物相符。

財務部核算抵債物資的人員每月應及時與倉庫保管員核對，做到賬賬相符。

6.6、抵債物資的處理

由于各種原因，可能導致抵債物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，其處理程序參照《存貨管理制

度》的相關內(nèi)容進行處理。

6.7、抵債物資的發(fā)放

為了獎勵有關人員（如勞動競賽獎、質(zhì)量管理獎等），本公司將部分抵債物資作為獎勵發(fā)放給有

關職工或為了減少企業(yè)資金壓力，由職工為公司分憂解難，以抵債物資作月度獎金發(fā)放給全公司職

工，均由公司工會（或總經(jīng)辦）、人力資源部等部門負責，各部門、車間按實際發(fā)放數(shù)量分別填寫領

料單，交倉庫保管員作為提貨依據(jù)，發(fā)放結(jié)束后由責任部門和倉庫保管員共同匯總將總數(shù)量報財務部

開票員開具發(fā)票，到財務部辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，財務部根據(jù)審核無誤的發(fā)票，借記"應付工資"等科目，貸

記"其他業(yè)務收入"等科目。同時按實發(fā)數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)實際成本，借記"其他業(yè)務成本"，貸記"原材料"等科

目。

第七條

資金管理制度

1、隨著國家經(jīng)濟改革的深化，資金管理是公司企業(yè)財務管理的關鍵部分。為了加強我公司資金管

理、加速資金的周轉(zhuǎn)，盡量以較少的資金占用，取得最佳的經(jīng)濟效益，為了今后企業(yè)不斷深化改革奠

定管理基礎，現(xiàn)結(jié)合本公司具體情況，特制訂本制度。

2、資金管理的總原則為"計劃控制、定額管理、費用包干，加速結(jié)算、及時清算、減少積壓。職

責到人，獎懲掛鉤"的三十二字方針。

3、現(xiàn)金管理制度

3.3.1

現(xiàn)金出納按公司制定的崗位責任制度進行出納工作，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理條例。

3.3.2

加強內(nèi)部制約，出納辦理收付款業(yè)務時，必須認真履行核算職責。

3.3.3

費用報銷，須事前經(jīng)有權(quán)批準人員審批后，按標準報銷。

3.3.4

嚴禁白條子或有價證券頂款，不辦理代保管其他它方面的現(xiàn)金，現(xiàn)金出納不經(jīng)管費用性賬

冊。

3.3.5

出納每日必須及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符，按規(guī)定辦理現(xiàn)金解交和支

取工作。

4、銀行管理制度

4.1

銀行存款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金收、付結(jié)算的主要手段，是資金管理的關鍵環(huán)節(jié)。必須加強

銀行資金流向的管理，加強內(nèi)部制約，加強事先審核、控制。

4.2

銀行收、付業(yè)務實行填制收、付憑證與銀行資金收付分職制，銀行支付票據(jù)與印鑒必須分

管，同時印鑒必須分開保管。

4.3

在資金支付管理實行財務主管審簽制。

4.4

財務部根據(jù)各部門已批準的開支計劃，辦理付款業(yè)務。

4.5

嚴格控制開支計劃。采購人員不得無計劃、超計劃采購，否則拒絕付款，對已付款的由采購

人員所在部門負責追回。

4.6

原則上采用計劃內(nèi)采購物資到貨入賬后月結(jié)70天付款。，在追加計劃未審批之前，由于拒付

造成的經(jīng)濟損失由承辦部門負責。

4.7

對于采用"委托收款、托收無承付"方式收款的付款業(yè)務，供銷、設備、公司辦等有關部門應

事先向財務部遞交經(jīng)濟合同。對無開支計劃的合同，在追加計劃未審批之前，由于拒付造成的經(jīng)濟損

失由承辦部門負責。

4.8

為掌握資金動態(tài)和財務收支計劃執(zhí)行情況，銀行出納必須執(zhí)行每日報賬制，按當月收付存實

況，填報銀行存款流向日報表，報會計主管和主管經(jīng)理。

4.9

由資金主管會計對照部門各類收支計劃，按實際執(zhí)行情況進行一周一報制，向主管經(jīng)理及有

關部門通報收支執(zhí)行情況。

5、資金結(jié)算管理制度

5.1

擇優(yōu)采用結(jié)算方式，要求做到既能壓縮零星的小額結(jié)算往來戶數(shù)，又能加速資金及時回攏。

5.2

對固定的、長期的、大金額、簽訂了經(jīng)濟合同的客戶，銷售部根據(jù)具體情況設置應收賬款備

查賬。

5.3

財務部及銷售部盡量要求客戶采用有效支票或匯票等方式付款，壓縮托收業(yè)務，除財務出納

外，其他任何部門的人員都不得接收現(xiàn)金。

5.4

進出口公司的銷售一般采用信用證（L/C）方式或電匯（T/T）方式收款，進出口公司應及時

將有關資料報送財務部，每月必須堅持對賬，發(fā)現(xiàn)銷售、回攏中存在的問題應及時解決。

5.5

最大限度減少資金結(jié)算占用時間，減少債務的往來，規(guī)定能收支票的不辦托收，能收限額支

票的，不收匯款。

5.6

對因商務糾紛造成拒付，財務部應書面通知（附拒付憑證）有關部門，三天內(nèi)，有關部門提

出解決措施。

6、往來賬款管理制度

6.1

財務部每月將應收賬款、應付賬款、其它應收款、其它應付款等往來科目按往來單位分別打

印后交有關部門的業(yè)務員或者個人進行核對，及時發(fā)現(xiàn)問題，對逾期未達款項、票據(jù)及時清理催辦。

6.2

為便于清理、核算，要求對所有應收、應付業(yè)務，按單位和經(jīng)辦人姓名一戶一賬設置明細

賬。

6.3

堅持錢、貨兩清的原則和前賬不清、后賬不辦或抵了舊賬再辦新賬原則。

6.4

對零星、小額的客戶采取先收款，后開票提貨的方式，及時清結(jié)往來賬。

6.5

未經(jīng)公司主管領導同意，而使用本公司賬戶之外的往來款項，財務部不予辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

6.6

"其他應收款"實行"票據(jù)限期報賬"制度，所有會議費、會務費、廣告費、咨詢費、報刊雜

志、學費等費用，若沒有發(fā)票而要先匯款，經(jīng)批準支付后，必須在一個月內(nèi)負責追回票據(jù)。誰通知匯

付，誰負責追回，并立賬備查。超過一個月，由財務向經(jīng)辦人發(fā)催辦通知單，并且按超期占用資金所

需利息，從經(jīng)辦人獎金或工資中抵扣。

6.7

依據(jù)謹慎性原則，合理預計壞賬損失。壞賬損失是企業(yè)應收賬款、其他應收款不能收回而造

成的損失，我公司應收賬款、其他應收款均按賬齡分析法計提壞賬準備金。

7、資金計劃管理制度

7.1

編制資金收、支計劃是完善企業(yè)資金管理的關鍵，有利于供、產(chǎn)、銷的平衡是企業(yè)全方位經(jīng)

營活動的綜合反映，并能為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營分析提供基本依據(jù)。

7.2

年底、月底前（每月25日），由各有關部門按各自所管職責范圍，編報下年度、下月度的資

金收、支計劃，交由財務部匯總、綜合平衡。

7.3

財務部按總裁批準的資金計劃，監(jiān)督資金的使用，并定期通報各部門的資金收、支計劃的執(zhí)

行情況。

7.4

財務部按批準的計劃，積極籌措，調(diào)度資金，確保計劃的執(zhí)行，對年內(nèi)、月內(nèi)追加的計劃，

也必須預先報請公司主管領導審批，財務部按實際情況調(diào)度使用。

8、財務收支計劃管理制度

8.1

計劃期產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售收入計劃。（由銷售部提供）

8.2

計劃期產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值計劃。（由生產(chǎn)部、企管部提供）

8.3

計劃期原、輔材料、進口材料、零部件、備品備件的采購計劃。（由生產(chǎn)部提供）

8.4

計劃期水、電、氣等能源消耗計劃。（由企管部提供）

8.5

計劃期工資、獎金、津貼等開支計劃。（由總裁辦提供）

8.6

計劃期制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務費用計劃。（由生產(chǎn)部、各車間、銷售部、企

管部、財務部等提供）

8.7

計劃期設備更新、保修，新產(chǎn)品研究計劃。（由生產(chǎn)部、技術開發(fā)部提供）

8.8

計劃期其它各有關費用計劃。（由各發(fā)生部門提供計劃）

8.9

計劃期提攤費用，利稅等計劃。（由財務部提供）

8.10

計劃期借貸計劃。（由財務部提供）

8.11

計劃期財務收支計劃。（由財務部提供）

9

、借款管理

9.1

為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，技術水平的不斷發(fā)展和進步，對生產(chǎn)急需、投資效益良

好、或有利于提高企業(yè)技術水平，而企業(yè)資金不足時，由公司主管部門提出借款有關資料，主管經(jīng)理

同意，在項目計劃批準后，可提出長期借款的申請。

9.2

申請長期借款，必須同時具備三個條件：

（1）借款項目可行性研究報告。

（2）項目明細概算，開工、完成日期及項目用款、還款計劃，效果預測。

（3）經(jīng)權(quán)威機關正式批準。

在計劃沒落實、開工無日期、支出無計劃的情況下，財務部不可辦理長期借款的申請。

9.3

長期借款的借入、使用、歸還時的具體核算方法按會計制度的有關規(guī)定辦理。

9.4

按輕重緩急，根據(jù)計劃和預算指標，嚴格控制，完善核算考核制度。

9.5

對性質(zhì)相似的資金和相似性質(zhì)的項目，為了統(tǒng)籌安排，可以結(jié)合使用，完成后以實際支出和

預算按比例分配。

第八條

財務檔案管理制度

1、一般原則

1.1本制度所稱財務檔案指的是公司在各項經(jīng)濟活動中形成并作為資料保存下來的各種有價值

的財務、審計等資料，包括憑證、賬本、報表、合同、政策性文件、稅務資料、電子文檔及其他有關

的單據(jù)和資料等。

1.2財務檔案的管理由總公司財務部根據(jù)本辦法指定專人負責。公司綜合檔案室、公司財務部

及各級財務部門負責安排專人或兼職人員負責會計檔案的管理。

1.3財務檔案的裝訂、保管應該做到及時、完整、安全、整潔以及美觀，并且定期檢查資料裝

訂是否符合要求。各財務部門應在年度終了后兩個月內(nèi)將當年的會計檔案清理造冊，并上報公司綜合

檔案室。

1.4對于財務檔案的存檔和使用必須及時登記。

2、檔案管理的職責

財務檔案由檔案管理人員統(tǒng)一管理，各公司財務人員協(xié)助管理。檔案管理人員統(tǒng)一管理財務檔

案，具體職責如下：

2.1檔案管理人員保管檔案室的鑰匙，原則上，檔案室的鑰匙不予出借，如需借閱資料，應由

檔案管理人員帶領進入檔案室并對使用的情況進行相應的登記。

2.2檔案管理人員負責分配各公司、有關部門有關憑證和財務文檔等文件在檔案室中的保管位

置和保管箱柜。未經(jīng)檔案管理人員的許可，不得隨意更換、移動相應的文件保管位置和箱柜，因特殊

原因需要調(diào)換有關檔案的保管位置及相應的檔案柜，應事先提出書面申請，說明理由，并由財務主管

簽字確認后，由檔案管理人員進行相應調(diào)整。

2.3檔案管理人員應定期對檔案室的檔案進行檢查，主要對資料的裝訂情況和完整性進行檢

查，對長時間出借的資料，應據(jù)記錄催收。一般情況下，定期檢查的時間安排在每月末。

2.4各單位財務部的有關人員（以下簡稱相關人員）應該協(xié)助檔案管理人員的工作，具體為：

2.4.1各相關人員應該自覺、及時地按照要求裝訂憑證及其他檔案。

2.4.2各相關人員應該定期檢查各自的檔案，若發(fā)現(xiàn)排放順序不當應及時進行調(diào)整，并檢查是

否有遺失，若有應及時查找，并報告檔案管理人員，將其歸檔。

2.4.3檔案管理人員對財務檔案的存放、使用、出借以及其他應該進行登記的情況進行登記

時，有關人員應該給予配合。

3、檔案借閱管理

3.1各相關人員借用檔案室有關的憑證、資料時要按照檔案管理人員的要求履行登記手續(xù)，并

及時歸還所借用的資料，注意保證資料的完整性。

3.2查閱者查閱完有關資料后應當及時將有關資料放回原位，除需復印外，不得將有關的資料

帶出檔案室，若有特殊要求需要帶出檔案室應事先通知檔案管理人員并進行相應的登記，并在當天內(nèi)

將其放回檔案室，若當天無法放回檔案室的，請向檔案管理人員說明有關的原因。

3.3有關人員借用的資料不得擅自轉(zhuǎn)交他人，若其他人員借用，應按前述程序，重新辦理借用

登記。

3.4對于總公司財務部及審計部以外的其他人員要借用合同及其他有關資料者，原則上僅給予

復印件。對于必須借出原件的人員應當先填寫"信息傳遞單"并經(jīng)過其部門負責人簽字同意后交總公司

財務負責人簽字同意，并留下"信息傳遞單"和有關資料復印件方可借出，"信息傳遞單"應注明歸還日

期，并在使用完畢之日起7天內(nèi)歸還，若超過規(guī)定時間仍然未歸還的，檔案管理人員應及時進行追蹤，

并查明原因。若原件的使用因為特殊情況不能按時予以歸還的，應該向檔案管理人員說明有關原因，

經(jīng)得批準后，盡快使用完畢歸還。

3.5對于有關需頻繁使用合同及相關檔案原件的部門，為了提高工作效率，可以不必填寫"信息

傳遞單"直接向檔案管理人員提出申請，在經(jīng)過檔案管理人員的同意下，履行