指引班零基礎(chǔ)11講全講義

專題四：會(huì)計(jì)記賬方法

第一節(jié)

會(huì)計(jì)記賬方法的種類

一、單式記賬法

單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單

缺點(diǎn)：不完整二、復(fù)式記賬法

（一）復(fù)式記賬法的概念

復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。

（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)

與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)主要有

（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和

運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；

（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。

（三）復(fù)式記賬法的種類

復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國(guó)際上通用的記賬方法，

【提示】我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

【超級(jí)啰嗦】借和貸本身沒(méi)有實(shí)際意義，只是記賬符號(hào)，特別提示各位考生不要一味追求借和貸的意思，切記、切記！

第二節(jié)

借貸記賬法

一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

借方

XX賬戶（會(huì)計(jì)科目）

貸方

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是

“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。

借方

XX賬戶（會(huì)計(jì)科目）

貸方

資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示；負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。

【提示】備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。

資產(chǎn)類期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

負(fù)債及所有者權(quán)益類期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

例題·單選題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬戶增減變化的表述中，錯(cuò)誤的是（

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會(huì)計(jì)等式成立B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會(huì)計(jì)等式成立C.所有者權(quán)益增加，負(fù)債減少會(huì)計(jì)等式成立D.資產(chǎn)減少，費(fèi)用減少會(huì)計(jì)等式成立

）。

【

】D

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

四、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

（二）會(huì)計(jì)分錄

1.會(huì)計(jì)分錄的含義

時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的

會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記

錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素

【提示】在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。

。

借：原材料——A材料

3500

3500

貸：

存款——中行

2.會(huì)計(jì)分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

借：

存款

23400

20000

3400

1000

170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交借：原材料——甲材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

（銷項(xiàng)稅額）

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：

存款

1170

301000

51000

351000

1000

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：

存款

庫(kù)存現(xiàn)金

五、借貸記賬法下的試算平衡

（一）試算平衡的含義

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的

發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查

（二）試算平衡的分類

1.發(fā)生額試算平衡

是否正確的

法。

發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平

衡。

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

2.余額試算平衡

余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。

全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益例題·單選題

根據(jù)下表，計(jì)算B賬戶的余額是（

）。

借方余額35000

借方余額25000

貸方余額35000

貸方余額25000

【

【

】A

】根據(jù)全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)

B賬戶余額s=60000

發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡對(duì)比表

=35000（元），余額為借方。

例題

根據(jù)試算平衡原理，計(jì)算下表字母處的數(shù)字。

項(xiàng)目

發(fā)生額試算平衡

余額試算平衡

公式

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)

直接依據(jù)

借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸、借貸必相等

財(cái)務(wù)狀況等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

賬戶名稱

期末借方余額

期末貸方余額

A賬戶

29000

B賬戶

C賬戶

51000

D賬戶

60000

E賬戶

55000

【

】

A=141200-4000-9000-98000=30200B=110000-4000-8000-3000-90000=5000C=223200-8200-110000-13000=92000D=110000-7000-60000-30000=13000

會(huì)計(jì)科目

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

存款

30200

90000

應(yīng)收賬款

4000

4000

原材料

9000

5000

14000

固定資產(chǎn)

98000

98000

應(yīng)付票據(jù)

3000

3000

0

應(yīng)付賬款

6000

7000

13000

長(zhǎng)期借款

40000

8000

60000

92000

實(shí)收資本

80000

30000

110000

利潤(rùn)分配

12200

4000

8200

合計(jì)

141200

141200

110000

110000

223200

223200

會(huì)計(jì)科目

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

存款

A

90000

D

107200

應(yīng)收賬款

4000

4000

原材料

9000

B

14000

固定資產(chǎn)

98000

98000

應(yīng)付票據(jù)

3000

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