中小企業(yè)會計核算辦法

中小企業(yè)會計核算辦法為加強本單位的會計核算，根據(jù)會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則，特制定如下具體核算辦法：一、 公司會計核算必須符合會計法和會計準(zhǔn)則制度的要求。二、 公司會計年度為公歷年1月1日起12月31日至。三、 公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。四、 公司會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。五、 公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。六、 資產(chǎn)的核算司的資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨（材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記帳。應(yīng)收及預(yù)付款項按實際發(fā)生額記帳，并按客戶設(shè)置明細(xì)帳，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直接計入當(dāng)期損益。待攤費用按受益期分?jǐn)偂４尕洶慈〉脮r的實際成本核算，發(fā)出時按移動平均法確定實際發(fā)出成本。公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價值在 2000元以上，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為 20年，機器設(shè)備折舊年限為10年，運輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為5年。公司無形資產(chǎn)指土地使用權(quán)，在使用期限內(nèi)攤銷。七、 負(fù)債的核算公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括：銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費用、住房周轉(zhuǎn)金、其他負(fù)債銀行借款按實際借入數(shù)記帳，并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)帳。應(yīng)付及預(yù)收款項按實際發(fā)生數(shù)入帳，并按客戶設(shè)備明細(xì)帳。應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。預(yù)提費用包括水電費、電話費、土地管理費。應(yīng)付工資是核算職工工資的計提、分配、發(fā)放。住房周轉(zhuǎn)金根據(jù)地稅局的批文，按工資總額的13%比例計提，用于改善職工的住房條件。八、 所有者權(quán)益的核算公司所有者權(quán)益是公司投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 包括實收資本、資本公積、未分配利潤等。九、 損益的核算公司損益核算包括收入、費用、利潤的核算。公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入， 包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司的費用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。包括計入生產(chǎn)的經(jīng)營成本的直接材料、直接人工和各項間接費用。包括公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用， 直接計入當(dāng)期損益。制造費用、管理費用、財務(wù)費用是按各費用項目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。產(chǎn)品銷售利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費用、銷售稅金后的余額。營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售利潤加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費用、財務(wù)費用后的余額。利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。十、成本的核算成本是公司生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造費用等成本項目。成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。直接材料按發(fā)出移動平均法計價，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。直接人工按直接實際消耗人工費用計入成本。制造費用水電費按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。 折舊按固定資產(chǎn)部門分配。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。生產(chǎn)按訂單生產(chǎn)，無在產(chǎn)品核算。十^一、會計報表會計報表是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表是登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他資料編制的， 做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。十二、附則公司會計制度隨國家會計法規(guī)制度修改和公司實際情況需要進(jìn)行修改。公司會計制度自核算之日起施行。中小企業(yè)財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是公司內(nèi)部管理的重要制度，是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化的一系列具體規(guī)定.可分為以下幾類制度：（一） 會計核算方法及憑證賬冊制度⑴會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；（2）會計核算以人民幣為記賬本位幣;（3）采用借貸復(fù)式計賬法，會計科目和核算方法以公司預(yù)算會計為主，結(jié)合實際，設(shè)置銀行現(xiàn)金日記賬，總分類賬，各項明細(xì)分類賬；（4）原始憑證是計賬的依據(jù)，財會人員必須認(rèn)真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續(xù)完備，合法，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，日期和印章齊全，大,小寫相符等，不得有白條報賬，不得有涂改.一切原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能填制記賬憑證，據(jù)以記賬；（5）財會記賬員應(yīng)對一切原始憑證記賬負(fù)責(zé),賬簿的記載不得挖補，涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應(yīng)使用鋼筆，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆,發(fā)生錯誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，采用劃線更正或紅線更正.憑證，賬冊應(yīng)根據(jù)專人列冊登記，妥善保管，不得丟失.有關(guān)會計報表，賬冊，會計憑證保存年限按規(guī)定辦理；（6）指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現(xiàn)金收據(jù),票據(jù)等，動用時由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù).對誤寫的收據(jù)或作廢的支票，應(yīng)注銷作廢章，妥善保存，不得銷毀廢棄（二） 貨幣資金管理制度（1）嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；（2）做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在銀箱內(nèi)，確保安全.對指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額①建立健全現(xiàn)金賬目，做到日清月結(jié)，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現(xiàn)金，禁止私立小金庫；②對超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項，必須通過銀行結(jié)算（三） 費用現(xiàn)金報銷制度為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政紀(jì)律，對各項現(xiàn)金報銷擬定以下制度：（1）差旅費報銷制度；（2）招待費報銷制度；（四）往來賬目清理制度做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常