基礎(chǔ)會計-p6.2財產(chǎn)清查內(nèi)容與方法

（一）

清查的概念清查是指通過對貨幣

、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定實存數(shù)，查明其實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）造成

賬實不符的原因由于

物資本身的性質(zhì)和受自然條件的影響，產(chǎn)生干耗、濕漲和自然揮發(fā)等現(xiàn)象；會計

在登記賬簿時，發(fā)生漏記、重記、錯記或計算上的錯誤；物資在收發(fā)時，由于計量、檢驗

，造成品種、數(shù)量失職而造成

物資的短缺、殘損上的差錯；4．由于管理不善或或變質(zhì)；由于

分子的營私舞弊、

造成

物資的短缺；結(jié)算過程中，由于結(jié)算憑證傳遞不及時而造成了未達賬項；由于自然

或意外事故造成的

物資損失等。保證賬實相符，使會計資料真實可靠；保護

物資的安全與完整；挖掘庫存潛力，加速

周轉(zhuǎn)；財經(jīng)紀律和

執(zhí)行崗位責任制。（三）

清查的作用全面清查是指對本企業(yè)的全部

（貨幣

、實物資產(chǎn)和往來款項等）進行的盤點和核對。全面清查由于內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，一般適用于以下幾種情況：年終決算前要進行一次全面清查，以確保年度財務(wù)報告的正確性、真實性。企業(yè)撤銷、合并、資產(chǎn)重組或改變隸屬關(guān)系時要進行一次全面清查，以明確經(jīng)濟責任。企業(yè)清產(chǎn)核資時要進行全面清查，以確定

的實有數(shù)。單位主要

調(diào)離工作前。局部清查是根據(jù)需要對部分

所進行的盤點與核對。局部清查的范圍較小，一般適用于以下幾種情況：對于現(xiàn)金，出納

應(yīng)在每天營業(yè)結(jié)束時進行清查，也可以根據(jù)需要組織專門

對出納員經(jīng)管的現(xiàn)金進行盤點。對于銀行存款，至少每月要同銀行核對一次。對于各種貴重物資，如黃金、鉆石等，要經(jīng)常進行清查。對于流動性較大的

物資，如原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等，除了年終全面清查外，年內(nèi)還要進行輪流盤點和重點

。對于往來款項，每年至少要與對方單位或個人核對一次到兩次。定期清查是指按預(yù)先規(guī)定的時間進行的清查。這種清查一般在年末、月末結(jié)賬前進行。如現(xiàn)金

賬每天結(jié)賬時，都應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行清查；每月結(jié)賬時，要將銀行存款

賬與銀行

進行核對；年度決算前對的清查等。定期清查的范圍，根據(jù)實際需要，可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查又稱臨時清查，是指事先并沒有規(guī)定清查時間，而是根據(jù)實際需要臨時安排的清查。下面幾種情況，一般需進行這種清查：企業(yè)更換倉庫保管員和現(xiàn)金出納

時，要對其所保管的

物資和現(xiàn)金進行清查，以分清經(jīng)濟責任。企業(yè)

水災(zāi)、火災(zāi)、臺風等自然

和意外損失時，要對受損失的有關(guān)

進行清查，以查明損失情況物資時，企業(yè)關(guān)、停、并或改變隸屬關(guān)系等時要對進行清查。配合審計機關(guān)、財稅部門和銀行對企業(yè)進行對企業(yè)

物資進行的清查。不定期清查就其清查的范圍來看，既可以是全面清查，也可以是局部清查。小組1.組織準備◆成立清查◆制定清查計劃◆確定清查范圍根據(jù)清查清查目的，采用相應(yīng)的方法實施清查做好清查記錄，填制盤存單，列明各清查對象的實有數(shù)2.業(yè)務(wù)準備◆會計部門的賬簿資料準備◆物資保管部門的物資整理準備◆清查

的清查量具、表格準備（一）清查前的準備工作（二）實施

清查（三）結(jié)果處理根據(jù)盤存單及有關(guān)記錄進行核對，填制各清查對象的清查結(jié)果報告表（實存賬存對比表），并由相關(guān)簽名蓋章，作為清查結(jié)果處理的依據(jù)。庫存現(xiàn)金的清查清查方法：實地盤點法：盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，再與現(xiàn)金

賬的賬面余額核對，查明賬實是否相符。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。（※重要的原始憑證）盤點人和出納員同時簽章才能生效出納專門自查清查出納員必須在場，明確經(jīng)濟責任（一）貨幣

的清查方法銀行存款的清查清查方法：與銀行“

”核對。清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。未達賬項：（1）概念：是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于憑證的取得時間不同，導(dǎo)致一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。未達賬項例示吸收存款()（2）未達賬項的四種情況①企業(yè)已記銀行存款增加，而如企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票。②企業(yè)已記銀行存款減少，而如企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票。銀行尚未記賬。銀行尚未記賬。③

銀行已記企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未記賬。如銀行代本企業(yè)收進的銷貨款。④

銀行已記企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未記賬。如銀行代本企業(yè)支付的購貨款。例6-4

大華公司

銀行存款

賬余額為92000

元，銀行轉(zhuǎn)來

余額139300元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列未達賬項：銀行為公司代收光明公司購貨款77600元，銀行已收妥并入賬，但公司尚未接到銀行收款通知。公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張到銀座商廈39700元采購辦公用品，但銀座商廈尚未將支票交到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。公司送存轉(zhuǎn)賬支票一張58000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未收到該支票票款。銀行扣收公司本季度利息12000元，銀行已經(jīng)登記公司銀行存款減少，公司尚未接到銀行利息扣收通知。企業(yè)銀行銀行存款賬月初余額

（略）……（2）

39

700（3）

58

000…………本月合計（略）本月合計

（略）月末余額

54

000吸收存款（……（4）

12

000……本月合計（略）月初余額

（略）（1）

77

600……本月合計（略）月末余額139

300企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收）銀行存款余額調(diào)節(jié)表★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)?！铩般y行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。金

額項

目企業(yè)銀行存款賬余額金

額

項

目92

000

銀行余額加：銀行已收企業(yè)未收77

600加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付12

000減：企業(yè)已付銀行未付39

700調(diào)整后存款余額157600調(diào)整后存款余額157600未達賬項不是錯賬、漏賬，只應(yīng)在

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進行調(diào)節(jié)；“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證！企業(yè)對于未達賬項不做任何賬務(wù)處理，等結(jié)算憑

達后，再進行處理（二）實物資產(chǎn)的清查方法清查方法◆實地盤點法◆技術(shù)推算法◆函證核對法◆抽樣盤存法清查手續(xù)填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”(調(diào)整賬面記錄的原始憑證)單位名稱：實存賬存對比表年月日名稱備注清查盤點的實存金額

賬存金額（盤點后確

（賬面現(xiàn)有認的實際余

余額）額）實存與賬存對比盤

盈

盤

虧（實際余額大

（實際余額于賬面余額）

小于賬面余額）盤點人簽章根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列保管 簽章：賬存實存對比結(jié)果（只填列賬實不符的實物資產(chǎn)）（三）往來款項的清查1、本企業(yè)與其他單位的往來款項