國際稅收練兵比武每日一測（6月12日）試題含答案

國際稅收練兵比武每日一測（6月12日）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.某企業(yè)2020年按金融機構同期同類貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，期限為一年，發(fā)生借款利息408萬元，己知關聯(lián)方對該企業(yè)的權益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（）萬元[單選題]*A.408B.360【正確答案】C.180D.90答案解析：解析：企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例（債資比）計算的部分準予扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的債資比為2:1。關聯(lián)方債權性投資不應超過3000x2=6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率＝408÷6800x100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額＝6000×6%=360（萬元）。2.成本分攤協(xié)議特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年（）之前準備完畢，應當自稅務機關要求之日起30日內提供。[單選題]*A.5月31日B.6月30日【正確答案】C.10月31日D.12月31日答案解析：解析：成本分攤協(xié)議特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢，應當自稅務機關要求之日起30日內提供。3..稅務機關對企業(yè)實施特別納稅調整的，對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加一定的百分點計算，并按照一年365天折算日利息率。該百分點是（）[單選題]*A.2%B.3%C.5%【正確答案】D.10%答案解析：解析：利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算，并按照一年365天折算日利息率4.如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者元法向外國金融機構提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法案》會被認定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳（）的預提所得稅，并將面臨被關閉賬戶的風險[單選題]*A.10%B.20%C.25%D.30%【正確答案】答案解析：解析：如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機構提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法案》會被認定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預提所得稅，并將面臨被關閉賬戶的風險。5.轉讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為（）[單選題]*A.關聯(lián)交易的實際價格×（1＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）B.關聯(lián)交易的實際價格÷（l-可比非關聯(lián)交易成本加成率）C.關聯(lián)交易的合理成本×（l＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）【正確答案】D.關聯(lián)交易的合理成本÷（I可比非關聯(lián)交易成本加成卒）答案解析：［解析］成本加成法是指以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式為：公平成交價格＝關聯(lián)交易的合理成本×（l＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）6.注重擴大收入來源國的稅收管轄權，主要在于促進發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間國際稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進發(fā)展中國家相互間國際稅收協(xié)定的簽訂，該稅收協(xié)定范本是（）[單選題]*A.聯(lián)合國范本（UN范本）【正確答案】B.BEPSC經(jīng)合組織范本（OECD范本）D.避免雙重征稅的安排答案解析：［解析］聯(lián)合國范本（UN范本）注重擴大收入來源國的稅收管轄權，主要在于促進發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間國際稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進發(fā)展中國家相互間國際稅收協(xié)定的簽訂。7.某居民企業(yè)2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發(fā)生虧損460萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（）萬元[單選題]*A.0B.460【正確答案】C.40D.500答案解析：［解析］企止當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。8.某居民企業(yè)2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（）萬元[單選題]*A.0B.600C.500【正確答案】D.100答案解析：［解析］企業(yè)當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)（500-600=-100),則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。9.某居民企業(yè)的境外子公司于2020年12月1日股東會決定，將分別屬于2018年、2019年的未分配利潤共計2000萬元分配。則這2000萬元股息應在該居民企業(yè)（）年度應納我國企業(yè)所得稅中計算抵免[單選題]*A.2018B.2019c.2018和2019D.2020【正確答案】答案解析：［解析］企業(yè)取得境外股息所得實現(xiàn)日為被投資方作出利潤分自己決定的日期，不論該利潤分自己是否包括以前年度未分配利潤，均應作為該股息所得實現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計算抵免。該2000萬元均屬于該居民企業(yè)2020年取得的股息，就該股息被扣繳的預提所得稅以及該股息間接負擔的由境外子公司就其2018年度、2019年度利潤繳納的境外所得稅，均應按規(guī)定的適用條件在該居民企業(yè)2020年應納我國企業(yè)所得稅中計算抵免。10.如采某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過一定的金額，則該企業(yè)應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。該規(guī)定金額是（）億元[單選題]*A.10B.22C.55【正確答案】D.100答案解析：［解析］居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。11.下列各項中，是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權分配的國際慣例的有（）*A.單一課稅原則【正確答案】B.受益原則【正確答案】C.國際稅收中性原則D.優(yōu)先征稅原則答案解析：【答案解析】單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權分配的國際慣例12.下列選項中，屬于常設機構利潤范圍確定采用的方法有（）*A.歸照法【正確答案】B.引力法【正確答案】C.分配法D.核定法答案解析：【答案解析】常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。13.中國甲銀行向A國某企業(yè)貸出600萬元，合同約定的利率為5%。2019年甲銀行收到A國企業(yè)就應付利息30萬元，扣除已在A國扣繳的預提所得稅3萬元（預提所得稅稅率為10%）后的27萬元稅后利息。甲銀行應納稅所得總額為1200萬元，已在應納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金的4%，則以下說法正確的有（）*A.甲銀行應于收到利息的日期確認收入的實現(xiàn)B.甲銀行來自A國利息收入總額為30萬元【正確答案】C.甲銀行來自A國利息的用于計算境外稅額抵免限額的應納稅所得額為6萬元【正確答案】D.考慮融資成本的扣除，甲銀行實際應納稅所得總額為70萬元E.應納稅所得總額仍為1200萬元【正確答案】答案解析：【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；境外利息收入總額稅后利息27＋已扣除稅額3=30（萬元）；對應調整扣除相關成本費用后的應納稅所得額＝30-600×4%=6（萬元）；該境外利息收入用于計算境外稅額抵免限額的應納稅所得額為6萬元，應納稅所得總額仍為1200萬元不變。14.下列屬于國際重復征稅發(fā)生原因的有（）*A.納稅人所得或收益的國際化【正確答案】B.各國所得稅制的普遍化【正確答案】C.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅D.稅收管轄權的問題E.各國行使稅收管轄權的矛盾性【正確答案】答案解析：【答案解析】國際重復征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權的矛盾性。15.常設機構，是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所，類型包括（）*A.工程型常設機構【正確答案】B.服務型常設機構C.勞務型常設機構【正確答案】D.代理型常設機構【正確答案】E.保險業(yè)務常設機構【正確答案】答案解析：【答案解析】常設機構的類型包括：①一般常設機構；②工程型常設機構；③勞務型常設機構；④代理型常設機構；⑤保險業(yè)務常設機構。16.中國居民企業(yè)A企業(yè)，2019年度境內外總所得為160萬元。其中，境內所得的應納稅所得額為300萬元；設在甲國的分支機構當年度應納稅所得額為100萬元；設在乙國的分支機構當年度應納稅所得額為300萬元；A企業(yè)當年度從乙國收得利息所得的應納稅所得額為60萬元。則以下說法正確的有（）*A.設在乙國的分支機構的虧損不得在境內盈利中抵減但可以在他國盈利中抵減B.A企業(yè)當年度應納稅所得總額為160萬元C.A企業(yè)未能彌補的非實際虧損額為240萬元【正確答案】D.A企業(yè)當年來自乙國的未彌補虧損允許以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補【正確答案】E.A企業(yè)當年來自乙國的未彌補虧損允許以其來自乙國以后年度的所得結轉彌補，且彌補期限最長不得超過5年答案解析：【答案解析】選項A，境外虧損不得在境內或他國盈利中抵減。選項B、C，其發(fā)生在乙國分支機構的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元不得從當年度企業(yè)其他盈利中彌補。因此，相應調整后A企業(yè)當年境內、外應納稅所得額為：境內應納稅所得額300萬元＋甲國應納稅所得額100萬元＝400（萬元）。選項E,A企業(yè)當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補。17.下列各項中符合投資所得相關規(guī)定的有（）*A.在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%【正確答案】B.在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為7%C.除股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況以外的其他情況下，限制稅率為10%【正確答案】D.受益所有人為銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為7%【正確答案】E.受益所有人為銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為10%答案解析：【答案解析】選項B，在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%。選項E，受益所有人為銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為7%，其他情況下利息的征稅稅率為10%。18.