2022年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》講義11-12章

2022年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟根底》第十一章講義第十一章 財政支出一、財政支出及其分類(一)如何理解財政支出數(shù)據(jù)財政支出：政府為履行職能，取得所需商品和勞務(wù)而進行的資金支付，是政府行為活動的本錢。一般通過以下三個方面來理解財政支出的有關(guān)數(shù)據(jù)：1.財政支出規(guī)模財政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重反映政府實際上參與社會經(jīng)濟生活的程度2.財政支出結(jié)構(gòu)財政支出總額中各類支出所占的比重反映政府用各項財政資金都做了什么事3.財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)各項財政支出的具體經(jīng)濟構(gòu)成反映財政每一筆錢具體是怎么花的A.財政收入B.C.D.『正確答案』B『答案解析』財政支出：政府為履行職能，取得所需商品和勞務(wù)而進行的資金支付，是政府行為活動的本錢。(二)財政支出分類方法適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計分類國際貨幣基金組織將財政支出按功能分為十類：一般公共效勞、國防、公共秩序和平安、經(jīng)濟事務(wù)、環(huán)境保護、住房和社會效勞設(shè)施、醫(yī)療保健、娛樂文化和宗教、教育和社會保護。根據(jù)交易的經(jīng)濟性質(zhì)進行分類(三)中國的政府支出分類改革2007年1月1日起，我國實施了符合國際慣例的收支分類改革。其中：按支出功能分類設(shè)類、款、項三級，類級科目分別為：一般公共效勞、外交、國防、17支出經(jīng)濟分類科目設(shè)類、款兩級，類級科目具體包括：工資福利支出、商品和效勞支12【例題1多項選擇題】我國政府支出經(jīng)濟分類包括( A.工資福利支出B.商品和效勞支出C.補償性支出積累性支出對個人和家庭的補助『正確答案』ABE12【例題2單項選擇題我國將財政支出分為一般公共效勞外交國防教育等支出是按照( )劃分的。A.政府支出功能B.支出部門支出經(jīng)濟性質(zhì)支出具體用途『正確答案』A『答案解析』我國財政支出按支出功能分類設(shè)類、款、項三級，類級科目分別為：一般公共效勞、外交、國防、公共平安、教育、科學技術(shù)等17大類。二、財政支出規(guī)模及其增長趨勢(一)衡量財政支出規(guī)模的指標(熟悉)衡量財政支出規(guī)?？刹捎脙纱笾笜?，即絕對規(guī)模指標和相對規(guī)模指標。常用相對規(guī)模指標來衡量財政支出規(guī)模，我國常用兩種測量方法來反映：當年財政支出占當年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重反映政府干預(yù)經(jīng)濟的程度當年中央財政支出占全國財政支出的比重反映中央政府對地方政府的控制程度〔3〕人均財政支出反映人均享受的公共效勞水平從財政支出變化趨勢看，在正常情況下，財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是不斷上升的;中標一般也呈現(xiàn)不斷增長的趨勢。【例題單項選擇題】(2022年)反映政府干預(yù)經(jīng)濟程度的指標是()。A.財政收入征管效率財政支出績效水平D.財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重『正確答案』D『答案解析』財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟的程度。(二)工業(yè)化國家財政支出規(guī)模的歷史趨勢根據(jù)各國財政支出的實踐看，自20世紀初期以來，各工業(yè)化國家的財政支出規(guī)模先是持續(xù)增大，后來漸漸穩(wěn)定在相對較高的水平上，這是一個普遍趨勢。(三)財政支出規(guī)模增長的理論解釋瓦格納法那么――“政府活動擴張法那么〞公共支出之所以會不斷增長，是因為伴隨著工業(yè)化進程，社會和經(jīng)濟的開展增加了對政府活動的需求。因“政府職能不斷擴大以及政府活動持續(xù)增加〞導(dǎo)致公共支出增長。他們將公共支出增長的因素歸結(jié)為兩種：(1)內(nèi)在原因入增長的內(nèi)在原因。(2)外在原因公共收入因動亂原因增加后，很難再降低。公共支出和公共收入總是同步增加的。馬斯格雷夫的“經(jīng)濟開展階段增長理論〞馬斯格雷夫用經(jīng)濟開展階段論來解釋公共支出增長的原因。認為：財政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時期財政支出作用的變化而變化的。鮑莫爾的“非均衡增長理論〞生產(chǎn)率偏低的政府部門的規(guī)模必然越來越大，政府部門的支出必然快速增長。5.公共選擇學派的解釋公共選擇學派分別從選民、政治家、官僚行為及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出規(guī)模的新視角。選民角度選民在進行財政事務(wù)決策時，通常具有“財政幻覺〞，即他們通常更為關(guān)心擴大公共支出能給自己帶來的好處，而忽略稅收負擔也有可能同時增長。選民主動支持更大的財政支出規(guī)模政治家角度政治家為獲得公眾擁護和贏得選票，總是傾向于以更大的財政支出作為爭取選民的手段，在控制財政支出時通常也難以壓縮那些消耗巨大的長期工程和法律規(guī)定的權(quán)利工程官僚機構(gòu)出于自身利益考慮，他們往往提出規(guī)模較大的預(yù)算供代議機關(guān)表決，以最大化部門和個人的權(quán)力與利益民主制度選民各有其利益要求，為了使符合自身利益的方案獲得通過，不同的利益方可能會“互投贊成票〞，導(dǎo)致原本不可能通過的預(yù)算提案獲得通過，從而增大了預(yù)算總規(guī)?！纠}1單項選擇題】“政府活動擴張法那么〞的提出者是()。A.馬斯格雷夫B.瓦格納C.皮考克D.鮑莫爾『正確答案』B『答案解析』“政府活動擴張法那么〞的提出者是瓦格納?！纠}2單項選擇題】(2007年)根據(jù)英國經(jīng)濟學家皮考克和魏斯曼提出的“梯度漸進增長理論〞，在正常年份財政支出的最高限度是( )。A.社會財富總量B.財政支出需要C.公眾可以容忍的稅收負擔D.政府舉借債務(wù)規(guī)模『正確答案』C『答案解析』“梯度漸進增長理論〞認為公眾可以容忍的稅收負擔是財政支出的最高限度?！纠}3多項選擇題公共選擇學派分別從( )的特征等方面提出了理解政府支出規(guī)模的新視角。A.選民B.政治家官僚行為民主制度政府機關(guān)的效率『正確答案』ABCD『答案解析』公共選擇學派分別從選民、政治家、官僚行為及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出規(guī)模的新視角。三、中國的財政支出結(jié)構(gòu)(一)財政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整在財政支出總量持續(xù)增長的同時，財政支出結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。財政支出的重點也逐步由經(jīng)濟建設(shè)向提供公共物品和效勞轉(zhuǎn)化?！纠}單項選擇題】(2022年)隨著市場在資源配置中根底性作用的增強，政府對經(jīng)濟的管理建設(shè)向()轉(zhuǎn)變。B.支持國有經(jīng)濟開展C.支持私營經(jīng)濟開展D.城市建設(shè)『正確答案』A『答案解析』在財政支出總量持續(xù)增長的同時，財政支出結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。財政支出的重點也逐步由經(jīng)濟建設(shè)向提供公共物品和效勞轉(zhuǎn)化。(二)中國財政支出結(jié)構(gòu)存在的問題購置性支出占財政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重處于較低的水平;徘徊在較高的水平上;社會性支出的比重近年來雖有上升，但仍有待進一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量。(三)按照公共財政要求優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)嚴格控制一般性開支，降低行政本錢大力支持教育事業(yè)開展重點：義務(wù)教育;逐步完善高等教育、職業(yè)教育貧困生資助體系。3.大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)開展大力支持社會保障和就業(yè)工作四、財政支出績效考評(一)財政支出績效考評的含義(熟悉)建立財政支出績效考評體系的核心，是把現(xiàn)代市場經(jīng)濟的一些理念融入財政預(yù)算支出管理中，提高政府管理效率、資金使用效益和公共效勞水平。財政支出績效評價的主體是政府及其財政部門;績效評價的對象是使用財政資金的部門或機構(gòu);績效評價的內(nèi)容是公共委托-代理事項;績效評價是按某種確定的規(guī)那么、績效目標和指標進行的。4E原那么：經(jīng)濟性、效率性、效益性和公平性。(二)財政支出績效考評的內(nèi)容與方法所謂預(yù)算績效評價體系，是指通過評價財政分配資金的合規(guī)性、合理性和有效性，提高財政支出的使用效率，優(yōu)化財政支出的直接經(jīng)濟效益和社會效益。目的主要是通過對部門績效目標的綜合考評，合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，標準預(yù)算資金分配，提高資金使用效益和效率。原那么〔掌握〕分類管理原那么客觀公正原那么科學標準原那么主要內(nèi)容制定明確、合理的財政支出績效目標；建立科學、標準的績效考評指標體系；部門為完效目標采取的管理措施；對績效目標的實現(xiàn)程度及效果實施考核與評價；運用考評結(jié)果提高預(yù)算編制、執(zhí)行和管理水平考評方法〔掌握〕〔1〕比較法；〔2〕因素分析法；〔3〕公眾評價法；〔4〕本錢效益分析法。指標選擇〔掌握〕確定合理的績效考評指標是財政支出績效考評的關(guān)鍵?？冃Э荚u指標的選擇要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟性原那么來確定。階段劃分績效考評程序一般分為前期準備、實施評價和撰寫績效考評報告三個階段【例題1單項選擇題】財政支出績效考評的關(guān)鍵是( )A.選擇適宜的考評方法C.制定績效目標D.寫好考評報告『正確答案』B『答案解析』確定合理的績效考評指標是財政支出績效考評的關(guān)鍵?！纠}2多項選擇題】績效考評程序一般分為( )階段A.檢查B.C.準備實施制定考核指標『正確答案』BCD『答案解析』績效考評程序一般分為前期準備、實施評價和撰寫績效考評報告三個階段。2022年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟根底》第十二章講第十二章 財政收入一、財政收入的含義與分類財政收入的含義政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與效勞需要而籌集的一切資金的總和。2.政府收入的分類稅收政府從私人部門獲得的強制性資金轉(zhuǎn)移。社會繳款包括社會保障方案收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險方案收入。社會繳款可以是強制性的，也可以是自愿性的。對于那些繳款額與報酬、工資或雇員數(shù)量無關(guān)、并專用于社會保障方案的強制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會繳款。贈與收入從其他政府或國際組織那里得到的非強制性的轉(zhuǎn)移。其他收入主要包括出售商品和效勞的收入〔如使用費和規(guī)費〕、利息和其他財產(chǎn)收入〔如國有資產(chǎn)經(jīng)營收入〕、除贈與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。目前，我國將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類。最小口徑僅包含稅收收入小口徑除稅收收入外，還包括納入公共財政預(yù)算的非稅收入，但不包括政府債務(wù)收入和?？顚Ｓ玫恼杖毹D―最為常用的一個財政收入口徑。中口徑公共財政預(yù)算收入+社會保障繳費收入最大口徑全部的政府收入3.1.財政集中度及其度量財政集中度：也稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。衡量宏觀稅負的口徑：(1)稅收收入/GDP(2)公共財政收入(一般預(yù)算收入)/GDP(3)(公共財政收入+政府性基金收入+國有資本經(jīng)營預(yù)算收入+社會保障基金收入)/GDP合理的宏觀稅負水平并沒有一個統(tǒng)一的標準，需要結(jié)合一個國家在特定歷史時期的政府職能與支出責任來討論。2.當前中國的宏觀稅負水平及其合理性評估二、稅收(一)稅收的根本含義與特征1.稅收的根本含義稅收是公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。2.稅收的特征(掌握)稅收具有強制性、無償性和固定性三大根本特征。(1)稅收的強制性含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。(2)稅收的無償性無償性是稅收本質(zhì)的表達，是區(qū)分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。(3)稅收的固定性【例題1單項選擇題】稅收的強制性特征說明國家的稅收依據(jù)的是( )A.財產(chǎn)權(quán)力B.C.D.『正確答案』B『答案解析』稅收的強制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。【例題2單項選擇題】(2022年)稅收的根本特征包括強制性、無償性和( )。B.C.D.『正確答案』C『答案解析』稅收的根本特征包括強制性、無償性和固定性。(二)稅制要素稅收制度的根本要素――納稅人、征稅對象和稅率。(1)納稅人(納稅主體)直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。注意負稅人和扣繳義務(wù)人的概念。課稅對象也稱作“征稅課體〞，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志。稅源：稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體工程，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。稅率稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，表達征稅的深度。①比例稅率對同一征稅對象，不管數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。如增值稅、營業(yè)稅。②定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額。③累進稅率包括全額累進稅率和超額累進稅率。稅率的根本形式(1)納稅環(huán)節(jié)(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。(3)減稅免稅(4)(5)納稅地點(三)稅收分類稅收的分類(掌握)分類標準具體內(nèi)容分類標準具體內(nèi)容〔1〕按課稅對象的不同流轉(zhuǎn)稅：我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等所得稅：個人所得稅和企業(yè)所得稅財產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅資源稅：資源稅和土地使用稅行為稅：印花稅、城市維護建設(shè)稅〔2〕按計量課稅對象的標準不同劃分從價稅從量稅〔3〕按稅收與價格的關(guān)系劃分價內(nèi)稅：消費稅、營業(yè)稅價外稅：增值稅〔4〕按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分直接稅：納稅人即負稅人。個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅屬于直接稅間接稅：納稅人不一定是負稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅〔5〕按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類中央稅：消費稅、關(guān)稅地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅證券交易印花稅【例題1多項選擇題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為( )A.流轉(zhuǎn)稅C.D.E.『正確答案』ABCE【例題2單項選擇題(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類所得稅類和財產(chǎn)稅類是按稅種的( 劃分的。征稅對象C.D.征收權(quán)限『正確答案』A『答案解析』稅收按課稅對象的不同，主要可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類。3多項選擇題】(2022A.土地增值稅B.增值稅C.消費稅D.房產(chǎn)稅E.關(guān)稅『正確答案』BCE『答案解析』我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等?！纠}4單項選擇題】(2022年)以下稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是( )。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.消費稅D.關(guān)稅『正確答案』B『答案解析』此題考查稅收的分類。財產(chǎn)稅是指以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，我國目前開征的財產(chǎn)稅有土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等?！纠}5多項選擇題】(2022年)按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括( )。增值稅C.消費稅企業(yè)所得稅證券交易印花稅『正確答案』ABDE『答案解析』中央和地方共享稅稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。(四)拉弗曲線與征稅的限度稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，到達一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。【例題單項選擇題】(2022年)關(guān)于拉弗曲線的說法，錯誤的選項是( )A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關(guān)系的形象描述B.拉弗曲線的根本含義是，保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件C.拉弗曲線說明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多D.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區(qū)〞，要注意修養(yǎng)稅源『正確答案』C三、稅負轉(zhuǎn)嫁(一)稅負轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)方式解釋1.前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)〞或“向前轉(zhuǎn)嫁〞。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。2.后轉(zhuǎn)又稱“逆轉(zhuǎn)〞或“向后轉(zhuǎn)嫁〞。3.混轉(zhuǎn)〔散轉(zhuǎn)這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實中比較常見。4.消轉(zhuǎn)自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。5.旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應(yīng)負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給購置者或者供應(yīng)者以外的其他人負擔。6.稅收資本化也稱為“資本復(fù)原〞，是指生產(chǎn)要素購置者將所購置的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法〔壓低生產(chǎn)要素購置價格〕，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。1單項選擇題】()是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。A.前轉(zhuǎn)B.C.D.『正確答案』A『答案解析』前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式?！纠}2單項選擇題】(2022年)廠商通過提高其所提供商品價格的方法，將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購置者或最終消費者負擔。根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁理論，這種行為屬于典型的()行為。A.B.C.D.『正確答案』B【例題3單項選擇題(2022年)企業(yè)通過改善經(jīng)營管理提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低本錢、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是( )。A.B.混轉(zhuǎn)C.D.『正確答案』D(二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素影響因素具體影響1.應(yīng)稅商品供應(yīng)與需求的彈性性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。2.課稅商品的性質(zhì)生活必需品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁。3.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁。4.課稅范圍的大小課稅范圍越廣泛，稅負容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。5.商品的競爭程度【例題1單項選擇題】( )是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素A.課稅商品的性質(zhì)B.C.課稅范圍的大小D