企業(yè)物流成本核算案例

2章企業(yè)物流成本計算示范案例2.1生產(chǎn)制造企業(yè)物流成本計算及企業(yè)物流成本表填寫至2006年底該公司資產(chǎn)總額61862006年實現(xiàn)銷售收入6562、71455602010000公司支付運費和裝卸搬運費。200612122006121、獲取甲公司200612212.22。32。42。5。表表2.1 2006年12月管理費用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表管理費用明細(xì)項目發(fā)生額（元)是否與物流成本相關(guān)備注工資94044。09是含物流信息人員工資折舊費36049。57是含物流信息設(shè)施折舊辦公費2566。24否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用差旅費應(yīng)酬費12267.105176。0845000.002147087。4424777。00否否否否否稅金71351.83否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用職工福利費15996.30是含物流人員費用職工培訓(xùn)費631。00是含物流人員費用勞動保險費39102。00是含物流人員費用待業(yè)保險費3908。68是含物流人員費用勞動保護費1028。34否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用郵電費426。81否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用汽車19241.31否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用訴訟費低值易耗品攤銷其他3683.00129。0065749.45否否否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用住房公積金17203.40是含物流人員費用環(huán)境保護費2940.56否修理費5915.00否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用統(tǒng)籌醫(yī)療金17827.50是含物流人員費用照明電費合計25182。68。38是含倉庫電費表表2.2 2006年12月制造費用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表制造費用明細(xì)項目

發(fā)生額（元）

是否與物流備注成本相關(guān)折舊費58654。90是含車間包裝設(shè)備折舊費修理費61841.90是含車間包裝設(shè)備修理費水費10345.81否主要為車間制造耗用水費差旅費5813.30否主要為車間人員支出費用郵電費1510.00否主要為車間人員支出費用保險費21684.00是含庫存和包裝設(shè)備保險費用勞動保護費3358。50是含包裝工人費用職工福利費1025。95是含包裝工人費用試驗檢驗費低值易耗品攤銷辦公費2906。4299。00447。38否否是主要為制造產(chǎn)品而發(fā)生的費用主要為車間低值易耗品攤銷為車間管理人員辦公費(含包裝業(yè)務(wù))其他989.37否合計168676.53表表2。3 2006年12月銷售費用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表銷售費用明細(xì)項目

發(fā)生額(元）

是否與物流備注成本相關(guān)運輸費300925.56是對外支付運費裝卸費31154。60是對外支付裝卸費保險費3010。00是鐵路運輸保險費廣告費44244。40否主要為廣告宣傳費差旅費15472。00否主要為業(yè)務(wù)部門人員發(fā)生費用郵電費3300.00是含物流信息費汽車6646.32是含零星物流運輸費工資61473。17是業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù))人員費用辦公及勞保2372。43是業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù))人員費用低值易耗品攤銷3910.75是主要為包裝材料及周轉(zhuǎn)用倉庫蓬布費用折舊費13805.27是主要為倉庫及業(yè)務(wù)辦公用房折舊費其他17952.30是貨物出口報關(guān)稅及港雜費勞動保護費合計626.17504892。97是業(yè)務(wù)部門(含物流業(yè)務(wù)）人員費用表表2.4 2006年12月生產(chǎn)成本明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表生產(chǎn)成本明細(xì)項目

發(fā)生額（元）

是否與物流備注成本相關(guān)直接材料7331343。53否主要為生產(chǎn)面粉耗用的小麥輔助材料309402.24是含包裝材料燃料及動力172565。47是含包裝設(shè)施耗用電費工資114726。27是含包裝工人工資制造費用168751.53否制造費用結(jié)轉(zhuǎn)合計8096789.04表表2。5 2006年12月財務(wù)費用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表財務(wù)費用

發(fā)生額

是否與物流明細(xì)項目（元）明細(xì)項目（元）成本相關(guān)金融機構(gòu)手續(xù)費371.09否利息支出7957。00是匯兌損失-30547.73否利息收入合計-8284。99-30486。63否 主要為購買原材料所發(fā)生的貨款利息支出主要為購買原材料所發(fā)生的貨款利息支出表2。6 2006年12月物流成本相關(guān)費用明細(xì)匯總表2212.22表2。6 2006年12月物流成本相關(guān)費用明細(xì)匯總表序 發(fā)生額號(號(元）1管理費用－折舊費（表。管理費用－工資（。1）36049.5794044。09含物流信息設(shè)施折舊管理費用－住房公積金（表2.1）17203.402銷售費用－工資（表2.3） 61473.17生產(chǎn)成本－工資表。4) 。3險及統(tǒng)籌醫(yī)療金（表2.1）3險及統(tǒng)籌醫(yī)療金（表2.1）制造費用－（。4384。4542）銷售費用－勞動保護費（表2.3）管理費用－照明電費（表2。1）626.1725182.68制造費用－折舊費(表2。2）58654.905制造費用－修理費（表2.2） 61841.906 制造費用－保險費表。2) 21684。007 制造費用－辦公費（表2.2) 447.38

含業(yè)務(wù)人員（包括）費用公司全體人員（含物流人員）費用含倉庫電費含車間包裝設(shè)備折舊費、修理費含存貨和包裝設(shè)備保險費用含包裝業(yè)務(wù)費用銷售費用－運輸費(銷售費用－運輸費(表2.3)300925。56對外支付運費8銷售費用－裝卸費(表2.3）31154.60對外支付裝卸費9銷售費用－保險費(表2。3)3010。00鐵路運輸保險費10銷售費用－汽車(表2。3）6646.32含零星物流運輸費11銷售費用－辦公費（表2.3）2372.43業(yè)務(wù)部門(含物流業(yè)務(wù))人員費用12銷售費用－低值易耗攤銷（。3）3910。75包裝材料及周轉(zhuǎn)用倉庫蓬布費用13銷售費用－折舊費（表2.3)13805.27倉庫及業(yè)務(wù)辦公用房折舊費14銷售費用－郵電費（表2。3）3300.00含物流信息費15銷售費用－其他(表2。3）17952。30貨物出口報關(guān)報稅及港雜費生產(chǎn)成本－輔助材料(表2。4）309402。24含包裝材料生產(chǎn)成本－燃料及動力表2.4） 17256517 財務(wù)費用－利息支出（表2。5） 7975。00合計 1446803。40

含包裝設(shè)施耗用電費購買原材料發(fā)生的貸款利息支出3、物流成本資料分析及物流成本計算.根據(jù)會計明細(xì)賬、記賬憑2。6逐項進行分拆，并設(shè)物流成本輔助賬戶,按三個維度計算物流成本。逐項進行分拆，并設(shè)物流成本輔助賬戶,按三個維度計算物流成本。2616008.26提供的物流成本計算信息需求表見表2。7。表2.7 物流成本計算信息需求表填寫部門章)：會計部 2006年12月31日項 目會計部在崗人數(shù)專職從事物流信息工作人數(shù)兼職從事物流信息工作人數(shù)兼職物流信息人員12月份工作總時數(shù)兼職物流信息人員12月份使用微機從事信息工作時數(shù)12月份使用微機從事企業(yè)內(nèi)物流信息工作時數(shù)

信 息15人人人186小時93小時15.5小時15.5÷93＝1/62。7物流信息工作時數(shù)占全部信息工作時數(shù)的比例為15.5÷93＝1/6物流信息作業(yè)維護費＝6008.26×(1/6)=1001。38將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶:物流成本——物流信息成本—-企業(yè)內(nèi)物流成本-—維護費……1001.38將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶:物流成本——物流信息成本—-企業(yè)內(nèi)物流成本-—維護費……1001.381（2）2.629404409300061473。17105000813000114726。27200001525001417500405%2.7下：物流信息工作時數(shù)占全部工作時數(shù)的比例＝15.5÷186＝1/12物流信息作業(yè)人工費＝3000×1/12×（1+5％）=262.5（元)物流倉儲作業(yè)人工費＝13000×(1+5%)＝13650（元）物流包裝作業(yè)人工費＝17500×（1+5％）＝18375(元）物流管理作業(yè)人工費＝（5000+2500)×（1+5％）＝7875（元）將上述計算結(jié)果分別計入各物流成本輔助賬戶:物流成本-—物流信息成本——企業(yè)內(nèi)部物流成-—人工費……262。5 2——倉儲成本企業(yè)內(nèi)部物流成本-—人工費…………13650 3——包裝成本企業(yè)內(nèi)部物流成本——人工費…………18375 4——物流管理成本——企業(yè)內(nèi)部物流成本——人工費526377465484384。45626.171455601511410,2人從事倉儲管理，820）.根據(jù)上述資料，相關(guān)物流成本計算如下：包裝管理人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例＝1/145包裝作業(yè)人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例＝14/145倉儲管理人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例＝2/145倉儲作業(yè)人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例＝8/145包裝管理人員占企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷部門人數(shù)的比例＝1/(5+60+20）＝1/851/(5+60+20）＝1/85包裝作業(yè)人員占企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷部門人數(shù)的比例＝14/85倉儲管理人員占企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷部門人數(shù)的比例＝2/85倉儲作業(yè)人員占企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷部門人數(shù)的比例＝8/85包裝管理人員人工費＝77465。48×1/145+（4384。45+626.17）×1/85＝593。19×1/85＝593。19包裝作業(yè)人員人工費＝77465.48×14/145+(4384。45+626.17）×14/85＝8304。71×14/85＝8304。71倉儲管理人員人工費＝77465.48×2/145+（4384。45+626.17）×2/85＝1186。39×2/85＝1186。39倉儲作業(yè)人員人工費＝77465。48×8/145+（4384.45+626.17)×8/85＝4745.55×8/85＝4745.55物流管理人員人工費＝593。19+1186。39＝1779.58物流包裝作業(yè)人工費＝8304。71物流倉儲作業(yè)人工費＝4745。55將上述計算結(jié)果分別計入各物流成本輔助賬戶:物流成本——物流管理成本——企業(yè)內(nèi)部物流成本——人工費58 6——包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本——人工費……………8304。71 7——倉儲成本——企業(yè)內(nèi)部物流成本人工費…………4745.55 82.6413994197116015包裝作業(yè)人數(shù)占車間生產(chǎn)人數(shù)比例＝15/60＝0.25包裝作業(yè)消耗的照明電費＝4197。11×0.25＝1049。倉儲作業(yè)消耗的照明電費＝1399將上述結(jié)果分別計入物流成本輔助賬戶:物流成本——包裝成本企業(yè)內(nèi)部物流成本——一般經(jīng)費……1049.28 9—-倉儲成本--企業(yè)內(nèi)部物流成本——一般經(jīng)費……1399 102.6558654.90480061841。906092包裝作業(yè)的維護費＝4800+6092＝10892將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本——包裝成-—企業(yè)內(nèi)部物流成本——維護費……10892 11(6）2。6668723241將上述物流成本信息分別計入物流成本輔助賬戶：物流成本——包裝成本——企業(yè)內(nèi)部物流成本維護費……3241 12——存貨保險成本——供應(yīng)物流成--特別經(jīng)費…6872 13對于表26741包裝作業(yè)管理人數(shù)占車間管理人員人數(shù)比例＝1/4物流管理作業(yè)一般經(jīng)費＝447.38×1/4＝111。85將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本——物流管理成本企業(yè)內(nèi)部物流成本——一般經(jīng)費……111。85 142.6812480001600032000121400400200800400/1400＝2/7供應(yīng)階段行駛里程數(shù)占全部里程數(shù)比例＝16000÷48000＝1/3銷售階段行駛里程數(shù)占全部里程數(shù)比例＝32000÷48000＝2/3供應(yīng)階段裝卸貨物噸數(shù)占全部裝卸貨物噸數(shù)比例＝400/1400＝2/7企業(yè)內(nèi)物流階段裝卸貨物噸數(shù)占全部裝卸貨物噸數(shù)比例＝200/1400＝1/7200/1400＝1/7銷售階段裝卸貨物噸數(shù)占全部裝卸貨物噸數(shù)比例＝800/1400＝4/78901.31供應(yīng)階段負(fù)擔(dān)對外支付運輸成本＝300925.56×1/3＝100308.52銷售階段負(fù)擔(dān)對外支付運輸成本＝300925.56×2/3＝200617供應(yīng)階段負(fù)擔(dān)對外支付裝卸搬運成本＝31154.60×2/7＝8901.31企業(yè)內(nèi)物流階段負(fù)擔(dān)對外支付裝卸搬運成本＝31154。60×1/7＝4450。66＝4450。66銷售階段負(fù)擔(dān)對外支付裝卸搬運成本＝31154.60×4/7＝17802.6317802.63將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本——運輸成本——供應(yīng)物流成本--委托……100308.5215-—運輸成本——銷售物流成本—-委托……200617。0416——裝卸搬運成本——供應(yīng)物流成本——委托……8901.31 17——裝卸搬運成本企業(yè)內(nèi)部物流成本——委托4450。66 18-—裝卸搬運成本——銷售物流成本——委托……17802.63 19(9)2.6910501960將上述物流成本信息計入相關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本--存貨保險成本——供應(yīng)物流成本—-特別經(jīng)費……1050 20—-存貨保險成本銷售物流成本——特別經(jīng)費……1960 21（10)261012630021001400公里，銷售階段行駛700公里.據(jù)此,相關(guān)物流成本計算如下：供應(yīng)階段車輛行駛里程數(shù)占總行駛里程數(shù)的比例＝1400÷6300＝2/9＝2/9銷售階段車輛行駛里程數(shù)占總行駛里程數(shù)的比例＝700÷6300＝1/91/9供應(yīng)階段運輸作業(yè)維護費＝6646。32×2/9＝1476.96銷售階段運輸作業(yè)維護費＝6646.32×1/9＝738.48將上述物流成本信息計入相關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本-—運輸成本——供應(yīng)物流成本——維護費……1476.96 22—-運輸成本-—銷售物流成本——維護費。48 23(11）6.611營銷及倉儲管理人員所耗用辦公費，按物流作業(yè)職工人數(shù)分配,采購5202倉儲管理人員占采購、營銷和倉儲管理人員總?cè)藬?shù)比例＝2÷（5+20+2）＝2/27倉儲管理作業(yè)耗用辦公費＝2372。43×2/27＝175.74將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶:物流成本——物流管理成本——企業(yè)內(nèi)物流成本——一般經(jīng)營。74 24（12）2.6122500。25將上述物流成本信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本——包裝成本——企業(yè)內(nèi)部物流成本材料費……1410.5 25——倉儲成-—企業(yè)內(nèi)部物流成本——維護費……2500。25 262.61311805。27將上述物流成本信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本——倉儲成本——企業(yè)內(nèi)部物流成--維護費……11805。27 272。61480%與物流信40%與材料采購有關(guān),60%與產(chǎn)品銷售有關(guān)。據(jù)此，相關(guān)物流成本計算如下：物流信息成本＝3300×80%＝2640供應(yīng)階段負(fù)擔(dān)物流信息成本＝2640×40%＝1056銷售階段負(fù)擔(dān)物流信息成本＝2640×60％＝1584將上述計算結(jié)果計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本——物流信息成本——供應(yīng)物流成本——一般經(jīng)費28-—物流信息成-—銷售物流成本——一般經(jīng)費……1584 29(15）2.6152652。30將上述物流成本信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本-—物流管理成本銷售物流成本—-一般經(jīng)費……2652.30 30（162.61630940224215000172565。47300060包裝設(shè)備耗用電力度數(shù)占耗用電力總度數(shù)的比例＝60/3000＝1/501/50包裝作業(yè)耗用電費＝172565。47×1/50＝3451。31將上述物流成本信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶:物流成本-—包裝成本——企業(yè)內(nèi)部物流成本材料費……215000 31--包裝成本——企業(yè)內(nèi)部物流成本——維護費……3451.31 322.617買原材料所發(fā)生的借款信息支出.將上述信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本—-流動資金占用成本——供應(yīng)物流成本——特別經(jīng)費33(18200512350005001500他業(yè)務(wù)成本”科目將上述信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本—-裝卸搬運成本廢棄物物流成本—-委托……500 34-—運輸成本--廢棄物物流成-—委托 ……1500 35（19）200612121756584040611。5829683691.6929342314.40558物流成本計算如下：存貨占用自有資金所產(chǎn)生的機會成本＝（29683691。69+29342314.40)÷2×5。58％÷12＝137235。4669+29342314.40)÷2×5。58％÷12＝137235。46將上述物流成本信息計入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本—-流動資金占用成本—企業(yè)內(nèi)部物流成本特別經(jīng)費137235。46 364委托字樣的，為自營物流成本.表2。8甲公司物流成本匯總分析表11）物流信息成本-企業(yè)內(nèi)物流成本＝1+2＝1001.38+262。5＝1263.882）倉儲成本—企業(yè)內(nèi)部成本＝3+8+10+26+27＝13650+4745.55+1399+2500.25+11805。27＝34100。073)包裝成本－企業(yè)內(nèi)部成本＝4+7+9+11+12+25+31+32＝18375+8304。71+1049。28+10892+3241+1410。5+215000+3451。31＝261723。84)物流管理成本－企業(yè)內(nèi)部物流成本＝5+6+14+24＝7875+1779。58+111。85+175。74＝9942.175)存貨保險成本－供應(yīng)物流成本＝13+20＝6872+1050＝79226）運輸成本－供應(yīng)物流成本－委托＝15＝100308。527)運輸成本－銷售物流成本－委托＝16＝200617.048)裝卸搬運成本－供應(yīng)物流成本－委托＝17＝8901。319）裝卸搬運成本－企業(yè)內(nèi)部物流成本－委托＝18＝4450。6610)裝卸搬運成本－銷售物流成本－委托＝19＝17802。6311）存貨保險成本－銷售物流成本＝21＝196012）運輸成本－供應(yīng)物流成本＝22＝1476.9613）運輸成本－銷售物流成本＝23＝738.4814)物流信息成本－供應(yīng)物流成本＝28＝105615）物流信息成本－銷售物流成本＝29＝1584物流管理成本－銷售物流成本＝30＝2652.30流動資金占用成本－供應(yīng)物流成本＝33＝7975裝卸搬運成本－廢棄物物流成本－委托＝34＝500運輸成本－廢棄物物流成本－委托＝35＝1500流動資金占用成本－企業(yè)內(nèi)部物流成本＝36＝137235。46物流信息成本－維護費＝1＝1001。38物流信息成本－人工費＝2＝262.525）物流管理成本－人工費＝5+6＝7875+1779。58＝9654.5826)包裝成本－一般經(jīng)費＝9＝1049。2827)倉儲成本－一般經(jīng)費＝10＝139928)包裝成本－維護費＝11+12+32＝10892+3241+3451.31＝17584.3129)存貨保險成本－特別經(jīng)費＝13+20+21＝6872+1050+1960＝988230）物流管理成本－一般經(jīng)費＝14+24+30＝111。85+175.74+2652。30＝2939.8931)運輸成本－維護費＝22+23＝1