項目三出納賬簿課件

《出納員崗位實務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機械工業(yè)出版社《出納員崗位實務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機械工業(yè)出版社1項目三

出納賬簿任務(wù)一

怎樣選擇合適的日記賬一、賬簿的概念

定義P58

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，是根據(jù)會計憑證序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。

項目三出納賬簿任務(wù)一怎樣選擇合適的日記賬一、21.賬簿按其用途分類

賬簿按其用途分類，一般可分為日記賬、分類賬和備查賬三類。二、賬簿的分類

（1）日記賬P58日記賬也稱序時賬，是按照各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。1.賬簿按其用途分類二、賬簿的分類（1）日記賬P583

分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進行登記的賬簿。分類賬簿按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。

按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是總分類賬，簡稱總賬。按照明細賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是明細分類賬，簡稱明細賬。明細賬是對總賬的補充和具體化，但受總賬的控制和統(tǒng)馭。

（2）分類賬P58分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進行登記的賬簿。4（3）備查賬P59

備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。備查賬可以為某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，加強企業(yè)對使用和保管的屬于他人的財產(chǎn)物資的監(jiān)督。例如，租入租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。（3）備查賬P59備查賬簿簡稱備查簿，是對5

賬簿按其外表形式可以分為三類：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

2、賬簿按其用途分類P59賬簿按其外表形式可以分為三類：訂本式賬簿、活頁式賬簿和6

訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專門格式的賬頁固定裝訂成冊，并對賬頁進行了連續(xù)編號的一種賬簿。其優(yōu)點是能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預(yù)留賬頁。

訂本賬適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬

（1）訂本式賬簿P59訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專門7

活頁式賬簿即活頁賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中?？梢愿鶕?jù)實際需要隨時添加空白賬頁，亦可隨時抽調(diào)賬頁的賬簿。其優(yōu)點是便于分工記賬，缺點是易發(fā)生賬頁散失和被抽換。所以當賬簿登記完畢后（通常是一個會計年度結(jié)束之后），要將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號?；铐撡~適用于明細分類賬。

（2）活頁式賬簿P59活頁式賬簿即活頁賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在8（3）卡片式賬簿P59

卡片式賬簿即卡片賬，是用卡片做賬頁，插在卡片箱里保管的賬簿。嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬。

卡片賬適用于固定資產(chǎn)明細賬和低值易耗品明細賬等明細賬戶。（3）卡片式賬簿P59卡片式賬簿即卡片賬，9

賬簿按其賬頁格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類。

3、賬簿按其賬頁格式分類P59賬簿按其賬頁格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類10

三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。

各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

（1）三欄式賬簿P60三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。11

多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細賬。

收入、費用明細賬一般采用這種格式的賬簿。

（2）多欄式賬簿P60多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若12（3）數(shù)量金額式賬簿P60

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。

原材料、庫存商品等明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。（3）數(shù)量金額式賬簿P60數(shù)量金額式賬簿13出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)有價證券方面的一些明細分類賬。三、賬簿的設(shè)置

（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置P60現(xiàn)金日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式但最常用的是借、貸、余三欄式現(xiàn)金日記賬。出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存14

銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式。常用的是借、貸、余三欄式銀行存款日記賬。

（2）銀行存款日記賬的設(shè)置P60銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借15（3）有價證券明細賬的設(shè)置P61有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結(jié)存情況。出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設(shè)明細賬進行核算。明細賬一般選用三欄式賬簿。（3）有價證券明細賬的設(shè)置P61有價證券16四、日記賬的選擇P61

一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本賬簿。但收付款業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)，則可選用多欄式訂本日記賬。至于需要的數(shù)量，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及業(yè)務(wù)量大小來定了。四、日記賬的選擇P61一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本17任務(wù)二怎樣啟用賬簿

一、賬簿的基本內(nèi)容P62

（1）封面（2）扉頁（3）賬頁任務(wù)二怎樣啟用賬簿一、賬簿的基本內(nèi)容P6218二、賬簿啟用的步驟

賬簿啟用步驟圖

二、賬簿啟用的步驟賬19任務(wù)設(shè)計

四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度“現(xiàn)金日記賬”。2011年12月31日“現(xiàn)金日記賬”期末余額為8600元。步驟一：登記“現(xiàn)金日記賬”的封面內(nèi)容，啟用賬簿時首先要標明賬簿的名稱和記賬單位名稱。步驟二：登記“現(xiàn)金日記賬”的扉頁內(nèi)容步驟三：登記“現(xiàn)金日記賬”的賬頁內(nèi)容

任務(wù)設(shè)計四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度20任務(wù)三：怎樣登記庫存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。任務(wù)三：怎樣登記庫存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式21二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與現(xiàn)金實際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類和編號。3．摘要欄：在本欄中摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。5．借（收入）、貸（支出）欄：登記現(xiàn)金實際收付的金額。6．借或貸欄：表明期末余額的方向。7．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。月終同樣要計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，通常稱為“月結(jié)”。二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期22三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法

1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；2．每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當日余額。三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)23四、登帳時的書寫規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍色或黑色墨水書寫。2．賬簿必須按照規(guī)定的頁次連續(xù)登記，不得隔頁跳行。3．應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。4．登記日記賬應(yīng)當及時準確，做到日清日結(jié)。5．為了保持賬頁整潔，預(yù)留空間方便改錯，文字和數(shù)字應(yīng)緊挨底線書寫，不要寫滿，以行高的1/2至2/3為宜。6．記賬后如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡。四、登帳時的書寫規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍色或黑色墨水書寫。24五、登帳基本程序登記日記賬程序圖五、登帳基本程序登記日記賬程序圖25任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬

2012年庫存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余額2500元，2012年1月騰飛公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬。1．2012年1月4日，以現(xiàn)金300元購買辦公用品。（現(xiàn)付1號憑證）借：管理費用300貸：庫存現(xiàn)金3002．2012年1月4日，提取現(xiàn)金5000元。（銀付1號憑證）借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50003．2012年1月12日，職工張玲借差旅費3000元，現(xiàn)金支付。（現(xiàn)付2號憑證）借：其他應(yīng)收款—張玲3000貸：庫存現(xiàn)金3000

任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬2012年庫存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余26任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬

4．2012年1月15日，以現(xiàn)金支付電話費600元，。（現(xiàn)付3號憑證）借：管理費用600貸：庫存現(xiàn)金6005．2012年1月16日，以現(xiàn)金支付客戶招待費800元。（現(xiàn)付4號憑證）借：管理費用800貸：庫存現(xiàn)金8006．2012年1月20日，購純凈水支付現(xiàn)金200元。（現(xiàn)付5號憑證）借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金200任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬4．2012年1月1527任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬

7．2012年1月28日，提取現(xiàn)金8000元。（銀付2號憑證）借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款80008．2012年1月28日，以現(xiàn)金支付職工工資8000元，。（現(xiàn)付6號憑證）借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：庫存現(xiàn)金8000任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬28工作過程：步驟1：年初余額的登記

依據(jù)2011年度現(xiàn)金日記賬結(jié)轉(zhuǎn)下年金額，登記2012年度現(xiàn)金日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)金額。（同賬簿啟用相關(guān)內(nèi)容）步驟2：當月業(yè)務(wù)的序時登記1.根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制會計憑證；2.根據(jù)涉及庫存現(xiàn)金的會計憑證登記現(xiàn)金日記賬；3.按日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。工作過程：步驟1：年初余額的登記29任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用和多欄式。

多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式30二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀行存款實際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類和編號。3．摘要欄：在本欄中摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫相應(yīng)的支票號數(shù)，以便與開戶銀行對賬。5.現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄：填寫相應(yīng)支票號數(shù)。6．借（收入）、貸（支出）欄：登記銀行存款實際收付的金額。7．借或貸欄：表明期末余額的方向。8．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”。月終同樣要計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，做到“月結(jié)”。二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀31任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換

所謂賬簿的更換是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。在每一會計年度結(jié)束，新一會計年度開始時，應(yīng)按會計制度的規(guī)定，更換一次總賬、日記賬和大部分明細賬。

少部分明細賬還可以繼續(xù)使用，年初不必更換賬簿，如固定資產(chǎn)明細賬等。任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換32二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，必須按規(guī)定妥善保管，不得丟失和任意銷毀。賬簿的保管，既要安全、完善、機密，又要保證使用時能及時迅速查到。年度終了更換新賬后，舊賬頁應(yīng)清點整理，所有活頁賬應(yīng)裝訂成冊加具封面，統(tǒng)一編號加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，必須按規(guī)定妥善保33任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對賬不一致的原因

對銀行存款進行清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期（一般每月）編制的銀行對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。導(dǎo)致對賬不一致的原因有兩個方面。1．雙方或一方記賬有錯誤；2．存在未達賬項；任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對賬不一致的原因34二、未達賬項1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；3．銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。二、未達賬項1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；35三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補記對方已記賬、本單位未記賬的金額（包括增加金額和減少金額），經(jīng)過調(diào)節(jié)以后的雙方賬面余額應(yīng)該相等，說明雙方記賬均無錯誤。根據(jù)雙方賬面余額和未達賬項調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)可以動用銀行存款的實有數(shù)。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是36任務(wù)設(shè)計：

騰飛公司2011年12月31日銀行存款日記賬余額為443580元，開戶銀行銀行對賬單所列余額為444900元。任務(wù)設(shè)計：37工作過程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對賬單進

行逐筆核對經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項。1．12月25日，企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票2000元，已計入企業(yè)銀行存款賬，但支票尚未送存銀行，因而銀行尚未記賬。2．12月29日，銀行收到海河公司委托代收銷貨款5000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未記賬。3．12月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付職工差旅費3000元，企業(yè)已記賬，持票人尚未到銀行取款。4．12月31日，銀行計算企業(yè)借款利息4680元并劃賬，企業(yè)因未收到付款通知而未記賬。工作過程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對賬單進38工作過程：步驟2：對核對出的未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。

工作過程：步驟2：對核對出的未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表39任務(wù)七怎樣核對庫存現(xiàn)金日記賬一、

對賬在日常的會計工作中，難免會發(fā)生各種差錯或賬實不符的情況。為了保證會計記錄的正確性，就有必要進行對賬。

對賬，簡單講就是核對賬目，具體講就是定期地對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證相符、賬賬相符合賬實相符，以保證賬簿記錄的真實性和正確性，保證會計報表數(shù)據(jù)的真實可靠。任務(wù)七怎樣核對庫存現(xiàn)金日記賬一、對賬40二、庫存現(xiàn)金日記賬的對賬

1．賬證核對：庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金收款、付款憑證及相關(guān)原始憑證核對。2．賬賬核對；庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對。3．賬實核對；庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對。

二、庫存現(xiàn)金日記賬的對賬

1．賬證核對：庫存現(xiàn)金日記41任務(wù)設(shè)計：

騰飛公司2012年1月31日現(xiàn)金日記賬余額為2600元，主管人員對出納現(xiàn)金進行突擊清查，庫存現(xiàn)金實有數(shù)為2000元。任務(wù)設(shè)計：騰飛公司2012年1月31日現(xiàn)金日記賬余42

工作過程：

步驟1：將企業(yè)的現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對。步驟2：對核對出的賬實不符情況，編制庫存現(xiàn)金盤點報告表。待查明原因，進一步處理。

工作過程：

步驟1：將企業(yè)的現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對。43任務(wù)八：怎樣核對銀行存款日記賬銀行存款日記賬的對賬工作應(yīng)包括以下幾個方面：1．賬證核對；銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證及相關(guān)原始憑證核對。2．賬賬核對；銀行存款日記賬與總賬核對。3．賬實核對；銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對。任務(wù)八：怎樣核對銀行存款日記賬銀行存款日記賬的對賬工作應(yīng)包括44任務(wù)九：怎樣審查出納賬簿出納賬簿的審查和其他賬簿的審查一樣，要注意審查以下幾個方面的內(nèi)容：1．賬簿的啟用審查；2．賬簿登記審查；3．賬簿結(jié)賬方面的審查；任務(wù)九：怎樣審查出納賬簿出納賬簿的審查和其他賬簿的審查一45任務(wù)設(shè)計：審查騰飛公司的現(xiàn)金日記賬步驟1：賬簿啟用方面的審查步驟2：賬簿登記審查步驟3：賬簿結(jié)賬方面的審查任務(wù)設(shè)計：審查騰飛公司的現(xiàn)金日記賬步驟1：賬簿啟用方面的審查46任務(wù)十：怎樣查找錯賬

一、錯賬的查找1．差數(shù)法2．尾數(shù)法3．除九法任務(wù)十：怎樣查找錯賬一、錯賬的查找47二、錯賬的更正1．劃線更正法2．紅字更正法3．補充登記費二、錯賬的更正1．劃線更正法48任務(wù)十一：怎樣編寫出納報告

一、出納報告單的概念出納報告單是指由出納人員編制報送的，用于反映企業(yè)貨幣資金收入、支出、結(jié)余情況的報表。任務(wù)十一：怎樣編寫出納報告一、出納報告單的概念49二、出納報告單的編制1．出納報告單的報告期可與總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報告單10天編制一次；2．上期結(jié)存數(shù)，是指報告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即上一期出納報告單“本期結(jié)存”數(shù)字；3．本期收入按賬面本期借方合計數(shù)字填列；4．合計是上期結(jié)存與本期收入的合計數(shù)字；5．本期支出按賬面本期貸方合計數(shù)字填列；6．本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存合計數(shù)字。等于“合計”數(shù)字減去“本期支出”數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實際結(jié)存數(shù)一致。二、出納報告單的編制1．出納報告單的報告期可與總賬會計匯總記50任務(wù)設(shè)計：假設(shè)騰飛公司的總賬每月匯總一次，請根據(jù)總賬匯總的時間，并依據(jù)任務(wù)3中的現(xiàn)金日記賬資料，編制騰飛公司2011年12月1-31日的出納報告單。任務(wù)設(shè)計：假設(shè)騰飛公司的總賬每月匯總一次，請根據(jù)總賬匯總51工作過程：步驟1：前期工作1.出納人員應(yīng)查找1-31日企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等出納賬簿，為出納報告單的編制準備資料；

2.匯總本期收入及本期支出，并查找期初余額。步驟2：出納報告單的編報1.將期初余額過入出納報告單。2.將本期收入填入出納報告單，并計算合計金額。3.將本期支出填入出納報告單。4.計算期末余額。5.計算企業(yè)貨幣資金合計。工作過程：步驟1：前期工作52

《出納員崗位實務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機械工業(yè)出版社《出納員崗位實務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機械工業(yè)出版社53項目三

出納賬簿任務(wù)一

怎樣選擇合適的日記賬一、賬簿的概念

定義P58

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，是根據(jù)會計憑證序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。

項目三出納賬簿任務(wù)一怎樣選擇合適的日記賬一、541.賬簿按其用途分類

賬簿按其用途分類，一般可分為日記賬、分類賬和備查賬三類。二、賬簿的分類

（1）日記賬P58日記賬也稱序時賬，是按照各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。1.賬簿按其用途分類二、賬簿的分類（1）日記賬P5855

分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進行登記的賬簿。分類賬簿按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。

按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是總分類賬，簡稱總賬。按照明細賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是明細分類賬，簡稱明細賬。明細賬是對總賬的補充和具體化，但受總賬的控制和統(tǒng)馭。

（2）分類賬P58分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進行登記的賬簿。56（3）備查賬P59

備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。備查賬可以為某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，加強企業(yè)對使用和保管的屬于他人的財產(chǎn)物資的監(jiān)督。例如，租入租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。（3）備查賬P59備查賬簿簡稱備查簿，是對57

賬簿按其外表形式可以分為三類：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

2、賬簿按其用途分類P59賬簿按其外表形式可以分為三類：訂本式賬簿、活頁式賬簿和58

訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專門格式的賬頁固定裝訂成冊，并對賬頁進行了連續(xù)編號的一種賬簿。其優(yōu)點是能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預(yù)留賬頁。

訂本賬適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬

（1）訂本式賬簿P59訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專門59

活頁式賬簿即活頁賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中?？梢愿鶕?jù)實際需要隨時添加空白賬頁，亦可隨時抽調(diào)賬頁的賬簿。其優(yōu)點是便于分工記賬，缺點是易發(fā)生賬頁散失和被抽換。所以當賬簿登記完畢后（通常是一個會計年度結(jié)束之后），要將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。活頁賬適用于明細分類賬。

（2）活頁式賬簿P59活頁式賬簿即活頁賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在60（3）卡片式賬簿P59

卡片式賬簿即卡片賬，是用卡片做賬頁，插在卡片箱里保管的賬簿。嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬。

卡片賬適用于固定資產(chǎn)明細賬和低值易耗品明細賬等明細賬戶。（3）卡片式賬簿P59卡片式賬簿即卡片賬，61

賬簿按其賬頁格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類。

3、賬簿按其賬頁格式分類P59賬簿按其賬頁格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類62

三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。

各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

（1）三欄式賬簿P60三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。63

多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細賬。

收入、費用明細賬一般采用這種格式的賬簿。

（2）多欄式賬簿P60多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若64（3）數(shù)量金額式賬簿P60

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。

原材料、庫存商品等明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。（3）數(shù)量金額式賬簿P60數(shù)量金額式賬簿65出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)有價證券方面的一些明細分類賬。三、賬簿的設(shè)置

（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置P60現(xiàn)金日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式但最常用的是借、貸、余三欄式現(xiàn)金日記賬。出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存66

銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式。常用的是借、貸、余三欄式銀行存款日記賬。

（2）銀行存款日記賬的設(shè)置P60銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借67（3）有價證券明細賬的設(shè)置P61有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結(jié)存情況。出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設(shè)明細賬進行核算。明細賬一般選用三欄式賬簿。（3）有價證券明細賬的設(shè)置P61有價證券68四、日記賬的選擇P61

一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本賬簿。但收付款業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)，則可選用多欄式訂本日記賬。至于需要的數(shù)量，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及業(yè)務(wù)量大小來定了。四、日記賬的選擇P61一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本69任務(wù)二怎樣啟用賬簿

一、賬簿的基本內(nèi)容P62

（1）封面（2）扉頁（3）賬頁任務(wù)二怎樣啟用賬簿一、賬簿的基本內(nèi)容P6270二、賬簿啟用的步驟

賬簿啟用步驟圖

二、賬簿啟用的步驟賬71任務(wù)設(shè)計

四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度“現(xiàn)金日記賬”。2011年12月31日“現(xiàn)金日記賬”期末余額為8600元。步驟一：登記“現(xiàn)金日記賬”的封面內(nèi)容，啟用賬簿時首先要標明賬簿的名稱和記賬單位名稱。步驟二：登記“現(xiàn)金日記賬”的扉頁內(nèi)容步驟三：登記“現(xiàn)金日記賬”的賬頁內(nèi)容

任務(wù)設(shè)計四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度72任務(wù)三：怎樣登記庫存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。任務(wù)三：怎樣登記庫存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式73二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與現(xiàn)金實際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類和編號。3．摘要欄：在本欄中摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。5．借（收入）、貸（支出）欄：登記現(xiàn)金實際收付的金額。6．借或貸欄：表明期末余額的方向。7．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。月終同樣要計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，通常稱為“月結(jié)”。二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期74三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法

1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；2．每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當日余額。三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)75四、登帳時的書寫規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍色或黑色墨水書寫。2．賬簿必須按照規(guī)定的頁次連續(xù)登記，不得隔頁跳行。3．應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。4．登記日記賬應(yīng)當及時準確，做到日清日結(jié)。5．為了保持賬頁整潔，預(yù)留空間方便改錯，文字和數(shù)字應(yīng)緊挨底線書寫，不要寫滿，以行高的1/2至2/3為宜。6．記賬后如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡。四、登帳時的書寫規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍色或黑色墨水書寫。76五、登帳基本程序登記日記賬程序圖五、登帳基本程序登記日記賬程序圖77任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬

2012年庫存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余額2500元，2012年1月騰飛公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬。1．2012年1月4日，以現(xiàn)金300元購買辦公用品。（現(xiàn)付1號憑證）借：管理費用300貸：庫存現(xiàn)金3002．2012年1月4日，提取現(xiàn)金5000元。（銀付1號憑證）借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50003．2012年1月12日，職工張玲借差旅費3000元，現(xiàn)金支付。（現(xiàn)付2號憑證）借：其他應(yīng)收款—張玲3000貸：庫存現(xiàn)金3000

任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬2012年庫存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余78任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬

4．2012年1月15日，以現(xiàn)金支付電話費600元，。（現(xiàn)付3號憑證）借：管理費用600貸：庫存現(xiàn)金6005．2012年1月16日，以現(xiàn)金支付客戶招待費800元。（現(xiàn)付4號憑證）借：管理費用800貸：庫存現(xiàn)金8006．2012年1月20日，購純凈水支付現(xiàn)金200元。（現(xiàn)付5號憑證）借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金200任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬4．2012年1月1579任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬

7．2012年1月28日，提取現(xiàn)金8000元。（銀付2號憑證）借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款80008．2012年1月28日，以現(xiàn)金支付職工工資8000元，。（現(xiàn)付6號憑證）借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：庫存現(xiàn)金8000任務(wù)設(shè)計：登記現(xiàn)金日記賬80工作過程：步驟1：年初余額的登記

依據(jù)2011年度現(xiàn)金日記賬結(jié)轉(zhuǎn)下年金額，登記2012年度現(xiàn)金日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)金額。（同賬簿啟用相關(guān)內(nèi)容）步驟2：當月業(yè)務(wù)的序時登記1.根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制會計憑證；2.根據(jù)涉及庫存現(xiàn)金的會計憑證登記現(xiàn)金日記賬；3.按日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。工作過程：步驟1：年初余額的登記81任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用和多欄式。

多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式82二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀行存款實際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類和編號。3．摘要欄：在本欄中摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫相應(yīng)的支票號數(shù)，以便與開戶銀行對賬。5.現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄：填寫相應(yīng)支票號數(shù)。6．借（收入）、貸（支出）欄：登記銀行存款實際收付的金額。7．借或貸欄：表明期末余額的方向。8．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”。月終同樣要計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，做到“月結(jié)”。二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀83任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換

所謂賬簿的更換是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。在每一會計年度結(jié)束，新一會計年度開始時，應(yīng)按會計制度的規(guī)定，更換一次總賬、日記賬和大部分明細賬。

少部分明細賬還可以繼續(xù)使用，年初不必更換賬簿，如固定資產(chǎn)明細賬等。任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換84二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，必須按規(guī)定妥善保管，不得丟失和任意銷毀。賬簿的保管，既要安全、完善、機密，又要保證使用時能及時迅速查到。年度終了更換新賬后，舊賬頁應(yīng)清點整理，所有活頁賬應(yīng)裝訂成冊加具封面，統(tǒng)一編號加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，必須按規(guī)定妥善保85任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對賬不一致的原因

對銀行存款進行清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期（一般每月）編制的銀行對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。導(dǎo)致對賬不一致的原因有兩個方面。1．雙方或一方記賬有錯誤；2．存在未達賬項；任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對賬不一致的原因86二、未達賬項1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；3．銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。二、未達賬項1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；87三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補記對方已記賬、本單位未記賬的金額（包括增加金額和減少金額），經(jīng)過調(diào)節(jié)以后的雙方賬面余額應(yīng)該相等，說明雙方記賬均無錯誤。根據(jù)雙方賬面余額和未達賬項調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)可以動用銀行存款的實有數(shù)。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是88任務(wù)設(shè)計：

騰飛公司2011年12月31日銀行存款日記賬余額為443580元，開戶銀行銀行對賬單所列余額為444900元。任務(wù)設(shè)計：89工作過程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對賬單進

行逐筆核對經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項。1．12月25日，企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票2000元，已計入企業(yè)銀行存款賬，但支票尚未送存銀行，因而銀行尚未記賬。2．12月29日，銀行收到海河公司委托代收銷貨款5000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未記賬。3．12月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付職工差旅費3000元，企業(yè)已記賬，持票人尚未到銀行取款。4．12月31日，銀行計算企業(yè)借款利息4680元并劃賬，企業(yè)因未收到付款通知而未記賬。工作過程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對賬單進90工作過程：步驟2：對核對出的未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。

工作過程：步驟2：對核對出的未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表91任務(wù)七怎樣核對庫存現(xiàn)金日記賬一、

對賬在日常的會計工作中，難免會發(fā)生各種差錯或賬實不符的情況。為了保證會計記錄的正確性，就有必要進行