講義第1講-審計(jì)基本原理

審計(jì)（2019）考試輔導(dǎo)原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第頁審計(jì)高頻題庫班第一編審計(jì)基本原理一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某些情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者B.如果注冊會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.如果管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【答案】D【解析】在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的相關(guān)說法中，正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑，應(yīng)當(dāng)摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度C.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別其真?zhèn)巍敬鸢浮緼【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)“促進(jìn)或削弱”注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危绻趯徲?jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款可能已被篡改，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)危x項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在完成審計(jì)工作階段，不涉及職業(yè)判斷B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由C.注冊會(huì)計(jì)師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會(huì)計(jì)師勝任能力的核心D.保持獨(dú)立性、客觀和公正可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量【答案】A【解析】職業(yè)判斷貫穿于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)的固有限制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序的理由B.注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作C.注冊會(huì)計(jì)師在特定的情況下，可以成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜褼.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除【答案】C【解析】注冊會(huì)計(jì)師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見【答案】D【解析】選項(xiàng)A不正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會(huì)計(jì)師無法將其降低；選項(xiàng)B不正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C不正確，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制、不能消除；選項(xiàng)D，通過實(shí)施更多的審計(jì)程序，獲取更充分的審計(jì)證據(jù)，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也能夠控制在可接受的水平。6.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制B.注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.環(huán)境變化對被審計(jì)單位審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響【答案】D【解析】在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的原因包括：①環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)D正確。7.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序【答案】D【解析】如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)。為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序，只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師才可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序，選項(xiàng)D恰當(dāng)。8.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額【答案】D【解析】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（選項(xiàng)A）；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）（選項(xiàng)B）；（5）基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D，以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額屬于在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素。9.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.判斷錯(cuò)報(bào)包括管理層和注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異B.事實(shí)錯(cuò)報(bào)通常是指通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)C.判斷錯(cuò)報(bào)包括管理層和注冊會(huì)計(jì)師對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異D.事實(shí)錯(cuò)報(bào)是由于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤【答案】B【解析】選項(xiàng)B，屬于推斷錯(cuò)報(bào)。10.下列關(guān)于免責(zé)條款或限制條款對詢證函回函可靠性的影響的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.格式化的免責(zé)條款可能不會(huì)影響回函信息的可靠性B.限制條款可能不會(huì)影響回函信息的可靠性C.免責(zé)條款“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”可能不會(huì)影響回函的可靠性D.限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會(huì)影響回函的可靠性【答案】D【解析】選項(xiàng)D所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊會(huì)計(jì)師對回函信息產(chǎn)生懷疑，從而影響回函的可靠性。11.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】C【解析】在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序，不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，所以不足以達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12.注冊會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受各種因素的影響，以下相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多B.審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【答案】A【解析】審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣基本特征的是（）。A.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)均等C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論【答案】B【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：（1）對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)C）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)D）。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，但是被選取的機(jī)會(huì)不一定均等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。14.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B.注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序C.注冊會(huì)計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試D.注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況【答案】C【解析】在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情況：（1）注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序（選項(xiàng)B）；（2）注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)（選項(xiàng)A）；（3）注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)），導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)；（4）注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況（選項(xiàng)D）。15.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣得出結(jié)論的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師對總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)B.使用貨幣單元抽樣法時(shí)，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額C.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以直接作出接受總體的結(jié)論D.如果注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的金額加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)【答案】C【解析】如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師要考慮總體的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額仍有可能超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)后，進(jìn)一步評價(jià)樣本結(jié)果。16.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一般控制有效，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性B.如果應(yīng)用控制得到了有效設(shè)計(jì)，即使一般控制無效，也不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.注冊會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性D.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響【答案】B【解析】無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。17.下列各項(xiàng)中，有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)B.數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查C.分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)D.數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解【答案】A【解析】數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。18.下列各項(xiàng)中，屬于在審計(jì)工作底稿中包括的內(nèi)容是（）。A.已被取代的審計(jì)工作底稿B.重復(fù)的文件記錄C.管理建議書D.作廢的文本【答案】C【解析】草稿、初步的、廢棄的、重復(fù)的、被取代的等都不能放入審計(jì)工作底稿中，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。19.如果識(shí)別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況B.記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會(huì)計(jì)師無須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會(huì)計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見【答案】B【解析】記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或