公司向員工個(gè)人借款要繳哪些稅

公司向員工個(gè)人借款要繳哪些稅呢?1.增值稅《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本方法繳納增值稅。個(gè)人向單位提供貸款服務(wù)，收取的利息，需要繳納3%增值稅。單位支付利息時(shí)，個(gè)人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅發(fā)票，月利息收入不超過15萬元(或者季度收入不超過45萬元的)，代開時(shí)享受免增值稅及附加稅的優(yōu)惠。注：具體以代開發(fā)票時(shí)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。2、企業(yè)所得稅企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款利息需要同時(shí)符合以下條件才能稅前扣除:(1)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。(2)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。(3)利息支出在不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，才能稅前扣除。單位支付利息，需要取得個(gè)人代開的發(fā)票，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支的憑證，同時(shí)借款合同應(yīng)作為附件處理。3、個(gè)人所得稅《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人取得的〃利息所得〃全額征收20%的個(gè)稅。問：Q：?jiǎn)挝幌騿T工借款，借款用途、利率水平如何約定呢？答：A:借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，利率不要超過金融機(jī)構(gòu)〃同期同類貸款利率〃水平。單位與員工之間要簽訂借款合同，用途注明為〃用于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中的資金周轉(zhuǎn)〃，從而表達(dá)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的?！ㄍ谕愘J款利率〃，是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融機(jī)構(gòu)提供貸款的利率。既可以是金融機(jī)構(gòu)對(duì)外公布的同期同類平均利率（一般網(wǎng)站上可查），也可以是金融機(jī)構(gòu)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率（要能拿到證明資料才行）。問：Q：?jiǎn)挝幌騿T工借款的利率水平，高于了金融機(jī)構(gòu)同期同類水平，所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理？答:A:超過局部無法稅前扣除，所以企業(yè)所得稅需要納稅調(diào)增。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際利息為員工代扣代繳個(gè)稅。舉例：某企業(yè)職工人數(shù)為1000人，該企業(yè)2020年度向職工借款人均10000元，約定年利率為10%o根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)同期同類銀行貸款利率為年利率6%,超過的局部不能扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：1000x10000X（10%-6%）=400000（元）。該企業(yè)為此多繳納企業(yè)所得稅：400000x25%=100000（元）。應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅：10000x1000xl0%x20%=200000（元）。Q:如果單位向股東個(gè)人借款，也是按照不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率來計(jì)算扣除利息嗎？A:假設(shè)借款人為股東個(gè)人，除了遵循個(gè)人借款的一般規(guī)定，還要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2008R21號(hào)）:企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的局部不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)為5:1;（二）其他企業(yè)為2:1.舉例：ABC公司的個(gè)人股東老王，將1000萬資金借給ABC公司，公司支付利息60萬元。假設(shè)ABC公司的所有者權(quán)益為400萬，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資為1000萬。1000萬與權(quán)益性投資400萬的比例超過了2倍，需要納稅調(diào)整。按照債資比2:1，債權(quán)性投資基數(shù)為800萬，計(jì)算的利息48萬（800萬*6%）,可以在稅前扣除，12萬元（60萬-48萬）需要納稅調(diào)增。Q：如果是股東無償借款給單位呢？股東個(gè)人沒有收到利息,就不用繳稅了?A:一般來說，個(gè)人不會(huì)無償借款給企業(yè)，常見的情況是，個(gè)人股東無償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒有收取利息，增值稅幾乎無風(fēng)險(xiǎn)，但有一定的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。1.增值稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第十四條規(guī)定，以下情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。值得我們注意的是，只有無償提供服務(wù)的主體為〃單位或者個(gè)體工商戶〃時(shí)，才會(huì)發(fā)生增值稅視同銷售。政策并未提到〃其他個(gè)人〃（自然人），也就是說，假設(shè)ABC公司的個(gè)人股東老王，無償將1000萬資金借給ABC公司，不需要增值稅視同銷售，個(gè)人也無需代開利息發(fā)票。注：目前實(shí)務(wù)中大局部稅務(wù)機(jī)關(guān)也是這樣把握的，但具體還是以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。2、個(gè)人所得稅個(gè)人股東無償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照同期同類的市場(chǎng)借款利率，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳20%個(gè)人所得稅及滯納金的稅收風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，一些單位要求員工以個(gè)人名義向銀行貸款，再將貸款給公司使用，幫助公司度過資金困難。員工向公司收取利息，再支付給銀行。這種情況下，即使相關(guān)銀行利息實(shí)際由公司承當(dāng)，根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例，個(gè)人也是需要繳納20%個(gè)稅的。關(guān)于利息費(fèi)用：(1)企業(yè)和借款個(gè)人必須簽訂借款合同。(2)借款合同必須明確資金用途，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(3)借款個(gè)人去稅務(wù)局代開發(fā)票，并繳納3%的增值稅以及相關(guān)附加稅費(fèi)。關(guān)于利息費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題：(1)借款利率是否超過了金融企業(yè)同期同類貸款利率，只有不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予稅前扣除。(2)債權(quán)人如果是公司股東，還需要考慮該個(gè)人股東對(duì)企業(yè)的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資