業(yè)務(wù)流程的控制

業(yè)務(wù)流程的控制.第13章一一銷售與收款循環(huán)的審計?了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 （教材P277）”（一）接受客戶訂購單（二） 批準賒銷信用（三） 按銷售單供貨（四） 按銷售單裝運貨物-（五）向客戶開具賬單（六） 記錄銷售（七） 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（八） 辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓（九） 注銷壞賬L（十）提取壞賬準備（一）接受客戶訂購單（教材P277）1?銷售業(yè)務(wù)員接受“客戶訂購單”2?銷售經(jīng)理對“客戶訂購單”授權(quán)審批；3?銷售單管理部門根據(jù)審批后的“客戶訂購單”編制連續(xù)編號的“銷售單”。（二）批準賒銷信用（教材P277）1?信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用審批，復(fù)核“客戶訂購單”，并在“銷售單”上簽字；2?對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當進行“集體決策”；3?信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責；信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，應(yīng)當實施職責分離控制。（三） 按銷售單供貨（教材P277）1?倉庫部門根據(jù)已批準的“銷售單”供貨；2?倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”。（四） 按銷售單裝運貨物（教材P277）1?發(fā)運部門按經(jīng)批準的“銷售單”裝運商品;發(fā)運部門與倉庫部門的職責應(yīng)當分離。（五）向客戶開具賬單（教材P277-278）為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風險，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在“發(fā)運憑證”和相應(yīng)的經(jīng)批準的“銷售單”；依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票；3?獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性;4?將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。（六） 記錄銷售（教材P278）記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：依據(jù)附有有效“發(fā)運憑證”“銷售單”的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)；控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票；3?獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性；記錄銷售的職責應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離；對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生;定期獨立檢査應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致性；定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。（七） 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（教材P278）（八） 辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓（教材P278）（九） 注銷壞賬（教材P279）（十）提取壞賬準備（教材P279）?了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程教材P308）（一） 請購商品和勞務(wù)（二） 編制訂購單（三） 驗收商品（四） 儲存已驗收的商品（五） 編制付款憑單（六） 確認與記錄負債（七） 付款_（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出（一）請購商品和勞務(wù)教材P308）1?倉庫填寫請購單，通常經(jīng)倉庫經(jīng)理簽字審批。2?生產(chǎn)部門填寫請購單，通常經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字審批。對于日常釆購的請購，應(yīng)當根據(jù)請購單進行一般授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支岀預(yù)算負責的主管人員簽字批準。對于資本支出和租賃的請購，應(yīng)當指定人員請購，需要進行特別授權(quán)審批。（二）編制訂購單（教材P308）米購部門負責編制訂購單和發(fā)出訂購單。采購部門只對經(jīng)過批準的請購單編制訂購單。3?采購部門對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單，詢價后確定最佳供應(yīng)商，但詢價與確定供應(yīng)商的職責應(yīng)當分離；對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商。采購部門收到請購單后，對金額在人民幣XXX元以下的請購單由釆購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣XXX元的請購單需經(jīng)董事會審批。~批的請購單編制連續(xù)編號釆購訂單。（二）驗收商品（教材P308）驗收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞。驗收管理員對已收貨每張訂購單編制一式多聯(lián)預(yù)先按順序編號的驗收單，3?驗收管理員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收。驗收管理員將驗收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。（四） 儲存已驗收的商品教材P308）1?儲存崗位與驗收崗位應(yīng)當職責分離2?限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨。（五） 編制付款憑單教材P309）確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性。確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性。3?編制有預(yù)先順序編號付款憑單，并附上支持性憑訶（如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票筆4?獨立檢查付款憑單計算的正確性。在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款。（六） 確認與記錄負債教材P309）應(yīng)付賬款確認與記錄相關(guān)部門一般有責任核查購置的財產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)

付賬款明細賬中加以記錄；在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較。2?記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。3?在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性；通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性。獨立檢查會計人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。（七）付款（教材（七）付款（教材P309+P358+P359)1?獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽署支票。被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確每張支票都附有一張已經(jīng)適當批準的未付款憑單并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。5?支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票。支票應(yīng)預(yù)先順序編號，以保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性。應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出教材P310）會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性。通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性。獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（不能由出納員編制該表否則屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷）.第15章一^生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計?了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程教材P335）（一）計劃和安排生產(chǎn)（二）發(fā)出原材料彳（三）生產(chǎn)產(chǎn)品（四） 核算產(chǎn)品成本（五） 儲存產(chǎn)成品（六） 發(fā)出產(chǎn)成品（—）計劃和安排生產(chǎn)（教材P335）生產(chǎn)計劃部門負責編制生產(chǎn)通知單；2?生產(chǎn)通知單必須進行連續(xù)編號控制；生產(chǎn)計劃部門根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理根據(jù)日生產(chǎn)計劃書簽發(fā)順序編號的生產(chǎn)通知單；4?生產(chǎn)計劃部門編生產(chǎn)通知單須經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理審批后上報總經(jīng)理批準才能生；5.生產(chǎn)通知單一般是一式多聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品牛產(chǎn)、財務(wù)部門組織成本計算，以及牛產(chǎn)計劃部門按編號歸檔管理。（一）發(fā)出原材料（教材P336）1?生產(chǎn)車間接到生產(chǎn)通知單后由車間主任編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批。生產(chǎn)車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任簽字批準。3.倉庫管理員艮據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材填制預(yù)先編號的原材料出庫。4.原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。5?倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng),該信息經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬。（二）生產(chǎn)產(chǎn)品（教材P336）1.生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。2?生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。3?倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單。4產(chǎn)成品入庫單一般」式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)牛產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。5?經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產(chǎn)成品明細賬并與采購訂購單編號核對。（四） 核算產(chǎn)品成本教材p336）1?生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與存貨管理信息系統(tǒng)自動生成的連續(xù)編號的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息。會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核無誤后，授權(quán)該系統(tǒng)自動生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。存貨管理信息系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預(yù)設(shè)的分配公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表（包括人工費用分配表、制造費用分配表）。生產(chǎn)成本記賬員編制生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準后進行賬務(wù)處理。每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷售訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準后進行賬務(wù)處理。（五） 儲存產(chǎn)成品（教材P336）1.產(chǎn)成品入庫時，須經(jīng)倉庫管理員檢杳產(chǎn)成品驗收單，清點產(chǎn)成品數(shù)量，并填寫預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品入庫單。2?倉庫部門簽收產(chǎn)成品后，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后將實際入庫數(shù)量通知財務(wù)部門。倉庫部門根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標簽。（六） 發(fā)出產(chǎn)成品（教材P336）1.產(chǎn)成品的發(fā)運須由獨立的發(fā)運部門進行。2?產(chǎn)成品發(fā)運部門應(yīng)當編制連續(xù)編號的產(chǎn)成品發(fā)運通知單。產(chǎn)成品發(fā)運前應(yīng)當由發(fā)運部門獨立檢查產(chǎn)成品出庫單、銷售訂購單和產(chǎn)成品發(fā)運通