會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

PAGEword文檔可自由復(fù)制編輯會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程歸屬部門(mén)財(cái)務(wù)部解釋負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)科長(zhǎng)涉及部門(mén)財(cái)務(wù)部參看人員財(cái)務(wù)部人員（包括會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)組長(zhǎng)、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)）編制人員審批人員修訂版本號(hào)發(fā)布時(shí)間備注趙珊珊吳莉華CW-006-022013.1.15——潘入連覃貴賢CW-006-032013.11.22——潘入連吳莉華CW-006-042014.1.21本次修訂的主要內(nèi)容有：1、增加關(guān)于各區(qū)域間需要做“內(nèi)部往來(lái)”項(xiàng)目的參照表。2、增加“會(huì)計(jì)對(duì)賬指導(dǎo)”及會(huì)計(jì)組長(zhǎng)審核各會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充說(shuō)明。3、刪除關(guān)于“零錢(qián)款”與其他有關(guān)內(nèi)部往來(lái)的相關(guān)賬務(wù)處理。4、《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程相關(guān)表格匯總》將“財(cái)務(wù)單據(jù)交接表”四份交接表單的更新。目錄一、 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程圖 2二、 流程相關(guān)表格管理時(shí)間表 2三、 流程相關(guān)崗位工作指導(dǎo) 3（一） 會(huì)計(jì) 31、 操作步驟 32、 操作指導(dǎo) 33、 工作要求 44（二） 會(huì)計(jì)組長(zhǎng) 441、 操作步驟 442、 操作指導(dǎo) 443、 工作要求 59四、 疑難問(wèn)題解答 59會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程圖（一）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程圖會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)組長(zhǎng)步驟1錄入會(huì)計(jì)憑證步驟1錄入會(huì)計(jì)憑證步驟步驟2審核會(huì)計(jì)憑證流程相關(guān)表格管理時(shí)間表表格名稱(chēng)使用時(shí)間文件類(lèi)型是否需要上交上交時(shí)間上交人接收部門(mén)接收人存檔部門(mén)轉(zhuǎn)賬通知有往來(lái)數(shù)據(jù)時(shí)提交成果型需要每月10日前分公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)組長(zhǎng)財(cái)務(wù)部月末附件錄月末憑證時(shí)提交成果型需要每月10日前分公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)組長(zhǎng)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)單據(jù)交接表每旬單據(jù)交接時(shí)提交成果型需要每月1日、11日、21日分公司出納財(cái)務(wù)部分公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部流程相關(guān)崗位工作指導(dǎo)會(huì)計(jì)操作步驟所負(fù)責(zé)步驟詳細(xì)說(shuō)明步驟1每月10日前完成上月憑證的全部錄入，及30日前完成當(dāng)月上、中旬憑證及月末七項(xiàng)轉(zhuǎn)賬憑證的錄入。操作指導(dǎo)會(huì)計(jì)在錄入三旬憑證之前，要做好以下工作：與出納交接三旬的《現(xiàn)金明細(xì)》和《銀行明細(xì)》單據(jù)，確保出納所交接的單據(jù)無(wú)誤；會(huì)計(jì)需要在錄入憑證前核對(duì)好各店面的《銷(xiāo)售月報(bào)表》的數(shù)據(jù)?！糌?cái)務(wù)單據(jù)交接、保管結(jié)合各分公司財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況，財(cái)務(wù)單據(jù)交接定為每月11日，21日，次月1日（節(jié)假日順延），分上、中、下旬進(jìn)行交接。會(huì)計(jì)與出納的賬上現(xiàn)金及銀行賬戶(hù)余額以最后一次交接余額為準(zhǔn)，如一方有余額有修改或變動(dòng)，需補(bǔ)充進(jìn)行交接一次會(huì)計(jì)與出納的賬上現(xiàn)金及銀行賬戶(hù)余額以最后一次交接余額為準(zhǔn)，如一方有余額有修改或變動(dòng)，需補(bǔ)充進(jìn)行交接一次出納及會(huì)計(jì)保管審核后的《財(cái)務(wù)單據(jù)交接表》交接財(cái)務(wù)票據(jù)，并由出納填寫(xiě)《財(cái)務(wù)單據(jù)交接表》，接收人審核交接清單并審核無(wú)誤各分公司會(huì)計(jì)與出納可視情況在規(guī)定日期前約定進(jìn)行交接，提醒出納提前做好《現(xiàn)金明細(xì)帳》每月的《財(cái)務(wù)單據(jù)交接表》以電子表格方式保存在同一個(gè)文件夾交接前一天出納須將各收、付業(yè)務(wù)處理完（登記現(xiàn)金明細(xì)帳和銀行存款明細(xì)賬），并結(jié)出現(xiàn)金和銀行存款余額。財(cái)務(wù)單據(jù)交接出納根據(jù)現(xiàn)金明細(xì)賬，銀行存款明細(xì)賬，制作“財(cái)務(wù)單據(jù)交接表”并按時(shí)與會(huì)計(jì)完成交接工作，具體交接表的填寫(xiě)范例及會(huì)計(jì)審核要求須參照《財(cái)務(wù)單據(jù)交接表工作指導(dǎo)》。◆會(huì)計(jì)錄入記帳憑證處理方法附：會(huì)計(jì)錄入記帳憑證處理辦法分類(lèi)（示例）?！衄F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證錄入處理范例◆銀行收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證錄入處理范例范例范例1）三旬收付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證填制每月憑證錄入的種類(lèi)分為幾種：銀行支出、銀行收入、現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出、轉(zhuǎn)賬憑證以及各店面的銷(xiāo)售月報(bào)表，按每旬錄入，一張憑證可以允許多借多貸。轉(zhuǎn)賬憑證不限張數(shù)，是指除涉及現(xiàn)金和銀行存款科目外的其他記帳憑證，如預(yù)提類(lèi)、攤銷(xiāo)類(lèi)、結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)、更正類(lèi)等，各店面銷(xiāo)售月報(bào)表數(shù)據(jù)月末只錄一張憑證即可，不用分旬錄入。銀行支出憑證銀行支出憑證出納所做的每月預(yù)請(qǐng)款劃入一般賬戶(hù)/基本賬戶(hù)借：銀行存款——一般賬戶(hù)（有些區(qū)域稱(chēng)為基本賬戶(hù)）貸：銀行存款——存現(xiàn)賬戶(hù)（有些區(qū)域會(huì)從刷卡賬戶(hù)劃出）或貸：內(nèi)部往來(lái)—XX區(qū)（有些是別的區(qū)域賬戶(hù)代轉(zhuǎn)出）一般賬戶(hù)劃款至臨時(shí)對(duì)公賬戶(hù)，或轉(zhuǎn)賬支付各項(xiàng)費(fèi)用（如房租、物業(yè)費(fèi)）借：銀行存款——臨時(shí)對(duì)公賬戶(hù)貸：銀行存款——一般賬戶(hù)借：銷(xiāo)售費(fèi)用——房租（XX店）或，借：待攤費(fèi)用——XX店房租（一次性預(yù)交兩個(gè)月以上的費(fèi)用即進(jìn)此科目）貸：銀行存款——一般賬戶(hù)各店面稅費(fèi)用銀行卡劃轉(zhuǎn)（有些區(qū)域如是現(xiàn)金直接交納稅費(fèi)即不通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交國(guó)稅XX店借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交地稅XX店貸：銀行存款——XX店國(guó)/地稅賬戶(hù)從臨時(shí)對(duì)公賬戶(hù)提取備用金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款——臨時(shí)對(duì)公賬戶(hù)錄入工資憑證（此憑證根據(jù)員工工資劃撥的時(shí)間來(lái)確定放入哪一旬的憑證），工資表由人事科在每月工資劃撥后三個(gè)工作日內(nèi)提供。借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資（整個(gè)分公司所有部門(mén)的應(yīng)發(fā)工資合計(jì)數(shù)，包括當(dāng)月未發(fā)放成功的人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利——員工集體福利費(fèi)（所有員工的缺勤、工作失誤和福利的合計(jì)）貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)（XX員工，一名員工一行）貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付未付工資（XX員工當(dāng)月工資未發(fā)放或是需要現(xiàn)金發(fā)放的）貸：其他應(yīng)收款——盤(pán)點(diǎn)賠償（XX員工，一名員工一行）貸：其他應(yīng)收款——員工宿舍墊付款（代扣住宿需交納的水電費(fèi)、線(xiàn)費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)）貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他（員工需扣除的工作服，工牌賠償款、違約金等）借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)-房租（借方紅字表示，扣回員工住宿舍承擔(dān)的住宿費(fèi)）借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付未付工資（XX員工上月工資本月發(fā)放）貸：銀行存款——存現(xiàn)賬戶(hù)（網(wǎng)絡(luò)劃撥成功的工資總額）錄入發(fā)放的績(jī)效獎(jiǎng)與激勵(lì)獎(jiǎng)借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資（包括各部門(mén)實(shí)發(fā)合計(jì)數(shù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資余額時(shí)再按部門(mén)分開(kāi)結(jié)轉(zhuǎn)入相應(yīng)費(fèi)用）貸：銀行存款——存現(xiàn)賬戶(hù)往月未發(fā)工資現(xiàn)補(bǔ)發(fā)工資時(shí)：借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付未付工資（補(bǔ)發(fā)后一般此人員的工資即結(jié)清，則記賬余額即平，如實(shí)發(fā)工資與原記賬金額有差異，可將差異的金額入進(jìn)“應(yīng)付工資”）貸：銀行存款溫馨提醒：此憑證可設(shè)置為用友常用憑證。另外，本月出現(xiàn)工資實(shí)發(fā)數(shù)為負(fù)數(shù)的可不用入賬。銀行收入憑證銀行收入憑證銀行存款利息收入借：銀行存款——XX銀行賬戶(hù)（包括各稅費(fèi)、水電費(fèi)等的賬戶(hù)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息（在借方用紅字表示）員工工傷生育津貼款撥入（一般劃入基本對(duì)公帳戶(hù)）借：銀行存款——基本對(duì)公賬戶(hù)貸：其他應(yīng)付款——XX員工生育津貼發(fā)放員工工傷生育津貼款借：其他應(yīng)付款——XX員工生育津貼借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)（在借方用紅字表示）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款溫馨提示：損益類(lèi)科目在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一定要在借方反映，如本是在貸方表示的，也應(yīng)放在借方用紅字，因月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)是要求全部將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到貸方，在錄憑證就如已有貸方數(shù)據(jù)了，到時(shí)就會(huì)出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)不平，得出的報(bào)表利潤(rùn)會(huì)不相符現(xiàn)象?，F(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金收入憑證原先交出的押金收回時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-押金—XX押金廢舊物資出售收入款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利——員工集體福利費(fèi)現(xiàn)金支出憑證現(xiàn)金支出憑證支付房租=1\*GB3①支付辦事處房租（支付宿舍房租費(fèi)與辦事處房租入賬同一個(gè)科目）借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)——房租貸：庫(kù)存現(xiàn)金=2\*GB3②支付XX店房租借：銷(xiāo)售費(fèi)用——房租XX店（支付當(dāng)月房租）或借：待攤費(fèi)用——XX店房租（支付下月或是預(yù)交一季度、一年的房租時(shí)入此科目，以后按月攤銷(xiāo)進(jìn)費(fèi)用）貸：庫(kù)存現(xiàn)金支付水電費(fèi)或固定電話(huà)費(fèi)借：預(yù)提費(fèi)用—水電費(fèi)/電話(huà)費(fèi)辦事處/XX店（金額要與上月計(jì)提的金額一致）管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際交納比預(yù)提的金額多在借方用正數(shù)表示）管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際交納比預(yù)提的金額少在借方用負(fù)數(shù)表示）貸：庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)存水電費(fèi)（有些辦事處或店面是使用存折或卡劃水電費(fèi)）借：其他應(yīng)收款——存出水電費(fèi)——辦事處/XX店貸：庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)存各店面稅費(fèi)借：銀行存款——XX店國(guó)稅/地稅賬戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（可五險(xiǎn)合并）借：其他應(yīng)付款——個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——XX員工（每個(gè)員工一行）其他應(yīng)付款——公司社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——XX員工（每個(gè)員工一行）管理費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（出現(xiàn)差額入此科目，余額要在借方表示）貸：庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)每月例行的辦公用品借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)——辦公用品費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)低值易耗品時(shí)（單價(jià)在300元以上的固態(tài)物品）：借：低值易耗品——XX物品貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：月末對(duì)低值易耗品要進(jìn)行攤銷(xiāo)進(jìn)管理費(fèi)用下的低值易耗品攤銷(xiāo)科目，一性次攤銷(xiāo)完畢。借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)—XX部門(mén)貸：低值易耗品——XX物品員工借款購(gòu)買(mǎi)辦事處或者店面所要的物品借：其他應(yīng)收款——員工借款——XX員工貸：庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)（只有會(huì)計(jì)與出納每年參加會(huì)計(jì)證后續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)時(shí)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金春節(jié)、中秋節(jié)日公司購(gòu)買(mǎi)禮品、婚假禮金與慰問(wèn)金等發(fā)放時(shí)借：管理費(fèi)用——員工福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指新店面開(kāi)業(yè)或者新辦事處成立前的費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——XX店（辦事處）開(kāi)辦費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)月開(kāi)始進(jìn)行攤銷(xiāo)，2年攤銷(xiāo)完畢借：管理費(fèi)用——長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)—XX部門(mén)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——XX店（辦事處）開(kāi)辦費(fèi)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)——XX固定資產(chǎn)貸：庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)次月開(kāi)始計(jì)提折舊，2-3年計(jì)提完畢借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)——XX部門(mén)貸：累計(jì)折舊——XX固定資產(chǎn)收到賣(mài)廢舊物資取得的現(xiàn)金，并將款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款——存現(xiàn)賬戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公桌，預(yù)付定金。借：其他應(yīng)收款—辦公桌定金貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到張強(qiáng)原借款100元，退回現(xiàn)金余額60元，并報(bào)銷(xiāo)郵寄費(fèi)40元。借：庫(kù)存現(xiàn)金60借：管理費(fèi)用—--辦公費(fèi)——辦公用品費(fèi)40貸：其他應(yīng)收款—--員工借款—--張強(qiáng)100員工借款購(gòu)買(mǎi)物品報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)——辦公用品費(fèi)或借：銷(xiāo)售費(fèi)用——其他—XX店借：庫(kù)存現(xiàn)金（當(dāng)購(gòu)買(mǎi)物品的款項(xiàng)低于借款時(shí)需退回余款）貸：其他應(yīng)收款——員工借款——XX員工貸：庫(kù)存現(xiàn)金（當(dāng)購(gòu)買(mǎi)物品的款項(xiàng)高于借款時(shí)需補(bǔ)付尾款）支付辦事處/店面物業(yè)費(fèi)、垃圾費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)借：管理費(fèi)用—--辦公費(fèi)—--物業(yè)費(fèi)（辦事處的費(fèi)用）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—--其他—--XX店（店面的物業(yè)費(fèi)、垃圾費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)均入此科目）借；待攤費(fèi)用XX店（辦事處）物業(yè)費(fèi)（每月攤銷(xiāo)金額在300元以上才入此科目，如一次性交納一年費(fèi)用3600元以上）貸：庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收到水電費(fèi)單時(shí)交納費(fèi)用時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用—水電費(fèi)/電話(huà)費(fèi)辦事處/XX店管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際交納比預(yù)提的金額多用正數(shù)表示）管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際交納比預(yù)提的金額少用負(fù)數(shù)表示）貸：其他應(yīng)收款——存出水電費(fèi)——辦事處/XX店收到當(dāng)月稅票劃稅時(shí)借：應(yīng)付稅金——應(yīng)付國(guó)稅/地稅——XX店貸：銀行存款——XX店國(guó)稅/地稅賬戶(hù)低值易耗品—辦公桌，人力資源部領(lǐng)用時(shí)借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)—人力資源部低值易耗品攤銷(xiāo)貸：低值易耗品—辦公桌如假設(shè)現(xiàn)有一套固定資產(chǎn)，原值為10000，累計(jì)折舊8000，清理收入200。1、固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊8000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：固定資產(chǎn)100002、清理所得收入借：銀行存款200貸：固定資產(chǎn)清理2003、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目借：營(yíng)業(yè)外支出1800貸：固定資產(chǎn)清理1800每月在錄完中旬憑證后，需同時(shí)完成七項(xiàng)轉(zhuǎn)賬憑證，此七項(xiàng)憑證可設(shè)置為常用憑證。工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用—工資（辦事處工資數(shù)據(jù)包括應(yīng)發(fā)工資、績(jī)效獎(jiǎng)、激勵(lì)獎(jiǎng)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資—XX店（該店面的工資數(shù)據(jù)包括應(yīng)發(fā)工資、績(jī)效獎(jiǎng)、激勵(lì)獎(jiǎng)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資—XX店（該店面的工資數(shù)據(jù)包括應(yīng)發(fā)工資、績(jī)效獎(jiǎng)、激勵(lì)獎(jiǎng)）貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資（辦事處與各店面應(yīng)付工資總數(shù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后此科目應(yīng)無(wú)余額，即為0）攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—房租貸：待攤費(fèi)用—辦事處房租借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租—XX店貸：待攤費(fèi)用—XX店房租按待攤費(fèi)用明細(xì)科目所屬部門(mén)攤銷(xiāo)至相關(guān)費(fèi)用中計(jì)提稅金及結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付稅金”計(jì)提當(dāng)月各店面國(guó)稅、地稅。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（所有計(jì)提的店面國(guó)稅、地稅金額合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交國(guó)稅—XX店貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交國(guó)稅—XX店貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地稅—XX店貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地稅—XX店預(yù)提費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)--水電費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用--水電費(fèi)--辦事處借：銷(xiāo)售費(fèi)用--水電費(fèi)--XX店貸：預(yù)提費(fèi)用--水電費(fèi)--XX店借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)--電話(huà)費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用--電話(huà)費(fèi)--辦事處借：銷(xiāo)售費(fèi)用--其他--XX店貸：預(yù)提費(fèi)用--電話(huà)費(fèi)--XX店每月計(jì)提的水電費(fèi)和電話(huà)費(fèi)都是固定的，預(yù)提的費(fèi)用按統(tǒng)計(jì)上半年的水電費(fèi)及電話(huà)費(fèi)平均數(shù)預(yù)提。下月實(shí)際交納時(shí)，按實(shí)際交納的金額與上月預(yù)提費(fèi)用金額的差額記入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。計(jì)提本月公司社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)（交納所有員工的公司承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)總額）貸：其他應(yīng)付款—公司社會(huì)保險(xiǎn)—XX員工貸：其他應(yīng)付款—公司社會(huì)保險(xiǎn)—XX員工（交納員工社會(huì)保險(xiǎn)公司承擔(dān)，一名員工一行分錄）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)——辦事處貸：累計(jì)折舊——辦事處XX貸：累計(jì)折舊——辦事處XX借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)——XX店貸：累計(jì)折舊——XX店物品貸：累計(jì)折舊——XX店物品固定資產(chǎn)一般如是根據(jù)3年計(jì)提折舊，每月計(jì)提的金額相等?？梢詫⒚總€(gè)需要計(jì)提折舊的項(xiàng)目填寫(xiě)到月末附件里面，寫(xiě)上每月計(jì)提的金額。計(jì)提的期限和購(gòu)買(mǎi)日期。就會(huì)很清楚到什么時(shí)候折舊已經(jīng)計(jì)提完畢。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍然計(jì)提折舊。攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)——旗艦店貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——旗艦店開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)——文惠店貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——文惠店開(kāi)辦費(fèi)每月進(jìn)行攤銷(xiāo)后需查詢(xún)此科目下余額是否已攤完，一般最后一個(gè)月的金額會(huì)存在相差幾分。各店面的銷(xiāo)售月報(bào)表的憑證錄入各店面的銷(xiāo)售月報(bào)表的憑證錄入（可錄在同一張憑證）每月銷(xiāo)售月報(bào)表憑證的錄入借：銀行存款——存現(xiàn)賬戶(hù)（所有店面當(dāng)月存現(xiàn)收入總額合計(jì)）借：銀行存款——刷卡賬戶(hù)（所有店面當(dāng)月刷卡收入總額合計(jì)）借：商品銷(xiāo)售折扣與折讓——A店借：商品銷(xiāo)售折扣與折讓——B店借：預(yù)收賬款—顧客定金—A店面（A店當(dāng)月定金收回總額）借：預(yù)收賬款—顧客定金—B店面（B店當(dāng)月定金收回總額）貸：預(yù)收賬款—顧客定金—A店面（A店當(dāng)月定金新增總額，包括新增現(xiàn)金與刷卡的定金）貸：預(yù)收賬款—顧客定金—B店面（B店當(dāng)月定金新增總額，包括新增現(xiàn)金與刷卡的定金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A店（銷(xiāo)售月報(bào)表上的商品原價(jià)合計(jì)數(shù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B店（銷(xiāo)售月報(bào)表上的商品原價(jià)合計(jì)數(shù)）香火錢(qián)存入銀行的賬務(wù)處理，如當(dāng)月各店面存入香火錢(qián)1000元借：銀行存款——存現(xiàn)賬戶(hù)1000貸：其他應(yīng)付款——香火錢(qián)（部門(mén)核算）--A店500貸：其他應(yīng)付款——香火錢(qián)（部門(mén)核算）--B店200貸：其他應(yīng)付款——香火錢(qián)（部門(mén)核算）--C店300例：收到顧客交來(lái)的定金100元，并存入銀行時(shí)賬務(wù)處理如下借：銀行存款—存現(xiàn)賬戶(hù)100貸：預(yù)收賬款—顧客定金—XX店100例：原交了100元定金的顧客來(lái)消費(fèi)，消費(fèi)的商品原價(jià)是1500元，折后價(jià)一起是1000元，，現(xiàn)來(lái)把剩余的900元款補(bǔ)足，賬務(wù)處理如下借：銀行存款—存現(xiàn)賬戶(hù)900借：預(yù)收賬款—顧客定金—XX店面100借：商品銷(xiāo)售折扣與折讓—XX店面500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX店面1500定金公充的分錄借：預(yù)收賬款—顧客定金—A店面（一名顧客一行）貸：營(yíng)業(yè)外收入-定金充公會(huì)計(jì)在進(jìn)行定金充公的賬務(wù)處理時(shí)，摘要要記錄清楚充公顧客的、定金協(xié)議編號(hào)、姓名及金額，當(dāng)顧客來(lái)支付余款時(shí)再將此賬轉(zhuǎn)回即可。定金公充轉(zhuǎn)回的分錄借：預(yù)收賬款—顧客定金—A店面（紅字表示）貸：營(yíng)業(yè)外收入-定金充公（紅字表示）2）月末憑證錄入方法除了以上的七項(xiàng)轉(zhuǎn)賬憑證是在錄入當(dāng)月上、中旬憑證后即可以完成錄入的，剩下七項(xiàng)月末憑證是要在出報(bào)表前需完成各數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后再錄入，這些月末憑證均可設(shè)置成常用憑證的。計(jì)提上級(jí)管理費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售凈收入的10%計(jì)提一筆上級(jí)管理費(fèi)用；（銷(xiāo)售凈收入=商品銷(xiāo)售收入—商品銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)┥唐蜂N(xiāo)售收入為各店面商品原價(jià)總和。或第二種計(jì)算方法：打開(kāi)會(huì)計(jì)科目余額表，用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銷(xiāo)售折扣與折讓=凈收入*10%即可得出。計(jì)提上級(jí)管理費(fèi)用的分錄借：管理費(fèi)用-上級(jí)管理費(fèi)用貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司柳州辦事處例如：12月所有店面的商品銷(xiāo)售收入為1210000元，銷(xiāo)售折扣與折讓的總額為272245.77元，則商品凈收入=1210000-272245.77=937754.23元。則上級(jí)管理費(fèi)用的計(jì)提金額=937754.23*10%=93775.42元計(jì)提上級(jí)管理費(fèi)用的分錄借：管理費(fèi)用-上級(jí)管理費(fèi)用93775.42貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司柳州辦事處93775.42計(jì)提員工福利費(fèi)用1、一般每月入賬的固定為基本福利金83.33元（每年1000元除以12個(gè)月計(jì)提，最后一個(gè)月計(jì)提金額為83.37元）計(jì)提基本福利費(fèi)的分錄借：管理費(fèi)用—員工福利費(fèi)83.33貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)—員工集體福利費(fèi)83.332、按當(dāng)月凈收入*0.1%計(jì)提福利金入賬，例如：12月所有店面的商品銷(xiāo)售收入為1210000元，銷(xiāo)售折扣與折讓的總額為272245.77元，則商品凈收入=1210000-272245.77=937754.23元。則按0.1%計(jì)提金額=937754.23*0.1%=937.75元計(jì)提凈收入福利費(fèi)的分錄借：管理費(fèi)用—員工福利費(fèi)937.75貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)—員工集體福利費(fèi)937.75計(jì)提刷卡手續(xù)費(fèi)根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的刷卡明細(xì)，確定當(dāng)月到賬總額，并按到賬總額的0.78%，計(jì)扣手續(xù)費(fèi)，（刷卡計(jì)扣手續(xù)費(fèi)比例以各區(qū)實(shí)際的，如武漢是0.8%，北京、上海是1.25%）刷卡手續(xù)費(fèi)扣除的分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款--刷卡帳戶(hù)注意：制作《銀行余額調(diào)節(jié)表》時(shí)，如刷卡賬戶(hù)余額與賬上相差幾分的，可調(diào)增或調(diào)減刷卡手續(xù)費(fèi)。核對(duì)銀行明細(xì)的時(shí)候，存現(xiàn)帳戶(hù)一般都是第二天到賬，而刷卡賬戶(hù)也會(huì)存在第二或第三天到賬情況。所以在月末核對(duì)的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)的賬面存款余額為用友中存現(xiàn)帳戶(hù)的余額。 銀行對(duì)帳單為每月收到的對(duì)賬單截止到月末的余額。往往月末最后一天存入銀行的金額都是下月的第一天到帳的。所以就會(huì)有未達(dá)帳項(xiàng)，核對(duì)銀行明細(xì)的時(shí)候可以首先核對(duì)月末最后一天的存款營(yíng)業(yè)額。用銀行對(duì)賬單上的金額加上月末最后一天的金額看是否和企業(yè)賬面金額一致。如果不一致就需要每天都要核對(duì)。還需要編制的刷卡帳戶(hù)的調(diào)節(jié)表。刷卡帳戶(hù)的到賬金額是扣除了手續(xù)費(fèi)的金額。我們?cè)谌胭~的時(shí)候都是按照刷卡金額入賬，然后月末統(tǒng)一計(jì)提刷卡手續(xù)費(fèi)。核對(duì)刷卡帳戶(hù)和存現(xiàn)帳戶(hù)方法一致。只是未達(dá)帳項(xiàng)都是為扣除手續(xù)費(fèi)的金額。銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)各店面當(dāng)月商品銷(xiāo)售收入賬面發(fā)生額按22.5%計(jì)算商品銷(xiāo)售成本并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這里的商品銷(xiāo)售收入就是銷(xiāo)售月報(bào)表的“商品原價(jià)”。銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)的分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（店面商品銷(xiāo)售收入賬面發(fā)生額*22.5%）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（店面商品銷(xiāo)售收入賬面發(fā)生額*77.5%）貸：庫(kù)存商品（店面商品銷(xiāo)售收入賬面發(fā)生額）庫(kù)存商品調(diào)撥的賬務(wù)處理每月末會(huì)計(jì)可根據(jù)公布的《各存貨部門(mén)庫(kù)存總額統(tǒng)計(jì)表》進(jìn)行填寫(xiě)如下表數(shù)據(jù)(該表在月末附件里增加)，即可得出當(dāng)月各部門(mén)調(diào)貨憑證的賬務(wù)處理數(shù)據(jù)；公式如下：本月末庫(kù)存數(shù)據(jù)－上月末庫(kù)存數(shù)據(jù)－現(xiàn)金退貨－盤(pán)盈＋盤(pán)虧＋本月銷(xiāo)售額（即實(shí)銷(xiāo)金額+讓利金額+贈(zèng)送金額）＝本部門(mén)調(diào)入或是調(diào)出數(shù)據(jù)（得出正數(shù)表示是本部門(mén)的調(diào)入總額，負(fù)數(shù)表示本部門(mén)的調(diào)出總額）如上圖所示，得出以上表的數(shù)據(jù)出來(lái)后，可進(jìn)行調(diào)貨憑證的賬務(wù)處理如下：辦事處的調(diào)貨憑證賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品-辦事處863635貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-辦事處（863635*77.5%）=669317.13貸：上級(jí)撥入資金（863635*22.5%）=194317.87旗艦店的調(diào)貨憑證賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品-旗艦店27819貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-旗艦店（27819*77.5%）=21559.73貸：上級(jí)撥入資金（27819*22.5%）=6259.27文惠店的調(diào)貨憑證賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品-文惠店15871貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-文惠店（15871*77.5%）=12300.03貸：上級(jí)撥入資金（15871*22.5%）=3570.97如是得出數(shù)據(jù)是負(fù)數(shù)，即是調(diào)出貨品，分錄相反借：上級(jí)撥入資金（15871*22.5%）=3570.97借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-文惠店（15871*77.5%）=12300.03貸：庫(kù)存商品-文惠店15871商品盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的賬務(wù)處理商品盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈虧金額的掛賬，按辦事處及店面的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，如有盤(pán)盈或盤(pán)虧的金額掛“待處理財(cái)產(chǎn)損益”盤(pán)盈時(shí)賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品（商品原價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品原價(jià)*77.5%）待處理財(cái)產(chǎn)損益（商品原價(jià)*22.5%）盤(pán)虧時(shí)賬務(wù)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（商品原價(jià)*22.5%）商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品原價(jià)*77.5%）貸：庫(kù)存商品（商品原價(jià)）商品盤(pán)點(diǎn)處理的核算，根據(jù)審批后的《盤(pán)點(diǎn)報(bào)告》進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；盤(pán)虧商品按商品原價(jià)二折后相關(guān)人員賠償，出現(xiàn)的賠償金額與待處理財(cái)產(chǎn)損益之間的差額，進(jìn)銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用賬務(wù)處理為借：其他應(yīng)收款——盤(pán)點(diǎn)賠償——XXX（員工）借：其他應(yīng)收款——盤(pán)點(diǎn)賠償——XXX（員工）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——其他（辦事處盤(pán)虧是進(jìn)“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤(pán)虧商品按商品原價(jià)三折后相關(guān)人員賠償，出現(xiàn)的賠償金額與待處理財(cái)產(chǎn)損益之間的差額，沖減銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用，用負(fù)數(shù)表示賬務(wù)處理為借：其他應(yīng)收款——盤(pán)點(diǎn)賠償——XXX（員工）借：其他應(yīng)收款——盤(pán)點(diǎn)賠償——XXX（員工）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——其他（辦事處盤(pán)虧是進(jìn)“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)）金額用負(fù)數(shù)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤(pán)虧商品因忘記打單的贈(zèng)送商品盤(pán)虧、系統(tǒng)故障或是操作失誤等引起，經(jīng)理審批意見(jiàn)不作賠償處理的賬務(wù)處理：賬務(wù)處理為借：上級(jí)撥入資金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤(pán)盈商品因系統(tǒng)故障或是操作失誤等引起的，經(jīng)理審批意見(jiàn)按實(shí)盤(pán)數(shù)入庫(kù)的賬務(wù)處理：賬務(wù)處理為借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：上級(jí)撥入資金出現(xiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧如果是對(duì)沖了，無(wú)實(shí)際的盈虧情況的可不用入賬（注意：本月的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告經(jīng)理如果已全部審核，本月“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目無(wú)余額）例：xx店盤(pán)虧價(jià)格為2560的生肖牌，經(jīng)理審批意見(jiàn)是按照兩折賠償，如果只有小李盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧時(shí)賬務(wù)處理為借：待處理財(cái)產(chǎn)損益576商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1984貸：庫(kù)存商品2560員工賠償時(shí)賬務(wù)處理為借：其他應(yīng)收款-盤(pán)點(diǎn)賠償-小李512銷(xiāo)售費(fèi)用-其他-xx店64貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益576結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益，即將各損益類(lèi)科目按余額相反方向，除了營(yíng)業(yè)稅金及附加科目是記入一級(jí)科目的以外，其他記入科目代碼余號(hào)為“99”會(huì)計(jì)科目中。結(jié)轉(zhuǎn)損益的分錄借：600199商品銷(xiāo)售收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)630199營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：600299銷(xiāo)售折扣與折讓結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)640199商品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)6403營(yíng)業(yè)稅金及附加660199銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)660299管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)660399財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)671199營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)4103本年利潤(rùn)溫馨提示：月末憑證的填制可以根據(jù)《月末附件》來(lái)進(jìn)行填制3）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄介紹（一）資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄介紹（資產(chǎn)類(lèi)）序號(hào)主要科目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄補(bǔ)充說(shuō)明1現(xiàn)金與銀行存款從銀行提現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款—XX賬戶(hù)20556銀行存款二級(jí)科目命名時(shí)增加賬號(hào)后綴（即該賬戶(hù)賬號(hào)后五位數(shù)），方便以后賬戶(hù)的核對(duì)；2收到員工交來(lái)的住宿保證金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—員工住宿保證金—XX（員工姓名）3收到賣(mài)廢舊物資取得的現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利—員工集體福利費(fèi)4收到之前支付出去，現(xiàn)在退回來(lái)的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—押金—XX（押金項(xiàng)目名稱(chēng)）5收到員工原借款退回現(xiàn)金余額，并報(bào)銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用借：庫(kù)存現(xiàn)金借：相關(guān)費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款—員工借款—XX（員工姓名）6以現(xiàn)金或銀行存款方式，代總公司或其他分公司墊出費(fèi)用時(shí)借：內(nèi)部往來(lái)—XX分（總）公司貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款7以現(xiàn)金或銀行存款方式，支付各種費(fèi)用時(shí)借：相關(guān)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款8現(xiàn)金發(fā)員工工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資或,借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付未付工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金9請(qǐng)款并撥款借：銀行存款—XX賬戶(hù)（一般賬戶(hù)或基本賬戶(hù)）貸：銀行存款—YY賬戶(hù)（存現(xiàn)或刷卡賬戶(hù)）10某銀行賬戶(hù)收到利息時(shí)借：銀行存款—XX賬戶(hù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（在借方金額為負(fù)數(shù)）11現(xiàn)金與銀行存款某銀行賬戶(hù)交納手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—XX賬戶(hù)12銀行存款發(fā)放員工工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資或,借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付未付工資貸：銀行存款13內(nèi)部往來(lái)以現(xiàn)金或銀行存款方式，代總公司或其他分公司墊出費(fèi)用時(shí)借：內(nèi)部往來(lái)—XX分（總）公司貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款14本月上繳當(dāng)月上級(jí)管理費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用—上級(jí)管理費(fèi)貸：內(nèi)部往來(lái)—總公司柳州辦事處15其他應(yīng)收款支付押金時(shí)借：其他應(yīng)收款—押金——XX（押金項(xiàng)目名稱(chēng)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款16收到退回的押金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—押金—XX（押金項(xiàng)目名稱(chēng)）沖減原入賬的押金科目17支付給員工的借款借：其他應(yīng)收款—員工借款——XX（員工姓名）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款18員工原借款，過(guò)后報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)報(bào)銷(xiāo)比原借款少時(shí)有退回現(xiàn)金）借：相關(guān)費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款—員工借款—XX（員工姓名）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)報(bào)銷(xiāo)比原借款多時(shí)需補(bǔ)付現(xiàn)金）19新店面開(kāi)業(yè)前支付給店面的備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款—備用金—XX（店名）貸：庫(kù)存現(xiàn)金備用金規(guī)定每店面288元20購(gòu)買(mǎi)物品預(yù)付部分款項(xiàng)、押金或定金時(shí)借：其他應(yīng)收款—XXX定金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款21購(gòu)買(mǎi)物品之前已預(yù)付定金或部分款，現(xiàn)交付余款時(shí)借：管理費(fèi)用（全額）

貸：其他應(yīng)收款—XXX定金（轉(zhuǎn)出原交付的定金）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款22庫(kù)存商品\商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)總公司調(diào)入商品至本區(qū)域某個(gè)店面或辦事處時(shí)借：庫(kù)存商品—XX店/辦事處（原價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店（原價(jià)*77.5%)貸：上級(jí)撥入資金（原價(jià)*22.5%)23本區(qū)域某個(gè)店面或辦事處調(diào)商品回總公司時(shí)借：上級(jí)撥入資金（原價(jià)*22.5%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店（原價(jià)*77.5%)貸：庫(kù)存商品—XX店/辦事處（原價(jià)）24本區(qū)域A店面有商品調(diào)價(jià)增值時(shí)借：庫(kù)存商品—XX店面（調(diào)價(jià)部分）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（調(diào)價(jià)部分*77.5%)貸：上級(jí)撥入資金（調(diào)價(jià)部分*22.5%)25本區(qū)域A店面有商品調(diào)價(jià)減值時(shí)借：上級(jí)撥入資金（調(diào)價(jià)部分*22.5%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（調(diào)價(jià)部分*77.5%)貸：庫(kù)存商品—XX店面（調(diào)價(jià)部分）26低值易耗品購(gòu)入時(shí)借：低值易耗品—XX物品名稱(chēng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款購(gòu)入300元以上的物品均經(jīng)通過(guò)低值易耗品科目核算27領(lǐng)用時(shí)借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)—XX部門(mén)低值易耗品攤銷(xiāo)貸：低值易耗品—XX物品名稱(chēng)采用一次攤銷(xiāo)法28待攤費(fèi)用新增時(shí)（如一次性交付的三個(gè)月房租）借：待攤費(fèi)用—XX（費(fèi)用名稱(chēng)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款交納費(fèi)用每月平均攤銷(xiāo)金額達(dá)300元以上的均通過(guò)此科目，后再按月攤進(jìn)費(fèi)用。支付的房屋租賃稅一并算入房租金額。29攤銷(xiāo)時(shí)借：相關(guān)費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用—XX（費(fèi)用名稱(chēng)）30固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)（項(xiàng)目核算中新增固定資產(chǎn)明細(xì)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款31計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)—XX部門(mén)累計(jì)折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊32清理時(shí)如假設(shè)現(xiàn)有一套固定資產(chǎn)，原值為10000，累計(jì)折舊8000，清理收入200。1、固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊8000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：固定資產(chǎn)10000332、清理所得收入借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款200貸：固定資產(chǎn)清理200343、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目借：營(yíng)業(yè)外支出1800貸：固定資產(chǎn)清理2000-200=180035長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生費(fèi)用時(shí)（如新辦事處成立前，及新店面開(kāi)業(yè)前發(fā)生的費(fèi)用）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—XX部門(mén)開(kāi)辦費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款店面搬遷新址的裝修等費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。36攤銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)—XX部門(mén)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—XX部門(mén)開(kāi)辦費(fèi)按兩年平均攤銷(xiāo)37待處理財(cái)產(chǎn)損益商品盤(pán)盈時(shí)借：庫(kù)存商品—XX店面（盤(pán)盈金額）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（盤(pán)盈金額*77.5%）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（盤(pán)盈金額*22.5%）38盤(pán)盈處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（盤(pán)盈金額*22.5%）貸：上級(jí)撥入資金39待處理財(cái)產(chǎn)損益商品盤(pán)虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（盤(pán)虧金額*22.5%）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（盤(pán)虧金額*77.5%）貸：庫(kù)存商品—XX店面（盤(pán)虧金額）商品損壞、遺失待處理時(shí)，也按此分錄掛賬40盤(pán)虧處理時(shí)借：上級(jí)撥入資金或銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用（差額入此科目）借：其他應(yīng)收款—盤(pán)點(diǎn)賠償—員工姓名貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（盤(pán)虧金額*22.5%）商品損壞、遺失按審批處理意見(jiàn)相應(yīng)的賬務(wù)處理（二）負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄介紹（負(fù)債類(lèi)）序號(hào)主要科目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄補(bǔ)充說(shuō)明1應(yīng)付工資發(fā)放員工工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利—員工集體福利費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付未付工資貸：其他應(yīng)收款—盤(pán)點(diǎn)賠償貸：營(yíng)業(yè)外收入—其他借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)-房租（借方紅字表示，扣回員工住宿舍承擔(dān)的住宿費(fèi)）借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付未付工資（XX員工上月工資本月發(fā)放）貸：銀行存款——存現(xiàn)賬戶(hù)（網(wǎng)絡(luò)劃撥的工資總額）2月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資—XX店面借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資結(jié)轉(zhuǎn)完后.本月應(yīng)付工資科目一般無(wú)余額。3應(yīng)付福利費(fèi)每月計(jì)提基本福利金借：管理費(fèi)用—員工福利費(fèi)（1000元/12個(gè)月）借：管理費(fèi)用—員工福利費(fèi)（當(dāng)月凈收入*0.001)貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利—員工集體福利費(fèi)4收到賣(mài)廢舊物資取得的現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利—員工集體福利費(fèi)5支出福利金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利—員工集體福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款一般為康樂(lè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出6應(yīng)交稅金計(jì)提當(dāng)月各店面稅金時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交國(guó)稅—XX店

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地稅—XX店印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用-印花稅。7交納稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交國(guó)（地）稅—XX店貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款確定稅局已劃款并收回相關(guān)稅票后,即可做此分錄。8預(yù)收賬款收到顧客交來(lái)的定金，并存入銀行時(shí)借：銀行存款—XX賬戶(hù)貸：預(yù)收賬款—顧客定金—XX店一般是指店面顧客定購(gòu)商品交來(lái)的定金9顧客定金補(bǔ)足款，消費(fèi)時(shí)借：銀行存款—XX賬戶(hù)借：預(yù)收賬款—顧客定金—XX店面借：商品銷(xiāo)售折扣與折讓—XX店面貸：商品銷(xiāo)售收入—XX店面10顧客定金，過(guò)后不消費(fèi)，退回定金或充公時(shí)借：預(yù)收賬款—顧客定金—XX店面貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款（退回時(shí)）貸：營(yíng)業(yè)外收入--定金充公（充公時(shí)）11其他應(yīng)付款收到員工交來(lái)住宿保證金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—員工住宿保證金—XX（員工姓名）12從工資中扣該個(gè)員工當(dāng)月社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款—個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)—XX（員工姓名）13計(jì)提員工社會(huì)保險(xiǎn)，公司承擔(dān)部分時(shí)借：管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)貸：其他應(yīng)付款—公司社會(huì)保險(xiǎn)—XX（員工姓名）—公司社會(huì)保險(xiǎn)—XX（員工姓名）14交納該員工社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)借：其他應(yīng)付款—個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)—XX（員工姓名）

--公司社會(huì)保險(xiǎn)—XX（員工姓名）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款15應(yīng)付未付員工工資借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付未付員工工資16預(yù)提費(fèi)用預(yù)提當(dāng)月費(fèi)用時(shí)，如某店面的水電費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面貸：預(yù)提費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面17交納上月已預(yù)提過(guò)的費(fèi)用，如某店面的水電費(fèi)時(shí)，轉(zhuǎn)出上月預(yù)提的金額，差額入相關(guān)費(fèi)用科目（如實(shí)際交納比預(yù)提費(fèi)用少，則在相關(guān)費(fèi)用科目用負(fù)數(shù)表示）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面(入差額)借：預(yù)提費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款（三）所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄介紹（所有者權(quán)益）序號(hào)主要科目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄補(bǔ)充說(shuō)明1本年利潤(rùn)當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：商品銷(xiāo)售收入—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：商品銷(xiāo)售折扣與折讓—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：商品銷(xiāo)售成本—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：銷(xiāo)售費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：管理費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借：營(yíng)業(yè)外收入—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：營(yíng)業(yè)外支出—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)貸：本年利潤(rùn)2當(dāng)年轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配借或貸：本年利潤(rùn)借或貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)3上級(jí)撥入資金總公司資金調(diào)配，劃入或劃出分公司賬戶(hù)時(shí)借或貸：銀行存款--XX賬戶(hù)借或貸：上級(jí)撥入資金4總公司調(diào)入商品至本區(qū)域某個(gè)店面時(shí)借：庫(kù)存商品—XX店面（原價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（原價(jià)*77.5%)貸：上級(jí)撥入資金（原價(jià)*22.5%)5本區(qū)域某個(gè)店面調(diào)商品回總公司時(shí)借：上級(jí)撥入資金（原價(jià)*22.5%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（原價(jià)*77.5%)貸：庫(kù)存商品—XX店面（原價(jià)）6本區(qū)域A店面有商品調(diào)價(jià)增值時(shí)借：庫(kù)存商品—XX店面（調(diào)價(jià)部分）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（調(diào)價(jià)部分*77.5%)貸：上級(jí)撥入資金（調(diào)價(jià)部分*22.5%)7本區(qū)域A店面有商品調(diào)價(jià)減值時(shí)借：上級(jí)撥入資金（調(diào)價(jià)部分*22.5%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店面（調(diào)價(jià)部分*77.5%)貸：庫(kù)存商品—XX店面（調(diào)價(jià)部分）8未分配利潤(rùn)當(dāng)年轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配借或貸：本年利潤(rùn)借或貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)每年12月份結(jié)轉(zhuǎn)損益后即將當(dāng)年利潤(rùn)做結(jié)轉(zhuǎn)。（四）損益類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄介紹（損益類(lèi)）序號(hào)主要科目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄補(bǔ)充說(shuō)明1商品銷(xiāo)售收入每月收入借：銀行存款—X賬戶(hù)借：商品銷(xiāo)售折讓與折扣—XX店貸：商品銷(xiāo)售收入—XX店每月一次錄入，根據(jù)銷(xiāo)售月報(bào)表進(jìn)行輸入，商品銷(xiāo)售收入金額即是銷(xiāo)售月報(bào)表中的商品原價(jià)2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷(xiāo)售成本—XX店借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—XX店貸：庫(kù)存商品—XX店每月底結(jié)轉(zhuǎn)各店面商品成本，庫(kù)存商品即是銷(xiāo)售月報(bào)表中的商品原價(jià)3銷(xiāo)售費(fèi)用4工資結(jié)轉(zhuǎn)店面人員工資借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資—XX店

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資5房租交納當(dāng)月店面房租時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租—XX店貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款6交納多個(gè)月店面房租時(shí)借：待攤費(fèi)用—XX店面租金貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款7月未攤銷(xiāo)某個(gè)店面房租時(shí)。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租—XX店貸：待攤費(fèi)用—XX店面租金8水電費(fèi)交納當(dāng)月店面水電費(fèi)時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款9預(yù)提當(dāng)月費(fèi)用時(shí)，如某店面的水電費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面貸：預(yù)提費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面10交納上月已預(yù)提過(guò)的費(fèi)用，如某店面的水電費(fèi)時(shí)，轉(zhuǎn)出上月預(yù)提的金額，差額入相關(guān)費(fèi)用科目（如實(shí)際交納比預(yù)提費(fèi)用少，則在相關(guān)費(fèi)用科目用負(fù)數(shù)表示）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面(入差額)借：預(yù)提費(fèi)用—水電費(fèi)—XX店面貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款11其他支付費(fèi)用時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—其他—XX店貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款包括電話(huà)費(fèi)、寬帶費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、日常開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用、裝修費(fèi)攤銷(xiāo)等12營(yíng)業(yè)稅金計(jì)提當(dāng)月各店面稅金時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交國(guó)稅—XX店貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交地稅—XX店13營(yíng)業(yè)稅金交納稅款時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交國(guó)（地）稅—XX店面貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款14管理費(fèi)用管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。15工資結(jié)轉(zhuǎn)辦公室人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付工資行政管理人員的工資在月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，進(jìn)入該科目16員工福利費(fèi)月末計(jì)提基本福利金借：管理費(fèi)用—員工福利費(fèi)（1000/12）借：管理費(fèi)用—員工福利費(fèi)（當(dāng)月凈收入*0.001)貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利—員工集體福利費(fèi)1、計(jì)提公司撥入83.33元/月;

2、計(jì)提凈收入的0.1%;

3、公司為員工提供的其他福利（如節(jié)假日發(fā)放、購(gòu)買(mǎi)禮品、員工慰問(wèn)金及關(guān)帝誕餐費(fèi)等）17折舊費(fèi)月末計(jì)算固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)—XX部門(mén)累計(jì)折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊每月末各部門(mén)固定資產(chǎn)折舊，進(jìn)入該科目的明細(xì)科目18辦公費(fèi)平時(shí)發(fā)生的辦公費(fèi)用支出借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—（房租、水電、物業(yè)、電話(huà)費(fèi)、辦公用品費(fèi)等）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款后勤部門(mén)房租、水電、辦公用品等支出，進(jìn)入該科目的明細(xì)科目19運(yùn)輸費(fèi)平時(shí)發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用借：管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款日常的貨品物流運(yùn)輸費(fèi)、請(qǐng)貨車(chē)?yán)浳镞\(yùn)費(fèi)等，進(jìn)入該科目20差旅費(fèi)平時(shí)發(fā)生的交通費(fèi)用借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款火車(chē)票費(fèi)、飛機(jī)票費(fèi)、公交充值卡費(fèi)、路橋費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、加油費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、打的費(fèi)等，進(jìn)入該科目21保險(xiǎn)費(fèi)指公司辦理的汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)用支出借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款辦理公司辦理的汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)用支出，進(jìn)入該科目22修理費(fèi)平時(shí)產(chǎn)生的汽車(chē)修理費(fèi)用支出借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款汽車(chē)修理費(fèi)支出，進(jìn)入該科目23業(yè)務(wù)招待費(fèi)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)用借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)用24職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款每年財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，進(jìn)入該科目25長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)—XX部門(mén)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—XX部門(mén)開(kāi)辦費(fèi)各部門(mén)（包括店面）開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)時(shí)，進(jìn)入該科目的明細(xì)科目26低值易耗品攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)—XX部門(mén)低值易耗品攤銷(xiāo)貸：低值易耗品攤銷(xiāo)—XX各部門(mén)（包括店面）領(lǐng)用低值易耗品一次攤銷(xiāo)時(shí)，進(jìn)入該科目的明細(xì)科目27上級(jí)管理費(fèi)借：管理費(fèi)用—上級(jí)管理費(fèi)貸：內(nèi)部往來(lái)—總公司柳州辦事處每月末，計(jì)提分公司當(dāng)月凈收入＊10%的上級(jí)管理費(fèi)用時(shí)，進(jìn)入該科目28其他費(fèi)用借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款留存分公司用品、會(huì)議費(fèi)用、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)用、倉(cāng)庫(kù)裝修費(fèi)、比賽經(jīng)費(fèi)29社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—公司社會(huì)保險(xiǎn)—XXX計(jì)提員工社會(huì)保險(xiǎn)公司承擔(dān)部分支出時(shí)，進(jìn)入該科目30廣告費(fèi)借：管理費(fèi)用—廣告費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款廣告費(fèi)支出31壞賬準(zhǔn)備每年固定為5月、11月分別進(jìn)行一次對(duì)用友賬上的壞賬、呆賬情況進(jìn)行清理借：管理費(fèi)用-壞賬準(zhǔn)備（負(fù)數(shù)表示）借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付未付員工工資—XX（員工姓名）借：其他應(yīng)付款—個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)—XX（員工姓名）借：管理費(fèi)用-壞賬準(zhǔn)備貸：其他應(yīng)收款-XX押金一般需清理的為確定已收不回或是無(wú)法支付的應(yīng)收、應(yīng)付款的項(xiàng)目。32存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該費(fèi)用每年年末計(jì)提一次。借：管理費(fèi)用-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備每年12月份，（金額=賬上庫(kù)存商品余額-賬上商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)余額）*2%33車(chē)船使用稅借：管理費(fèi)用-車(chē)船使用稅貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款支付車(chē)船使用稅時(shí)34印花稅借：管理費(fèi)用-印花稅貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款支付印花稅時(shí)35財(cái)務(wù)費(fèi)用某銀行賬戶(hù)收到利息時(shí)借：銀行存款—XX賬戶(hù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（在借方金額為負(fù)數(shù)）例如"銀行利息10元,利息稅顯示為3元",則10-3=7,分錄:借：銀行存款—XX賬戶(hù)7

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息-736某銀行賬戶(hù)交納手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—XX賬戶(hù)37營(yíng)業(yè)外收入定金充公，存入銀行時(shí)；扣除員工工作服清洗費(fèi)；固定資產(chǎn)清理的凈收益借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—定金充公貸：營(yíng)業(yè)外收入—其他38營(yíng)業(yè)外支出罰款；支付員工工作服清洗費(fèi)；固定資產(chǎn)清理凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款借：營(yíng)業(yè)外支出—其他貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款罰款、滯納金罰款等均入此科目4)所有憑證錄入完成后會(huì)計(jì)對(duì)賬流程◆會(huì)計(jì)對(duì)賬每月記賬、結(jié)賬前，會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)當(dāng)月所記載的會(huì)計(jì)內(nèi)容核對(duì)，主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)；會(huì)計(jì)對(duì)賬賬實(shí)相符實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。如核對(duì)賬上現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品、及其他應(yīng)收應(yīng)付款是否賬實(shí)相符；賬證相符通過(guò)賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無(wú)誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)憑證核對(duì)中，包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向，如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定予以更正；賬賬相符①現(xiàn)金日記帳要求按記帳憑單所附的原始憑證逐筆登記，必須做到日清月結(jié)，保證帳款相符，會(huì)計(jì)賬與出納賬相符；②銀行存款日記帳要求根據(jù)記帳憑單所附的支票存根原始單據(jù)分別逐筆登記各銀行存款日記帳，必須做到日清月結(jié)，月末與銀行對(duì)帳單或銀行明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，清理調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，月末做出銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到帳帳、帳表相符；對(duì)賬前提：當(dāng)月所有業(yè)務(wù)均進(jìn)行賬務(wù)處理，包括各費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，處理各轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，預(yù)提各費(fèi)用，攤銷(xiāo)各種費(fèi)用，計(jì)提稅金等核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款：核對(duì)現(xiàn)金與銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)★與出納核對(duì)現(xiàn)金期初余額，本期發(fā)生額，本期余額；★核對(duì)結(jié)果須一致，如不一致時(shí)，雙方應(yīng)查找原因，并查閱當(dāng)月交接的《財(cái)務(wù)單據(jù)交接表》，直至現(xiàn)金余額對(duì)得上為止；★會(huì)計(jì)與出納核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款；銀行存款核對(duì)對(duì)公賬戶(hù)：取得對(duì)公賬戶(hù)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；臨時(shí)對(duì)公賬戶(hù)：取得臨時(shí)對(duì)公賬戶(hù)銀行明細(xì)進(jìn)行核對(duì)；存現(xiàn)賬戶(hù)：取得存現(xiàn)賬戶(hù)銀行明細(xì)進(jìn)行核對(duì)；刷卡賬戶(hù)：取得刷卡賬戶(hù)銀行明細(xì)進(jìn)行核對(duì)；一般賬戶(hù)：取得一般公賬戶(hù)銀行明細(xì)進(jìn)行核對(duì)；其他稅費(fèi)賬戶(hù)：與出納取得《各銀行賬戶(hù)余額核對(duì)反饋表》進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)方法：將會(huì)計(jì)賬與銀行存款明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，從期初余額、本期發(fā)生額、期末余額進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬上未進(jìn)行記錄，而銀行明細(xì)上記錄有發(fā)生額時(shí)，應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)組長(zhǎng)反映，此類(lèi)情況主要是總公司資金調(diào)度引起的，會(huì)計(jì)組長(zhǎng)確定后編輯《銀行賬戶(hù)核對(duì)情況表》，雙方會(huì)計(jì)按該《銀行賬戶(hù)核對(duì)情況表》進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理即可；如核對(duì)發(fā)現(xiàn)某些款項(xiàng)未能在當(dāng)月到達(dá)銀行賬戶(hù)上時(shí)，此類(lèi)情況主要是發(fā)生在刷卡賬戶(hù)，一般當(dāng)天的刷卡款會(huì)延遲幾天后到賬，存現(xiàn)賬戶(hù)一般最后一天的營(yíng)業(yè)款也是在下月1日存的，因此各區(qū)會(huì)計(jì)均要編制刷卡賬戶(hù)和存現(xiàn)賬戶(hù)的《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；如核對(duì)發(fā)現(xiàn)有不明款存入或支出時(shí)，一樣先向會(huì)計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行反映，在等待總經(jīng)理確定該不明款是否屬公司內(nèi)部資金調(diào)撥時(shí)，會(huì)計(jì)暫時(shí)在賬上反映“其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款——X月不明款支出/X月不明款存入”，待查明原因后，再將此筆款轉(zhuǎn)出。補(bǔ)充說(shuō)明存現(xiàn)及刷卡銀行帳戶(hù)的核對(duì)，與平時(shí)所做的《銷(xiāo)售月報(bào)表》核對(duì)，看是不是每個(gè)店面每天的營(yíng)業(yè)額都已到帳，其他有收入/支出金額的核對(duì)，先與出納提供的《現(xiàn)金銀行明細(xì)賬》進(jìn)行核對(duì)是否有存入款或是劃撥預(yù)算款的，如有不明的款項(xiàng)收入/支出，記下詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)組長(zhǎng)該筆款收入/支出去向，如有答復(fù)后再進(jìn)行錄憑證，核對(duì)完存現(xiàn)及刷卡帳戶(hù)后，要進(jìn)行做銀行存款余額調(diào)節(jié)表，把會(huì)計(jì)帳上已記帳的，但銀行存款未收到款的金額寫(xiě)進(jìn)去或是不明款的收入或支出也先寫(xiě)，等有答復(fù)后再更改。各店面的國(guó)、地稅帳戶(hù)金額要與出納提供的《各銀行賬戶(hù)余額核對(duì)反饋表》進(jìn)行核對(duì)入賬，如有對(duì)不上的要查找看是否銀行已轉(zhuǎn)出金額，而會(huì)計(jì)未出帳的，或是利息收入未記帳，要補(bǔ)上。核對(duì)庫(kù)存商品如不吻合如不吻合，需核對(duì)“上月末庫(kù)存數(shù)據(jù)”與“本月末庫(kù)存數(shù)據(jù)”是否記錄正確或是“本月銷(xiāo)售額”的數(shù)據(jù)是否寫(xiě)對(duì)，或“盤(pán)盈、盤(pán)虧、退貨”等情況是否進(jìn)行帳務(wù)處理每月第一個(gè)工作日通過(guò)會(huì)計(jì)組長(zhǎng)3下發(fā)的《各存貨部門(mén)庫(kù)存總額統(tǒng)計(jì)表》將數(shù)據(jù)填寫(xiě)到《月末附件》的“商品調(diào)撥”表格中，根據(jù)得出的調(diào)撥數(shù)據(jù)入賬處理，最后核對(duì)余額核對(duì)其他會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部往來(lái)月末，會(huì)計(jì)人員自行與其他分公司和總公司會(huì)計(jì)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)核對(duì)，是否有內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生，有發(fā)生額記賬的一方會(huì)計(jì)須根據(jù)以下參照表相應(yīng)制作《轉(zhuǎn)賬通知》發(fā)給對(duì)方會(huì)計(jì)記賬，雙方會(huì)計(jì)須同時(shí)掛賬。區(qū)域間代付/收的款項(xiàng)需要掛賬“內(nèi)部往來(lái)”的項(xiàng)目參照表：序號(hào)項(xiàng)目操作方法1《銀行賬戶(hù)核對(duì)情況表》內(nèi)部資金調(diào)撥不需制作《轉(zhuǎn)賬通知》，采用QQ截圖核對(duì)余額2根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售凈收入的10%計(jì)提上級(jí)管理費(fèi)不需制作《轉(zhuǎn)賬通知》，采用QQ截圖核對(duì)余額3固定資產(chǎn)由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》4員工社會(huì)保險(xiǎn)由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》5工資由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》6房租由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》7水電費(fèi)由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》8電話(huà)費(fèi)由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》9寬帶費(fèi)由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》10物業(yè)費(fèi)由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》11押金由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》12裝修產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》13請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)使用香火錢(qián)支付的關(guān)二爺相關(guān)物品費(fèi)用由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》14網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)分區(qū)日常辦公用品、員工禮品等相關(guān)費(fèi)用由代支付款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》15代收員工生育/醫(yī)療保險(xiǎn)金由代收款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》16代收顧客銷(xiāo)售款由代收款項(xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》17公司大型活動(dòng)物品費(fèi)用活動(dòng)物品費(fèi)用按月結(jié)攤銷(xiāo)，月末統(tǒng)計(jì)所有屬于活動(dòng)費(fèi)用，按區(qū)域店面數(shù)量來(lái)分?jǐn)偨o各區(qū)掛內(nèi)部往來(lái)入賬，全部分?jǐn)偼戤叢恍枇舸妗Ｓ纱Ц犊铐?xiàng)的區(qū)域會(huì)計(jì)制作《轉(zhuǎn)賬通知》其他應(yīng)收款應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收款下的各明細(xì)科目進(jìn)行核對(duì)；①押金的核對(duì)：確保賬上各押金余額是否正確且真實(shí)有效；②員工借款的核對(duì)：?jiǎn)T工借款是否還有余額，如有查看摘要，看是否超過(guò)規(guī)定報(bào)銷(xiāo)期限最長(zhǎng)一個(gè)月，如超出，向員工開(kāi)據(jù)《催報(bào)單》，限其三個(gè)工作日內(nèi)到達(dá)財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)賬工作，不然，要退回原借款入賬。③盤(pán)點(diǎn)賠償?shù)暮藢?duì)：查看各員工盤(pán)點(diǎn)賠償?shù)挠囝~，是否有往月的賠償款本月還有余額的情況。如某員工應(yīng)賠償余額10元，本月未減少，可能是漏記工資款的扣除金額或是工資中漏扣其賠償款；又如本月核對(duì)該明細(xì)科目無(wú)此筆發(fā)生額時(shí)，應(yīng)檢查是否有錯(cuò)記或遺漏的，并及時(shí)進(jìn)行更正。一般本月的余額均是本月的借方發(fā)生額。④備用金的核對(duì)：與店面核對(duì)備用金金額（備用金如無(wú)特殊情況下，無(wú)發(fā)生額）⑤“XX”：如各店面水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)卡及公交卡通過(guò)該科目記錄時(shí)，與出納記錄的余額核對(duì)。⑥XX定金：簽定購(gòu)買(mǎi)合同或預(yù)定時(shí)，發(fā)生的首付定金款入“其他應(yīng)收款”，付尾款時(shí)借方記全款金額，貸方轉(zhuǎn)出后無(wú)余額。其他應(yīng)付款①“個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)”及“公司社會(huì)保險(xiǎn)”的員工個(gè)人余額，檢查是否有錯(cuò)記或遺漏的情況；另養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊(cè)或醫(yī)療卡工本費(fèi)的核對(duì)：一般情況下，幫員工辦理了保險(xiǎn)第一個(gè)月就應(yīng)先扣除工本費(fèi)，記入貸方，待實(shí)際交付了工本費(fèi)就會(huì)在借方?jīng)_減。②應(yīng)付未付工資，核對(duì)本月有應(yīng)付未付的工資是否入賬；③其他明細(xì)科目的核對(duì)。各會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額、余額各會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額、余額⑴其他低值易耗品的核對(duì)：看是否還有那個(gè)科目有余額的，如有余額即表示尚未被領(lǐng)用，核實(shí)是否領(lǐng)用即可；⑵待攤費(fèi)用的核對(duì)：待攤費(fèi)用科目下各明細(xì)科目本期貸方攤銷(xiāo)額是否正確，如某部門(mén)房租每月固定為1000元，如出現(xiàn)某個(gè)月攤銷(xiāo)成了2000元，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正；在檢查時(shí)，也應(yīng)留意下待攤費(fèi)用余額是否正確，并且留意有無(wú)余額，例如待攤費(fèi)用下某個(gè)部門(mén)房租經(jīng)本月攤銷(xiāo)后已無(wú)余額了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)給出納提醒一下，及時(shí)交納房租款；⑶固定資產(chǎn)核對(duì)：本月是否有增加或減少的固定資產(chǎn)，有無(wú)漏記賬；并核對(duì)每個(gè)固定資產(chǎn)是否計(jì)提折舊了。當(dāng)月新購(gòu)入的固定資產(chǎn)下月開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)月要減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍需計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)計(jì)提凈殘值按原價(jià)的3%或5%計(jì)提。⑷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核對(duì)：如無(wú)余額時(shí)，下月起不再進(jìn)行開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)。⑸待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核對(duì)：該科目應(yīng)無(wú)余額（除非出現(xiàn)特殊情況有經(jīng)理未審批的盤(pán)點(diǎn)），如有余額時(shí)，即表示可能存在記賬錯(cuò)誤或遺漏未進(jìn)行賬務(wù)處理；⑹預(yù)收賬款——顧客定金的核對(duì)：顧客定金核對(duì)各店面余額應(yīng)與店面各定金預(yù)收到的記錄總額一致；⑺應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資的核對(duì)：本月應(yīng)付工資是否有余額，正常情況下該科目本月無(wú)余額；⑻應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)的核對(duì)：應(yīng)付福利費(fèi)只有一個(gè)二級(jí)科目，即應(yīng)付員工集體福利費(fèi)，核對(duì)時(shí)主要檢查一下本月的發(fā)生額是否存在因修改了凈銷(xiāo)售收入金額而計(jì)算錯(cuò)誤的情況。⑼應(yīng)交稅金的核對(duì)：檢查本月借,貸方發(fā)生額是否正確。查到銀行賬戶(hù)稅款已劃出或是季度或年度終了，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)局打回稅票，沖減掉應(yīng)交稅金賬上余額，真實(shí)反映該科目余額；⑽預(yù)提費(fèi)用的核對(duì)：預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用。其實(shí)質(zhì)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，屬于當(dāng)期的費(fèi)用盡管尚未支付，但應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，如電話(huà)費(fèi)，水電費(fèi)；應(yīng)當(dāng)參考之前月份費(fèi)用金額進(jìn)行合理預(yù)提，預(yù)提時(shí)應(yīng)正確計(jì)入相關(guān)費(fèi)用；如XX店水電費(fèi)預(yù)提時(shí)，借方：銷(xiāo)售費(fèi)用——水電費(fèi)——XX店；貸：預(yù)提費(fèi)用——水電費(fèi)——XX店水電費(fèi)；⑾上級(jí)撥入資金的核對(duì)：“上級(jí)撥入資金科目”核算的內(nèi)容是各分公司收到總公司撥給的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的資金，實(shí)際工作中，主要是反映在總公司調(diào)入商品。如總公司調(diào)入商品10萬(wàn)元；借：庫(kù)存商品——XX店面；貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)——XX店面（按10萬(wàn)元*77.5%計(jì)）；貸：上級(jí)撥入資金（按10萬(wàn)元*22.5%計(jì)）；又如總公司劃走進(jìn)貸款5萬(wàn)元，此時(shí)借：上級(jí)撥入資金5萬(wàn)元；貸：銀行存款——XX賬戶(hù)5萬(wàn)元；核對(duì)時(shí)，主要檢查下商品調(diào)撥出入庫(kù)存所用的比例是不是22