農(nóng)村合作銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1一、會(huì)計(jì)的基本概念就是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門方法，對(duì)行內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行綜合地、連續(xù)地、完整地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。一、會(huì)計(jì)的基本概念就是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門2二、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。二、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。3三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下4四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的概括分類。包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象5四、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?？煞譃榱鲃?dòng)資產(chǎn)（如現(xiàn)金、短期貸款等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、長期投資等）。四、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有6四、會(huì)計(jì)要素負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?？煞譃榱鲃?dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，如存款就是銀行現(xiàn)時(shí)最大的負(fù)債。四、會(huì)計(jì)要素負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致7四、會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。四、會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩8四、會(huì)計(jì)要素費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。四、會(huì)計(jì)要素費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益9五、會(huì)計(jì)要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益損益類之間的恒等關(guān)系：利潤=收入-費(fèi)用五、會(huì)計(jì)要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債10六、會(huì)計(jì)核算要求達(dá)到

“五無”、“六相符”“五無”是指賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計(jì)息無差錯(cuò)、記賬無串戶、存款無透支。“六相符”是指賬賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬全部核對(duì)相符。六、會(huì)計(jì)核算要求達(dá)到

“五無”、“六相符”“11七、會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持基本規(guī)定基本規(guī)定：憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚。七、會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持基本規(guī)定基本規(guī)定：憑證合法，傳遞及時(shí)；科12八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種專門辦法。八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核13八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要14九、記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)，以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。九、記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸15十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機(jī)構(gòu)分為借方、貸方和余額。借方、貸方記載的內(nèi)容及余額的方向，由資金的性質(zhì)決定。借方是用來記錄資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少，費(fèi)用的增加。貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益及收入的增加。十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機(jī)構(gòu)分為借方、貸方和16十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都一律采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，以相等的金額、借貸相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、分類的登記。即在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方。賬戶記錄只能是一借多貸，或一貸多借，不允許多借多貸，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)17十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。（二）一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)18十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。（四）一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)19十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有20十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（二）余額試算平衡法。檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等。公式為：各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項(xiàng)或全21十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上的。本期各方余額的計(jì)算公式是：本期借方余額=上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生22十三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。十三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是23十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（一）年、月、日；（二）收、付款單位（人）的戶名和賬號(hào)；（三）收、付款單位(人)開戶網(wǎng)點(diǎn)的名稱和社(行)號(hào)；（四）人民幣符號(hào)和大小寫金額；十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（一）年、月、日；24十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（五）款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（六）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；（七）按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；（八）經(jīng)辦人員印章。十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（五）款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)25十五、憑證的裝訂與保管（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（二）憑證必須按日或定期裝訂，裝訂的順序：十五、憑證的裝訂與保管（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和26十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求編制會(huì)計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求編制會(huì)計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范27十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫，多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆，雙面復(fù)寫紙（含壓感紙）套寫，不準(zhǔn)分張單寫。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素28十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：第號(hào)為“?！?；每個(gè)為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“％”；月利率簡寫為“‰”；日利率簡寫為“‰0”。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種29十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（三）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前有人民幣符號(hào)“￥”，（￥500.00元）￥數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分，（168.—元）無角分的應(yīng)在小數(shù)點(diǎn)之后以“0”補(bǔ)足，不得用“-”代替。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（三）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，30十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元（圓、角、分、零、整（正）等不易涂改的正楷字或行書字書寫。不得用另（或0）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十等字樣代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字理。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、31十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”或“正”字。大寫數(shù)字金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，32十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大33十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。如￥1，680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”34十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分35十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄的空格應(yīng)從右上角至左下角用斜線劃銷，兩筆以上的應(yīng)填合計(jì)數(shù)。憑證填寫錯(cuò)誤，除特定憑證按其業(yè)務(wù)核算手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)予更改的項(xiàng)目可以更改外，其他各種憑證的日期、科目、賬號(hào)、戶名、金額寫錯(cuò)一律不得更改，均應(yīng)作廢另制。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄36十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)使用特定憑證，聯(lián)數(shù)不可缺漏，也不能隨便以其他格式的憑證代用。凡規(guī)定由客戶填寫的憑證，經(jīng)辦人員一律不準(zhǔn)代填。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)37十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，對(duì)票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)在更改處由原記載人簽章證明。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支38十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文39十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（八）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)借、貸金額必須相等。但對(duì)三個(gè)以上科目對(duì)轉(zhuǎn)的一套憑證，只有采取一借多貸或一貸多借的方法對(duì)轉(zhuǎn)，不能采用多借多貸的對(duì)轉(zhuǎn)方法。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的40十七、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。十七、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、41十七、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書寫，一般約占全格的二分之一。金額“元、角、分”之間不得留有空格或劃—。。十七、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書42十七、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時(shí)，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“—0—"表示結(jié)平。（五）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。十七、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)43十八、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。對(duì)賬就是把各種賬簿的記錄進(jìn)行核對(duì)。目的在于防止差異，保證賬簿記錄正確、真實(shí)可靠，使賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬六相符，防止?fàn)I私舞弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)信用社資產(chǎn)的安全完整。十八、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。44十九、利息計(jì)算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。十九、利息計(jì)算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和45十九、利息計(jì)算（一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。（二）利息計(jì)算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)十九、利息計(jì)算（一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)46十九、利息計(jì)算3、計(jì)息起點(diǎn)。計(jì)息本金及利息積數(shù)合計(jì)，以元為單位，元以下角、分不計(jì)息，利息金額計(jì)至分，分以下四舍五入。分段計(jì)息的，其各段利息計(jì)至厘，合計(jì)后計(jì)至分。4、結(jié)息日期（1）定期結(jié)息。根據(jù)各種不同的存貸款分別采用按季、按年固定結(jié)息日期。按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，每年12月20日為結(jié)息日；活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息。十九、利息計(jì)算3、計(jì)息起點(diǎn)。計(jì)息本金及利息積數(shù)合計(jì)，以元為單47十九、利息計(jì)算（2）約期結(jié)息。對(duì)利隨本清的存款以到期日為結(jié)息日。定期存款到期結(jié)計(jì)利息，提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。（3）隨時(shí)結(jié)息。對(duì)存款戶中途結(jié)清賬戶，借款戶提前或逾期歸還貸款時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息。十九、利息計(jì)算（2）約期結(jié)息。對(duì)利隨本清的存款以到期日為結(jié)息48十九、利息計(jì)算5、計(jì)息方法。（1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率十九、利息計(jì)算5、計(jì)息方法。49十九、利息計(jì)算（2）逐筆計(jì)息。采用對(duì)年對(duì)月加零頭天數(shù)方法計(jì)算天數(shù)。年對(duì)年360天，月對(duì)月30天，零頭天數(shù)以實(shí)際天數(shù)計(jì)算。在計(jì)算時(shí)應(yīng)注意儲(chǔ)蓄存款和貸款零頭天數(shù)的區(qū)別，儲(chǔ)蓄存款全年不論大月、小月、閏月、平月均按30天計(jì)算。貸款則按日歷天數(shù)計(jì)算零頭天數(shù)。十九、利息計(jì)算（2）逐筆計(jì)息。采用對(duì)年對(duì)月加零頭天數(shù)方法計(jì)算50十九、利息計(jì)算例：①如2月25日為對(duì)月日（2月為28日），3月5日支取存款或歸還貸款，零頭天數(shù)分別為10天和8天。②如5月30日至6月1日儲(chǔ)蓄天數(shù)為1天，貸款天數(shù)則為2天。十九、利息計(jì)算例：51十九、利息計(jì)算計(jì)算公式為：以整年整月計(jì)算的：利息=本金×?xí)r間(年或月)×(年或月)利率全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金×天數(shù)×日利率十九、利息計(jì)算計(jì)算公式為：52十九、利息計(jì)算6.其他規(guī)定。（1）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)（2）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。十九、利息計(jì)算6.其他規(guī)定。53十九、利息計(jì)算（三）計(jì)息利率的規(guī)定1、活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款均按結(jié)息日或支取日掛牌公告利率計(jì)息。2、定期存款、定期儲(chǔ)蓄存款均按存入日存單利率計(jì)息，提前支取全部天數(shù)或過期支取的過期天數(shù)均按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。十九、利息計(jì)算（三）計(jì)息利率的規(guī)定54十九、利息計(jì)算3、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利率，存期不滿三個(gè)月的，按支取日掛牌公告活期利率計(jì)息，存期滿三個(gè)月以上不滿六個(gè)月，滿六個(gè)月以上不滿一年和在一年以上的，分別按支取日掛牌公告定期三個(gè)月、六個(gè)月、一年期同檔次利率打6折計(jì)付利息。4、貸款按合同約定計(jì)息。貸款定期結(jié)息的，對(duì)不能按期支付的利息計(jì)收罰息。十九、利息計(jì)算3、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利率，存期不滿三個(gè)月的，按55二十、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（一）儲(chǔ)蓄的定義儲(chǔ)蓄是指居民個(gè)人將手中待用或積余貨幣有條件地存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的一種信用活動(dòng)。二十、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（一）儲(chǔ)蓄的定義56二十、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（二）儲(chǔ)蓄原則我國的儲(chǔ)蓄原則是：存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密。為儲(chǔ)戶保密，是指儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)儲(chǔ)戶存款的金額、種類、戶名、地址、印鑒式樣、密碼及存取情況等，都必須保密、不得向外泄露。二十、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（二）儲(chǔ)蓄原則57二十、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（三）現(xiàn)行儲(chǔ)蓄種類1、活期儲(chǔ)蓄存款：包括活期存折戶、活期支票戶、定活兩便存款、個(gè)人通知存款，借記卡等；2、定期儲(chǔ)蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取，教育儲(chǔ)蓄等。二十、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（三）現(xiàn)行儲(chǔ)蓄種類58利息計(jì)算例題一王波于2010年8月5日開立個(gè)人結(jié)算賬戶，并存入2000元，8月20日又存入3000元，8月26日取出4000元，試算9月21日王波的個(gè)人結(jié)算賬戶中有多少錢。（活期存款利率為0.36%）利息計(jì)算例題一王波于2010年8月5日開立個(gè)人結(jié)算賬戶，并存59利息計(jì)算例題一分析：個(gè)人結(jié)算賬戶為活期存款賬戶，應(yīng)采用積數(shù)計(jì)算法，日期應(yīng)算頭不算尾8.5-8.2015天*2000=300008.20-8.266天*5000=300008.26-9.2125天*1000=25000積數(shù)合計(jì)=85000日利率=0.36%÷360=0.1‰0利息=85000*0.1‰0=0.85元賬戶余額=1000.00+0.85=1000.85元利息計(jì)算例題一分析：個(gè)人結(jié)算賬戶為活期存款賬戶，應(yīng)采用積數(shù)計(jì)60利息計(jì)算例題二艾宏志2010年9月2日存入定活兩遍存款20000元，2010年10月25日，艾宏志支取了這張存單。請(qǐng)大家試算艾宏志應(yīng)得利息。（活期存款利率為0.36%）利息計(jì)算例題二艾宏志2010年9月2日存入定活兩遍存款20061利息計(jì)算例題二53天*20000*0.1‰0=10.60元利息計(jì)算例題二53天*20000*0.1‰0=10.60元62例題三亢江2010年6月1月存了一張定活兩便存單，金額為10000元。2010年9月5日取出，請(qǐng)問利息多少錢？（假如：三個(gè)月定期存款利率為1.8%；活期存款利率為0.36%）例題三亢江2010年6月1月存了一張定活兩便存單，金額為1063例題三月利率=1.8%÷12=1.5‰定期利息=10000*6*1.5‰=90.00元逾期利息=10000*4*0.1‰0=0.40元利息合計(jì)90.00元+0.40元=90.40元例題三月利率=1.8%÷12=1.5‰64例題四余沛鴻2010年4月1日貸款10000元，到期日期為2010年10月1日，可是余沛鴻2010年10月10日才一次性還清貸款，問總共清多少利息？（貸款利率為9.6‰，罰息利率30%）例題四余沛鴻2010年4月1日貸款10000元，到期日期為265例題四4月30天5月31天6月30天7月31天8月31天9月30天合計(jì)183天逾期天數(shù)9天10000*183*3.2‰0=585.60元10000*9*3.2‰0*（1+30%）=37.44元利息等于=585.60+37.44=623.04元例題四4月30天逾期天數(shù)9天66謝謝！謝謝！67會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)68一、會(huì)計(jì)的基本概念就是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門方法，對(duì)行內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行綜合地、連續(xù)地、完整地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。一、會(huì)計(jì)的基本概念就是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門69二、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。二、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。70三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下71四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的概括分類。包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象72四、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?？煞譃榱鲃?dòng)資產(chǎn)（如現(xiàn)金、短期貸款等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、長期投資等）。四、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有73四、會(huì)計(jì)要素負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，如存款就是銀行現(xiàn)時(shí)最大的負(fù)債。四、會(huì)計(jì)要素負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致74四、會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。四、會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩75四、會(huì)計(jì)要素費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。四、會(huì)計(jì)要素費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益76五、會(huì)計(jì)要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益損益類之間的恒等關(guān)系：利潤=收入-費(fèi)用五、會(huì)計(jì)要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債77六、會(huì)計(jì)核算要求達(dá)到

“五無”、“六相符”“五無”是指賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計(jì)息無差錯(cuò)、記賬無串戶、存款無透支?！傲喾笔侵纲~賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬全部核對(duì)相符。六、會(huì)計(jì)核算要求達(dá)到

“五無”、“六相符”“78七、會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持基本規(guī)定基本規(guī)定：憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚。七、會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持基本規(guī)定基本規(guī)定：憑證合法，傳遞及時(shí)；科79八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種專門辦法。八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核80八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要81九、記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)，以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。九、記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸82十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機(jī)構(gòu)分為借方、貸方和余額。借方、貸方記載的內(nèi)容及余額的方向，由資金的性質(zhì)決定。借方是用來記錄資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少，費(fèi)用的增加。貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益及收入的增加。十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機(jī)構(gòu)分為借方、貸方和83十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都一律采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，以相等的金額、借貸相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、分類的登記。即在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方。賬戶記錄只能是一借多貸，或一貸多借，不允許多借多貸，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)84十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。（二）一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)85十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。（四）一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)86十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有87十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（二）余額試算平衡法。檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等。公式為：各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項(xiàng)或全88十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上的。本期各方余額的計(jì)算公式是：本期借方余額=上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生89十三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。十三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是90十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（一）年、月、日；（二）收、付款單位（人）的戶名和賬號(hào)；（三）收、付款單位(人)開戶網(wǎng)點(diǎn)的名稱和社(行)號(hào)；（四）人民幣符號(hào)和大小寫金額；十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（一）年、月、日；91十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（五）款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（六）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；（七）按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；（八）經(jīng)辦人員印章。十四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素（五）款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)92十五、憑證的裝訂與保管（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（二）憑證必須按日或定期裝訂，裝訂的順序：十五、憑證的裝訂與保管（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和93十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求編制會(huì)計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求編制會(huì)計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范94十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫，多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆，雙面復(fù)寫紙（含壓感紙）套寫，不準(zhǔn)分張單寫。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素95十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：第號(hào)為“?！?；每個(gè)為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“％”；月利率簡寫為“‰”；日利率簡寫為“‰0”。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種96十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（三）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前有人民幣符號(hào)“￥”，（￥500.00元）￥數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分，（168.—元）無角分的應(yīng)在小數(shù)點(diǎn)之后以“0”補(bǔ)足，不得用“-”代替。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（三）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，97十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元（圓、角、分、零、整（正）等不易涂改的正楷字或行書字書寫。不得用另（或0）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十等字樣代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字理。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、98十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”或“正”字。大寫數(shù)字金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，99十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大100十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。如￥1，680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”101十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分102十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄的空格應(yīng)從右上角至左下角用斜線劃銷，兩筆以上的應(yīng)填合計(jì)數(shù)。憑證填寫錯(cuò)誤，除特定憑證按其業(yè)務(wù)核算手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)予更改的項(xiàng)目可以更改外，其他各種憑證的日期、科目、賬號(hào)、戶名、金額寫錯(cuò)一律不得更改，均應(yīng)作廢另制。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄103十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)使用特定憑證，聯(lián)數(shù)不可缺漏，也不能隨便以其他格式的憑證代用。凡規(guī)定由客戶填寫的憑證，經(jīng)辦人員一律不準(zhǔn)代填。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)104十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，對(duì)票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)在更改處由原記載人簽章證明。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支105十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文106十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（八）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)借、貸金額必須相等。但對(duì)三個(gè)以上科目對(duì)轉(zhuǎn)的一套憑證，只有采取一借多貸或一貸多借的方法對(duì)轉(zhuǎn)，不能采用多借多貸的對(duì)轉(zhuǎn)方法。十六、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的107十七、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。十七、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、108十七、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書寫，一般約占全格的二分之一。金額“元、角、分”之間不得留有空格或劃—。。十七、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書109十七、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時(shí)，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“—0—"表示結(jié)平。（五）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。十七、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)110十八、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。對(duì)賬就是把各種賬簿的記錄進(jìn)行核對(duì)。目的在于防止差異，保證賬簿記錄正確、真實(shí)可靠，使賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬六相符，防止?fàn)I私舞弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)信用社資產(chǎn)的安全完整。十八、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。111十九、利息計(jì)算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。十九、利息計(jì)算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和112十九、利息計(jì)算（一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。（二）利息計(jì)算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)十九、利息計(jì)算（一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)113十九、利息計(jì)算3、計(jì)息起點(diǎn)。計(jì)息本金及利息積數(shù)合計(jì)，以元為單位，元以下角、分不計(jì)息，利息金額計(jì)至分，分以下四舍五入。分段計(jì)息的，其各段利息計(jì)至厘，合計(jì)后計(jì)至分。4、結(jié)息日期（1）定期結(jié)息。根據(jù)各種不同的存貸款分別采用按季、按年固定結(jié)息日期。按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，每年12月20日為結(jié)息日；活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息。十九、利息計(jì)算3、計(jì)息起點(diǎn)。計(jì)息本金及利息積數(shù)合計(jì)，以元為單114十九、利息計(jì)算（2）約期結(jié)息。對(duì)利隨本清的存款以到期日為結(jié)息日。定期存款到期結(jié)計(jì)利息，提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。（3）隨時(shí)結(jié)息。對(duì)存款戶中途結(jié)清賬戶，借款戶提前或逾期歸還貸款時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息。十九、利息計(jì)算（2）約期結(jié)息。對(duì)利隨本清的存款以到期日為結(jié)息115十九、利息計(jì)算5、計(jì)息方法。（1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率十九、利息計(jì)算5、計(jì)息方法。116十九、利息計(jì)算（2）逐筆計(jì)息。采用對(duì)年對(duì)月加零頭天數(shù)方法計(jì)算天數(shù)。年對(duì)年360天，月對(duì)月30天，零頭天數(shù)以實(shí)際天數(shù)計(jì)算。在計(jì)算時(shí)應(yīng)注意儲(chǔ)蓄存款和貸款零頭天數(shù)的區(qū)別，儲(chǔ)蓄存款全年不論大月、小月、閏月、平月均按30天計(jì)算。貸款則按日歷天數(shù)計(jì)算零頭天數(shù)。十九、利息計(jì)算（2）逐筆計(jì)息。采用對(duì)年對(duì)月加零頭天數(shù)方法計(jì)算117十九、利息計(jì)算例：①如2月25日為對(duì)月日（2月為28日），3月5日支取存款或歸還貸款，零頭天數(shù)分別為10天和8天。②如5月30日至6月1日儲(chǔ)蓄天數(shù)為1天，貸款天數(shù)則為2天。十九、利息計(jì)算例：118十九、利息計(jì)算計(jì)算公式為：以整年整月計(jì)算的：利息=本金×?xí)r間(年或月)×(年或月)利率全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金×天數(shù)×日利率十九、利息計(jì)算計(jì)算公式為：119十九、利息計(jì)算6.其他規(guī)定。（1）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)（2）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不