精編全面預(yù)算管理體系的建立課件

一、全面預(yù)算管理的三種模式二、全面預(yù)算管理的三個(gè)層次三、全面預(yù)算管理的三個(gè)目標(biāo)四、全面預(yù)算管理的三個(gè)內(nèi)容五、全面預(yù)算管理的三個(gè)階段六、全面預(yù)算管理的理論體系溫伊險(xiǎn)社棟壘囊蹈簍丘聞械若產(chǎn)夏誦腸散賊滴撒檔袁垃羨科秀才戚汪尼蛛全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立一、全面預(yù)算管理的三種模式溫伊險(xiǎn)社棟壘囊蹈簍丘聞械若產(chǎn)夏誦腸0一、全面預(yù)算管理的三種模式●財(cái)務(wù)層次的預(yù)算模式：（小預(yù)算）僅以企業(yè)本身的財(cái)務(wù)預(yù)算為主的預(yù)算模式，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)象作為利潤(rùn)、成本、費(fèi)用中心的簡(jiǎn)單定位來(lái)制定預(yù)算；這一層次的預(yù)算體系研究的就是公司所有部門的在利潤(rùn)、成本、費(fèi)用三個(gè)中心的界定：⊙成本中心：對(duì)下屬生產(chǎn)部門的預(yù)算指標(biāo)僅以生產(chǎn)成本為主體，部門的任務(wù)是單純地在降低成本上的種種努力的過程；⊙費(fèi)用中心：對(duì)下屬職能部門的預(yù)算指標(biāo)僅以日常費(fèi)用為主體，部門的任務(wù)是在完成所有日常事物性工作的同時(shí)，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出的程度與效果；⊙利潤(rùn)中心：對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)部門的預(yù)算指標(biāo)僅以創(chuàng)造的利潤(rùn)為主體，部門的任務(wù)就是完成公司所下達(dá)的利潤(rùn)完成目標(biāo)，在一定的價(jià)格范圍內(nèi)，盡可能多地實(shí)現(xiàn)銷售與利潤(rùn)比例；

各預(yù)算單位是預(yù)算制定的主體，而公司則是被動(dòng)的受體明鋪迎階知桂關(guān)幌螟動(dòng)墜四案祿搗主樟汀棄罐豁零碌爾椒雷捻寫覆螺圣零全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立一、全面預(yù)算管理的三種模式明鋪迎階知桂關(guān)幌螟動(dòng)墜四案祿搗主樟1●戰(zhàn)略層次的預(yù)算模式：（中預(yù)算）

以公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為主的預(yù)算模式；將公司內(nèi)部所有預(yù)算單位的預(yù)算配合公司戰(zhàn)略來(lái)制訂公司全面預(yù)算；與財(cái)務(wù)層次預(yù)算不同的是，戰(zhàn)略層次的預(yù)算模式首先是以公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為前提，在保證戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，各預(yù)算單位再根據(jù)自身的戰(zhàn)略角色編制的不同的單位預(yù)算。而全公司所有預(yù)算主體的預(yù)算匯總的結(jié)果必須是公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)果。如果與公司終極目標(biāo)不一致的，各單位必須根據(jù)實(shí)際情況層層推進(jìn)、降耗挖潛、調(diào)整預(yù)算，力爭(zhēng)達(dá)到公司的目標(biāo)要求。公司在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)首先明確戰(zhàn)略發(fā)展方向，通過科學(xué)謹(jǐn)慎的市場(chǎng)調(diào)研與業(yè)務(wù)板塊的前瞻性研究，確定在不同板塊的發(fā)展戰(zhàn)略。市場(chǎng)的研究將充分理解市場(chǎng)對(duì)預(yù)算期間內(nèi)可能產(chǎn)生的對(duì)業(yè)務(wù)的影響，并制訂相應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，將預(yù)算的彈性空間降低至最小。同時(shí)，根據(jù)公司現(xiàn)實(shí)的資源來(lái)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，集中公司內(nèi)部現(xiàn)有資源保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。下屬各預(yù)算主體根本本單位在公司戰(zhàn)略中的定位來(lái)分解完成自身的預(yù)算目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算僅是全面預(yù)算的一個(gè)方面。表面上公司成為了預(yù)算的主體，各預(yù)算單位是被動(dòng)的受體悼賊一沼搜野妖躁誠(chéng)睜雅楷乓廈覓追垮錢脊揣或印州糠穢虐囪益噪嬌彌暴全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立●戰(zhàn)略層次的預(yù)算模式：（中預(yù)算）以公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)2●整體層次的預(yù)算模式（大預(yù)算）

根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略，配合公司內(nèi)部所有資源，包括人力資源開發(fā)的整體資源預(yù)算模式；公司整體預(yù)算的制訂是綜合了財(cái)務(wù)預(yù)算、戰(zhàn)略目標(biāo)，以及人力資源的全面預(yù)算。在現(xiàn)有各預(yù)算單位的基礎(chǔ)上增加了充分理解公司戰(zhàn)略目標(biāo)的職業(yè)獨(dú)立董事和后備人力資源儲(chǔ)備。將全面預(yù)算管理與員工的招聘、培訓(xùn)、儲(chǔ)備與戰(zhàn)略管理和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合，通過人力資源開發(fā)體系保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司將每年的預(yù)算編制程序與人力資源開發(fā)體系的結(jié)合作為可持續(xù)發(fā)展的前提。通過預(yù)算體系將公司的戰(zhàn)略任務(wù)灌輸給每一個(gè)員工，用人力資源體系將戰(zhàn)略壓力有效地分配成每個(gè)員工的戰(zhàn)略壓力，通過預(yù)算體系使員工主動(dòng)理解公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，配合科學(xué)有效的培訓(xùn)機(jī)制逐步形成各個(gè)員工的自身現(xiàn)實(shí)發(fā)展目標(biāo)，最終通過所有員工的主動(dòng)性來(lái)確保公司戰(zhàn)略的有效實(shí)施。目標(biāo)模式餒烯黎蔑框賽吶餓翟稠差凋繹稈躁棋徐妹壹蜒楓細(xì)怎褂墑幅梅便瞞怪披召全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立●整體層次的預(yù)算模式（大預(yù)算）根據(jù)公司的整3二、全面預(yù)算管理的三個(gè)層次

在公司的全面預(yù)算管理體系中，三個(gè)層次的主體決定了體系的有效性和完成的可靠性●公司決策層：（職業(yè)老板）-賢人作為公司的最高層次的領(lǐng)導(dǎo)者，依靠的是人的悟性。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)商業(yè)的感覺力和對(duì)人的測(cè)評(píng)水平?jīng)Q定了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算管理體系的有效性?！窆究刂茖樱海殬I(yè)董事）-強(qiáng)人作為公司的戰(zhàn)略發(fā)展與預(yù)算管理的控制主體，這一層次的控制者任務(wù)是如何將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算的形式分解成為公司內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)單位的戰(zhàn)略任務(wù)，所以必須是對(duì)公司戰(zhàn)略充分理解，并對(duì)公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域精通的強(qiáng)人。通過這一層次的中轉(zhuǎn)可以將公司戰(zhàn)略完全地貫徹到下面的執(zhí)行主體中，博奕和敏銳的洞察力是其主要能力。

●公司執(zhí)行層：（職業(yè)經(jīng)理）-能人作為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行層，這一層次的經(jīng)理人必須是對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域極其精通，并掌握有效的執(zhí)行手段與工具的能人。他們必須具備對(duì)所屬員工的強(qiáng)烈感染力和與市場(chǎng)的融合力，高超的經(jīng)銷能力、推斷能力與各種商業(yè)技巧，同時(shí)對(duì)員工的培養(yǎng)能力也是必須掌握的?；舻庠臧T妥嚷瀕助輕彝熔棺侮贈(zèng)哺椎喜癥斡神靠鉻揉手只嘴乘總芍袁耀型全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立二、全面預(yù)算管理的三個(gè)層次霍碘躁癟妥嚷瀕助輕彝熔棺侮贈(zèng)哺椎喜4科學(xué)的項(xiàng)目決策控制體系：人力資源部戰(zhàn)略規(guī)劃部財(cái)務(wù)部投資決策咨詢委員會(huì)產(chǎn)業(yè)論證財(cái)務(wù)論證控制論證試運(yùn)營(yíng)論證全面投資論證項(xiàng)目組項(xiàng)目組項(xiàng)目組決策層執(zhí)行層控制部門項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)理或子公司總經(jīng)理項(xiàng)目組項(xiàng)目組決策層代表職能部門、決策層與項(xiàng)目組對(duì)可行性論證、博奕的過程。例擾丘怔甫并郴懶知戳祖涵悼坊靜刃綴逆級(jí)愁取讒熄褲航阮耙擔(dān)竿焊蔬洽琳全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立科學(xué)的項(xiàng)目決策控制體系：人力資源部戰(zhàn)略規(guī)劃部財(cái)務(wù)部投資5投資評(píng)估項(xiàng)目須具備的程序：尋求機(jī)會(huì)資信及市場(chǎng)調(diào)查投資評(píng)估籌資能力專業(yè)管理能力獲利退出對(duì)行業(yè)的深刻理解暢通的市場(chǎng)信息渠道對(duì)企業(yè)各方面的嚴(yán)格審計(jì)（財(cái)務(wù)、人力資源、運(yùn)營(yíng)能力、組織和戰(zhàn)略等）全面深入的市場(chǎng)調(diào)查高水平的評(píng)估技巧對(duì)財(cái)務(wù)模型的熟練運(yùn)用對(duì)經(jīng)營(yíng)模式的評(píng)價(jià)完善的評(píng)估政策和程序自身有較強(qiáng)的融資能力能利用各種資源籌集資金建立制衡的治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)對(duì)管理層的指導(dǎo)和咨詢幫助被投資公司實(shí)現(xiàn)協(xié)同戰(zhàn)略與行業(yè)戰(zhàn)略伙伴的廣泛聯(lián)系明確聯(lián)盟、止損和變現(xiàn)的戰(zhàn)略例半蕪卞凹廳搪濺瘴哀請(qǐng)錳斷蓬嘴爾力玫滄重候繡挾揀闖及尚凜癡曬檔童磋全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立投資評(píng)估項(xiàng)目須具備的程序：尋求機(jī)會(huì)資信及投資評(píng)估籌資能力專業(yè)6戰(zhàn)略投資的程序成果:可行性研究報(bào)告指標(biāo)完成情況進(jìn)入戰(zhàn)略管理程序化投資研究階段立項(xiàng)模擬投資階段戰(zhàn)略投資階段研究評(píng)估進(jìn)入方案團(tuán)隊(duì)組建試驗(yàn)投資強(qiáng)化投資內(nèi)外聯(lián)盟資本工具模擬投資指導(dǎo)書組建投資主體或成立獨(dú)立投資主體成立若干項(xiàng)目組達(dá)成交易條件律師意見簽署協(xié)議報(bào)主管部門批準(zhǔn)報(bào)出資人董事會(huì)批準(zhǔn)投資/項(xiàng)目總結(jié)正式運(yùn)作退出進(jìn)入戰(zhàn)略管理投資/項(xiàng)目評(píng)估設(shè)計(jì)投資方案談判NO模擬投資的程序例泡噎琢湃袖驟省奪剃毗檻紳迪這隴催趣輕座根傻算士咱呈檸痊鱗埃淄里珠全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立戰(zhàn)略投資的程序成果:可行性研究報(bào)告指標(biāo)完成情7具有戰(zhàn)略意義的生長(zhǎng)點(diǎn)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)（包括市場(chǎng)出現(xiàn)的新機(jī)會(huì)）都要在組織和人員落實(shí)。這種組織包括臨時(shí)的項(xiàng)目小組，或在委派某些人中在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)一項(xiàng)目工作，新投資項(xiàng)目必須建立項(xiàng)目小組。負(fù)責(zé)項(xiàng)目的分析、研究和論證。主要工作任務(wù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行環(huán)境、產(chǎn)業(yè)、技術(shù)分析、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性和運(yùn)營(yíng)可行性進(jìn)行分析。主要工作任務(wù)從公司的產(chǎn)業(yè)政策、戰(zhàn)略協(xié)同性、資源能力結(jié)構(gòu)等方面與項(xiàng)目小組進(jìn)行論證博奕主要工作任務(wù)從項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性分析方面、資金供給和投資產(chǎn)業(yè)出等方面與項(xiàng)目小組進(jìn)行論證博奕主要工作任務(wù)從人力資源供給能力、特別是經(jīng)理人才提供等方面與項(xiàng)目小組進(jìn)行論證博奕。項(xiàng)目小組戰(zhàn)略規(guī)劃部財(cái)務(wù)部人力資源部高層決策主要工作任務(wù)高層管理者對(duì)方案進(jìn)行論證、決策。如項(xiàng)目通過可進(jìn)行投資試運(yùn)行。落實(shí)項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任人。公司高層委托綜合管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤、以數(shù)字和貨幣為依據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。高層決策主要工作任務(wù)項(xiàng)目試運(yùn)行一年后，從戰(zhàn)略的協(xié)同性、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及未來(lái)財(cái)務(wù)、資金、人才供給等方面進(jìn)行論證，做出投資發(fā)展、對(duì)外融資、退出止損的選擇。論證論證論證論證論證論證是是是是是否否否否否否例墻囤老蹄琴京棍奉強(qiáng)娶暖參屈豎般攆瑚綽痘綱碗竣溫咯尋螢郭故亨笆需腆全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立具有戰(zhàn)略意義的生長(zhǎng)點(diǎn)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)（包括市場(chǎng)出現(xiàn)的新機(jī)會(huì)）都要在8三、全面預(yù)算管理的三個(gè)對(duì)象（需要明確的）●交叉型對(duì)象：公司內(nèi)部可能存在許多業(yè)務(wù)關(guān)系相互交叉并相互競(jìng)爭(zhēng)的預(yù)算單位，全面預(yù)算管理必須在預(yù)算責(zé)任上明確這些預(yù)算對(duì)象，這是通過流程的簡(jiǎn)化，以及相關(guān)業(yè)務(wù)相合并的預(yù)算單位的重新設(shè)計(jì)來(lái)完成的；●混合型對(duì)象：在公司內(nèi)部存在的眾多業(yè)務(wù)單位中，同樣可能存在著經(jīng)營(yíng)能力與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀參差不齊的現(xiàn)象，在明確預(yù)算單位的同時(shí)，根據(jù)其在公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)率來(lái)決定其存在的價(jià)值，對(duì)無(wú)法為公司整體目標(biāo)作出貢獻(xiàn)的預(yù)算單位將采取取消的措施，而貢獻(xiàn)率高的預(yù)算單位將提供更多的資源予以扶持；●潛在型對(duì)象：在公司自身的責(zé)任體系中，許多有能力并應(yīng)當(dāng)承擔(dān)公司利潤(rùn)目標(biāo)的業(yè)務(wù)主體被目前的考核單位所掩蓋了。在公司全員承擔(dān)公司目標(biāo)任務(wù)的前提下，應(yīng)當(dāng)將目標(biāo)任務(wù)直接落實(shí)到真正有能力承擔(dān)任務(wù)的預(yù)算目標(biāo)主體上，減少中間環(huán)節(jié)，使利潤(rùn)中心的能力明確化。蒼丫許示礎(chǔ)繪韋潭親答猩憑肅聰洪宵承盞濃唬淖椎市實(shí)蛛曳神草紫森攤怖全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立三、全面預(yù)算管理的三個(gè)對(duì)象（需要明確的）蒼丫許示礎(chǔ)繪韋潭親答9四、全面預(yù)算管理的三個(gè)內(nèi)容：●現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算目的監(jiān)控預(yù)算單位的現(xiàn)金流入與流出；防止預(yù)算單位盲目投資；降低負(fù)債比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；內(nèi)容銷售貨款回籠；投資項(xiàng)目計(jì)劃；資金融通計(jì)劃；婦珊誠(chéng)滔花蕉晾拾棒磐雜椒良埂憐悸呸傲移刺趁種硼篙彝殿茸淚著鴦衡箔全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立四、全面預(yù)算管理的三個(gè)內(nèi)容：●現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算目的內(nèi)容婦珊10●損益預(yù)算：損益預(yù)算目的監(jiān)控預(yù)算單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；控制預(yù)算單位主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例；事先預(yù)測(cè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的合理性內(nèi)容銷售收入預(yù)算；成本支出預(yù)算；費(fèi)用開支預(yù)算；利潤(rùn)結(jié)構(gòu)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理吸歲驕稼唯吭氰素池迭畢旺箍咎憑放堿兄度莢堆蒼夫炊談銻屁春規(guī)擰誅彼全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立●損益預(yù)算：損益預(yù)算目的內(nèi)容戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理11權(quán)益預(yù)算目的保證資產(chǎn)保值增值；監(jiān)控凈資產(chǎn)的變動(dòng)內(nèi)容權(quán)益變動(dòng)；損益變動(dòng)的影響；資產(chǎn)重組的影響；權(quán)益結(jié)構(gòu)變化；●權(quán)益預(yù)算：戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理印硅窄吝毀行斂文脯尉妊遜逃餃詠強(qiáng)綸什閃恢嘯葵嘿靴職巷蟲崖服鼻孝淆全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立權(quán)益預(yù)算目的內(nèi)容●權(quán)益預(yù)算：戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理12●全面預(yù)算管理的報(bào)表體系：主表附表現(xiàn)金流量預(yù)算表?yè)p益預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支預(yù)算投資現(xiàn)金收支預(yù)算融資收支預(yù)算銷售收入預(yù)算成本支出預(yù)算費(fèi)用開支預(yù)算主營(yíng)利潤(rùn)預(yù)算其他利潤(rùn)預(yù)算負(fù)債結(jié)構(gòu)預(yù)算資產(chǎn)質(zhì)量預(yù)算權(quán)益預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理拔鱉淖腕巡謎凋脂袒齡溺瑰謂敗或戊呵貞啤排麗尊夠菇擯桃僻潞菇泊偏屈全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立●全面預(yù)算管理的報(bào)表體系：主表附表現(xiàn)金流量預(yù)算表?yè)p益預(yù)算表資13五、全面預(yù)算管理程序的三個(gè)階段●預(yù)算編制階段：通過公司內(nèi)部所有預(yù)算單元的預(yù)算編制過程，并通過自上而下、自下而上的原則進(jìn)行合理性調(diào)整，最終確定一個(gè)被各個(gè)業(yè)務(wù)單元都可以接受的總體與個(gè)體預(yù)算；●預(yù)算監(jiān)控（調(diào)整）階段：在預(yù)算的執(zhí)行過程中，通過對(duì)各個(gè)預(yù)算單元的預(yù)算實(shí)施情況，并根據(jù)市場(chǎng)等特殊條件的變化來(lái)客觀監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，并適當(dāng)作出調(diào)整；●預(yù)算考核階段：在一個(gè)預(yù)算期間完結(jié)后，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算最終的執(zhí)行情況來(lái)評(píng)價(jià)、考核各個(gè)預(yù)算單位在公司整體預(yù)算完成中所作的貢獻(xiàn)；棱匯詹漆挺悔瘟猛測(cè)饒斗共粥毆湛薪饑掄紫匡勁涎橡孽兇凋拇脅蘆胃始腿全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立五、全面預(yù)算管理程序的三個(gè)階段棱匯詹漆挺悔瘟猛測(cè)饒斗共粥毆湛14全面預(yù)算管理的流程：決算與考核跟蹤分析下達(dá)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算草案編制預(yù)算預(yù)案編制預(yù)算目標(biāo)提示確定預(yù)算單位確定預(yù)算單位名單督促與核準(zhǔn)二級(jí)單位確定的三級(jí)預(yù)算單位名單自上而下自下而上相結(jié)合目標(biāo)：發(fā)展單位利潤(rùn)總額凈資產(chǎn)收益二級(jí)預(yù)算單位分解指標(biāo)與組織編制總公司各職能部門審核匯總根據(jù)董事會(huì)要求進(jìn)行修改各預(yù)算單位根據(jù)上級(jí)單位意見進(jìn)行修改，編制草案總公司董事會(huì)通過年度預(yù)算下達(dá)預(yù)算目標(biāo)定期預(yù)算分析制度年、月、季報(bào)表總公司審計(jì)監(jiān)督、及時(shí)反饋總公司董事會(huì)通過年度決算組織進(jìn)行經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估與考核過誨銀迷艱愛落廓遁撩氟汐訃丑葦閥好渾齊棒池噴糞頑宿場(chǎng)夷夠繁淖掩喜全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理的流程：決算與考核跟蹤分析下達(dá)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算草案編15（一）、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境與解決思路

（二）、全面預(yù)算管理的理論與方法

（三）、全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)

（四）、國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理的案例介紹六、全面預(yù)算管理的理論體系：蛆舀鱗琶日賀昆砸屏藩北鉻怠悄菏蔽新豆修績(jī)翠考竄耶湖畢玲登廳杖卑床全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立（一）、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境與解決思路

（二）、全面預(yù)算管理的理161、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的困境?爭(zhēng)奪客戶劇烈?利潤(rùn)空間銳減?各種費(fèi)用上升?管理分割運(yùn)作?責(zé)任難以落實(shí)?目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理碾膝愚條豹捉哮閑鄧春澇爆歌棚條柄卻慰楊黑涵驢祟入肥蛔憋消瓦勛呆翻全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的困境?爭(zhēng)奪客戶劇烈戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的17經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生的劇變企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的不明企業(yè)管理體系不完整靠感覺、經(jīng)驗(yàn)和悟性管理單純依靠權(quán)威分配目標(biāo)任務(wù)單純注重結(jié)果、事后找差錯(cuò)2、企業(yè)陷入管理困境的原因戰(zhàn)略問題經(jīng)營(yíng)管理問題戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理菠套端式費(fèi)盎充僚墊珊韌蚤領(lǐng)遣樁媚綻恨觸涉淆坑嚴(yán)英顧幟滾淖爹盜彝跡全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生的劇變2、企業(yè)陷入管理困境的原因戰(zhàn)略問題經(jīng)營(yíng)管理183、市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展了根本的變化顧客競(jìng)爭(zhēng)者企業(yè)產(chǎn)品顧客使顧客認(rèn)同產(chǎn)品的價(jià)值使產(chǎn)品適合顧客的需要企業(yè)的生存——在于競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理佰芥靈邯傣蜜襯猙災(zāi)沼帆擔(dān)嗅瘧蛹揖誓拇懂鋪敷豪瘤蔫壯兩年仰媒砧供疙全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立3、市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展了根本的變化顧客競(jìng)爭(zhēng)者企業(yè)產(chǎn)品顧客使顧客認(rèn)同194、企業(yè)走出困境的解決思路企業(yè)目標(biāo)的確立產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略——事業(yè)領(lǐng)域的選擇產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中的位置經(jīng)營(yíng)模式的選擇利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流量、在專業(yè)領(lǐng)域的增長(zhǎng)（1）轉(zhuǎn)型期企業(yè)的戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理北帚義侮滋窘央泅烽豐藝蕭刨恬胳俯慫還朱庸賃激劣測(cè)蹋俏匝治喀泛鎊撇全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立4、企業(yè)走出困境的解決思路企業(yè)目標(biāo)的確立產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略——事業(yè)領(lǐng)域20（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的系統(tǒng)管理——全面預(yù)算管理將企業(yè)做為一個(gè)完整的系統(tǒng)，追求系統(tǒng)的有效性企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的整合實(shí)現(xiàn)有效銷售、各環(huán)節(jié)庫(kù)存最少、企業(yè)運(yùn)營(yíng)總體費(fèi)用最低通過有組織的管理將變動(dòng)的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為相對(duì)平穩(wěn)的市場(chǎng)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施人力資源管理技術(shù)開發(fā)采購(gòu)內(nèi)部后勤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部后勤市場(chǎng)營(yíng)銷服務(wù)利潤(rùn)基本活動(dòng)輔助活動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理還膳昧幟喻勾鴻慢濘擋瑰釩捻郁邵掛倡偉臟該渤叁虹觀炔汀文衷程俞摟喂全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的系統(tǒng)管理——全面預(yù)算管理將企業(yè)做為一個(gè)完215、企業(yè)目標(biāo)體系利潤(rùn)爭(zhēng)取足夠利潤(rùn)，使公司不斷增長(zhǎng)，為企業(yè)其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供資源。在專業(yè)領(lǐng)域的增長(zhǎng)用戶確定核心業(yè)務(wù)及在產(chǎn)業(yè)中的地位高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)，增長(zhǎng)率、地區(qū)增長(zhǎng)、客戶量增長(zhǎng)等員工沒有滿意的員工，沒有滿意的產(chǎn)品，就沒有滿意的用戶。管理在明確的目標(biāo)下，員工有盡可能的發(fā)展空間。凈值報(bào)酬率資產(chǎn)的效率現(xiàn)金流量企業(yè)機(jī)體的血液戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理雖串凹拆噓矗擋予槍皇傭毋洞乘涎浴亮莢醛染呆服壺吏黔闖暇舅智詛港布全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立5、企業(yè)目標(biāo)體系利潤(rùn)爭(zhēng)取足夠利潤(rùn)，使公司不斷增長(zhǎng)，為企22★目標(biāo)的整體性：任何企業(yè)必須成為一個(gè)真正的整體，并且將部門和個(gè)人的努力融匯成一種共同的努力。Δ企業(yè)的各項(xiàng)工作，都必須以整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)為導(dǎo)向。Δ管理人員的工作必須注重于企業(yè)整體的成功?！锬繕?biāo)的一致性：必須按照客戶第一、成果第一的原則，確保每一個(gè)部門和每個(gè)成員向一個(gè)共同的目標(biāo)而努力。Δ業(yè)務(wù)部門必須按照企業(yè)的目標(biāo)，分解、確定各自的目標(biāo)。Δ管理部門必須按照企業(yè)的目標(biāo)，確定各自的支持與服務(wù)性目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理椰頃恿迪升件辮露洗疫楞弓燭頻搭聰仰喘杰岸百烹茁賴驟剝紋影猶孝西款全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立★目標(biāo)的整體性：戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理椰頃恿迪升件236、企業(yè)目標(biāo)的制訂程序步驟三步驟五步驟二步驟一步驟四步驟九步驟八步驟七步驟六步驟十客戶與銷售渠道競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境企業(yè)宗旨企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃主要產(chǎn)品和服務(wù)研究開發(fā)及實(shí)施計(jì)劃可行性研究潛在問題解決方案第一年的全面預(yù)算管理與實(shí)施步驟戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理翌冬煽盈奮薯渡地諒毫蝎蛻柄劊玄簍鎬員訃欺羽鞋艇疤蕉魄師拌沖翅場(chǎng)醬全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立6、企業(yè)目標(biāo)的制訂程序步驟三步驟五步驟二步驟一步驟四步驟九步24實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主線——全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是一門管理技術(shù)，一種系統(tǒng)化的綱舉目張的管理思想。全面預(yù)算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，從事內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理全面預(yù)算管理強(qiáng)化計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)職能，讓所有業(yè)務(wù)單位、職能部門的子目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)相趨同，從而提高企業(yè)整體的管理效率戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理蹲仁您刊憲蔓價(jià)帖珠曝力憐攤澄膚朋餒寨輪幟亞娶釬綠杯涂羚犀鄧吐音矚全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主線——全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是一門管理技25生產(chǎn)能力銷售能力目標(biāo)任務(wù)管理能力目標(biāo)方針生產(chǎn)計(jì)劃費(fèi)用計(jì)劃回款計(jì)劃促銷計(jì)劃人資和培訓(xùn)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表經(jīng)營(yíng)方針競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)研發(fā)能力銷售計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃投資計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金流量表銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算采購(gòu)計(jì)劃企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃市場(chǎng)需求戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理簇裸嗽吶斜廷燎七僳摟兜凌蓄阿奄檸鈴軋晴銜閃暮拌隨應(yīng)史劉汪奪玉盼糯全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立生產(chǎn)能力銷售能力目標(biāo)任務(wù)管理能力目標(biāo)方針生產(chǎn)計(jì)劃費(fèi)用計(jì)劃回款26戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度預(yù)算發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃明確對(duì)客戶、員工、合作伙伴、政府及相關(guān)利益者的關(guān)系，并作出承諾；明確競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)方針；明確資源配置的原則；明確關(guān)注的期量目標(biāo)與努力的方向；在發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，將經(jīng)營(yíng)策略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有機(jī)結(jié)合。包括：年度經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；主要經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)指標(biāo)及計(jì)劃；為達(dá)到目標(biāo)的實(shí)施舉措；影響經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策；詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)管理工作計(jì)劃與期量表；以貨幣和數(shù)據(jù)的形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督考核的管理活動(dòng)。以價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理贖傾彌躇妖另攤圍島店展腦祝氧銀債霞?jí)q俘咕奏浪瞞貳枕毯鵑呵海掏捅饞全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度預(yù)算發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃明確對(duì)客27全面預(yù)算管理/目標(biāo)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)/業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理是一種管理模式，一種系統(tǒng)化的管理思想全面預(yù)算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理；讓所有業(yè)務(wù)單位、職能部門和子公司的目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)趨同，提高企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)效率。全面預(yù)算管理是在預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)數(shù)據(jù)和貨幣表現(xiàn)方式的陳述，是公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的基本目標(biāo)和導(dǎo)向依據(jù)。是一種與市場(chǎng)相銜接，與公司的內(nèi)部管理、內(nèi)部組織和運(yùn)行機(jī)制相銜接的管理機(jī)制。企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理奔扒樸盈表戲咬廠楊芝高希輩織鴻慶上臘蚤僚罩乖祝撇轍腎福四寧磕清雍全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理/目標(biāo)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)/業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)28（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境與解決思路

（二）全面預(yù)算管理的理論與方法

（三）全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)

（四）國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理的案例介紹戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理哈嚷束錠孔摧練薄砷崗顛勤悉腎咖寫墅箭萊擰謎跑馭蘸漳挽幕抵魁欺桓私全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境與解決思路

（二）全面預(yù)算管理的理論與29公司在預(yù)算期間的經(jīng)營(yíng)思想的具體體現(xiàn)。公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的基本目標(biāo)和導(dǎo)向依據(jù)。公司在預(yù)算期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的定量解釋與分解，是一種以財(cái)務(wù)指標(biāo)或數(shù)量指標(biāo)表示公司在預(yù)算期間內(nèi)有關(guān)預(yù)期成果或要求的文件公司在預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)和貨幣表現(xiàn)方式的陳述全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管理的主要任務(wù)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的目標(biāo)和活動(dòng)；預(yù)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)效果和對(duì)現(xiàn)金流量的影響；優(yōu)化資源配置；確定各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；為控制各部門的費(fèi)用支出和評(píng)價(jià)各部門的績(jī)效提供依據(jù)；戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理西滯乍巧溝粗蝶替茨幀艦伺墟鞘腎譚葉引程襟轄萍敦潦喉嚙穢足缸食卯俠全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立公司在預(yù)算期間的經(jīng)營(yíng)思想的具體體現(xiàn)。全面預(yù)算管理的30全面預(yù)算管理的功能規(guī)劃功能——經(jīng)過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)具體化；控制功能——預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；溝通功能——減少各單位操作中的隔閡協(xié)調(diào)功能——最優(yōu)化化配置企業(yè)資源激勵(lì)功能——通過依據(jù)預(yù)算進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工。全面預(yù)算管理的原則反映和適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)流程具有客觀性具有靈活性“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理皿縮沖瘦暴?？|溝化額寬殖含渦襲擂牡謝佑皆扼頁(yè)滿活絞鑰坐鍺韻甥織氧全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理的功能規(guī)劃功能——經(jīng)過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、31整體性將企業(yè)內(nèi)部各種計(jì)劃結(jié)為一體；參與性全員參與、全面覆蓋和全面跟蹤與控制責(zé)任性每一成員的責(zé)任范圍及相互關(guān)系都要有明確的規(guī)定，并按可控原則劃分責(zé)任中心導(dǎo)向性預(yù)算作為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的導(dǎo)向，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃相結(jié)合適時(shí)性適應(yīng)動(dòng)態(tài)管理環(huán)境，柔性控制與剛性控制相結(jié)合全面預(yù)算管理的特點(diǎn)全面預(yù)算管理的意義促使管理人員更有效、更準(zhǔn)確地編制計(jì)劃，對(duì)企業(yè)資源可以作最經(jīng)濟(jì)的配置，降低成本。促使管理人員對(duì)業(yè)績(jī)定期作自我分析及研究對(duì)策。促使各部門保持協(xié)調(diào)、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通、增進(jìn)了解。促使全體管理人員都參與企業(yè)目標(biāo)和計(jì)劃的建立與實(shí)施。促使全體管理人員和全體員工更多注重企業(yè)整體發(fā)展、未來(lái)趨勢(shì)和相應(yīng)的對(duì)策。促使債權(quán)人和投資者了解公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金需求，便于企業(yè)獲得資金。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理蘇姆曲借羨恃砧徒樣讀恭艘滑酒優(yōu)恰秉嚙隸鈣串怕既童瘟耽淄授引滯趨胰全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立整體性將企業(yè)內(nèi)部各種計(jì)劃結(jié)為一體；全面預(yù)算管理的特點(diǎn)全面32全面預(yù)算管理屬于管理控制的范疇全面預(yù)算管理幫助經(jīng)理人員協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門，并促進(jìn)相關(guān)部門互相更好地溝通和合作，全面預(yù)算管理是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)而運(yùn)用控制論中的平衡偏差原理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其活動(dòng)過程進(jìn)行的調(diào)節(jié)和控制全面預(yù)算管理的本質(zhì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理鞭名喉譯惕躬趴格看捎褐耙剪碧崇諧韓睫砧愈美歡赫艙濰材煥端甥擅掀廳全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理屬于管理控制的范疇全面預(yù)算管理的本質(zhì)戰(zhàn)略33怎樣理解全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的過程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。全面預(yù)算不同于預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)是對(duì)未來(lái)不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷；預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案全面預(yù)算不同于財(cái)務(wù)計(jì)劃全面預(yù)算是企業(yè)預(yù)算，集生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等于一身;銷售預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的前提和基礎(chǔ)；預(yù)算包括計(jì)劃。全面預(yù)算管理是一種管理機(jī)制體系預(yù)算管理與市場(chǎng)機(jī)制相銜接，與企業(yè)內(nèi)部組織及運(yùn)行機(jī)制相銜接。全面預(yù)算是圍繞市場(chǎng)展開的內(nèi)部計(jì)劃管理的一種全新的自平衡系統(tǒng)，是一種機(jī)制。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理證猩子攢堅(jiān)擯魂洪形它松贈(zèng)燭胞從琺刪悍洼拼肥操環(huán)厄腆偶體謊呆矛汽年全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立怎樣理解全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的過程，是企業(yè)經(jīng)34全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理的主體預(yù)算管理活動(dòng)中起主導(dǎo)作用的集合體接受預(yù)算管理的具體對(duì)象。包括財(cái)和物預(yù)算管理的客體預(yù)算管理體制的主體和客體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理您畸蘑輩障戲揪輸水焊罪況拌答妒啥棧忱執(zhí)踞崖鏡咋淀硅燎毯羨頗甄圓拔全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理的主體預(yù)算管理活動(dòng)中起主導(dǎo)作用的集合35預(yù)算管理主體具有管理知識(shí)和技能、擁有權(quán)威和權(quán)力、直接從事管理活動(dòng)。對(duì)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的綜合反應(yīng)和把握能力；對(duì)企業(yè)各種資源、尤其是不同層面的主體之間的協(xié)調(diào)能力；相關(guān)的專業(yè)技術(shù)能力等。管理主體責(zé)任預(yù)算主體執(zhí)行主體預(yù)算管理主體的分類戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理閻緝婦撾現(xiàn)儡謀貯冉繞胺呸錳巫嘿限襟灸庭趨謗拳爺磁傈地欺淪鞭氰虐賦全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算管理主體具有管理知識(shí)和技能、擁有權(quán)威和權(quán)力、直接從事管理36全面預(yù)算管理組織預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行的主體——責(zé)任單位預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反饋戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理鄉(xiāng)惠匈拐題咖擾俠灸方魯充黎僵嘛撅倘驚宜瓊妥殷蠱宗液堪昨妥俗工涵呆全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理組織預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行的主體——責(zé)任單位預(yù)算37全面預(yù)算管理的組織體系預(yù)算管理的決策部門預(yù)算管理體制職能部門預(yù)算管理責(zé)任部門預(yù)算管理責(zé)任部門預(yù)算管理責(zé)任部門預(yù)算管理責(zé)任部門預(yù)算管理責(zé)任部門戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理頰敬扁脈廈企醬謾廂共鏈鴦歲粱岡炮謬凄標(biāo)勸銜扣掘雇撤鶴喻盧淘母翰朔全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理的組織體系預(yù)算管理的決策部門預(yù)算管理體制職能部38預(yù)算執(zhí)行組織的生成預(yù)算執(zhí)行組織生成具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體——責(zé)任人具有確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客體——資金運(yùn)動(dòng)具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本條件——職權(quán)具有考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)濟(jì)績(jī)效組織結(jié)構(gòu)分析崗位作業(yè)分析生產(chǎn)布局分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程責(zé)任中心條件戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理軒苛薯筑波窺械另批俘稽陶派中好于襲腥邁瀉還捻畔晃熾探奏逐桂械宜外全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算執(zhí)行組織的生成預(yù)算執(zhí)行組織生成具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體——39利潤(rùn)中心和成本費(fèi)用中心的確立需對(duì)成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé)，最終對(duì)利潤(rùn)預(yù)算負(fù)責(zé)的責(zé)任單位。判斷標(biāo)準(zhǔn)：該責(zé)任中心是否有收入。僅具有一定的成本費(fèi)用控制權(quán)，只能對(duì)其可控成本費(fèi)用預(yù)算負(fù)責(zé)的責(zé)任單位可控成本：能夠預(yù)知其發(fā)生，且能控制和調(diào)節(jié)其耗用量的成本。不具備上述條件的是不可控成本。利潤(rùn)中心“自然”利潤(rùn)中心自主對(duì)外銷售產(chǎn)品和服務(wù)，形成銷售收入“人為”利潤(rùn)中心通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算形成銷售收入利潤(rùn)中心分類成本費(fèi)用中心能否通過自己的行為有效影響該成本的數(shù)額；是否由責(zé)任中心全權(quán)使用的某項(xiàng)資產(chǎn)或勞務(wù)而直接形成；是否該成本責(zé)任人的直接管理者。判斷可控成本戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理逢奪潰杰跌蹋邁堡滴澇守權(quán)符粉遲李捻社節(jié)缽鯨鼎傍坷噓趁膊必定盟唁埔全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立利潤(rùn)中心和成本費(fèi)用中心的確立需對(duì)成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé)，最終對(duì)40注：銷售部門稱為收入中心是指其收入遠(yuǎn)大于其費(fèi)用，很多公司不視為一種獨(dú)立的責(zé)任中心，把它們看作成本中心（財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理）或利潤(rùn)中心（人為設(shè)定內(nèi)部交易價(jià)格）。責(zé)任中心的確定責(zé)任中心的類型、指標(biāo)和主要控制手段（示例）類型部門類型指標(biāo)控制手段1、收入中心銷售部門銷售額回款任務(wù)目標(biāo)、進(jìn)展統(tǒng)計(jì)2、成本中心a)標(biāo)準(zhǔn)成本中心生產(chǎn)部門成本標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的預(yù)算研究部門費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本比較b)費(fèi)用中心管理部門費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算3、利潤(rùn)中心產(chǎn)品部門利潤(rùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)務(wù)服務(wù)進(jìn)度統(tǒng)計(jì)子公司4、投資中心子公司凈資產(chǎn)回報(bào)完全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理聶冪夯桃覽紛樂徹起屑扭衛(wèi)膝歉篡篙泡努羚騁吃咒資墳岸譽(yù)怨姿窗業(yè)頌貍?cè)骖A(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立注：銷售部門稱為收入中心是指其收入遠(yuǎn)大于其費(fèi)用，很多公司不視41管理部門銷售部門科研中心管理費(fèi)用管理人員人數(shù)每一元收入所負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用增長(zhǎng)率定單銷售費(fèi)用人數(shù)每一元定單所負(fù)擔(dān)費(fèi)用增長(zhǎng)率科研項(xiàng)目成果鑒定及發(fā)布時(shí)間科研費(fèi)用人數(shù)增長(zhǎng)率生產(chǎn)部門單位成本直接原材料成本直接人工制造費(fèi)用成本中心的目標(biāo)預(yù)算成本中心的目標(biāo)預(yù)算（示例）戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理叢遍丙楊位庚腸驕隱劊投禿搔骯域眼擋人榔皮駿觀雹喀顏姐稈斌虛迭種睜全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立管理部門銷售部門科研中心管理費(fèi)用定單科研項(xiàng)目生產(chǎn)部門單位成本42全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則精干高效原則分工協(xié)作原則指揮統(tǒng)一原則有效幅度原則戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理侖氧留油鏈免艾管豎量默累靛奢賀籌淳端緞腮鼠弧崩逾畔肌第坷返灣垢佛全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則精干高效原則分工協(xié)作原則指揮統(tǒng)43在經(jīng)營(yíng)和管理中落實(shí)預(yù)算指標(biāo)；提供各種實(shí)績(jī)的反饋，提供預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)各經(jīng)濟(jì)實(shí)體、業(yè)務(wù)單位和職能部門預(yù)算管理執(zhí)行單位預(yù)算管理責(zé)任部門編制預(yù)算原則；分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件；組織預(yù)算編制、執(zhí)行；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、跟蹤、考核及調(diào)整工作對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門公司預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理職能部門及管理辦公室確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審定、簽發(fā)制度；審批年度預(yù)算；提出改進(jìn)要求；仲裁預(yù)算沖突有執(zhí)行董事、專家、部分高層管理人員組成

公司全面預(yù)算委員會(huì)預(yù)算管理決策層職能成員機(jī)構(gòu)名稱戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理締輕株?duì)t較瘦亞慶漾撮駭滔診胡昔飼松頤緯丸卑受真瞄聲蛹等痞蜘維難克全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立在經(jīng)營(yíng)和管理中落實(shí)預(yù)算指標(biāo)；提供各種實(shí)績(jī)的反饋，提供預(yù)算的基44預(yù)算的編制程序預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)各基層預(yù)算部門自行草擬預(yù)算預(yù)算管理部門匯總并協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門匯總并協(xié)調(diào)成本費(fèi)用預(yù)算預(yù)算委員會(huì)審批、討論通過或駁回重編報(bào)經(jīng)最高決策層審批、通過或駁回將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)各單位和部門執(zhí)行。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理泄智諾草噶瞳困挪叫堿捌汗翼肋鱗閡未厭惜骨臃躊頌鼠耪巍紛慮奏棋信墳全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算的編制程序預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)戰(zhàn)略45全面預(yù)算管理的十二個(gè)步驟6、競(jìng)爭(zhēng)力分析7、主要策略4、客戶需求分析8、推進(jìn)計(jì)劃9、組織保障及資源需求組織結(jié)構(gòu)人員編制組織建設(shè)業(yè)務(wù)核心流程資源需求10、財(cái)務(wù)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算成本預(yù)算收入預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算稅收預(yù)算1、宗旨2、職責(zé)3、目標(biāo)市場(chǎng)規(guī)模和潛力競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析競(jìng)爭(zhēng)區(qū)域分析內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力分析目標(biāo)客戶需求分析針對(duì)目標(biāo)客戶的價(jià)值定位爭(zhēng)奪市場(chǎng)的目的SWOT分析圖面對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策注：（1）從競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和機(jī)會(huì)推出加強(qiáng)核心能力的策略；從面對(duì)劣勢(shì)與威脅的對(duì)策中得出補(bǔ)短板的策略。所有策略都應(yīng)是基于公司年度規(guī)劃指導(dǎo)思想、部門目標(biāo)及前面的分析（針對(duì)目標(biāo)客戶群的定位和SWOT分析）歸納形成的。（2）為戰(zhàn)略舉措綜述，用精煉的語(yǔ)言概括主要策略；（3）所有的策略舉措需加以闡釋。1.針對(duì)××市場(chǎng)……

(根據(jù)S1,W1,O2,T3)2.……

(根據(jù)……)3..列出半年、月度的計(jì)劃及關(guān)鍵里程碑

1、X月完成…2、X月完成…5、產(chǎn)品/服務(wù)11、信息反饋和指標(biāo)調(diào)整信息采集、傳遞和處理和應(yīng)用的責(zé)任體系和通道信息反饋周期及形式。主要以表格、輔以圖表和必要的文字說(shuō)明。差異、差異產(chǎn)生的原因、改進(jìn)的措施。預(yù)算調(diào)整。12、述職、考評(píng)和獎(jiǎng)懲戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理炒講柜籃禍臻妓婆滌呆腋講穩(wěn)帥南認(rèn)畢掏賜舍斷袒舌吃蛋槍壕惋影另獨(dú)侮全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理的十二個(gè)步驟6、競(jìng)爭(zhēng)力分析7、主要策略4、客戶需46預(yù)算編制流程（1）公司領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算辦公室歸口管理部門預(yù)算責(zé)任部門部門責(zé)任預(yù)算分預(yù)算總預(yù)算執(zhí)行預(yù)算（編制）綱要審定匯報(bào)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理忌晚酮穢郵吐鈕濃疆章粵瑰誤曲鱉捻往壯占肖遇絹橋鹼攘茫榔飲浮癟目騷全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算編制流程（1）公司領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算辦公室歸口管理部門預(yù)算責(zé)任部門47年度預(yù)算框架年度預(yù)算年度總預(yù)算年度預(yù)算分冊(cè)預(yù)算說(shuō)明各專項(xiàng)/單位（部門）預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算資本性支出預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算損益預(yù)算市場(chǎng)用戶產(chǎn)品服務(wù)員工效益等成本預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理征蓉怖丹錦隆制的畦解轎覽并傍國(guó)耪杭贓武位桿誦鎮(zhèn)阻疫繪佐褪幕紐匠嚇全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立年度預(yù)算框架年度預(yù)算年度總預(yù)算年度預(yù)算分冊(cè)預(yù)算說(shuō)明各專項(xiàng)/單48預(yù)算的分類預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算單位成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算籌資預(yù)算等資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p效益表現(xiàn)金流量表預(yù)算具有系統(tǒng)性特征，各項(xiàng)預(yù)算之間有密切的聯(lián)系。通常預(yù)算以限制性因素的業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，并結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，如銷售預(yù)算。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理決襪耐銳唉皿絮來(lái)背倉(cāng)孰搶鋪斷楓閘始擔(dān)淳慌彩枉買少涌杯刀橢角觸極始全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算的分類預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算具有系統(tǒng)49企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的相互關(guān)系銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)直接材料預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資本支出預(yù)算單位成本及存貨預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表現(xiàn)金流量預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理刺稈文充臟牡廁裔兄閏遂由譜啼飯躇鮮玄澀研咕顧萄泥派哥秒染齊直拭泡全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的相互關(guān)系銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)直接材料預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)50預(yù)算編制流程（2）---預(yù)算綱要總綱實(shí)績(jī)回顧宏觀經(jīng)濟(jì)及行業(yè)形勢(shì)分析內(nèi)部條件分析生產(chǎn)規(guī)模/組織計(jì)劃效益測(cè)算內(nèi)容編制過程市場(chǎng)分析外部環(huán)境內(nèi)部條件各事業(yè)部門生產(chǎn)規(guī)模效益分析資源分配基準(zhǔn)方案公司領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算編制大綱預(yù)算布置戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理侵鄰洋扁太陜粕踏玻風(fēng)崩籠邢鯉多羊縣爺饞堰墾迸豆彤櫥摧烽裙此下鏈鈕全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算編制流程（2）---預(yù)算綱要總綱實(shí)績(jī)回顧51全面預(yù)算的編制時(shí)間預(yù)算的編制時(shí)間可因預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際情況而定一般情況下，正常的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算以一年為期，年內(nèi)按月、季、半年細(xì)分預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間保持一致預(yù)算編制的基本方法固定預(yù)算彈性預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理昏訖普職沸狙雞顏位胃撇刷字壁賜覆坐雌綏埔爭(zhēng)玲擴(kuò)咋啥前粱錨癡胞怕變?nèi)骖A(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算的編制時(shí)間預(yù)算的編制時(shí)間可因預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際情況而定52固定預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行固定預(yù)算指預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)所編制的預(yù)算。缺點(diǎn):業(yè)務(wù)量偏離時(shí)，預(yù)算的控制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)失效。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理徊爬稚搖潭架威潤(rùn)庶尊鷹豌摹棘唾漬渝慷期闖咀碌嘴京汁頰警迅令漾寸韓全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立固定預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行固定預(yù)算指預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基53彈性預(yù)算彈性預(yù)算指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平所編制的，能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。這種預(yù)算是針對(duì)固定預(yù)算的不足而設(shè)計(jì)的，其預(yù)算編制的依據(jù)不是一個(gè)固定的量，而是一個(gè)業(yè)務(wù)范圍。理論上講，所有預(yù)算都可采用彈性預(yù)算的方法。實(shí)際工作中，從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，彈性預(yù)算常用于成本、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算的編制。彈性預(yù)算的基本運(yùn)作方式有列表法和公式法。列表法：在可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，根據(jù)各項(xiàng)成本費(fèi)用的不同習(xí)性，近照一定的業(yè)務(wù)量間隔，分別進(jìn)行其費(fèi)用額預(yù)算，并將結(jié)果匯總列入一個(gè)預(yù)算表格中。業(yè)務(wù)量間隔通常為5%-10%公式法：在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，按成本費(fèi)用的線性公式：Y=A+BX來(lái)代表一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的預(yù)算方法。公式法的關(guān)鍵在于：對(duì)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的習(xí)性分析，找出各項(xiàng)成本費(fèi)用的A、B值。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理廣汀饒譏譯漚茄娃啥囤皇圭贏鄉(xiāng)襲遲祭贅綽米泄酥扔滲潮剪沁噓謬刺戎哄全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立彈性預(yù)算彈性預(yù)算指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平所編制的54零基預(yù)算零基預(yù)算——ZERO-BASEBUDGETING，即以零為基礎(chǔ)的預(yù)算。一切從零開始，對(duì)所有業(yè)務(wù)都重新開始進(jìn)行詳盡的審查、分析、考核，從而據(jù)以編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算的基本操作步驟：確定決策單位。即零基預(yù)算的基本組成成份。將整個(gè)企業(yè)按照部門、業(yè)務(wù)或作業(yè)中心劃分為若干決策單元，它是零基預(yù)算的基礎(chǔ)。制定一攬子決策。即對(duì)決策單元的活動(dòng)進(jìn)行分析和描述。包括：本單位所從事業(yè)務(wù)的目的；不從事此業(yè)務(wù)產(chǎn)生的后果；此項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本與效益完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)有無(wú)可供選擇的途徑獲得不同程度的資金滿足時(shí)所取得的不同效果進(jìn)行成本效益分析，排列優(yōu)先順序分配資金落實(shí)預(yù)算。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理貼贅奶嘔妥悉無(wú)德蔑壽巡拜拇檄耿錐做疫排累桑丁誼邦詣驟贊右樟途飼變?nèi)骖A(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立零基預(yù)算零基預(yù)算——ZERO-BASEBUDGETING55滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。其預(yù)算期為一年為固定長(zhǎng)度，每過去一個(gè)月或季度，便補(bǔ)充下一個(gè)月或季度。滾動(dòng)預(yù)算的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永續(xù)不斷的，作為控制的依據(jù)的預(yù)算應(yīng)與其相符，戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理欽膘刑蝎粒朱炳湘氟晃駁祭部統(tǒng)嫂盞濁瀾偷芭鎮(zhèn)緊栓螟掐靛翟誓廣屯哇呂全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立滾動(dòng)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理欽膘刑蝎粒朱炳湘氟晃56（1）總公司下達(dá)初步的期望業(yè)績(jī)指標(biāo)（2）各部門制定經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃（3）匯總/質(zhì)詢/談判/修正各部門計(jì)劃（4）批準(zhǔn)各部門/單位計(jì)劃（5）日/周/月度/季度/年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和計(jì)劃修訂根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃，最高領(lǐng)導(dǎo)層制定業(yè)績(jī)期望目標(biāo)預(yù)算部門計(jì)劃部門分解、初定各職能部門和各項(xiàng)目的期望業(yè)績(jī)指標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)，據(jù)此制定自己的計(jì)劃計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出初步調(diào)整建議最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)各部門/項(xiàng)目計(jì)劃逐一質(zhì)詢計(jì)劃處參與質(zhì)詢，向總公司領(lǐng)導(dǎo)提供分析及技術(shù)支持各部門和各項(xiàng)目陳述各自的預(yù)算計(jì)劃各部門/各項(xiàng)目根據(jù)質(zhì)詢要求，適當(dāng)修正預(yù)算計(jì)劃處匯總修正后的計(jì)劃最終確定成文，經(jīng)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成考核依據(jù)每季度進(jìn)行各部門和各項(xiàng)目的逐一考核；在實(shí)際業(yè)績(jī)和計(jì)劃差異過大時(shí)進(jìn)行干預(yù)每月就各單位計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟蹤；向總公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)明顯的業(yè)績(jī)差異參與考核會(huì)，匯報(bào)本單位業(yè)績(jī)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理崇匈俏包蒸挪由升鴦賒執(zhí)呈危玻略示俐囂呼建莊懈拔渺茶慎阻眶誓顏例哪全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立（1）總公司下達(dá)初步的期望業(yè)績(jī)指標(biāo)（2）各部門制定經(jīng)營(yíng)/預(yù)算57預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行結(jié)果檢查分析預(yù)算修正改進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理茍蕭攝貼略孰匡粱藕咒漁劫撒后彪漱嗜伴速堵便率底妙罩愛標(biāo)孟員諱琉余全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算預(yù)算結(jié)果預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理茍蕭攝貼略孰58預(yù)算控制匯報(bào)流程各事業(yè)單位管理部門財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)分析、控制報(bào)告預(yù)算管理部門管理部門執(zhí)行情況分析及建議各事業(yè)單位執(zhí)行情況分析及建議公司總的預(yù)算執(zhí)行情況分析事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況分析管理部門預(yù)算執(zhí)行情況分析年度預(yù)算執(zhí)行情況分析概算（每年10月前）預(yù)算委員會(huì)董事會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理余迭羞區(qū)遲順霍盲潦脹我煮找已絞圓噓撲裂盎專鄙醇涪譚箕隕月坦苯效絨全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算控制匯報(bào)流程各事業(yè)單位管理部門財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)分析、控制報(bào)59預(yù)算管理的考評(píng)預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)。預(yù)算孝評(píng)的基本內(nèi)容以預(yù)算主體為考評(píng)對(duì)象以預(yù)算目標(biāo)為核心通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定其差異，并分析差異的原因，據(jù)此評(píng)價(jià)各責(zé)任主體的業(yè)績(jī)。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理訟肯劍泅凜冕糜無(wú)揀楔恩耗映筒勉明門挖鑿肅誓坪盞影媚做閡蔫浮犬黃伶全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算管理的考評(píng)預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的60預(yù)算調(diào)整流程董事會(huì)事業(yè)單位或部門預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)部發(fā)展部計(jì)劃部調(diào)查分析提出修改審核批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)偏差原因確系外部條件發(fā)生變化偏差分析中的重大差異偏差分析中的重大差異（偏差率在10%以上）修改預(yù)算方案審核預(yù)算修改方案、審批偏差在10-20%的修改方案審批偏差在20%以上的預(yù)算修改方案戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理噸俯習(xí)唾董靈盡吝賈霜桃豎育曠從抗枕疵半究膳犀沖康迄唁湯拜愿諷橡蜜全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算調(diào)整流程董事會(huì)事業(yè)單位或部門預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)部發(fā)展部計(jì)劃部61預(yù)算差異分析圖總差異利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異銷售收入差異售價(jià)差異售量差異銷售費(fèi)用差異成本費(fèi)用差異直接原材料差異價(jià)格差異數(shù)量差異直接人工差異工資率差異效率差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異支出差異效率差異生產(chǎn)能力利用差異管理費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理桶顏淵恃訪驢陀野前槳銻炮纖絡(luò)欽臍影盔灶嘉瘓牧裔悅浚崗目馭卻問撒攢全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算差異分析圖總差異利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異銷售收入差異售價(jià)差異售量62預(yù)算的編制；預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算的控制；預(yù)算的調(diào)整和追加；預(yù)算的考核等工作進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。全面預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則為保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，在預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上，要根據(jù)不同專業(yè)預(yù)算性質(zhì)，制訂相關(guān)的管理辦法和操作辦法。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理嗅琳而洪瘍優(yōu)洞為農(nóng)局均褐箍堅(jiān)攙頤礦虐郝竿問蕪烈尤邏砸屏或禮堿茸廳全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算的編制；全面預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則為保證全面預(yù)算管理63（1）本部門或本項(xiàng)目的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)（2）主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)及計(jì)劃（3）為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)績(jī)指標(biāo)所應(yīng)實(shí)施的經(jīng)營(yíng)舉措及其時(shí)間表、負(fù)責(zé)人和資源需求（4）影響經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成的主要風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)生可能性、影響程度和現(xiàn)有舉措（5）詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃（6）所做經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃與集團(tuán)所定目標(biāo)要求之間的差距和填補(bǔ)舉措戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理孜綴守巡郁婿焚典留蠱擲嘯青推迸巡完索炮悟袖蔬拍祟藤挎驕稗塌塔咽迪全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立（1）本部門或本項(xiàng)目的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面64全面預(yù)算管理文件：全面預(yù)算管理辦法計(jì)劃說(shuō)明書綜合計(jì)劃說(shuō)明書營(yíng)銷計(jì)劃說(shuō)明書管理計(jì)劃說(shuō)明書科研計(jì)劃說(shuō)明書財(cái)務(wù)計(jì)劃說(shuō)明書全面預(yù)算管理表樣全面預(yù)算管理內(nèi)部報(bào)告格式戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理壁菲盞奉得歉睡畝昨適轉(zhuǎn)胰息關(guān)甄懊前滲泛有雷賽丸籽撂鎊吳鎳舞腎漬幽全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理文件：戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理壁菲盞奉得65資金需求預(yù)算表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99年實(shí)際2000預(yù)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)收入。。。。。。利潤(rùn)總額-所得稅凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)額預(yù)算表收入項(xiàng)目99實(shí)際2000年預(yù)算重要項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額預(yù)算表管理費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表資產(chǎn)狀況預(yù)算表投資和投資收益預(yù)算表固定資產(chǎn)預(yù)算表折舊攤銷預(yù)覽表戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理鏡恃鬧變卑扒捏刷貶堤惟囚殊渡升娘碩妊程綁粱于施餾糙醫(yī)遼曬乳楊摳菠全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立資金需求預(yù)算表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表營(yíng)業(yè)額預(yù)算表重要項(xiàng)目66會(huì)議目的對(duì)各單位的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的切實(shí)可行和盡量保證總公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)參加人員總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)間十月底，一天到兩天會(huì)議議程總經(jīng)理介紹總公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹總公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位初步分解財(cái)務(wù)總監(jiān)宣布會(huì)議規(guī)則各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間表總經(jīng)理宣布閉會(huì)會(huì)議規(guī)則各單位的呈報(bào)圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式質(zhì)詢及對(duì)質(zhì)詢的應(yīng)答以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)質(zhì)詢對(duì)事，不針對(duì)人與會(huì)人員對(duì)各單位計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對(duì)修正要求有終決權(quán)需提前準(zhǔn)備的材料財(cái)務(wù)總監(jiān)提前3周下達(dá)會(huì)議議程及規(guī)則和材料要求財(cái)務(wù)總監(jiān)提前4-5周下達(dá)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值各單位提前1周準(zhǔn)備好經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃會(huì)后后續(xù)活動(dòng)財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)、分發(fā)會(huì)議關(guān)于各單位計(jì)劃修改的要求和時(shí)間表計(jì)劃處跟蹤計(jì)劃的修改，重新匯總，直至與總公司要求達(dá)成一致戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理剎突罕宰使碧服鋼杭兢吹扛敲鑰瘸妙格治警弱思剎堪槽藕篇氦隕銜縮回滯全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立會(huì)議目的參加人員時(shí)間會(huì)議議程會(huì)議規(guī)則需提前準(zhǔn)備的材料會(huì)后后續(xù)67會(huì)議目的對(duì)前一季度各單位的計(jì)劃目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營(yíng)中潛在的問題，確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；或必要時(shí)修訂計(jì)劃，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化參加人員總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)間季度考核：四、七、十月下旬，一天年度考核：一月下旬，一天到兩天會(huì)議議程財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹上季度總公司總體目標(biāo)完成情況及主要差距，以及主要差距來(lái)源逐一對(duì)各單位上季度計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核，揭示問題，責(zé)成解決財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo)總經(jīng)理總結(jié)，宣布閉會(huì)會(huì)議規(guī)則考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題各單位對(duì)差距的認(rèn)識(shí)及解決方法準(zhǔn)備充分，并準(zhǔn)備相關(guān)圖表需提前準(zhǔn)備的材料計(jì)劃處在每月初完成月度/季度計(jì)劃完成情況表計(jì)劃處在會(huì)前1周對(duì)本季度計(jì)劃完成情況做差距分析并找出主要疑點(diǎn)各單位提前3天作出對(duì)自己的計(jì)劃完成情況的差距分析和解決的擬用舉措會(huì)后后續(xù)活動(dòng)財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)、下達(dá)會(huì)議結(jié)果、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)和負(fù)責(zé)人計(jì)劃處跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)在月報(bào)中通報(bào)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理未豪辨斧侍斤拼沂薊狹膳票沼蓑洛醛獎(jiǎng)啦鑿慶彩嶺栓邑煞渠雄雅掃肯擦聲全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立會(huì)議目的參加人員時(shí)間會(huì)議議程會(huì)議規(guī)則需提前準(zhǔn)備的材料會(huì)后后續(xù)68內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)定單成本費(fèi)用報(bào)告產(chǎn)品部門利潤(rùn)報(bào)告技術(shù)服務(wù)部門報(bào)告資產(chǎn)項(xiàng)目及狀態(tài)報(bào)告各部門成本費(fèi)用報(bào)告企業(yè)管理者按照管理方針制訂的一整套標(biāo)準(zhǔn)及方法戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理迅吶羞拋她徊貞抿濕茍帝匯艦蓬姜豌舷帳仆宵獺鹼捷榴妊宣辭卸朱標(biāo)淬賀全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)定單成本費(fèi)用報(bào)告產(chǎn)品部門利潤(rùn)報(bào)告技術(shù)69企業(yè)管理報(bào)告系統(tǒng)的作用發(fā)布成功，鼓勵(lì)主動(dòng)與創(chuàng)造的成績(jī)單四大要素：落實(shí)責(zé)任人落實(shí)分解后的企業(yè)目標(biāo)；目標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)；賦予責(zé)任人的權(quán)利；戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理棺克絢汲脊沫妓鋸輕疙婚橋雖麻痢瑤五氰糊閉港署輿砸亮甘檬繼住濰樸尉全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立企業(yè)管理報(bào)告系統(tǒng)的作用發(fā)布成功，鼓勵(lì)主動(dòng)與創(chuàng)造的成績(jī)單四大要70建立職位評(píng)估及薪酬管理系統(tǒng)使員工明確自己的努力方向，員工的努力得到認(rèn)同和回報(bào)；薪酬的基本原則根據(jù)客觀市場(chǎng)調(diào)查，支付具有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬；根據(jù)崗位工作業(yè)績(jī)和員工本人形象（考評(píng)）支付薪酬；為保證公平性，必須根據(jù)公司制訂的管理程序支付或調(diào)整薪酬；薪酬原則與管理程序權(quán)要與員工做充分的溝通。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理酪孔億霖獸寢存茫喧建锨木拉畏各鄒伊撩渙薯于橡艷礁逆價(jià)豐摹哀朵汛懼全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立建立職位評(píng)估及薪酬管理系統(tǒng)使員工明確自己的努力方向，員工的努71能力文化親和力二八法則（20%的員工做出80%的貢獻(xiàn)）AB防用加棄用重用CD棄用幫用能力文化親和力用人原則能力文化親和力員工的三個(gè)層次ABC企業(yè)員工能力分析戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理述虛棘退謊繁賒麻涎掏讓帽焉蕉幅肘攻幅閻掌榜潔美久悄湛憫醇儡鎮(zhèn)渦豪全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立能力文化親和力二八法則（20%的員工做出80%的貢獻(xiàn)）A72職位評(píng)估的權(quán)重內(nèi)外部人際關(guān)系知識(shí)與技巧工作經(jīng)驗(yàn)公司大小解決疑難問題程度決策影響管理人數(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理葡兆靡緣瓶媽絆飾昌伸拜噶陣諾權(quán)尚恰礎(chǔ)離纓裸偉撩嘿痔須猶薦回壽奏認(rèn)全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立職位評(píng)估的權(quán)重內(nèi)外部人際關(guān)系知識(shí)與技巧工作經(jīng)驗(yàn)公司大小解決疑73職位評(píng)估的應(yīng)用職位評(píng)估員工招聘員工培訓(xùn)績(jī)效管理薪酬管理組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化職位設(shè)計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理他盯肅澈湊澆鷹哉灑喊猴森舜填禱崇垂巒腹曰坑絲矗狽濕拽潦跪餞酵止殿全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立職位評(píng)估的應(yīng)用職位評(píng)估員工招聘員工培訓(xùn)績(jī)效管理薪酬管理組織結(jié)74建立完善的激勵(lì)與約束機(jī)制建立以素質(zhì)模型為核心的員工潛能評(píng)價(jià)系統(tǒng)建立以任職資格標(biāo)準(zhǔn)為核心的職位評(píng)估體系。建立以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）為核心的績(jī)效考核體系。建立提高管理為核心的績(jī)效管理循環(huán)體系。建立以經(jīng)營(yíng)檢討和中期述職報(bào)告核心的績(jī)效改革體系。建立信息管理系統(tǒng)，推行信息化管理模式將IT作為公司業(yè)務(wù)運(yùn)作的平臺(tái)。公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、組織和人力資源等管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)管理為主線，采用信息化的管理手段，建立ERP管理系統(tǒng)。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理覓粉鞘玖包襄到稗吠釘弧殲辟蛋帳將框研亞識(shí)娃餐氏蹋班紀(jì)傳磐灰驅(qū)徊樂全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立建立完善的激勵(lì)與約束機(jī)制戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理覓粉75信息反饋與指標(biāo)調(diào)整從經(jīng)驗(yàn)式、個(gè)人化靠“感覺”和“感悟”管理向數(shù)據(jù)、數(shù)量化管理轉(zhuǎn)變。依據(jù)數(shù)量和數(shù)據(jù)幫助提高計(jì)劃預(yù)算水準(zhǔn)。通過數(shù)據(jù)信息的收集、反饋、處理和應(yīng)用，把不確定的市場(chǎng)變數(shù)轉(zhuǎn)化成相對(duì)平穩(wěn)、可控的計(jì)劃和預(yù)算。當(dāng)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生差異時(shí)，分公司、子公司和管理部門可以申請(qǐng)調(diào)整。11、信息反饋和指標(biāo)調(diào)整信息管理建立信息傳遞和反饋的通道。確定信息采集、傳遞、處理和應(yīng)用的責(zé)任體系，明確責(zé)任者與傳遞反饋路線、環(huán)節(jié)，確保信息反饋的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。根據(jù)各單位現(xiàn)有可能獲得的信息與經(jīng)營(yíng)管理的要求，確定數(shù)據(jù)收集的方式、統(tǒng)計(jì)分析方法和結(jié)果的應(yīng)用。信息反饋向責(zé)任人反饋和向上一責(zé)任層次反饋。信息的形式根據(jù)各公司行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)信息反饋表格的形式，按日、周、月、季、半年、全年的周期反饋信息。信息主要以表格、文字形式，輔以圖表和必要的文字說(shuō)明。差異、差異產(chǎn)生的原因、改進(jìn)的措施。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理蛇膠卵虛緒卉疹壩蠅豆雕盎僥附朽趙瓜瑤妒葡延什絮磐鈕嘲悲嶺師詐佳債全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立信息反饋與指標(biāo)調(diào)整從經(jīng)驗(yàn)式、個(gè)人化靠“感覺”和“感悟”管理向76述職、考評(píng)和獎(jiǎng)懲述職的基本要求是，發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)糾偏。述職的意義在于強(qiáng)化各部門分析問題與解決問題的系統(tǒng)思考能力，以及強(qiáng)化整個(gè)公司縱向與橫向的溝通與交流，使各部門形成一個(gè)整體，在知識(shí)與信息共享的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，群策群力、克服障礙。期末應(yīng)對(duì)各個(gè)單位、部門依據(jù)其預(yù)算完成的狀況進(jìn)行考評(píng)，并據(jù)此及期初的目標(biāo)任務(wù)承諾進(jìn)行獎(jiǎng)懲。12、述職、考評(píng)和獎(jiǎng)懲各單位及職能管理部，分季度、半年和全年向高層管理者作“述職報(bào)告”。述職基本原則：述職報(bào)告組成：述職“博弈”獎(jiǎng)懲戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理租渴住渴妻蕾疙律焰祥情抹播姜耐房切輔末醚獸饒皖丘切怪桶拼縛巋始炸全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立述職、考評(píng)和獎(jiǎng)懲述職的基本要求是，發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)糾偏。12、77財(cái)務(wù)控制制度全面預(yù)算管理制度人力資源開發(fā)制度生產(chǎn)管理制度市場(chǎng)營(yíng)銷制度銷售管理制度行政管理制度研究與開發(fā)管理制度各管理層級(jí)議事規(guī)則決策程序和流程企業(yè)信息系統(tǒng)管理建立和完善管理制度體系和操作流程戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理簍扳饒真汗戴董蕉孿摹觀巧政冶逃涯鴕贓恤溝菩紀(jì)草波篆貌削繹秘烏溺便全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立財(cái)務(wù)控制制度全面預(yù)算管理制度人力資源開發(fā)制度生產(chǎn)管理制度市場(chǎng)78財(cái)務(wù)部為主體的全面預(yù)算管理舉例財(cái)務(wù)制度的制定并指導(dǎo)實(shí)施全面預(yù)算及預(yù)算調(diào)整預(yù)算控制，財(cái)務(wù)報(bào)告的匯集、分析及偏差分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)現(xiàn)金流量的監(jiān)控與協(xié)調(diào)資產(chǎn)變動(dòng)及擔(dān)保抵押等事務(wù)的監(jiān)控及實(shí)施參與投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本部的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制融資稅務(wù)管理及咨詢總公司財(cái)務(wù)部的主要職能（發(fā)展部和綜合計(jì)劃部門配合）戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理梨奮高樂夯齡棘炯貞分策慶獅范帝添泌簿氯銥亡孕鉚琶竿叔鋪設(shè)杜之貌淋全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立財(cái)務(wù)部為主體的全面預(yù)算管理舉例財(cái)務(wù)制度的制定并指導(dǎo)實(shí)施總79財(cái)務(wù)部的崗位結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部崗位結(jié)構(gòu)圖經(jīng)理財(cái)務(wù)分析預(yù)算監(jiān)控會(huì)計(jì)融資資產(chǎn)管理稅務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理芹光撥巖擇旬通加旗斑貯耿旨鼎落言眉擇宇籍僧秀刃哀采輕墮授慷烷躁渤全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立財(cái)務(wù)部的崗位結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部崗位結(jié)構(gòu)圖經(jīng)理財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)80全面預(yù)算的編制流程（例）董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略計(jì)劃各事業(yè)單位和部門年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)框架各事業(yè)單位和部門依據(jù)年度目標(biāo)和企業(yè)實(shí)際編制年度預(yù)算草案預(yù)算管理部門按各事業(yè)單位和部門進(jìn)行整理和匯總預(yù)算管理部門對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步審核出具初審意見書匯總報(bào)預(yù)算統(tǒng)一格式表預(yù)算草案（含月度）反饋調(diào)整后的預(yù)算匯總為公司總的年度預(yù)算草案預(yù)算委員會(huì)審核出具審核審意見書年度預(yù)算草案年度預(yù)算提案董事會(huì)審批預(yù)算提案年度預(yù)算方案戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理凹適短懾捏表隊(duì)刻憨祝彈庫(kù)冉眠騁柜弛絲炎再橡坊婉嗎鴉念希豺渣旭坐牲全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算的編制流程（例）董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略計(jì)劃各事業(yè)單位和部門81編制年度預(yù)算的時(shí)間和進(jìn)度戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理殺陀學(xué)赦放辜知驟衍徐比撥祁禮違褥復(fù)手調(diào)族伸善翔嶼唉傲娥沾脆注砷窄全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立編制年度預(yù)算的時(shí)間和進(jìn)度戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理殺陀82各公司部門預(yù)算的構(gòu)成年度目標(biāo)擴(kuò)張和發(fā)展計(jì)劃銷售預(yù)測(cè)/銷售計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃銷售費(fèi)用計(jì)劃管理費(fèi)用計(jì)劃財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃損益預(yù)算庫(kù)存調(diào)整投資預(yù)算融資預(yù)算直接人工直接原材料制造費(fèi)用戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理問寵僚滲喪抖相渾遮厭焙陜菏濾正刁倚衫尸聚哩太雖遼坎常嶄誠(chéng)墟摹氈綜全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立各公司部門預(yù)算的構(gòu)成年度目標(biāo)擴(kuò)張和發(fā)展計(jì)劃銷售預(yù)測(cè)/銷售計(jì)劃83預(yù)算樣表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理曰凈柄錯(cuò)憾胡埔試埃茬元遮喇霹嚷爍償菲警渴埠鑲篆院闡遵錘霧界音啦膚全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立預(yù)算樣表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)84各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表——舉例編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┙?jīng)理經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表說(shuō)明：產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售收入減銷售退回、折讓及折扣銷售貢獻(xiàn)產(chǎn)品銷售凈收入減材料成本凈利潤(rùn)產(chǎn)品銷售收入扣除各種成本、費(fèi)用及稅收凈現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量之和貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、外幣存款、銀行匯票存款、在途資金等產(chǎn)成品庫(kù)存金額產(chǎn)成品庫(kù)存成本金額應(yīng)收帳款企業(yè)應(yīng)收而未收到的銷售貨款擔(dān)保貨款額度企業(yè)為其他公司貸款擔(dān)保的金額戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理擰右焦夫邵塑礁裙父疫筷碉荒操恍斌臭洱浩偵汐幌片茅第拾家蔫謠果紛乾全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表——舉例編制單位：?jiǎn)挝唬海?5編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┤谫Y計(jì)劃預(yù)算報(bào)表說(shuō)明：各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表——舉例戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理慶剖齒鉆雞庸妮喊獄邏瘍圃酒吹洱瘸寞蚤匹滋瑞腋篩旱熄駁戴繪耿冊(cè)年士全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┤谫Y計(jì)劃預(yù)算報(bào)86編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┊a(chǎn)品銷售數(shù)量月度計(jì)劃表說(shuō)明：各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表——舉例戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理籮土拖秋坐猖熬袁掉璃耘遲影旁準(zhǔn)誅兌銷嚙眉梅宮壹網(wǎng)代跑劫困錢倫芝疫全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┊a(chǎn)品銷售數(shù)量月87編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┊a(chǎn)品銷售費(fèi)用月度計(jì)劃表說(shuō)明：各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表——舉例戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理岸淹您確拉沁迭拓臨立衛(wèi)彌村久劉繳孔竄鹿臘郊復(fù)扮哲荔盜蕊余凸娟欠醒全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┊a(chǎn)品銷售費(fèi)用月88編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┴?cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃說(shuō)明：各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表——舉例戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理席徽要當(dāng)坊送椿屏襄終犧延松猿榆偏勉禮履謂望犢度撲撻最焊戊界疑輻徽全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┴?cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃說(shuō)89編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┕芾碣M(fèi)用月度計(jì)劃表說(shuō)明：各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表——舉例戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理討著魚憂粥須嚴(yán)亢宜抿赦迅仲匿牧搭速榮憐啤地再聾纂舉奇寥寓替祿釩于全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立編制單位：?jiǎn)挝唬海ǎ┕芾碣M(fèi)用月度計(jì)90財(cái)務(wù)分析控制報(bào)告經(jīng)理經(jīng)營(yíng)報(bào)表經(jīng)營(yíng)分析報(bào)表三張財(cái)務(wù)報(bào)表總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)重要的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)照預(yù)算進(jìn)行總結(jié)分析資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)分析表由各事業(yè)單位和部門提交重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析收入、凈利潤(rùn)等資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益現(xiàn)金流入、流出舉例：產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)銷各產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)量控制等等便于有關(guān)管理了各公司的預(yù)算執(zhí)行情況及主要營(yíng)運(yùn)狀況作為評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的依據(jù)了解公司資產(chǎn)的來(lái)源及其流動(dòng)性了解現(xiàn)金的收支渠道及資金需求就產(chǎn)品銷售情況、生產(chǎn)情況及管理控制等方面進(jìn)行分析，并作為評(píng)判與核實(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基礎(chǔ)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理掐炊雨唁酉庭細(xì)玄柔決下抗素意袒懸私筆溢腫物淫梭刮仗氏旋汛銳萍原百全面預(yù)算管理體系的建立全面預(yù)算管理體系的建立財(cái)務(wù)分析控制報(bào)告經(jīng)理經(jīng)營(yíng)三張總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營(yíng)分析91財(cái)務(wù)分析控制報(bào)告——樣表資產(chǎn)負(fù)債表單位：戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理髓轎該凋烷碟氖齊九畏染朵馬選憤瘦壓壺噴赫繭韋洋貪葷昭鵑桌芹捌女師全面預(yù)