建設(shè)項目管理審計課件

一、項目管理的基本目標

項目管理的目標包括終極目標和具體目標兩大部分。其中，終極目標即為總目標或稱為核心目標。

一、項目管理的基本目標

項目管理的目標包括終極目標和具體目標1二、項目管理的內(nèi)容

1、招標投標責(zé)任制。

2、建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制。

3、建設(shè)項目包干經(jīng)濟責(zé)任制。

4、建設(shè)項目法人責(zé)任制。

5、資本金責(zé)任制二、項目管理的內(nèi)容

1、招標投標責(zé)任制。

2、建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制2三、建設(shè)項目管理的職能

（一）計劃職能

1、計劃與預(yù)測2、計劃與策略3、計劃與預(yù)算三、建設(shè)項目管理的職能

（一）計劃職能

1、計劃與預(yù)測23第二節(jié)第二節(jié)4二、項目監(jiān)理責(zé)任制審計（一）項目監(jiān)理概述建設(shè)監(jiān)理是以某項條例或準則為依據(jù)，對一項具體行為進行監(jiān)理、督察、控制和評價。建設(shè)監(jiān)理制是近年來隨著我國建設(shè)管理體制改革的深化和參照國際慣例組織工程建設(shè)需要，而在我國建設(shè)領(lǐng)域推廣的一項科學(xué)管理制度。其基本內(nèi)容是：所有的項目建設(shè)都應(yīng)該實施建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制，建設(shè)監(jiān)理分為政府監(jiān)理和社會監(jiān)理。所有的工程建設(shè)都必須接受政府的監(jiān)理；大中型工業(yè)、交通建設(shè)項目和重要的民用建筑工程、國內(nèi)涉外工程項目均應(yīng)委托社會監(jiān)理單位實施監(jiān)理。（二）審計內(nèi)容1、審計工程監(jiān)理單位的資質(zhì)。2、審計工程監(jiān)理工作情況。3、審計工程監(jiān)理單位的收費情況。二、項目監(jiān)理責(zé)任制審計5三、項目法人責(zé)任制審計（一）項目法人責(zé)任制介紹國家計委于1996發(fā)布了《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》，按照該文件規(guī)定，國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段必須組建項目法人。項目法人可按《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司(包括國有獨資公司)和股份有限公司形式。實行項目法人責(zé)任制，由項目法人對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負責(zé)。有關(guān)單位在申報項目可行性研究報告時，須同時提出項目法人的組建方案。否則，其項目可行性研究報告不予審批。三、項目法人責(zé)任制審計6項目法人可按《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（國有獨資公司）和股份有限公司等形式。國有獨資公司設(shè)立董事會。國有控股或參股的有限責(zé)任公司、股份有限公司設(shè)立股東會、董事會和監(jiān)事會。董事會、監(jiān)事會由投資各方按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定組建。項目董事會具體行使以下職權(quán)：一是負責(zé)籌措建設(shè)資金；二是審核、上報項目初步設(shè)計和概算文件；三是審核、上報年度投資計劃并落實年度資金；四是提出項目開工報告；五是研究解決建設(shè)過程中出現(xiàn)的重大問題；六是負責(zé)提出項目竣工驗收申請報告；七是審定償還債務(wù)計劃和生產(chǎn)經(jīng)營方針，并負責(zé)按時償還債務(wù)；八是聘任或解聘項目總經(jīng)理，并根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或解聘其他高級管理人員。國有控股或參股的有限責(zé)任公司，股份有限公司監(jiān)事會按照《公司法》的規(guī)定行使職權(quán)。項目法人可按《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（國有獨資公司）7（二）審計要點1、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段是否組建了項目法人。項目法人是否嚴格按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（包括國有獨資公司）和股份有限公司形式。2、對項目法人實行經(jīng)濟責(zé)任制審計，項目法人是否對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負責(zé)。3、審查國家重點建設(shè)項目的公司章程是否報經(jīng)國家計委備案。其他項目的公司章程按項目隸屬關(guān)系分別報有關(guān)部門、地方計委備案。（二）審計要點85、審查項目總經(jīng)理是否認真履行職責(zé)6、審查是否有國家公務(wù)人員兼任項目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，按照《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》之規(guī)定國家公務(wù)人員不得兼任項目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。7、審查建設(shè)項目是否建立和實施對建設(shè)項目和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的考核和監(jiān)督制度。按規(guī)定項目董事會負責(zé)對總經(jīng)理進行定期考核；各投資方負責(zé)對董事會成員進行定期考核。國務(wù)院各有關(guān)部門、各地計委負責(zé)對有關(guān)項目進行考核。必要時國家計委組織有關(guān)單位進行專項檢查和考核。8、實行對項目董事長、總經(jīng)理的在任和離任審計制度。9、審查建設(shè)項目是否按國家規(guī)定提取投資包干節(jié)余。5、審查項目總經(jīng)理是否認真履行職責(zé)9四、對資本金責(zé)任制的審計（一）概述資本金是指在投資項目總投資中，由投資者認繳的出資額，對投資項目來說是非債務(wù)性資金。資本金的出資方式。可以用貨幣出資，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資。作為資本金的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照法律法規(guī)評估作價，不得高估或低估。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的比例不得超過投資項目資本金總額的20%，國家對采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。四、對資本金責(zé)任制的審計10（二）審計要點1、審查對各種經(jīng)營性投資項目，包括國有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開發(fā)項目和集體投資項目，是否真正落實了資本金制度，投資項目必須首先落實資本金才能進行建設(shè)。通過向銀行或工商行政管理部門收集外部證據(jù)，證實是否存在虛假注冊資本的問題。2、審查項目法人是否按規(guī)定認繳一定比例的資本金，可以依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓，但不得以任何方式抽回。（二）審計要點113、審查投資項目資本金貨幣出資額的真實性；用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資的，要進一步審查是否經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估，并且其比例不得超過投資項目資本金總額的20%；審查投資者以貨幣方式認繳的資本金，其資金來源的合法性。4、審查項目法人是否按規(guī)定的比例認購資本金。投資項目資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和項目的經(jīng)濟效益等因素確定，具體規(guī)定如下：交通運輸、煤炭項目，資本金比例為35%及以上；鋼鐵、郵電、化肥項目，資本金比例為25%及以上；電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項目，資本金比例為20%及以上。投資項目資本金的具體比例，由項目審批單位根據(jù)投資項目的經(jīng)濟效益以及銀行貸款意愿和評估意見等情況，在審批可行性研究報告3、審查投資項目資本金貨幣出資額的真實性；用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、125、審查投資項目的資本金一次認繳，是否根據(jù)批準的建設(shè)進度按比例逐年到位。主要使用商業(yè)銀行貸款的投資項目，投資者應(yīng)將資本金按分年應(yīng)到位數(shù)量存入其主要貸款銀行；主要使用國家開發(fā)銀行貸款的投資項目，應(yīng)將資本存入國家開發(fā)銀行指定的銀行。投資項目資本金只能用于項目建設(shè)，不得挪作它用，更不得抽回。5、審查投資項目的資本金一次認繳，是否根據(jù)批準的建設(shè)進度按比13第三節(jié)建設(shè)項目技術(shù)管理審計第三節(jié)建設(shè)項目技術(shù)管理審計14

一、建設(shè)項目技術(shù)管理概述

建設(shè)項目技術(shù)管理的基本目標是在限定的時間內(nèi)，在既定的資源條件下，以盡可能快的進度、盡可能低的費用完成項目任務(wù)。一般認為項目管理的基本目標有三個主要的方面：功能目標、工期目標和費用目標，共同構(gòu)成了項目技術(shù)管理的目標體系。

一、建設(shè)項目技術(shù)管理概述

建設(shè)項目技術(shù)管理的基本目標是在限15項目技術(shù)管理的三大目標體系通常由項目建議書和計劃文件、合同文件具體定義。這三個方面在項目計算期內(nèi)有如下特征：

（1）三者共同構(gòu)成項目管理的目標系統(tǒng)，互相聯(lián)系，互相影響，某一方面的變化必然引起另兩個方面的變化。

（2）這三個目標在項目的籌劃、設(shè)計、計劃過程中經(jīng)歷了由總體到具體，由概念到實施，由簡單到詳細的過程。

（3）建設(shè)項目技術(shù)管理必須保證這三者結(jié)構(gòu)關(guān)系的均衡性和合理性，任何強調(diào)哪一方都是片面的。

項目技術(shù)管理的三大目標體系通常由項目建議書和計劃文件、合同文16二、建設(shè)項目質(zhì)量管理審計

在完善建設(shè)項目質(zhì)量管理體制的同時，加強對建設(shè)項目質(zhì)量管理審計。加強對建設(shè)項目質(zhì)量管理審計的同時，要進一步完善建設(shè)項目質(zhì)量管理體制，加強建設(shè)項目的內(nèi)部控制。

二、建設(shè)項目質(zhì)量管理審計

17建立和落實工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制：包括建立工程質(zhì)量行政領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制，建立項目法人責(zé)任制，建立參建單位工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制，建立工程質(zhì)量終身負責(zé)制；嚴格執(zhí)行建設(shè)程序，確保建設(shè)前期工作質(zhì)量：包括嚴格執(zhí)行建設(shè)程序，按照國家規(guī)定履行報批手續(xù)，嚴格把好建設(shè)前期工作質(zhì)量關(guān)；健全工程管理制度：必須實行招標投標制，實行工程監(jiān)理制，實行合同管理制，實行竣工驗收制度，必須把好市場準入關(guān)，實行政企分開；建立和落實工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制：包括建立工程質(zhì)量行政領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任18精心勘察設(shè)計，強化施工管理：工程建設(shè)要堅持先勘察、后設(shè)計、再施工的原則，工程勘察單位要全面加強對現(xiàn)場踏勘、勘察綱要編制、原始資料收集和成果資料審核等環(huán)節(jié)的管理，必須對所提供的地質(zhì)、地震、水文、氣象等勘察資料的質(zhì)量負責(zé)；施工單位要嚴格按照設(shè)計圖紙和施工標準、規(guī)范進行施工，在施工組織設(shè)計中要有保證工程質(zhì)量的措施，努力推廣使用有利于提高工程質(zhì)量的先進技術(shù)和施工手段，建立健全現(xiàn)場質(zhì)量自檢體系，材料設(shè)備要嚴格進行質(zhì)量檢驗，建設(shè)資金要嚴加管理；加大執(zhí)法和監(jiān)督力度，把好工程質(zhì)量關(guān)：加強執(zhí)法力度，加強政府監(jiān)督，加強審計監(jiān)督，加強社會監(jiān)督，加強報告制度，加強項目檔案工作。

精心勘察設(shè)計，強化施工管理：工程建設(shè)要堅持先勘察、后設(shè)計、再19三、建設(shè)項目進度管理審計

（一）建設(shè)項目進度管理概述

工程項目進度是指工程項目實施結(jié)果的進展情況，在工程項目實施過程中要消耗時間、勞動力、材料、成本等才能完成項目的任務(wù)。工程項目進度指標是工程項目進度的確定和描述。通常人們通過以下幾個方面的量來表示：

三、建設(shè)項目進度管理審計

（一）建設(shè)項目進度管理概述

工程項201、持續(xù)時間。

2、按工程項目活動的結(jié)果狀態(tài)數(shù)量來描述。例如：鋼筋混凝土的體積；設(shè)備安裝的噸位；管道或道路的長度；運輸?shù)膰?公里等。特別當工程項目的任務(wù)僅為完成這些分部工程時，用它們作為指標反映工程的進度更為確切。

3、常用勞動工時的消耗、成本等。工期和進度是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

1、持續(xù)時間。

2、按工程項目活動的結(jié)果狀態(tài)數(shù)量來描述。例如21工程項目進度計劃是工程進度控制的核心，根據(jù)工程項目進度的規(guī)模不同，工程項目進度計劃，工程項目進度計劃包括項目總進度和單位工程進度計劃。工程項目進度計劃是工程進度控制的核心，根據(jù)工程項目進度的規(guī)模22

工程項目進度計劃的表達方式：橫道圖和網(wǎng)絡(luò)圖。工程項目進度計劃的編制依據(jù)主要有：招標文件和設(shè)計圖紙、資料；各類定額，包括概預(yù)算定額、施工定額、工期定額等；項目所在地的自然條件與技術(shù)經(jīng)濟勘察資料；施工項目管理目標及項目經(jīng)理部的自身條件；資源供應(yīng)條件。

工程項目進度計劃的表達方式：橫道圖和網(wǎng)絡(luò)圖。工程項目進度計23工程項目進度審計要點如下：

1、審查工程項目是否經(jīng)過總監(jiān)理工程師的審批，承包單位是否完整，正確編制了年、季、月度施工進度計劃。

2、對照工程項目總進度計劃，在審查工程項目進度計劃執(zhí)行記錄的基礎(chǔ)上，進一步對實際執(zhí)行結(jié)果與原計劃的規(guī)定進行比較，比較的內(nèi)容包括：工程項目的開工時間、竣工時間、持續(xù)時間、邏輯關(guān)系、實物關(guān)系、實物量或工作量、總工期、網(wǎng)絡(luò)計劃的關(guān)鍵線路及時差利用等。

工程項目進度審計要點如下：

1、審查工程項目是否經(jīng)過總監(jiān)理工243、審查施工進度報告的內(nèi)容，是否把工程項目進度有關(guān)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，以簡練的方式說明清楚，記錄是否完備；是否有計劃的調(diào)整，進一步查清計劃調(diào)整的原因。

4、審查承包人是否按監(jiān)理工程師確認的進度計劃組織施工，并要接受監(jiān)理工程師對進度的檢查、監(jiān)督。工程實際進度與經(jīng)確認的進度計劃不符時，承包人應(yīng)按工程師的要求提出改進措施，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。因承包人的原因?qū)е聦嶋H進度與進度計劃不符，承包人無權(quán)就改進措施提出追加合同價款。

3、審查施工進度報告的內(nèi)容，是否把工程項目進度有關(guān)的現(xiàn)狀和發(fā)25

5、審計人員應(yīng)依據(jù)施工合同有關(guān)條款、施工圖及經(jīng)過批準的施工組織設(shè)計制定進度控制方案，對進度目標進行再風(fēng)險分析，對其防范性對策進行評價。

6、審查工程項目進度控制措施的執(zhí)行情況，是否有工程延期及其相關(guān)費用索賠，理由是否充分。

5、審計人員應(yīng)依據(jù)施工合同有關(guān)條款、施工圖及經(jīng)過批準的施26四、建設(shè)項目費用管理審計

（一）建設(shè)項目費用管理的內(nèi)涵

建設(shè)項目費用管理措施包括：優(yōu)化設(shè)計、搞好招標投標、科學(xué)管理、加強審價這四個關(guān)鍵方面。

1、優(yōu)化設(shè)計：

2、搞好招標投標在具體招標投標中應(yīng)注意做好以下幾個方面的工作：

（1）標底的合理性。

（2）投標報價的規(guī)范性。

（3）評標規(guī)則的公正性。3、科學(xué)管理

4、加強審價四、建設(shè)項目費用管理審計

（一）建設(shè)項目費用管理的內(nèi)27

（二）建設(shè)項目費用管理審計的主要內(nèi)容

1、審計合同文件包括合同協(xié)議書，中標通知書，投標書問題澄清，投標文件，合同專用條款，合同通用條款，招標文件、補遺書、標前會會議紀要及問題答復(fù)，技術(shù)規(guī)范，圖紙，已報價的工程量清單，組成合同的其他文件。

2、審計施工組織設(shè)計及施工計劃，兼顧承發(fā)包雙方經(jīng)濟利益，提出合理的審計建議以降低工程成本。

（二）建設(shè)項目費用管理審計的主要內(nèi)容

1、審計合同文件包括28

3、審計和優(yōu)化施工方案以降低工程成本。

4、審計人員審查設(shè)計圖紙的完整性。

5、掌握好進度、質(zhì)量、投資的最佳切合點在保證總工期的條件下，盡力為關(guān)鍵線路上的每一道工序提供合理工期，并提醒業(yè)主對拆遷付款等事項及時履行義務(wù)。

6、要求承包商做好資金用量計劃；為使進度款符合形象進度，我們認真復(fù)核工程量；進行投資控制分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，做出改進等。

3、審計和優(yōu)化施工方案以降低工程成本。

4、審計人員審查設(shè)29第四節(jié)建設(shè)項目風(fēng)險管理第四節(jié)建設(shè)項目風(fēng)險管理30風(fēng)險管理則是指一種特殊的管理功能，它源于企業(yè)管理，是指企業(yè)或組織為了控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力一、建設(shè)項目風(fēng)險管理的目標風(fēng)險管理的目標應(yīng)表現(xiàn)為如下兩個主要方面：風(fēng)險管理則是指一種特殊的管理功能，它源于企業(yè)管理，是指企業(yè)或31（一）預(yù)防損失預(yù)防損失的目標大致為：1、節(jié)約經(jīng)營成本。2、減少對風(fēng)險的擔(dān)憂。3、顧全大局，勇于承擔(dān)社會責(zé)任。4、注意遵守法律和法規(guī)。切實進行風(fēng)險管理。

（一）預(yù)防損失32（二）彌補損失其具體內(nèi)容主要有：1、克服困難，使受損的項目能夠建成；2、精心策劃，使受損的項目能夠滿足基本的使用要求；3、降低工程費用，使項目投資不突破合理的限度，或讓受損的項目能夠獲得穩(wěn)定的收入和合理的資金回流；4、通過受損項目的逐步復(fù)原，保證項目建設(shè)質(zhì)量，并使整個社會受益。（二）彌補損失33二、項目風(fēng)險管理的過程（一）風(fēng)險分析其具體工作內(nèi)容包括：風(fēng)險識別、風(fēng)險估計和風(fēng)險評價。1、風(fēng)險識別風(fēng)險識別的方法（1）資料分析法（2）專家調(diào)查表（3）敏感性分析（4）幕景分析法（5）故障樹分析法（FTA法）2、風(fēng)險估計與評價。二、項目風(fēng)險管理的過程34風(fēng)險估計與評估人員常用的方法有如下幾種；（1）調(diào)查和專家打分法；（2）層次分析法；（3）模糊數(shù)學(xué)法；（4）統(tǒng)計與概率法；（5）敏感性分析；（6）蒙特卡羅模擬法；（7）CIM模型；（8）矩陣法；（9）決策樹法。風(fēng)險估計與評估人員常用的方法有如下幾種；35例題8-1例題8-136按下列公式計算變量的期望值：式中:E(X)--表示變量x的期望值

Pi＝P(Xi)--表示變量xi所對應(yīng)的概率值

Xi--表示隨機變量的各取值

E(X)--表示以概率為權(quán)重計算的加權(quán)平均值按下列公式計算變量的期望值：37例3：某企業(yè)為了生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，有3個方案可供決策者選擇：一是改造原有生產(chǎn)線；二是從國外引進生產(chǎn)線；三是與國內(nèi)其他企業(yè)協(xié)作生產(chǎn)。該種產(chǎn)品的市場需求狀況大致有高、中、低3種可能，據(jù)估計，其發(fā)生的概率分別是0.3、0.5、0.2。表9.2.2給出了各種市場需求狀況下每一個方案的效益值。試問該企業(yè)究竟應(yīng)該選擇哪一種方案？表1某企業(yè)在采用不同方案生產(chǎn)某種新產(chǎn)品的效益值例3：某企業(yè)為了生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，有3個方案可供決策者選擇：一38解：該問題是一個典型的單級風(fēng)險型決策問題，現(xiàn)在用樹型決策法求解這一問題。(1)畫出該問題的決策樹(圖9.2.2所示)。圖單級風(fēng)險型決策問題的決策樹解：該問題是一個典型的單級風(fēng)險型決策問題，現(xiàn)在用樹型決策法求39(2)計算各方案的期望效益值。①狀態(tài)結(jié)點V1的期望效益值為

EV1＝200×0.3+100×0.5+20×0.2=114（萬元）②狀態(tài)結(jié)點V2的期望效益值為

EV2＝220×0.3+120×0.5+60×0.2＝138（萬元）③狀態(tài)結(jié)點V3的期望效益值為

EV3＝180×0.3+100×0.5+80×0.2＝120（萬元）(2)計算各方案的期望效益值。40(3)剪枝。因為EV2>EV1,EV2>EV3，所以，剪掉狀態(tài)結(jié)點V1和V3所對應(yīng)的方案分枝，保留狀態(tài)結(jié)點V2所對應(yīng)的方案分枝。即該問題的最優(yōu)決策方案應(yīng)該是從國外引進生產(chǎn)線。(3)剪枝。因為EV2>EV1,EV241例4:某企業(yè)，由于生產(chǎn)工藝較落后，產(chǎn)品成本高，在價格保持中等水平的情況下無利可圖，在價格低落時就要虧損，只有在價格較高時才能盈利。鑒于這種情況，企業(yè)管理者有意改進其生產(chǎn)工藝，即用新的工藝代替原來舊的生產(chǎn)工藝?，F(xiàn)在，取得新的生產(chǎn)工藝有兩種途徑：一是自行研制，但其成功的概率是0.6；二是購買專利，估計談判成功的概率是0.8。例4:某企業(yè)，由于生產(chǎn)工藝較落后，產(chǎn)品成本高，在價格保持中等42如果自行研制成功或者談判成功，生產(chǎn)規(guī)模都將考慮兩種方案：一是產(chǎn)量不變；二是增加產(chǎn)量。如果自行研制或談判都失敗，則仍采用原工藝進行生產(chǎn)，并保持原生產(chǎn)規(guī)模不變。據(jù)市場預(yù)測，該企業(yè)的產(chǎn)品今后跌價的概率是0.1，價格保持中等水平的概率是0.5，漲價的概率是0.4。表9.2.3給出了各方案在不同價格狀態(tài)下的效益值。試問，對于這一問題，該企業(yè)應(yīng)該如何決策？如果自行研制成功或者談判成功，生產(chǎn)規(guī)模都將考43解：這個問題是一個典型的多級（二級）風(fēng)險型決策問題，下面仍然用樹型決策法解決該問題。(1)畫出決策樹（圖9.2.3）。表9.2.3某企業(yè)各種生產(chǎn)方案下的效益值(單位：萬元)方案效益價格狀態(tài)（概率）解：這個問題是一個典型的多級（二級）風(fēng)險型決策問題，下面仍然44第八章建設(shè)項目管理審計課件45(2)

計算期望效益值，并進行剪枝：

①狀態(tài)結(jié)點V7的期望效益值為

EV7＝(-200)×0.1+50×0.5+150×0.4＝65（萬元）；

狀態(tài)結(jié)點V8的期望效益值為

EV8＝(-300)×0.1+50×0.5+250×0.4＝95（萬元）。由于EV8>EV7，所以，剪掉狀態(tài)結(jié)點V7對應(yīng)的方案分枝，并將EV8的數(shù)據(jù)填入決策點V4，即令EV4＝EV8＝95（萬元）。(2)計算期望效益值，并進行剪枝：46

②狀態(tài)結(jié)點V3的期望效益值為

EV3＝(-100)×0.1+0×0.5+100×0.4＝30（萬元）。所以，狀態(tài)結(jié)點V1的期望效益值為

EV1=30×0.2+95×0.8=82(萬元)。②狀態(tài)結(jié)點V3的期望效益值為

EV3＝(-100)×047

③

狀態(tài)結(jié)點V9的期望效益值為

EV9＝(-200)×0.1+0×0.5+200×0.4＝60（萬元）；狀態(tài)結(jié)點V10的期望效益值為

EV10＝(-300)×0.1+(-250)×0.5+600×0.4＝85（萬元）。

由于EV10>EV9，所以，剪掉狀態(tài)結(jié)點V9對應(yīng)的方案分枝，將EV10的數(shù)據(jù)填入決策點V5。

即令EV5＝EV10＝85（萬元）。③狀態(tài)結(jié)點V9的期望效益值為

48④狀態(tài)結(jié)點V6的期望效益值為

EV6＝(-100)×0.1+0×0.5+100×0.4＝30（萬元），所以，狀態(tài)結(jié)點V2期望效益值為

EV2=30×0.4+85×0.6=63(萬元)。④狀態(tài)結(jié)點V6的期望效益值為

EV6＝(-100)×49⑤由于EV1>EV2,所以，剪掉狀態(tài)結(jié)點V2對應(yīng)的方案分枝將EV1的數(shù)據(jù)填入決策點EV，即令

EV＝EV1＝82（萬元）。

綜合以上期望效益值計算與剪枝過程可知，該問題的決策方案應(yīng)該是：首先采用購買專利方案進行工藝改造，當購買專利改造工藝成功后，再采用擴大生產(chǎn)規(guī)模（即增加產(chǎn)量）方案進行生產(chǎn)。⑤由于EV1>EV2,所以，剪掉狀態(tài)結(jié)點50例5：某企業(yè)擬擴大產(chǎn)品產(chǎn)量，現(xiàn)有兩種方案可供選擇：一是新建生產(chǎn)線；二是改造生產(chǎn)線。該企業(yè)管理者經(jīng)過研究，運用期望值決策法編制出決策分析表。由于市場情況極其復(fù)雜，它受許多不可控因素的影響，因而銷售狀態(tài)的概率可能會發(fā)生變化。試針對這種情況，進行靈敏度分析。

某企業(yè)擴大產(chǎn)品產(chǎn)量決策分析表

例5：某企業(yè)擬擴大產(chǎn)品產(chǎn)量，現(xiàn)有兩種方案可供選擇：一是新建生51解:(1)以最大期望效益值為準則確定最佳方案。

E(A1)＝max{E(A1),E(A2)}=290萬元，

所以，新建生產(chǎn)線（B1）為最佳方案。

(2)靈敏度分析。當考慮市場銷售狀態(tài)中適銷的概率由0.7變?yōu)?.3時，則兩個方案的期望效益值的變化為

E(B1)＝10萬元，

E(B2)＝20萬元。解:(1)以最大期望效益值為準則確定最佳方案。

52所以，在0.7與0.3之間一定存在一點P，當適銷狀態(tài)的概率等于P時，新建生產(chǎn)線方案與改造原生產(chǎn)線方案的期望效益值相等。P稱為轉(zhuǎn)移概率500P+(1-P)(-200)=300P+(1-P)(-100)

P＝0.33

所以，當P>0.33時，新建生產(chǎn)線（B1）為最佳方案；當P<0.33時，改造原生產(chǎn)線方案（B2）為最佳方案。所以，在0.7與0.3之間一定存在一點P，當適53（二）風(fēng)險管理1、風(fēng)險管理手段的選擇針對風(fēng)險評價的結(jié)果，選擇風(fēng)險管理的手段。選擇風(fēng)險管理手段，應(yīng)首先遵循成本——效益原則，即以最小的成本，獲取最大的收益。當前，各國在進行項目風(fēng)險管理時，常用風(fēng)險控制和風(fēng)險理財這樣兩種方法。其中，風(fēng)險控制包含兩重含義，即采取一定的措施防止發(fā)生風(fēng)險和減少由于風(fēng)險的發(fā)生而帶來的損失；風(fēng)險理財，是指風(fēng)險發(fā)生并導(dǎo)致?lián)p害時，預(yù)先計劃需籌措的資金以作后備，至于損害發(fā)生后可能支付資金的后備是指財務(wù)上的貨幣提存所支出的費用，如保險和轉(zhuǎn)嫁等。2、編制風(fēng)險管理的預(yù)算編制風(fēng)險管理的預(yù)算，即是按照風(fēng)險管理所需要的人力、物力和財力情況預(yù)先測算風(fēng)險管理可能發(fā)生的費用額度。（二）風(fēng)險管理543、制定風(fēng)險管理計劃（1）由誰進行建設(shè)項目的風(fēng)險管理？（2）何時進行風(fēng)險管理？（3）如何進行風(fēng)險管理？4、實施風(fēng)險管理計劃其主要工作包括：（1）把風(fēng)險管理的任務(wù)分配給適當?shù)牟块T；（2）按照風(fēng)險管理人員的專業(yè)構(gòu)成，安排并落實風(fēng)險管理的各項任務(wù)，明確分工，取長補短，積極配合，計劃風(fēng)險管理；（3）對風(fēng)險管理工作進行適當?shù)膮f(xié)調(diào)，理順風(fēng)險管理過程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，以降低風(fēng)險管理成本，提高風(fēng)險管理效率。3、制定風(fēng)險管理計劃555、風(fēng)險管理績效評估包括如下主要內(nèi)容：（1）評估風(fēng)險管理工作的完整性程度。（2）評估風(fēng)險管理工作的經(jīng)濟性程度。（3）評估風(fēng)險管理工作的技術(shù)可行性程度。（4）評估風(fēng)險管理目標的實現(xiàn)程度。（5）評估風(fēng)險管理者職責(zé)的履行情況。5、風(fēng)險管理績效評估56風(fēng)險管理者的基本職責(zé)是：1）能夠認識和評估所有的風(fēng)險；2）能夠測度風(fēng)險的大?。?）具有應(yīng)對各種風(fēng)險的能力；4）決定可保風(fēng)險的保單種類、選擇合適的保險代理人、經(jīng)紀人和保險人；5）與保險人進行洽談和談判；6）處理損失賠償業(yè)務(wù)；7）保持良好的損失記錄以及保險業(yè)務(wù)記錄。風(fēng)險管理者的基本職責(zé)是：57第八章建設(shè)項目管理審計課件58一、項目管理的基本目標

項目管理的目標包括終極目標和具體目標兩大部分。其中，終極目標即為總目標或稱為核心目標。

一、項目管理的基本目標

項目管理的目標包括終極目標和具體目標59二、項目管理的內(nèi)容

1、招標投標責(zé)任制。

2、建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制。

3、建設(shè)項目包干經(jīng)濟責(zé)任制。

4、建設(shè)項目法人責(zé)任制。

5、資本金責(zé)任制二、項目管理的內(nèi)容

1、招標投標責(zé)任制。

2、建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制60三、建設(shè)項目管理的職能

（一）計劃職能

1、計劃與預(yù)測2、計劃與策略3、計劃與預(yù)算三、建設(shè)項目管理的職能

（一）計劃職能

1、計劃與預(yù)測261第二節(jié)第二節(jié)62二、項目監(jiān)理責(zé)任制審計（一）項目監(jiān)理概述建設(shè)監(jiān)理是以某項條例或準則為依據(jù)，對一項具體行為進行監(jiān)理、督察、控制和評價。建設(shè)監(jiān)理制是近年來隨著我國建設(shè)管理體制改革的深化和參照國際慣例組織工程建設(shè)需要，而在我國建設(shè)領(lǐng)域推廣的一項科學(xué)管理制度。其基本內(nèi)容是：所有的項目建設(shè)都應(yīng)該實施建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制，建設(shè)監(jiān)理分為政府監(jiān)理和社會監(jiān)理。所有的工程建設(shè)都必須接受政府的監(jiān)理；大中型工業(yè)、交通建設(shè)項目和重要的民用建筑工程、國內(nèi)涉外工程項目均應(yīng)委托社會監(jiān)理單位實施監(jiān)理。（二）審計內(nèi)容1、審計工程監(jiān)理單位的資質(zhì)。2、審計工程監(jiān)理工作情況。3、審計工程監(jiān)理單位的收費情況。二、項目監(jiān)理責(zé)任制審計63三、項目法人責(zé)任制審計（一）項目法人責(zé)任制介紹國家計委于1996發(fā)布了《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》，按照該文件規(guī)定，國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段必須組建項目法人。項目法人可按《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司(包括國有獨資公司)和股份有限公司形式。實行項目法人責(zé)任制，由項目法人對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負責(zé)。有關(guān)單位在申報項目可行性研究報告時，須同時提出項目法人的組建方案。否則，其項目可行性研究報告不予審批。三、項目法人責(zé)任制審計64項目法人可按《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（國有獨資公司）和股份有限公司等形式。國有獨資公司設(shè)立董事會。國有控股或參股的有限責(zé)任公司、股份有限公司設(shè)立股東會、董事會和監(jiān)事會。董事會、監(jiān)事會由投資各方按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定組建。項目董事會具體行使以下職權(quán)：一是負責(zé)籌措建設(shè)資金；二是審核、上報項目初步設(shè)計和概算文件；三是審核、上報年度投資計劃并落實年度資金；四是提出項目開工報告；五是研究解決建設(shè)過程中出現(xiàn)的重大問題；六是負責(zé)提出項目竣工驗收申請報告；七是審定償還債務(wù)計劃和生產(chǎn)經(jīng)營方針，并負責(zé)按時償還債務(wù)；八是聘任或解聘項目總經(jīng)理，并根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或解聘其他高級管理人員。國有控股或參股的有限責(zé)任公司，股份有限公司監(jiān)事會按照《公司法》的規(guī)定行使職權(quán)。項目法人可按《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（國有獨資公司）65（二）審計要點1、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段是否組建了項目法人。項目法人是否嚴格按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（包括國有獨資公司）和股份有限公司形式。2、對項目法人實行經(jīng)濟責(zé)任制審計，項目法人是否對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負責(zé)。3、審查國家重點建設(shè)項目的公司章程是否報經(jīng)國家計委備案。其他項目的公司章程按項目隸屬關(guān)系分別報有關(guān)部門、地方計委備案。（二）審計要點665、審查項目總經(jīng)理是否認真履行職責(zé)6、審查是否有國家公務(wù)人員兼任項目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，按照《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》之規(guī)定國家公務(wù)人員不得兼任項目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。7、審查建設(shè)項目是否建立和實施對建設(shè)項目和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的考核和監(jiān)督制度。按規(guī)定項目董事會負責(zé)對總經(jīng)理進行定期考核；各投資方負責(zé)對董事會成員進行定期考核。國務(wù)院各有關(guān)部門、各地計委負責(zé)對有關(guān)項目進行考核。必要時國家計委組織有關(guān)單位進行專項檢查和考核。8、實行對項目董事長、總經(jīng)理的在任和離任審計制度。9、審查建設(shè)項目是否按國家規(guī)定提取投資包干節(jié)余。5、審查項目總經(jīng)理是否認真履行職責(zé)67四、對資本金責(zé)任制的審計（一）概述資本金是指在投資項目總投資中，由投資者認繳的出資額，對投資項目來說是非債務(wù)性資金。資本金的出資方式?？梢杂秘泿懦鲑Y，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資。作為資本金的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照法律法規(guī)評估作價，不得高估或低估。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的比例不得超過投資項目資本金總額的20%，國家對采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。四、對資本金責(zé)任制的審計68（二）審計要點1、審查對各種經(jīng)營性投資項目，包括國有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開發(fā)項目和集體投資項目，是否真正落實了資本金制度，投資項目必須首先落實資本金才能進行建設(shè)。通過向銀行或工商行政管理部門收集外部證據(jù)，證實是否存在虛假注冊資本的問題。2、審查項目法人是否按規(guī)定認繳一定比例的資本金，可以依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓，但不得以任何方式抽回。（二）審計要點693、審查投資項目資本金貨幣出資額的真實性；用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資的，要進一步審查是否經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估，并且其比例不得超過投資項目資本金總額的20%；審查投資者以貨幣方式認繳的資本金，其資金來源的合法性。4、審查項目法人是否按規(guī)定的比例認購資本金。投資項目資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和項目的經(jīng)濟效益等因素確定，具體規(guī)定如下：交通運輸、煤炭項目，資本金比例為35%及以上；鋼鐵、郵電、化肥項目，資本金比例為25%及以上；電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項目，資本金比例為20%及以上。投資項目資本金的具體比例，由項目審批單位根據(jù)投資項目的經(jīng)濟效益以及銀行貸款意愿和評估意見等情況，在審批可行性研究報告3、審查投資項目資本金貨幣出資額的真實性；用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、705、審查投資項目的資本金一次認繳，是否根據(jù)批準的建設(shè)進度按比例逐年到位。主要使用商業(yè)銀行貸款的投資項目，投資者應(yīng)將資本金按分年應(yīng)到位數(shù)量存入其主要貸款銀行；主要使用國家開發(fā)銀行貸款的投資項目，應(yīng)將資本存入國家開發(fā)銀行指定的銀行。投資項目資本金只能用于項目建設(shè)，不得挪作它用，更不得抽回。5、審查投資項目的資本金一次認繳，是否根據(jù)批準的建設(shè)進度按比71第三節(jié)建設(shè)項目技術(shù)管理審計第三節(jié)建設(shè)項目技術(shù)管理審計72

一、建設(shè)項目技術(shù)管理概述

建設(shè)項目技術(shù)管理的基本目標是在限定的時間內(nèi)，在既定的資源條件下，以盡可能快的進度、盡可能低的費用完成項目任務(wù)。一般認為項目管理的基本目標有三個主要的方面：功能目標、工期目標和費用目標，共同構(gòu)成了項目技術(shù)管理的目標體系。

一、建設(shè)項目技術(shù)管理概述

建設(shè)項目技術(shù)管理的基本目標是在限73項目技術(shù)管理的三大目標體系通常由項目建議書和計劃文件、合同文件具體定義。這三個方面在項目計算期內(nèi)有如下特征：

（1）三者共同構(gòu)成項目管理的目標系統(tǒng)，互相聯(lián)系，互相影響，某一方面的變化必然引起另兩個方面的變化。

（2）這三個目標在項目的籌劃、設(shè)計、計劃過程中經(jīng)歷了由總體到具體，由概念到實施，由簡單到詳細的過程。

（3）建設(shè)項目技術(shù)管理必須保證這三者結(jié)構(gòu)關(guān)系的均衡性和合理性，任何強調(diào)哪一方都是片面的。

項目技術(shù)管理的三大目標體系通常由項目建議書和計劃文件、合同文74二、建設(shè)項目質(zhì)量管理審計

在完善建設(shè)項目質(zhì)量管理體制的同時，加強對建設(shè)項目質(zhì)量管理審計。加強對建設(shè)項目質(zhì)量管理審計的同時，要進一步完善建設(shè)項目質(zhì)量管理體制，加強建設(shè)項目的內(nèi)部控制。

二、建設(shè)項目質(zhì)量管理審計

75建立和落實工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制：包括建立工程質(zhì)量行政領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制，建立項目法人責(zé)任制，建立參建單位工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制，建立工程質(zhì)量終身負責(zé)制；嚴格執(zhí)行建設(shè)程序，確保建設(shè)前期工作質(zhì)量：包括嚴格執(zhí)行建設(shè)程序，按照國家規(guī)定履行報批手續(xù)，嚴格把好建設(shè)前期工作質(zhì)量關(guān)；健全工程管理制度：必須實行招標投標制，實行工程監(jiān)理制，實行合同管理制，實行竣工驗收制度，必須把好市場準入關(guān)，實行政企分開；建立和落實工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制：包括建立工程質(zhì)量行政領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任76精心勘察設(shè)計，強化施工管理：工程建設(shè)要堅持先勘察、后設(shè)計、再施工的原則，工程勘察單位要全面加強對現(xiàn)場踏勘、勘察綱要編制、原始資料收集和成果資料審核等環(huán)節(jié)的管理，必須對所提供的地質(zhì)、地震、水文、氣象等勘察資料的質(zhì)量負責(zé)；施工單位要嚴格按照設(shè)計圖紙和施工標準、規(guī)范進行施工，在施工組織設(shè)計中要有保證工程質(zhì)量的措施，努力推廣使用有利于提高工程質(zhì)量的先進技術(shù)和施工手段，建立健全現(xiàn)場質(zhì)量自檢體系，材料設(shè)備要嚴格進行質(zhì)量檢驗，建設(shè)資金要嚴加管理；加大執(zhí)法和監(jiān)督力度，把好工程質(zhì)量關(guān)：加強執(zhí)法力度，加強政府監(jiān)督，加強審計監(jiān)督，加強社會監(jiān)督，加強報告制度，加強項目檔案工作。

精心勘察設(shè)計，強化施工管理：工程建設(shè)要堅持先勘察、后設(shè)計、再77三、建設(shè)項目進度管理審計

（一）建設(shè)項目進度管理概述

工程項目進度是指工程項目實施結(jié)果的進展情況，在工程項目實施過程中要消耗時間、勞動力、材料、成本等才能完成項目的任務(wù)。工程項目進度指標是工程項目進度的確定和描述。通常人們通過以下幾個方面的量來表示：

三、建設(shè)項目進度管理審計

（一）建設(shè)項目進度管理概述

工程項781、持續(xù)時間。

2、按工程項目活動的結(jié)果狀態(tài)數(shù)量來描述。例如：鋼筋混凝土的體積；設(shè)備安裝的噸位；管道或道路的長度；運輸?shù)膰?公里等。特別當工程項目的任務(wù)僅為完成這些分部工程時，用它們作為指標反映工程的進度更為確切。

3、常用勞動工時的消耗、成本等。工期和進度是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

1、持續(xù)時間。

2、按工程項目活動的結(jié)果狀態(tài)數(shù)量來描述。例如79工程項目進度計劃是工程進度控制的核心，根據(jù)工程項目進度的規(guī)模不同，工程項目進度計劃，工程項目進度計劃包括項目總進度和單位工程進度計劃。工程項目進度計劃是工程進度控制的核心，根據(jù)工程項目進度的規(guī)模80

工程項目進度計劃的表達方式：橫道圖和網(wǎng)絡(luò)圖。工程項目進度計劃的編制依據(jù)主要有：招標文件和設(shè)計圖紙、資料；各類定額，包括概預(yù)算定額、施工定額、工期定額等；項目所在地的自然條件與技術(shù)經(jīng)濟勘察資料；施工項目管理目標及項目經(jīng)理部的自身條件；資源供應(yīng)條件。

工程項目進度計劃的表達方式：橫道圖和網(wǎng)絡(luò)圖。工程項目進度計81工程項目進度審計要點如下：

1、審查工程項目是否經(jīng)過總監(jiān)理工程師的審批，承包單位是否完整，正確編制了年、季、月度施工進度計劃。

2、對照工程項目總進度計劃，在審查工程項目進度計劃執(zhí)行記錄的基礎(chǔ)上，進一步對實際執(zhí)行結(jié)果與原計劃的規(guī)定進行比較，比較的內(nèi)容包括：工程項目的開工時間、竣工時間、持續(xù)時間、邏輯關(guān)系、實物關(guān)系、實物量或工作量、總工期、網(wǎng)絡(luò)計劃的關(guān)鍵線路及時差利用等。

工程項目進度審計要點如下：

1、審查工程項目是否經(jīng)過總監(jiān)理工823、審查施工進度報告的內(nèi)容，是否把工程項目進度有關(guān)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，以簡練的方式說明清楚，記錄是否完備；是否有計劃的調(diào)整，進一步查清計劃調(diào)整的原因。

4、審查承包人是否按監(jiān)理工程師確認的進度計劃組織施工，并要接受監(jiān)理工程師對進度的檢查、監(jiān)督。工程實際進度與經(jīng)確認的進度計劃不符時，承包人應(yīng)按工程師的要求提出改進措施，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。因承包人的原因?qū)е聦嶋H進度與進度計劃不符，承包人無權(quán)就改進措施提出追加合同價款。

3、審查施工進度報告的內(nèi)容，是否把工程項目進度有關(guān)的現(xiàn)狀和發(fā)83

5、審計人員應(yīng)依據(jù)施工合同有關(guān)條款、施工圖及經(jīng)過批準的施工組織設(shè)計制定進度控制方案，對進度目標進行再風(fēng)險分析，對其防范性對策進行評價。

6、審查工程項目進度控制措施的執(zhí)行情況，是否有工程延期及其相關(guān)費用索賠，理由是否充分。

5、審計人員應(yīng)依據(jù)施工合同有關(guān)條款、施工圖及經(jīng)過批準的施84四、建設(shè)項目費用管理審計

（一）建設(shè)項目費用管理的內(nèi)涵

建設(shè)項目費用管理措施包括：優(yōu)化設(shè)計、搞好招標投標、科學(xué)管理、加強審價這四個關(guān)鍵方面。

1、優(yōu)化設(shè)計：

2、搞好招標投標在具體招標投標中應(yīng)注意做好以下幾個方面的工作：

（1）標底的合理性。

（2）投標報價的規(guī)范性。

（3）評標規(guī)則的公正性。3、科學(xué)管理

4、加強審價四、建設(shè)項目費用管理審計

（一）建設(shè)項目費用管理的內(nèi)85

（二）建設(shè)項目費用管理審計的主要內(nèi)容

1、審計合同文件包括合同協(xié)議書，中標通知書，投標書問題澄清，投標文件，合同專用條款，合同通用條款，招標文件、補遺書、標前會會議紀要及問題答復(fù)，技術(shù)規(guī)范，圖紙，已報價的工程量清單，組成合同的其他文件。

2、審計施工組織設(shè)計及施工計劃，兼顧承發(fā)包雙方經(jīng)濟利益，提出合理的審計建議以降低工程成本。

（二）建設(shè)項目費用管理審計的主要內(nèi)容

1、審計合同文件包括86

3、審計和優(yōu)化施工方案以降低工程成本。

4、審計人員審查設(shè)計圖紙的完整性。

5、掌握好進度、質(zhì)量、投資的最佳切合點在保證總工期的條件下，盡力為關(guān)鍵線路上的每一道工序提供合理工期，并提醒業(yè)主對拆遷付款等事項及時履行義務(wù)。

6、要求承包商做好資金用量計劃；為使進度款符合形象進度，我們認真復(fù)核工程量；進行投資控制分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，做出改進等。

3、審計和優(yōu)化施工方案以降低工程成本。

4、審計人員審查設(shè)87第四節(jié)建設(shè)項目風(fēng)險管理第四節(jié)建設(shè)項目風(fēng)險管理88風(fēng)險管理則是指一種特殊的管理功能，它源于企業(yè)管理，是指企業(yè)或組織為了控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力一、建設(shè)項目風(fēng)險管理的目標風(fēng)險管理的目標應(yīng)表現(xiàn)為如下兩個主要方面：風(fēng)險管理則是指一種特殊的管理功能，它源于企業(yè)管理，是指企業(yè)或89（一）預(yù)防損失預(yù)防損失的目標大致為：1、節(jié)約經(jīng)營成本。2、減少對風(fēng)險的擔(dān)憂。3、顧全大局，勇于承擔(dān)社會責(zé)任。4、注意遵守法律和法規(guī)。切實進行風(fēng)險管理。

（一）預(yù)防損失90（二）彌補損失其具體內(nèi)容主要有：1、克服困難，使受損的項目能夠建成；2、精心策劃，使受損的項目能夠滿足基本的使用要求；3、降低工程費用，使項目投資不突破合理的限度，或讓受損的項目能夠獲得穩(wěn)定的收入和合理的資金回流；4、通過受損項目的逐步復(fù)原，保證項目建設(shè)質(zhì)量，并使整個社會受益。（二）彌補損失91二、項目風(fēng)險管理的過程（一）風(fēng)險分析其具體工作內(nèi)容包括：風(fēng)險識別、風(fēng)險估計和風(fēng)險評價。1、風(fēng)險識別風(fēng)險識別的方法（1）資料分析法（2）專家調(diào)查表（3）敏感性分析（4）幕景分析法（5）故障樹分析法（FTA法）2、風(fēng)險估計與評價。二、項目風(fēng)險管理的過程92風(fēng)險估計與評估人員常用的方法有如下幾種；（1）調(diào)查和專家打分法；（2）層次分析法；（3）模糊數(shù)學(xué)法；（4）統(tǒng)計與概率法；（5）敏感性分析；（6）蒙特卡羅模擬法；（7）CIM模型；（8）矩陣法；（9）決策樹法。風(fēng)險估計與評估人員常用的方法有如下幾種；93例題8-1例題8-194按下列公式計算變量的期望值：式中:E(X)--表示變量x的期望值

Pi＝P(Xi)--表示變量xi所對應(yīng)的概率值

Xi--表示隨機變量的各取值

E(X)--表示以概率為權(quán)重計算的加權(quán)平均值按下列公式計算變量的期望值：95例3：某企業(yè)為了生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，有3個方案可供決策者選擇：一是改造原有生產(chǎn)線；二是從國外引進生產(chǎn)線；三是與國內(nèi)其他企業(yè)協(xié)作生產(chǎn)。該種產(chǎn)品的市場需求狀況大致有高、中、低3種可能，據(jù)估計，其發(fā)生的概率分別是0.3、0.5、0.2。表9.2.2給出了各種市場需求狀況下每一個方案的效益值。試問該企業(yè)究竟應(yīng)該選擇哪一種方案？表1某企業(yè)在采用不同方案生產(chǎn)某種新產(chǎn)品的效益值例3：某企業(yè)為了生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，有3個方案可供決策者選擇：一96解：該問題是一個典型的單級風(fēng)險型決策問題，現(xiàn)在用樹型決策法求解這一問題。(1)畫出該問題的決策樹(圖9.2.2所示)。圖單級風(fēng)險型決策問題的決策樹解：該問題是一個典型的單級風(fēng)險型決策問題，現(xiàn)在用樹型決策法求97(2)計算各方案的期望效益值。①狀態(tài)結(jié)點V1的期望效益值為

EV1＝200×0.3+100×0.5+20×0.2=114（萬元）②狀態(tài)結(jié)點V2的期望效益值為

EV2＝220×0.3+120×0.5+60×0.2＝138（萬元）③狀態(tài)結(jié)點V3的期望效益值為

EV3＝180×0.3+100×0.5+80×0.2＝120（萬元）(2)計算各方案的期望效益值。98(3)剪枝。因為EV2>EV1,EV2>EV3，所以，剪掉狀態(tài)結(jié)點V1和V3所對應(yīng)的方案分枝，保留狀態(tài)結(jié)點V2所對應(yīng)的方案分枝。即該問題的最優(yōu)決策方案應(yīng)該是從國外引進生產(chǎn)線。(3)剪枝。因為EV2>EV1,EV299例4:某企業(yè)，由于生產(chǎn)工藝較落后，產(chǎn)品成本高，在價格保持中等水平的情況下無利可圖，在價格低落時就要虧損，只有在價格較高時才能盈利。鑒于這種情況，企業(yè)管理者有意改進其生產(chǎn)工藝，即用新的工藝代替原來舊的生產(chǎn)工藝?，F(xiàn)在，取得新的生產(chǎn)工藝有兩種途徑：一是自行研制，但其成功的概率是0.6；二是購買專利，估計談判成功的概率是0.8。例4:某企業(yè)，由于生產(chǎn)工藝較落后，產(chǎn)品成本高，在價格保持中等100如果自行研制成功或者談判成功，生產(chǎn)規(guī)模都將考慮兩種方案：一是產(chǎn)量不變；二是增加產(chǎn)量。如果自行研制或談判都失敗，則仍采用原工藝進行生產(chǎn)，并保持原生產(chǎn)規(guī)模不變。據(jù)市場預(yù)測，該企業(yè)的產(chǎn)品今后跌價的概率是0.1，價格保持中等水平的概率是0.5，漲價的概率是0.4。表9.2.3給出了各方案在不同價格狀態(tài)下的效益值。試問，對于這一問題，該企業(yè)應(yīng)該如何決策？如果自行研制成功或者談判成功，生產(chǎn)規(guī)模都將考101解：這個問題是一個典型的多級（二級）風(fēng)險型決策問題，下面仍然用樹型決策法解決該問題。(1)畫出決策樹（圖9.2.3）。表9.2.3某企業(yè)各種生產(chǎn)方案下的效益值(單位：萬元)方案效益價格狀態(tài)（概率）解：這個問題是一個典型的多級（二級）風(fēng)險型決策問題，下面仍然102第八章建設(shè)項目管理審計課件103(2)

計算期望效益值，并進行剪枝：

①狀態(tài)結(jié)點V7的期望效益值為

EV7＝(-200)×0.1+50×0.5+150×0.4＝65（萬元）；

狀態(tài)結(jié)點V8的期望效益值為

EV8＝(-300)×0.1+50×0.5+250×0.4＝95（萬元）。由于EV8>EV7，所以，剪掉狀態(tài)結(jié)點V7對應(yīng)的方案分枝，并將EV8的數(shù)據(jù)填入決策點V4，即令EV4＝EV8＝95（萬元）。(2)計算期望效益值，并進行剪枝：104

②狀態(tài)結(jié)點V3的期望效益值為

EV3＝(-100)×0.1+0×0.5+100×0.4＝30（萬元）。所以，狀態(tài)結(jié)點V1的期望效益值為

EV1=30×0.2+95×0.8=82(萬元)。②狀態(tài)結(jié)點V3的期望效益值為

EV3＝(-100)×0105

③

狀態(tài)結(jié)點V9的期望效益值為

EV9＝(-200)×0.1+0×0.5+200×0.4＝60（萬元）；狀態(tài)結(jié)點V10的期望效益值為

EV10＝(-300)×0.1+(-250)×0.5+600×0.4＝