個人所得稅相關(guān)問題解答

個人所得稅問題解答

1、個人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅?

（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)酬勞所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得；

2、在個人所得稅的應(yīng)稅項目中，個人取得不同項目的所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？個人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項目中的兩項或兩項以上所得的，應(yīng)按照各項所得分不減去相應(yīng)費用后，計算繳納個人所得稅。

3.兩人或兩人以上共同取得同一項所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

兩人或兩人以上共同取得同一項所得，每個人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分不按照稅法規(guī)定減去費用后計算繳納個人所得稅。

4．個人取得哪些所得能夠免納個人所得稅？

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府專門津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

5．個人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

工資、薪金所得項目稅率表級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除法（元）

1 不超過500元的 5 0

2 超過500元至2000元的部分 10 25

3 超過2000元至5000元的部分 15 125

4 超過5000元至20000元的部分 20 375

5 超過20000元至40000元的部分 25 1375

6 超過40000元至60000元的部分 30 3375

7 超過60000元至80000元的部分 35 6375

8 超過80000元至100000元的部分 40 10375

9 超過100000元的部分 45 15375

工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的差不多養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、差不多養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為1600元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。應(yīng)納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。個人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責(zé)代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。

6.個人從單位取得住房、電腦、汽車等實物所得，是否需要繳納個人所得稅？

個人因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。另外，個人參加單位組織的免費旅游以及個人認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

7.個人從非任職單位取得的獎金如何繳納個人所得稅？

個人從非任職單位取得的獎金，除免稅的獎金外，不論其來源于何處，不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項目，應(yīng)按偶然所得或其他所得，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

8.單位以勞務(wù)費名義發(fā)放的收入如何繳納個人所得稅？

有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還依照職工從事本單位其他專項工作情況，以勞務(wù)費等名義發(fā)放所得。這種所得實際是職工工資、薪金的組成部分，應(yīng)與工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。

9.個人取得獨生子女補貼、托兒補助費，是否需要繳納個人所得稅？

個人取得的獨生子女補貼、托兒補助費，不用繳納個人所得稅。

10.個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：

（1）個人取得全年一次性獎金且獵取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對比工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分不計算繳納個人所得稅。

（2）個人取得全年一次性獎金且獵取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對比工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠方法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅方法只同意采納一次。關(guān)于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該方法也只能采納一次。

11.實行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

在實行年薪制和績效工資的單位，個人平常按月取得的生活費或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎金計稅方法計算繳納個人所得稅。

12.內(nèi)部退養(yǎng)（或提早離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅？

（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革中,未達到離退休年齡，提早離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提早離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅稅額＝［(當(dāng)月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。

13.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅。（1）一次性補償收入。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，同意在一定期限內(nèi)進行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。計算方法為：個人取得的一次性補償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地點政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、差不多養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，確實是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金16萬元，同時，從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元，張某應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)按以下步驟計算：免納個人所得稅的部分=18000×3+10000=64000元；應(yīng)納個人所得稅的部分=160000-64000=96000元。將張某應(yīng)納個人所得稅的部分進行分攤，張某盡管在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分攤，96000÷12-1600=6400元,對應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應(yīng)納個人所得稅稅額=（6400×20%-375）×12=10890元。（2）退職費收入。關(guān)于個人取得的退職費收入，可按照上述一次性補償收入的方法計算繳納個人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。

（3）安置費收入。關(guān)于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費收入，免納個人所得稅。

14.個人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅？

關(guān)于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

15.個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金是否能夠在個人所得稅前扣除？

個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金屬于工資、薪金的組成部分，在計算個人所得稅時，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。

16.外籍人員在中國取得工資、薪金所得如何繳納個人所得稅？

外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得，不管是否由中國境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負擔(dān)，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得，除依照中國政府參加的國際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定能夠免稅或減稅以外，都應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國公民相同。然而，外籍人員在計算應(yīng)納稅所得額時，能夠在每月1600元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再減去附加減除費用3200元。

17.哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個人所得稅？

（1）依照世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

（5）依照兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；

（6）依照我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；

（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的。

18.個人取得勞務(wù)酬勞所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

勞務(wù)酬勞所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)酬勞所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)酬勞收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務(wù)酬勞收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。勞務(wù)酬勞所得適用20%的稅率。勞務(wù)酬勞所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；對勞務(wù)酬勞所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收方法，具體是：一次取得勞務(wù)酬勞收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務(wù)酬勞收入4萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。

19.如何確定取得個人勞務(wù)酬勞所得的次數(shù)？

個人取得勞務(wù)酬勞，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。關(guān)于跨地域取得勞務(wù)酬勞的，以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄區(qū)內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)酬勞的總和為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分不計算。

20.個人擔(dān)任董事職務(wù)而取得董事費，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)酬勞所得，按勞務(wù)酬勞所得計算繳納個人所得稅。然而關(guān)于本企業(yè)的職工或高級治理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

21.個人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并能夠免納30%的稅額。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅稅額=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。

22.如何確定個人取得稿酬所得的次數(shù)？

（1）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付依舊分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次所得計算繳納個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各處取得的所得或再版所得按分次所得計算繳納個人所得稅。

（2）個人同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計算繳納個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次繳納個人所得稅。先出書后連載取得稿酬所得的，同樣處理。

23.報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

（1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計算繳納個人所得稅。

（2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按稿酬所得計算繳納個人所得稅。

24.個人取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，能夠扣除費用800元；每次收入4000元以上的，能夠扣除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例如：葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價1。5萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳的個人所得稅為：葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計算個人所得稅。轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000×（1-20%）×20%=1280元葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元

25.個人將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開拍賣所取得的收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得計算繳納個人所得稅。

26.個人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅稅額=1000×20%=200元

27.個人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。個人取得股份制企業(yè)以股票溢價部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個人所得稅。個人取得股份制企業(yè)以股票溢價以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤向個人轉(zhuǎn)增股本，視同對個人股東的利潤分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。

28.個人儲蓄存款利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人在我國境內(nèi)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=利息全額×20%儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。

29.個人儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存所取得的利息是否需要繳納個人所得稅？

個人儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存時，應(yīng)由儲蓄機構(gòu)對自動轉(zhuǎn)存的儲蓄存款利息代扣代繳個人所得稅。

30.個人取得企業(yè)債券利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人取得鐵路債券、電力債券和三峽債券等企業(yè)債券利息所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。債券兌付機構(gòu)在向持有債券的個人兌付利息時，負責(zé)代扣代繳個人所得稅。

31.個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不依舊否需要繳納個人所得稅？

個人投資者從其投資企業(yè)（除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。

32.住房公積金、醫(yī)療保險金、差不多養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得是否需要繳納個人所得稅？

按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

33.個人教育儲蓄利息是否需要繳納個人所得稅？

教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄。個人取得教育儲蓄存款利息所得，不用繳納個人所得稅。

34.個人取得財產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入-合理費用-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)合理費用包括以下項目：

（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（2）由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，能夠接著扣除，直至扣完為止。費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，能夠扣除800元；每次收入超過4000元的，能夠扣除收入的20%。財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

35.個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入）減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。二是建筑物，為建筑費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用。四是機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種方法確定。上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可依照當(dāng)?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值。合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費、資產(chǎn)評估費等等。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

36.個人在集體企業(yè)改組改制過程中取得量化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

依照國家有關(guān)規(guī)定，同意集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時能夠?qū)⒂嘘P(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩繳納個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減去個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。

37.個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅？

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅稅額=8000×20%=1600元。

38.個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎有哪些稅收優(yōu)惠政策？

個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎獵取的所得，一次中獎收入不超過10000元的，不用繳納個人所得稅；一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)全額計算繳納個人所得稅。例如：葉先生購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛，同時購買福利彩票獲得獎金3000元，應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅稅額=15000×20%=3000元。

39.個人獲得見義勇為獎是否需要繳納個人所得稅？

個人因見義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織頒發(fā)的獎金或獎品，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，能夠免納個人所得稅。

40.個人因舉報獲得的獎勵是否需要繳納個人所得稅？

個人因為舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，能夠免納個人所得稅。

41.個人捐贈在繳納個人所得稅時有哪些稅收優(yōu)惠政策？

個人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈，在繳納個人所得稅時，能夠按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。但準(zhǔn)予扣除的部分必須符合下列條件：

（1）必須是向在中國境內(nèi)的教育和其他公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)難地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；

（2）必須通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)等組織進行，不得直接捐贈；

（3）除專門規(guī)定外，捐贈金額不超過個人所得稅應(yīng)納稅所得額的30%。另外，對符合下列捐贈方式（通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)）的個人捐贈，能夠在繳納個人所得稅前全額扣除：向老年活動機構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈；向公益性青青年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境愛護基金會用于公益性、救濟性的捐贈。例如：公民李某2005年3月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給四川省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童小紅，通過S區(qū)教育局將其中1000元捐贈給P學(xué)校；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)酬勞所得8000元，將其中2000元捐贈給中國紅十字會；工資、薪金所得費用扣除額為1600元，李某當(dāng)月應(yīng)繳的個人所得稅為：（1）李某直接對失學(xué)兒童的捐贈200元不得在計算個人所得稅前扣除。通過教育局對學(xué)校的捐贈，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，同意扣除。李某本月工資、薪金應(yīng)納稅所得額=4000-1600=2400元，工資、薪金所得可扣除的捐贈限額=2400×30%=720元。當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅稅額=（4000-1600-720）×10%-25=143元；（2）李某對紅十字會的捐贈可在應(yīng)納稅所得額中扣除。勞務(wù)酬勞應(yīng)納稅所得額=8000×（1-20%）=6400元。當(dāng)月應(yīng)納勞務(wù)酬勞個人所得稅稅額=（6400-2000）×20%=880元。李某當(dāng)月共應(yīng)納個人所得稅稅額=211+880=1091元。

42.個人購買住房需要繳納哪些稅？

個人購買住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟適用房等），需要繳納契稅和印花稅。（1）契稅：個人購買住房應(yīng)該在簽訂合同之日起10日內(nèi)到房屋所在地的契稅征收部門辦理納稅申報，并在契稅征收部門規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅稅額按照住房的成交價格計算繳納，計算公式為：應(yīng)納契稅稅額=住房成交價格×適用稅率。其中，住房的成交價格是指合同確定的價格，包括買房人交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益等。適用稅率為3%至5%，具體的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)按照當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況確定。另外，假如個人購買的是自用一般住宅，能夠享受減半征收契稅的優(yōu)惠政策。享受此項優(yōu)惠政策要滿足三個條件：第一，購房人只能是個人；第二，購房的用途是自用；第三，那個地點的“一般住宅”指按一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建筑的居民住房。目前，國家對“一般住宅”標(biāo)準(zhǔn)還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照實際情況確定。（2）印花稅：個人購買住房還需按稅法規(guī)定繳納印花稅。印花稅暫行條例規(guī)定，商品房銷售按銷售額的萬分之五對買賣雙方征收印花稅。

43.個人用拆遷補償款買房需要繳納哪些稅？

個人用拆遷補償款買房，需要繳納契稅和印花稅。在繳納契稅時，能夠享受一定的契稅優(yōu)惠政策，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。另外，還需要按照購房合同繳納印花稅。

44.農(nóng)民占用耕地新建自用住宅如何繳納耕地占用稅？

農(nóng)民占用耕地新建自用住宅需要繳納耕地占用稅，并按照以下計算方法算出的耕地占用稅稅額減半繳納。計算公式為：應(yīng)納耕地占用稅稅額=占用耕地面積×適用稅額。耕地占用稅的適用稅額分以下四種情況：（1）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；（2）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為16元至8元；（3）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為13元至65元；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。各地的適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定的范圍內(nèi)，依照當(dāng)?shù)氐那闆r具體核定。

45.個人受贈或繼承土地、房屋權(quán)屬，需要繳納哪些稅？

個人受贈或者以獲獎方式取得土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅。個人繼承土地、房屋權(quán)屬繳納契稅有兩種情況。關(guān)于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，不用繳納契稅。對非法定繼承人依照遺囑承受土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅。另外，假如個人是通過簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繼承或受贈經(jīng)政府治理機關(guān)登記注冊的房屋權(quán)屬的，還需要繳納印花稅。

46.個人出租房屋需要繳納哪些稅？

個人出租房屋取得租金收入，需要繳納營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅和個人所得稅。（1）營業(yè)稅：首先對租金收入按照服務(wù)業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅。計算公式為：每月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=月租金收入×適用稅率。假如出租的是營業(yè)用房，適用稅率為5%；假如出租的是居民住房，適用3%的優(yōu)惠稅率。（2）按照營業(yè)稅稅額計算繳納都市維護建設(shè)稅。計算公式為：應(yīng)納都市維護建設(shè)稅稅額=實際繳納的營業(yè)稅稅額×適用稅率。都市維護建設(shè)稅的適用稅率有三個檔次：個人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%；個人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%；個人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1%。（3）按照營業(yè)稅稅額計算繳納教育費附加。計算公式為：應(yīng)納教育費附加＝實際繳納的營業(yè)稅稅額×3%。（4）房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅的稅額按照租金收入計算繳納，計算公式為：每月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝月租金收入×適用稅率。假如出租的是營業(yè)用房，適用稅率為12%；假如出租的是居民住房，適用4%的優(yōu)惠稅率。（5）印花稅：個人出租門店簽定的合同，簽訂合同的雙方（包括出租方和承租方）還需要按照財產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅，適用稅率為1‰。計算方法為：應(yīng)納印花稅稅額=月租金收入×租賃期限（月份數(shù)）×適用稅率。（6）個人所得稅：扣除上述繳納的稅費（包括納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用）以及稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)以后，確實是個人出租房屋的應(yīng)納稅所得額。個人還需要就這一所得額按照財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅，適用優(yōu)惠稅率10%。

47.個人出售住房應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？

個人出售房屋取得收入，需要繳納營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅和個人所得稅。其中，出售房屋取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

（1）要按照約定的房屋成交價格計算繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅按照銷售不動產(chǎn)稅目計算繳納，適用稅率為5%。從2005年6月1日起，對個人購買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；對個人購買一般住房超過兩年(含兩年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非一般住房超過兩年(含兩年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

（2）要繳納都市維護建設(shè)稅、教育費附加。

（3）要繳納印花稅，適用稅率為萬分之五。

（4）由于出售房屋屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，還需要按照出售房屋取得的收入計算繳納土地增值稅。

（5）扣除房屋原值、合理費用以及繳納的上述稅費以后，確實是個人出售房屋取得的應(yīng)納稅所得額，個人還需要就這一應(yīng)納稅所得額按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

48.個人能夠享受哪些土地增值稅優(yōu)惠政策？

（1）個人建筑一般標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免納土地增值稅。一般住宅的具體標(biāo)準(zhǔn)由各省級人民政府確定；（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免納土地增值稅；（3）個人之間互換自有居住用房，免納土地增值稅；（4）個人以房地產(chǎn)作價入股轉(zhuǎn)讓到所投資企業(yè)中的，暫免繳納土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓自有一般住宅的，暫免繳納土地增值稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓非一般標(biāo)準(zhǔn)住房，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免納土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半繳納土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計算繳納土地增值稅。(5)居民個人擁有的一般住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。

49.個人出售住房，能夠享受哪些個人所得稅優(yōu)惠政策？

（1）出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的個人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向稅務(wù)部門繳納。個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為應(yīng)納的個人所得稅稅款。個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為應(yīng)納的個人所得稅稅款。跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地稅務(wù)部門申請退還納稅保證金。（2）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、同時是家庭惟一生活用房取得的所得，不用繳納個人所得稅。

50.個人取得房屋拆遷補償款，是否需要繳納個人所得稅？

個人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷治理方法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，不用繳納個人所得稅。

51.個人進行房屋、土地交換時，應(yīng)當(dāng)如何繳納契稅？

個人之間進行房屋、土地交換，雙方的房屋、土地權(quán)屬均發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該繳納契稅。假如交換的價格相等，交換雙方都免繳契稅。假如交換的價格不等，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。

52.個人買賣股票需要繳納哪些稅？

個人買賣股票，書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，買賣雙方要按照證券市場當(dāng)日實際成交價格，繳納印花稅。計算公式為：應(yīng)納印花稅稅額=證券市場當(dāng)日實際成交金額×適用稅率。目前適用稅率為1‰。個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司股票獵取的所得，暫免繳納個人所得稅。

53.個人購置并使用車輛需要繳納哪些稅？

個人購置（包括購買、進口、受贈、獲獎或者以其他方式取得）并使用車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運輸車），需要繳納車輛購置稅和車船使用稅。個人購置車輛暫不能使用的，只需繳納車輛購置稅，能夠暫不繳納車船使用稅。使用前應(yīng)向稅務(wù)部門申報繳納車船使用稅。車輛購置稅實行一次征收制度，購置差不多繳納過車輛購置稅的車輛，不必再繳納車輛購置稅；購置沒有繳納過車輛購置稅的車輛，應(yīng)當(dāng)補繳車輛購置稅和滯納金。

54.如何計算車輛購置稅應(yīng)納稅額？

車輛購置稅的計算公式為：應(yīng)納車輛購置稅稅額=計稅價格×10%。計稅價格分不按以下情況確定：

（1）從國內(nèi)市場上購買自用的車輛，計稅價格是購買者支付給銷售者的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款。

（2）進口自用車輛的計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。（3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用的車輛，計稅價格是國家稅務(wù)總局參照顧稅車輛市場平均交易價格核定的最低計稅價格。購買自用或者進口自用車輛，假如申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格是國家稅務(wù)總局參照顧稅車輛市場平均交易價格核定的最低計稅價格。

55.哪些情況下個人購買車輛能夠免納車輛購置稅？

（1）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；

（2）個人購買的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛、農(nóng)用三輪車；

(3）長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車。

56.個人車輛已繳納車輛購置稅的，在什么情形下能夠申請退稅？

（1）因質(zhì)量緣故，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；（2）公安機關(guān)車輛治理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)。

57.個人轉(zhuǎn)讓二手車要繳納哪些稅？

（1）假如二手車的轉(zhuǎn)讓價格低于車輛原值，不需要繳納增值稅，也不用繳納個人所得稅。（2）假如二手車的轉(zhuǎn)讓價格超過原值，應(yīng)當(dāng)按照2%的征收率繳納增值稅、都市維護建設(shè)稅和教育費附加。同時，對個人轉(zhuǎn)讓二手車取得的所得，應(yīng)該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。

58.如何確定和計算車船使用稅稅額？

個人使用各類車輛、船舶，每年需要繳納固定數(shù)額的車船使用稅。車輛和船舶的適用稅額表如下。車輛稅額表類不

項目 計稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額 備注

機動車

乘人汽車 每輛 60元至320元 包括電車

載貨汽車 按凈噸位每噸 16元至60元

二輪摩托車 每輛 20元至60元

三輪摩托車 每輛 32元至80元

非機動車

人力駕駛 每輛 1.20元至24元 包括其他人力拖行車輛

畜力駕駛 每輛 4元至32元

自行車 每輛 2元至4元

注：車輛的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上表規(guī)定的幅度內(nèi)確定船舶稅額表類不 計稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額 備注

機動船150噸以下 每噸1.20元 按凈噸位計征

151噸至500噸 每噸1.60元 按凈噸位計征

501噸至1500噸 每噸2.20元 按凈噸位計征

1501噸至3000噸 每噸3.20元 按凈噸位計征

3001噸至10000噸 每噸4.20元 按凈噸位計征

10001噸以上 每噸5.00元 按凈噸位計征

非機動船 10噸以下 每噸0.60元 按載重噸位計征

11噸至50噸 每噸0.80元 按載重噸位計征

51噸至150噸 每噸1.00元 按載重噸位計征

151噸至300噸 每噸1.20元 按載重噸位計征

301噸以上 每噸1.40元 按載重噸位計征

例如：某個體運輸戶擁有各種車輛6輛，其中小轎車2輛，面包車1輛（10座），載貨汽車2輛（每輛凈噸位5噸），二輪摩托車1輛。假設(shè)該個體戶所在地車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車九座以下每輛120元，十座至十九座每輛144元，二十座以上每輛180元，載貨汽車每個凈噸位45元，二輪摩托車每輛36元。每年該個體戶應(yīng)納車船使用稅稅額為：面包車：144×1=144元小轎車：120×2=240元載貨汽車：45×2×5=450元二輪摩托車：36×1=36元應(yīng)納車船使用稅稅款合計=144+240+450+36=870元

59.哪些情況下個人使用車船，能夠享受稅收優(yōu)惠？

（1）要緊用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機能夠免納車船使用稅。要緊從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機能夠享受減半納稅的優(yōu)惠，計稅依據(jù)為拖拉機掛車的凈噸位，適用稅額為機動載貨汽車適用稅額的50%；

（2）為便利殘疾人行動、專為殘疾人使用而特制的車輛，免納車船使用稅；

（3）個人自有自用的自行車和其他非營業(yè)用的非機動車船，是否繳納車船使用稅，由各省級人民政府確定。

60.已繳納車船使用稅的個人車輛丟失后是否能夠辦理退稅？

機動車輛丟失后，個人能夠憑車船使用稅完稅憑證和公安部門出具的車輛丟失證明，向稅務(wù)部門申請退還車船使用稅。車船使用稅退稅額按月計算，退稅的起止時刻從機動車輛丟失的次月起至納稅年度終了的當(dāng)月止。丟失車輛辦理退稅后又找回并物歸原主的，個人應(yīng)從公安機關(guān)出具的丟失車輛發(fā)還證明的次月起計算繳納車船使用稅。

61.個體工商戶在什么情況下需要繳納增值稅？如何計算？

個體工商戶銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口物資的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。繳納增值稅的個體工商戶分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，絕大多數(shù)個體工商戶被認定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按照簡易方法計算應(yīng)納稅額。計算方法是：應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×征收率其中，銷售額為個體工商戶銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部款項除以（1+征收率），即由含稅價換算為不含稅價。征收率分為4%和6%兩檔。從事物資批發(fā)或零售和以物資批發(fā)或零售為主，兼營物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的個體工商戶適用4%的征收率；從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)和以物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、兼營物資批發(fā)或零售的個體工商戶適用6%的征收率。個體工商戶銷售額達到增值稅起征點的，需要繳納增值稅，達不到起征點的不用繳納增值稅。增值稅起征點：銷售物資的增值稅起征點為月銷售額2000元至5000元；售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點為月銷售額1500元至3000元；按次（日）納稅的增值稅起征點為每次（日）銷售額150元至200元。增值稅起征點的具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)部門在上述幅度范圍內(nèi)確定。2關(guān)于銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶，其增值稅起征點一律確定為月銷售額5000元，按次（日）納稅的，起征點一律確定為每次（日）銷售額200元。

62.個體工商戶在什么情況下需要繳納營業(yè)稅？如何計算？

個體工商戶提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得收入的，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。計算公式為：

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率具體稅率見下表：

營業(yè)稅稅目稅率表

稅目 征收范圍稅率（%）

一交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%

二建筑業(yè)建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3%

三金融保險業(yè) 5%

四郵電通訊業(yè) 3%

五文化體育業(yè) 3%

六娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 20%

七服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

八轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽 5%

九銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

注：目前娛樂業(yè)中臺球和保齡球減按5%的稅率繳納。個體工商戶繳納營業(yè)稅，其銷售額必須達到營業(yè)稅的起征點，達不到起征點的不用繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的起征點：營業(yè)稅按期納稅的起征點為每月營業(yè)額1000元至5000元；營業(yè)稅按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。各地的營業(yè)稅起征點具體數(shù)額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)部門在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定。

63.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅？

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指:

（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費用及損失。其中，收入總額是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入等。各項收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。成本、費用是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、治理費用、財務(wù)費用。損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5%至35%的超額累進稅率。稅率表如下：

級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)

1 不超過5000元的 50

2 超過5000元至10000元的部分 10250

3 超過10000元至30000元的部分 201250

4 超過30000元至50000元的部分 30 4250

5 超過50000元的部分 35 6750

個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。上述計稅方法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。

64.演職人員取得酬勞，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

演職人員是指參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得酬勞的個人。演職人員參加任職單位組織的演出取得的酬勞為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的酬勞為勞務(wù)酬勞所得，按次繳納個人所得稅。演職人員取得酬勞后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的治理費以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。演職人員取得酬勞為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況：1）作為工資、薪金所得的，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（2）作為勞務(wù)酬勞所得的，計算公式為：不含稅收入額低于3360元的，應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）不含稅收入額高于3360元的，應(yīng)納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。向演職人員支付酬勞的單位或個人，應(yīng)該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個人所得稅。

65.出租車司機應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

（1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車司機采取單車承包或承租方式運營的，出租車司機從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅；

（2）從事個體出租車運營的出租車司機取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅；

（3）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，出租車司機向掛靠單位繳納治理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租車司機的，出租車司機從事客貨運輸取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。返回

66.律師事務(wù)所及其從業(yè)人員如何繳納個人所得稅？

（1）律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

（2）合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，計算繳納個人所得稅。（3）律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者)的所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

（4）作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用)，律師當(dāng)月的分成收入，按省、自治區(qū)、直轄市地點稅務(wù)局確定的不高于律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

（5）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減去個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

（6）律師從同意法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按勞務(wù)酬勞所得計算繳納個人所得稅。

67.個人從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

（1）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所（室）、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機構(gòu)取得的所得按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。個人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，不管是否有經(jīng)營場所，要按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

（2）大夫承包經(jīng)營由集體、合伙或個人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站），經(jīng)營成果歸大夫個人所有，承包人取得的所得，按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站）的醫(yī)務(wù)人員取得的所得，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

（3）受醫(yī)療機構(gòu)臨時聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機構(gòu)支付酬勞，或收入與該醫(yī)療機構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照勞務(wù)酬勞所得計算繳納個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機構(gòu)代扣代繳。

68.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

69.個人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得收入，應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？

個人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得收入，需要繳納營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

（1）取得收入以后，要按照文化體育業(yè)稅目適用3%的稅率計算繳納營業(yè)稅。

（2）要按照營業(yè)稅稅額計算繳納都市維護建設(shè)稅和教育費附加。

（3）扣除營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅和教育費附加以后的余額，還需要繳納個人所得稅。個人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班而取得的收入在繳納個人所得稅時應(yīng)區(qū)不以下兩種情況：一是個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。二是個人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按勞務(wù)酬勞所得計算繳納個人所得稅。

70.保險營銷員取得傭金收入應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？

（1）保險營銷員為保險公司的非雇員的，取得傭金收入，需要繳納營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。取得收入以后，保險營銷員要首先按照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，同時還要按照營業(yè)稅稅額繳納都市維護建設(shè)稅和教育費附加。險營銷員以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次勞務(wù)酬勞所得，扣除實際繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加后，可按其余額扣除不超過25%的營銷費用，再按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算繳納個人所得稅。

（2）保險營銷員為保險公司雇員的，只需就取得的所得按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

71.個人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買家庭財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人獨資、合伙企業(yè)的個人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個人投資者的利潤分配，作為投資者個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。除個人獨資、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。

72.個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得繳納個人所得稅，有以下幾種情況：

（1）企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得-必要費用其中的必要費用是指每月1600元。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率（見下表）。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表

級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)

1 不超過5000元的 5 0

2 超過5000元至10000元的部分 10 250

3 超過10000元至30000元的部分 20 1250

4 超過30000元至50000元的部分 30 4250

5 超過50000元的部分 35 6750

（1）承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

（2）企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率。另外，假如企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的,承包人應(yīng)當(dāng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅所得額和繳稅方式。

73.個人從事建筑安裝業(yè)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

工程承包人、個體戶及其他個人從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)取得所得，應(yīng)繳納個人所得稅。建筑安裝業(yè)工程承包人取得所得，有兩種情況：一是經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或者按承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅；二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。從事建筑安裝業(yè)的個體戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。從事建筑工程作業(yè)的其他人員取得的所得，應(yīng)分不按照工資、薪金所得和勞務(wù)酬勞所得計算繳納個人所得稅。

74.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有哪些稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？

（１）對國有企業(yè)的下崗職工、國有企業(yè)的失業(yè)人員、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員以及享受最低生活保障同時失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，凡從事個體經(jīng)營的（建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免納營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

（2）凡在2005年底之前從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員（除國家限制的行業(yè)外），可按有關(guān)規(guī)定享受最長期限為3年免繳登記類、證照類、治理類行政事業(yè)性收費優(yōu)惠，直至期滿為止。

75.個體工商戶納稅的方式有哪些？

個體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進行核算。對賬證健全、核算準(zhǔn)確的個體工商戶，稅務(wù)部門對事實上行查賬征收；對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務(wù)部門對事實上行定期定額征收；具有一定情形的個體工商戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實行核定征收。

76.實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)當(dāng)如何建賬？

按照規(guī)定必須建立賬簿的個體工商戶，應(yīng)及時、如實建立賬簿，正確進行核算并依據(jù)所建賬簿反映的經(jīng)營額和所得額按時申報納稅。

（1）符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的；請幫工5人（含5人）以上的；從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的；省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

（2）符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易賬：請幫工2人以上5人以下的；從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的；省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

77.哪些個體工商戶能夠?qū)嵭卸ㄆ诙~征收方式納稅？

對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務(wù)部門對事實上行定期定額的方式征收稅款。這些個體工商戶經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)能夠不設(shè)置賬簿，但必須建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿并完整保存納稅資料，以同意稅務(wù)部門檢查。稅務(wù)部門對個體工商戶核定定額依照以下程序進行：（1）業(yè)戶自報。定期定額戶要按規(guī)定將可能生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向稅務(wù)部門申報，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。

（2）典型調(diào)查。稅務(wù)部門將定期定額戶進行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。

（3）定額核定。稅務(wù)部門依照業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采納《個體工商戶定期定額治理暫行方法》規(guī)定的方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。（4）下達定額。稅務(wù)部門將核定表報縣級稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公布其定額。

78.哪些個體工商戶能夠?qū)嵭泻硕ㄕ魇辗绞郊{稅？

關(guān)于有下列情形之一的個體工商戶，稅務(wù)部門能夠核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人。

79.實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個合伙人都應(yīng)當(dāng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。計算公式為:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

（1）個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計算應(yīng)繳個人所得稅。

（2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個投資者應(yīng)納稅所得額（沒有約定分配比例的，以全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額），據(jù)此計算每個投資者應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅所得額。然后按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

80.實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，有以下情況：（1）定額征收：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個人所得稅稅額按期繳納。（2）核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)納個人所得稅稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

應(yīng)稅所得率表

行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)5-20

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7-20

飲食服務(wù)業(yè) 7-25

娛樂業(yè) 20-40

其他行業(yè) 10-30

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，不管其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)依照其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

81.個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，投資者個人應(yīng)分不向企業(yè)實際經(jīng)營治理所在地稅務(wù)部門預(yù)繳個人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。要緊有兩種情況：（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資企業(yè)的，分不向各企業(yè)實際經(jīng)營治理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅申報，并依其投資的全部個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得確定適用稅率，以本企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額＝各個獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)。本企業(yè)投資者應(yīng)納稅額=應(yīng)納個人所得稅稅額×本企業(yè)應(yīng)納稅所得額÷各個獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)本企業(yè)投資者應(yīng)補繳的個人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個人所得稅稅額-本企業(yè)投資者預(yù)繳個人所得稅稅額。（2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其投資于獨資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合并，確定應(yīng)納個人所得稅稅額。投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地稅務(wù)部門申報納稅，辦理匯算清繳；關(guān)于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營治理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營治理所在地辦理匯算清繳，同時在5年內(nèi)不得變更。

82.哪些人必須自行申報繳納個人所得稅？

（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

83.個體工商戶應(yīng)當(dāng)如何申報納稅？

（1）個體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定所確定的申報納稅期限按時申報繳納稅款，并報送有關(guān)納稅資料。

（2）個體工商戶能夠直接到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，個體工商戶也能夠采取郵寄、數(shù)據(jù)電文、托付銀行劃繳等其他方法申報納稅。（3）定期定額戶依照稅務(wù)部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報。

（4）具有一定情形的定期定額戶，能夠申請將納稅期限合并為季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)依照具體情況確定。

84.工資薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元改為1600元后，納稅人取得工資、薪金應(yīng)如何繳稅？

（1）2005年12月31日（含）前，納稅人實際取得工資、薪金所得，不管稅款是否在2006年1月1日以后入庫，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月800元，計算繳納個人所得稅。（2）自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，計算繳納個人所得稅。舉例講明如下：某單位于2005年12月28日向一職員發(fā)放當(dāng)年12月份的工資1300元，并扣繳其應(yīng)納的個人所得稅款，在2006年1月5日繳入國庫。由于該納稅人實際取得工資的時刻是2005年12月31日（含）之前，因此，應(yīng)適用800元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)來計算繳納個人所得稅，即扣繳個人所得稅25元。該單位又于2006年1月9日向該職員發(fā)放2006年1月份的工資1400元，按照規(guī)定，這筆在2006年1月1日以后取得的工資薪金所得，在計算個人所得稅時可減除費用1600元，因此不用繳納個人所得稅。2006年1月12日，該單位再向該職員發(fā)放年終一次性獎金5000元，由于該職員當(dāng)月工資薪金所得低于1600元（只有1400元），因此，應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費用扣除額1600元之間的差額后，余額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定的方法，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，單位在發(fā)放這筆年終一次性獎金時，應(yīng)扣繳個人所得稅240元。計算過程為：應(yīng)納稅所得額：5000-（1600-1400）=4800元；確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；應(yīng)納稅額：4800×5%=240元。

85.什么緣故要頒布《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施方法》？它與老方法相比有什么變化？

1999年恢復(fù)開征儲蓄存款利息所得個人所得稅（以