行政事業(yè)單位內(nèi)部控制辦法范本

山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱手冊模板（試行）本模板屬于參考性文件，非強(qiáng)制性要求，目的是為指導(dǎo)不同規(guī)模、不同類型的行政事業(yè)單位開展內(nèi)部操縱體系的建立、實施、評價與改進(jìn)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)依照本單位內(nèi)外部環(huán)境、進(jìn)展時期、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素，建立符合本單位實際的內(nèi)控操作手冊。

引言為了有效實施山東省行政事業(yè)單位的內(nèi)部操縱工作，加強(qiáng)風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，提高行政單位的經(jīng)濟(jì)活動治理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部操縱體系，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱規(guī)范（試行）》、《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱建設(shè)的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱手冊（模板）》（以下簡稱《手冊》）。一、制定依據(jù)本《手冊》依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及財政部公布的《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，按照山東省財政廳《關(guān)于印發(fā)〈山東省貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱規(guī)范（試行）實施意見〉的通知》（魯財會〔2014〕4號）的要求制訂。為了便于分析和講明，本手冊以省級行政事業(yè)單位W局為例，在組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程講明時以處室為例。二、指導(dǎo)思想實施內(nèi)部操縱規(guī)范，建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部操縱制度，通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和流程設(shè)計，將每一個內(nèi)部操縱要求融合貫徹到各經(jīng)濟(jì)活動之中，用規(guī)范的工作制度來制約權(quán)力，逐步建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系。三、工作目標(biāo)實施內(nèi)部操縱規(guī)范，旨在實現(xiàn)以下目標(biāo)：確保行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動行為合法合規(guī)。確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，不斷提高資產(chǎn)使用效益。規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)會計行為，保證財務(wù)會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)覺、糾正錯誤及舞弊行為，促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險防控與廉政機(jī)制建設(shè)。四、工作原則實施內(nèi)部操縱規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：全面性原則：涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，并將業(yè)務(wù)處理過程中的風(fēng)險操縱要求，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。重要性原則：重點針對行政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項、高風(fēng)險領(lǐng)域和高危險環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格全面的操縱措施，確保不存在重大缺陷和錯漏。制衡性原則：行政事業(yè)單位在議事決策機(jī)制、部門崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部操縱的差不多要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。適用性原則：內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和特點、風(fēng)險水平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng)，并隨著國家和本省的有關(guān)工作要求，以及內(nèi)外環(huán)境的變化及時加以調(diào)整。W局內(nèi)部操縱手冊 前言為了提高W局（以下簡稱“W”）經(jīng)濟(jì)活動治理水平，促進(jìn)W建立健全內(nèi)部操縱體系，依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及財政部公布的《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《W局內(nèi)部操縱手冊》（以下簡稱“內(nèi)部操縱手冊”或“手冊”）。內(nèi)控手冊作為W局內(nèi)部操縱建設(shè)與實施的有效治理工具，具有以下幾個方面的意義：1、通過建立適合本單位實際情況的內(nèi)部操縱體系，梳理各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險、確定風(fēng)險點、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略等措施，充分利用內(nèi)部操縱“使其不能腐”的作用機(jī)理，使內(nèi)控手冊成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。2、通過對事前、事中、事后的全程操縱，確保各級干部職工遵守有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念和道德意識，使內(nèi)控手冊成為愛護(hù)干部職工的有效工具。3、通過內(nèi)部操縱建設(shè)，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項治理制度，進(jìn)一步創(chuàng)新治理機(jī)制，強(qiáng)化、優(yōu)化治理措施，提高及時發(fā)覺和有效處置風(fēng)險的能力，破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問題，全面提升內(nèi)部治理水平。4、通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部操縱風(fēng)險治理工作，培育和塑造良好的內(nèi)部操縱風(fēng)險治理文化，樹立正確的內(nèi)部操縱風(fēng)險治理理念，增強(qiáng)職工內(nèi)部操縱風(fēng)險治理意識，將內(nèi)部操縱風(fēng)險治理意識轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識和自覺行動，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部操縱風(fēng)險治理機(jī)制。目錄TOC\o"1-3"\u第一章總則 表3），其中：風(fēng)險阻礙度列為“重大”、可能性為“專門可能”的風(fēng)險列為一級風(fēng)險，風(fēng)險阻礙度列為“重大”或“次重要”、可能性為“可能”或“專門可能”的風(fēng)險列為二級風(fēng)險，風(fēng)險阻礙度列為“不重要”或“次重要”、可能性為“可能”或“不太可能”的風(fēng)險列為三級風(fēng)險。單位依照上述風(fēng)險分析方法，分不確定各治理業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點，并確定相應(yīng)的后續(xù)應(yīng)對策略。表SEQ表\*ARABIC3風(fēng)險分析的識不矩陣（示例）可能性阻礙程度低中高極低較低中等較高極高0~11~22~33~44~5高極高4~5二級二級一級一級一級較高3~4三級二級二級一級一級中中等2~3三級三級二級二級一級低較低1~2三級三級三級二級二級極低0~1三級三級三級三級二級三、評估步驟1.風(fēng)險初始信息收集（1）內(nèi)部操縱主管處室負(fù)責(zé)對單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及對組織目標(biāo)有阻礙的關(guān)鍵驅(qū)動因素和進(jìn)展趨勢等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、治理特色、財務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過程等。（2）各有關(guān)職能處室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險治理初始信息，并對收集到的風(fēng)險治理初始信息進(jìn)行更新和維護(hù)，由內(nèi)部操縱主管處室進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（3）單位通過內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對信息進(jìn)行收集。由于信息的多樣性與廣泛性，單位通過建立的相應(yīng)規(guī)范流程與標(biāo)準(zhǔn)模板，對信息進(jìn)行系統(tǒng)篩選、提煉、對比、分類和組合。同時，單位通過風(fēng)險信息收集的匯報與監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險初始信息的收集充分、有效。2.風(fēng)險的識不、分析與評價（1）風(fēng)險評估小組針對風(fēng)險分類、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險模板、應(yīng)對策略制定原則等內(nèi)容，對各相關(guān)處室開展培訓(xùn)，并組織各處室的風(fēng)險評估人員進(jìn)行風(fēng)險信息的收集以及風(fēng)險事項的識不，分析風(fēng)險的緣故和后果，評價風(fēng)險的重要性水平。由風(fēng)險評估工作小組負(fù)責(zé)匯總、整理、排序各處室提交的風(fēng)險評估結(jié)果，依照評估分值確定風(fēng)險等級，匯總、整理出風(fēng)險評估初步結(jié)果。（2）單位采納定性與定量相結(jié)合的方法對風(fēng)險進(jìn)行識不、分析、評價。定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、治理層訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采納統(tǒng)計推論（如集中趨勢法）、計算機(jī)模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與阻礙分析、事件樹分析等。3.風(fēng)險治理策略與選擇（1）單位依照自身情況確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度，通過正確認(rèn)識和把握風(fēng)險與收益的平衡，明確各項風(fēng)險的治理策略，包括：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承受、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險降低。（2）單位在確定優(yōu)選順序時，遵循風(fēng)險與收益相平衡的原則。在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，全面考慮風(fēng)險與收益，首先解決“顛覆性的”風(fēng)險問題，保證單位的持續(xù)進(jìn)展。依照風(fēng)險與收益平衡的原則，單位通過以下因素確定風(fēng)險治理的優(yōu)選順序：風(fēng)險事件發(fā)生的可能性和阻礙、風(fēng)險治理的難度、風(fēng)險的價值，或治理可能帶來的收益、合法合規(guī)的需要、對單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。（3）單位差不多風(fēng)險治理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時性原則，以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托，將風(fēng)險治理覆蓋到單位經(jīng)營治理的各個環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中操縱、事后評價”的風(fēng)險治理機(jī)制。（4）風(fēng)險評估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險應(yīng)對的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各處室完成應(yīng)對策略及應(yīng)對方案后，匯總報風(fēng)險評估工作小組。（5）單位對已制定的風(fēng)險治理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營狀況的變化，經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境風(fēng)險的變化，定期對風(fēng)險治理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷修訂和完善。第二節(jié)風(fēng)險操縱一、風(fēng)險類不風(fēng)險類不反映了單位在進(jìn)行風(fēng)險分析時考慮的要緊方向，依照單位的實際情況，本單位應(yīng)對的常見風(fēng)險分為以下幾類：1.規(guī)劃風(fēng)險：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實施上出現(xiàn)錯誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。2.監(jiān)管風(fēng)險：指因治理和制度上的緣故，造成對單位各項活動的監(jiān)督不到位，可能存在營私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險。3.業(yè)務(wù)治理風(fēng)險：單位在業(yè)務(wù)治理過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)治理失敗或使業(yè)務(wù)治理活動達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。4.財務(wù)風(fēng)險：因單位財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位可能喪失償債能力（喪失資金支付能力）而導(dǎo)致陷入財務(wù)困境的風(fēng)險。5.法律風(fēng)險：單位在經(jīng)營過程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約，以及法律的不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險。二、操縱環(huán)節(jié)（一）組織操縱確立本單位內(nèi)部操縱的職能部門和牽頭治理部門，明確此項工作的分管領(lǐng)導(dǎo)。明確本領(lǐng)業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部操縱工作中的職能、定位。明確與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門職責(zé)。（二）工作機(jī)制操縱1．決策建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機(jī)制。明確劃分職責(zé)范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)。單位經(jīng)濟(jì)活動的決策過程為授權(quán)審批過程。在辦理經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)和事項之前，應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，重大事項還需要通過集體決策和會簽（會審）制度。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變決策的意見。2．執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)活動事項的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實施，由會議確定的責(zé)任部門具體執(zhí)行。各責(zé)任部門按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，對決策執(zhí)行實施責(zé)任分解，將責(zé)任落實到人。3．監(jiān)督涉及單位經(jīng)濟(jì)活動事項應(yīng)按規(guī)定同意內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括分管局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內(nèi)部審計等方面；外部監(jiān)督包括同意審計監(jiān)督、省監(jiān)察部門監(jiān)察監(jiān)督、信息公開與社會監(jiān)督等。三、操縱方法單位依照風(fēng)險評估情況，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并整理重大風(fēng)險應(yīng)對方案或應(yīng)急打算。同時，單位針對各項風(fēng)險制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的操縱措施。單位對風(fēng)險的操縱方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批操縱、歸口治理、預(yù)算操縱、財產(chǎn)愛護(hù)操縱、會計操縱、單據(jù)操縱、信息內(nèi)部公開等：1.不相容崗位相互分離：對內(nèi)部操縱關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2.內(nèi)部授權(quán)審批操縱：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。3.歸口治理：依照本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一治理。4.預(yù)算操縱：明確各責(zé)任單位在預(yù)算治理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算治理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。5.財產(chǎn)愛護(hù)操縱：建立資產(chǎn)日常治理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。6.會計操縱：嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度，建立健全本單位財會治理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案治理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。7.單據(jù)操縱：依照國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部治理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8.信息內(nèi)部公開：建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，依照國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章單位層面內(nèi)部操縱組織架構(gòu)和歸口治理組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部操縱的有機(jī)組成部分，在單位內(nèi)部操縱體系中處于基礎(chǔ)地位，是單位開展風(fēng)險評估、實施操縱活動、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺載體。本手冊旨在明確單位內(nèi)部各層級的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，明確各項業(yè)務(wù)的歸口治理處室，促使單位：自上而下地對風(fēng)險進(jìn)行識不和分析，進(jìn)而采取操縱措施予以應(yīng)對；促進(jìn)信息在單位內(nèi)部各層級之間、單位與外部環(huán)境之間及時、準(zhǔn)確、順暢地傳遞；提升日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的力度和效能。組織架構(gòu)本單位依照國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對單位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置，明確單位各處室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗位職責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則，分為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)要緊是單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)及決策層的議事機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)要緊是單位的職能處室；監(jiān)督機(jī)構(gòu)要緊是單位的紀(jì)檢、監(jiān)察和審計等內(nèi)部監(jiān)督部門。決策機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)制定本單位的重大經(jīng)濟(jì)事項；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)制定的各項決策，在本部門的職責(zé)范圍內(nèi)開展工作；監(jiān)督機(jī)構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。辦公室辦公室人事處下屬單位一信息治理處下屬單位二政策法規(guī)處資產(chǎn)治理處財務(wù)處職能部門n…局黨政領(lǐng)導(dǎo)辦公會內(nèi)部操縱領(lǐng)導(dǎo)小組單位決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室紀(jì)檢、監(jiān)察、審計單位執(zhí)行機(jī)構(gòu)單位監(jiān)督機(jī)構(gòu)圖SEQ圖\*ARABIC1W局組織架構(gòu)示例歸口治理1.內(nèi)部操縱領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)內(nèi)部操縱領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部操縱的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部操縱建設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部操縱貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面操縱。領(lǐng)導(dǎo)小組組長：W局廳長、黨組書記領(lǐng)導(dǎo)小組副組長：W局黨組副書記、其他黨組成員、副局長領(lǐng)導(dǎo)小組成員：W局各職能處室負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財務(wù)處，辦公室主任由財務(wù)處處長兼任。2.內(nèi)部操縱牽頭機(jī)構(gòu)本單位明確內(nèi)部操縱牽頭處室為財務(wù)處，負(fù)責(zé)內(nèi)部操縱相關(guān)工作，確保為內(nèi)部操縱的建立與實施工作提供強(qiáng)有力的組織保障。內(nèi)部操縱主管處室的工作包括：（1）組織協(xié)調(diào)內(nèi)部操縱日常工作；（2）研究提出單位內(nèi)部操縱體系建設(shè)方案或規(guī)劃；（3）研究提出單位內(nèi)部跨處室的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部操縱工作；（4）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨處室的重大風(fēng)險評估工作；（5）研究提出風(fēng)險治理策略和跨處室的重大風(fēng)險治理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實施和對風(fēng)險的日常監(jiān)控；（6）組織協(xié)調(diào)相關(guān)處室或崗位落實內(nèi)部操縱的整改打算和措施；（7）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部操縱的其他有關(guān)工作。3.內(nèi)部操縱執(zhí)行機(jī)構(gòu)本單位建立財會、政府采購、基建、資產(chǎn)治理、合同治理等處室或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達(dá)和各職能處室、崗位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)處室或崗位的作用，為內(nèi)部操縱的建立與實施提供協(xié)助。相關(guān)處室或崗位的工作包括：（1）配合內(nèi)部操縱主管處室對本處室相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險評估；（2）對本處室的內(nèi)部操縱建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部治理制度體系的建設(shè)；（3）認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部操縱治理制度，落實內(nèi)部操縱的相關(guān)要求；（4）加強(qiáng)對本處室實施內(nèi)部操縱的日常監(jiān)控；（5）做好內(nèi)部操縱執(zhí)行的其他相關(guān)工作。4.內(nèi)部操縱監(jiān)督機(jī)構(gòu)本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，及時發(fā)覺內(nèi)部操縱建立和實施中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并及時加以改進(jìn)，確保內(nèi)部操縱體系得以有效運(yùn)行。其中，單位的審計處和紀(jì)檢監(jiān)察處作為內(nèi)部監(jiān)督的要緊力量，要緊做好以下工作：（1）組織對本單位的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部審計工作，開展績效評價；（2）督促各部門和相關(guān)人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行整改。（3）研究制定監(jiān)督內(nèi)部治理制度；（4）組織實施對內(nèi)部操縱的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價，提出改進(jìn)意見或建議；（5）督促相關(guān)處室落實內(nèi)部操縱的整改打算和措施；（6）做好內(nèi)部操縱監(jiān)督檢查和自我評價的其他有關(guān)工作。授權(quán)體系與三重一大制衡機(jī)制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部操縱體系的核心內(nèi)容。在進(jìn)行權(quán)力分配時確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離”，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，是實現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的差不多保障。本手冊旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求，確保單位建立有效的制衡機(jī)制，保證單位建立良好的針對重大決策、重大事項、重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等事項的議事決策機(jī)制、高效的執(zhí)行機(jī)制和有效的監(jiān)督機(jī)制。一、授權(quán)體系本單位在設(shè)置授權(quán)體系暨制衡機(jī)制時，確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離”。其中：決策機(jī)構(gòu)能夠客觀評估經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險，依照資源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)決策，從起點上操縱和約束執(zhí)行機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)能夠依照已有的決策，進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)行過程中的職責(zé)和權(quán)限，協(xié)調(diào)有序地執(zhí)行決策，并通過反饋以便決策機(jī)構(gòu)實現(xiàn)決策的優(yōu)化調(diào)整；監(jiān)督機(jī)構(gòu)以獨立于決策和執(zhí)行的身份，對決策機(jī)構(gòu)是否做出科學(xué)合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行已有決策進(jìn)行監(jiān)督，以及時發(fā)覺單位內(nèi)部操縱中存在的問題，促進(jìn)單位完善內(nèi)部操縱體系。本單位在辦理經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)和事項之前，必須通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，特不是重大事項如大型采購、差不多建設(shè)以及與之相關(guān)的大額資金支付業(yè)務(wù)等，還必須通過集體決策和會簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策的意見。本單位通過對決策過程、執(zhí)行過程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進(jìn)行檢查評價，確保經(jīng)濟(jì)活動的各業(yè)務(wù)和事項都通過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，確保經(jīng)辦人員按照授權(quán)的要求和審批的結(jié)果辦理業(yè)務(wù)。二、重大事項的議事機(jī)制本單位建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策輔助機(jī)制。（一）集體討論單位重大經(jīng)濟(jì)事項一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、差不多建設(shè)項目、重大外包業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算編制調(diào)整等。重大經(jīng)濟(jì)事項均應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。討論過程中能夠征求相關(guān)職能處室負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的意見。（二）民主集中在局黨組會議、局長辦公會議決議前，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動事項應(yīng)實現(xiàn)內(nèi)部信息公開，相關(guān)工作方案（或決策建議）應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)事先討論、充分醞釀，讓單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分行使職權(quán)，發(fā)表意見；如有不同意見，應(yīng)將不同意見記錄在會議紀(jì)要，同時應(yīng)按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進(jìn)行決策。（三）專業(yè)咨詢單位對經(jīng)濟(jì)活動事項進(jìn)行決策，采取專家論證、技術(shù)咨詢和群眾意見相結(jié)合的方式。在做出重大經(jīng)濟(jì)活動事項部署時，關(guān)于一些專業(yè)性強(qiáng)的事項，能夠適當(dāng)聽取專家的意見，必要時能夠組織專業(yè)技術(shù)咨詢；關(guān)于關(guān)系到群眾切身利益的，要通過征求意見等方式充分聽取群眾的意見和建議。制度建設(shè)和流程操縱一、制度建設(shè)內(nèi)部操縱是一個集操縱制度、操縱程序、操縱環(huán)境為一體的動態(tài)過過程。單位領(lǐng)導(dǎo)層高度重視本單位的制度建設(shè)，建立了一套科學(xué)有效的內(nèi)部操縱制度體系，為促進(jìn)部門間的協(xié)作、規(guī)范治理、預(yù)防風(fēng)險提供基準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督本單位各項制度的貫徹、執(zhí)行情況。同時，單位建立了相關(guān)制度持續(xù)檢查和改進(jìn)程序，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化、新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以保證內(nèi)部操縱體系的有效性。表SEQ表\*ARABIC4W局要緊制度（示例）分類部分要緊制度單位層面制度W局落實“三重一大”制度的實施方法W局國有資產(chǎn)治理方法W局內(nèi)部操縱治理方法W局各級負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和授權(quán)操縱治理方法業(yè)務(wù)層面制度W局財務(wù)會計治理方法W局二級單位財務(wù)治理方法W局預(yù)算治理方法W局差不多建設(shè)治理方法W局固定資產(chǎn)治理方法W局票據(jù)治理方法W局專項基金治理方法W局物資和服務(wù)采購方法W局合同治理方法W局內(nèi)部審計治理方法W局二級單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計治理方法二、流程和表單操縱在內(nèi)部操縱建設(shè)過程中，只有每一個崗位的責(zé)任人理解和掌握操作規(guī)范，才能將內(nèi)部操縱落到實處。單位應(yīng)通過編制內(nèi)部治理手冊，使全體職工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。本手冊涵蓋單位要緊業(yè)務(wù)活動，包括業(yè)務(wù)流程綜述及操縱目標(biāo)、明確操縱要求的流程圖、流程要緊職責(zé)及對應(yīng)崗位、不相容職責(zé)相分離要求、關(guān)鍵操縱活動分析及講明、操縱的制度依據(jù)、要緊表單等。同時，內(nèi)部治理手冊中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。表SEQ表\*ARABIC5W局部分要緊業(yè)務(wù)流程及表單（示例）分類要緊業(yè)務(wù)循環(huán)及流程部分表單單位層流程W局制度起草、審議及公布流程制度編制及公布審批單W局部門及崗位設(shè)置流程部門及崗位設(shè)置審批單業(yè)務(wù)層流程W局預(yù)算業(yè)務(wù)操縱流程預(yù)算審批表、決算審批單W局資產(chǎn)治理業(yè)務(wù)操縱流程資產(chǎn)入庫單、維修審批單、資產(chǎn)處置審批單W局政府采購業(yè)務(wù)操縱流程采購申請單W局收支業(yè)務(wù)操縱流程票據(jù)申領(lǐng)單、報銷單W局差不多支出（人員支出）治理業(yè)務(wù)操縱流程W局差不多支出（公用支出）治理業(yè)務(wù)操縱流程W局項目經(jīng)費治理業(yè)務(wù)操縱流程W局公務(wù)接待業(yè)務(wù)操縱流程W局差不多建設(shè)業(yè)務(wù)操縱流程基建項目審批單W局合同業(yè)務(wù)操縱流程合同簽訂流轉(zhuǎn)單W局信息公開操縱流程信息公開審批單內(nèi)部審計業(yè)務(wù)操縱流程審計項目審批單監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)操縱流程監(jiān)督檢查審批單第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體系單位的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹壓蜋M向處室體系的基礎(chǔ)，是組織分工、組織法規(guī)和組織紀(jì)律的實際體現(xiàn)。單位通過明確內(nèi)部各處室、人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任，將權(quán)力與責(zé)任落實到各責(zé)任主體，為內(nèi)部操縱的有效實施制造良好條件。本手冊旨在規(guī)范單位權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，保證單位內(nèi)的職責(zé)分工科學(xué)、合理，單位內(nèi)職能機(jī)構(gòu)及崗位各司其職，且滿足“不相容崗位相互分離”的操縱要求。一、部門職責(zé)單位各職能處室為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實施內(nèi)部操縱的工作主體，要配合內(nèi)部操縱歸口治理部門對行政單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險評估，提出具體的內(nèi)部操縱措施和手段；認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部操縱治理制度，落實相關(guān)工作要求。關(guān)于未設(shè)立相應(yīng)職能部門的行政單位，也應(yīng)依照內(nèi)部操縱的需要設(shè)立相應(yīng)的崗位。W局各職能部門的分工和責(zé)任如下：財務(wù)處。承擔(dān)內(nèi)部操縱的歸口治理工作，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部操縱日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部操縱體系建設(shè)方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部操縱工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險評估工作；研究提出風(fēng)險治理策略和跨部門的重點風(fēng)險治理解決方案，并組織實施；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部操縱的整改打算和措施。財務(wù)處還負(fù)責(zé)組織本單位的財務(wù)會計制度的制定；負(fù)責(zé)組織本單位的預(yù)算編制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行；負(fù)責(zé)組織本單位的決算工作和財務(wù)報告的編制；負(fù)責(zé)財務(wù)報銷和會計核算等。沒有財務(wù)處的行政單位，則相應(yīng)職能由辦公室行使。資產(chǎn)治理處。負(fù)責(zé)對本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面治理；依照國家規(guī)定制定本單位資產(chǎn)治理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；負(fù)責(zé)非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常治理；負(fù)責(zé)組織本單位的資產(chǎn)的政府采購，維修和維護(hù)，資產(chǎn)的處置；負(fù)責(zé)與財務(wù)部門一起開展資產(chǎn)盤點和清查等。審計處。負(fù)責(zé)組織對本單位的經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部審計工作，開展績效評價等；督促各部門和相關(guān)人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行整改。政策法規(guī)處。負(fù)責(zé)對本單位的各項制度的起草、制定、審核和公布，并督促各部門遵照執(zhí)行；負(fù)責(zé)對本單位的各項合同進(jìn)行審核，評估經(jīng)濟(jì)活動的面臨的法律風(fēng)險；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關(guān)的事項。紀(jì)檢監(jiān)察處。負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部監(jiān)督治理制度；組織實施對內(nèi)部操縱的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進(jìn)意見或建議。信息治理處。將行政單位內(nèi)部操縱業(yè)務(wù)納入信息系統(tǒng)治理，做好系統(tǒng)開發(fā)、部署實施；建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機(jī)制；加強(qiáng)日常維護(hù)和治理，確保信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全、有效。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責(zé)定位和分工過程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的操縱要求，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，降低舞弊風(fēng)險。常見的不相容崗位示例：（一）預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)分離。預(yù)算編制崗位負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作。本單位由局黨組會議的方式，審批單位年度預(yù)算方案，并在規(guī)定的時刻內(nèi)報送財政部門。經(jīng)財政部門批復(fù)部門預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。2．預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負(fù)責(zé)本處室預(yù)算的編制、執(zhí)行、操縱、分析等工作，并對本處室和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。3．預(yù)算執(zhí)行與分析評價職務(wù)分離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時擔(dān)任預(yù)算考核人員。財務(wù)處（或辦公室）負(fù)責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門，建立完善配套的獎懲措施和相應(yīng)的激勵機(jī)制，貫徹獎懲制度。（二）收入和支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．收入業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)崗位分離。票據(jù)的使用與保管崗位分離。收入征收與減免審批崗位分離。2．支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的編制與審批崗位分離。支出的執(zhí)行與審批崗位分離。支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄崗位分離。（三）政府采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．政府采購預(yù)算的編制和審定崗位分離。2．政府采購需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。3．招標(biāo)文件預(yù)備與復(fù)核崗位分離。4．采購合同的訂立與審核崗位分離。5．合同簽訂與驗收崗位分離。6．驗收與保管崗位分離。7．審批與付款執(zhí)行崗位分離。8．采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。9．采購、驗收與相關(guān)記錄崗位分離。（四）資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．貨幣資金貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算崗位分離。貨幣資金的保管和盤點清查崗位分離。貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督崗位分離。2．非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)購置預(yù)算的編制、請購與審批崗位，審批與執(zhí)行崗位分離。非貨幣資產(chǎn)采購、驗收與款項支付崗位分離。非貨幣資產(chǎn)處置的申請與審批崗位、審批與執(zhí)行崗位分離。非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄崗位分離。（五）合同治理業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．合同的擬定與審核崗位分離。2．合同的審核與審批崗位分離。3．合同的審批與訂立崗位分離。4．合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。（六）內(nèi)部監(jiān)督與日常治理的不相容職務(wù)崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)保持相對獨立性，依照監(jiān)督事項設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門。單位內(nèi)部審計工作與財務(wù)治理工作應(yīng)歸屬于不同的部門，無法設(shè)立職能部門的行政單位，而設(shè)立內(nèi)部審計崗位與財務(wù)治理崗位，應(yīng)由不同人員擔(dān)任，且歸屬于不同的部門或領(lǐng)導(dǎo)。第五節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)內(nèi)部操縱的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、操縱活動、操縱手段等要素通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部操縱體系的系統(tǒng)化、常態(tài)化。通過信息化，能夠提高信息的時效性和準(zhǔn)確性、有效固化業(yè)務(wù)流程以減少人為因素的阻礙、提高不相容職務(wù)分離操縱的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批操縱效力及為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。本手冊旨在明確單位信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)的相關(guān)要求，確保合理開展信息系統(tǒng)建設(shè)、保證系統(tǒng)安全運(yùn)行，促進(jìn)單位內(nèi)部操縱效率和效果的提高。（1）單位對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口治理，規(guī)范系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶治理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等，愛護(hù)信息安全。（2）單位依照自身情況，制定信息系統(tǒng)建設(shè)的相關(guān)規(guī)劃。在進(jìn)行規(guī)劃時，充分調(diào)動和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口治理處室與其他相關(guān)處室的積極性，使各處室廣泛參與，充分溝通，提高規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性。（3）單位依照自身情況明確信息化建設(shè)的方式，方式包括自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等。在建設(shè)過程中，單位必須明確建設(shè)需求，同時確保相關(guān)技術(shù)可行。（4）單位各經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程通過信息化手段進(jìn)行固化，自動記錄和跟蹤業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行狀態(tài)，并將不相容職務(wù)相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批操縱嵌入到信息系統(tǒng)中，減少人為操縱因素。（5）單位制定信息系統(tǒng)使用操作程序、信息治理制度以及相關(guān)操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)覺和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。（6）信息系統(tǒng)歸口治理處室切實做好系統(tǒng)運(yùn)行記錄，尤其是關(guān)于系統(tǒng)運(yùn)行不正?；驘o法運(yùn)行的情況，應(yīng)對異?，F(xiàn)象發(fā)生時刻和可能的緣故作出詳細(xì)記錄。（7）單位關(guān)注因利用信息化產(chǎn)生的新的風(fēng)險，依照風(fēng)險評估情況制定相應(yīng)的操縱措施。第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部操縱第一節(jié)預(yù)算治理預(yù)算業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在規(guī)范預(yù)算治理的工作程序，明確年度預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算操縱和績效評估等環(huán)節(jié)的治理要求，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，促進(jìn)預(yù)算業(yè)務(wù)在提高單位各項業(yè)務(wù)治理過程中發(fā)揮積極作用。本手冊所稱“預(yù)算”是指年度財務(wù)收支打算的編制，是單位業(yè)務(wù)活動的財力支持和經(jīng)濟(jì)活動的差不多依據(jù)?！邦A(yù)算治理”是指對單位各項業(yè)務(wù)的操縱，包括對預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算操縱和績效評估等五個環(huán)節(jié)實施的有效操縱。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.要緊職責(zé)分工（1）各職能處室各職能處室是單位預(yù)算的編報和使用主體，負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料，依照本處室的工作打算提出預(yù)算建議數(shù)，對預(yù)算操縱數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化；負(fù)責(zé)按要求對預(yù)算操縱數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，落實到具體工作及相關(guān)崗位；負(fù)責(zé)依照內(nèi)外部環(huán)境變化、工作打算的調(diào)整及單位的預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部治理制度，提出預(yù)算追加調(diào)整申請；負(fù)責(zé)依照預(yù)算批復(fù)結(jié)果和相關(guān)規(guī)則執(zhí)行預(yù)算；對本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控及決算工作。（2）財務(wù)處財務(wù)處是預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口治理處室，負(fù)責(zé)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部治理制度，報預(yù)算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部治理制度；負(fù)責(zé)擬定預(yù)算編制程序、方法和要求，報預(yù)算工作小組審定；負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各職能處室開展預(yù)算編制工作；負(fù)責(zé)匯總、審核各職能處室提交的預(yù)算申報資料及預(yù)算草案；負(fù)責(zé)對財政/上級單位下達(dá)的預(yù)算操縱數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，確定預(yù)算執(zhí)行規(guī)則；負(fù)責(zé)制定本單位年度預(yù)算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預(yù)算追加調(diào)整申請，形成預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算工作小組審議；負(fù)責(zé)對本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查。（3）預(yù)算工作小組預(yù)算工作小組一般為特不設(shè)機(jī)構(gòu)，要緊通過定期或不定期召開預(yù)算工作會議開展工作。負(fù)責(zé)審定預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部治理制度；確定單位預(yù)算治理的政策、方法和要求；研究審定單位預(yù)算草案，特不是重大項目立項和經(jīng)費分配使用打算；聽取預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，組織召開預(yù)算執(zhí)行分析大會，督促各職能處室按照進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算并改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；審批預(yù)算追加調(diào)整方案；審定單位決算和績效評價報告。預(yù)算業(yè)務(wù)操縱流程1.本流程總體結(jié)構(gòu)2.本流程要緊子流程劃分預(yù)算治理流程重點包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算審批下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)分配公布、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行申請、決算與績效評價等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)。（1）預(yù)算編制預(yù)算編制是全局預(yù)算治理活動的起點，各預(yù)算單位（部門）應(yīng)按預(yù)算編審辦公室的部署和要求，依據(jù)本單位（部門）行政治理職責(zé)及工作規(guī)劃，合理安排本單位（部門）業(yè)務(wù)活動，提出預(yù)算建議數(shù)，并填報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，提交財務(wù)處。預(yù)算編制的作用，一是加強(qiáng)打算治理，通過預(yù)算編制使各單位（部門）提早規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過各單位（部門）提交預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，能夠使預(yù)算治理部門掌握各單位（部門）的實際情況，為預(yù)算后續(xù)審核及批復(fù)提供依據(jù)。（2）預(yù)算分解預(yù)算分解，是指把財政或上級部門下達(dá)的預(yù)算操縱數(shù)或預(yù)算批復(fù)數(shù)按一定的原則分解細(xì)化到各個預(yù)算單位或部門，各預(yù)算單位或部門依照經(jīng)審批的細(xì)化數(shù)據(jù)調(diào)整細(xì)化單位或部門的預(yù)算額度。通過預(yù)算分解，能夠?qū)⒇斦蛏霞壊块T的預(yù)算操縱數(shù)或批復(fù)數(shù)在全局內(nèi)部各預(yù)算單位或部門之間進(jìn)行綜合平衡，保證各單位預(yù)算數(shù)據(jù)符合財政或上級部門的指導(dǎo)方向和編制要求。（3）預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)，是指將財政或上級部門的最終批復(fù)預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化分解，經(jīng)內(nèi)部審批后下達(dá)各預(yù)算單位或部門的過程。通過預(yù)算審批下達(dá)將全局的預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)合理的分配到各個預(yù)算單位或部門，各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，非經(jīng)規(guī)定的追加調(diào)整程序不得調(diào)整。（4）預(yù)算指標(biāo)分配公布預(yù)算指標(biāo)分配公布，是指各預(yù)算單位或部門依據(jù)廳里下達(dá)的最終預(yù)算金額編制月度資金使用打算，匯總后形成全局的資金使用打算并與國庫指標(biāo)進(jìn)行匹配，財政或上級部門批準(zhǔn)后再下達(dá)到各預(yù)算單位或部門的過程。通過預(yù)算指標(biāo)分配公布，形成各預(yù)算單位最終細(xì)化的月度資金使用打算，各單位或部門應(yīng)嚴(yán)格按打算用款。（5）預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算追加調(diào)整，是通過建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整工作模式。關(guān)于無預(yù)算事項或超預(yù)算事項原則上不得執(zhí)行，關(guān)于確需執(zhí)行的，須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。關(guān)于跨類項目，不同意調(diào)劑，同類項目間能夠調(diào)劑，但須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。預(yù)算預(yù)備金各單位不得直接使用，必須按規(guī)定的追加調(diào)整程序，通過審核批準(zhǔn)后使用。（6）預(yù)算執(zhí)行申請預(yù)算執(zhí)行申請，實際上是以此為治理手段，使全局的年度工作打算得以有效落實，確保最后工作結(jié)果符合整體規(guī)劃要求。通過預(yù)算執(zhí)行申請能夠保證各預(yù)算單位或部門的預(yù)算工作按照打算有序進(jìn)行，通過執(zhí)行審批也能夠使局領(lǐng)導(dǎo)了解全局開展的各項工作。（7）政府采購政府采購分為公開招標(biāo)采購和協(xié)議及自行采購，是指各單位使用省級財政和其他財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的物資、工程和服務(wù)的行為。政府采購，除嚴(yán)格按照“先預(yù)算，后打算，再采購”的原則，遵照相關(guān)法規(guī)和要求開展工作外，還應(yīng)進(jìn)一步劃清采購工作內(nèi)部分工，明確工作職責(zé)，確保采購工作順暢開展。（8）執(zhí)行分析、決算與績效評價執(zhí)行分析、決算與績效評價，是通過對各單位或部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事中和事后治理的有效手段，通過定期編制預(yù)算執(zhí)行月報及分析報告，使單位領(lǐng)導(dǎo)及上級部門及時了解預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，通過編制年終決算對一年的工作成果進(jìn)行總結(jié)分析，既年度績效考評提供依據(jù)，也為下一年度預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。3.預(yù)算編制審批流程（示例）（1）預(yù)算編制子流程流程圖（2）預(yù)算編制子流程節(jié)點簡要講明節(jié)點流程簡要講明B1局財務(wù)處（預(yù)算編制組）依照上級預(yù)算要求，部署全局預(yù)算編報工作。A1各預(yù)算單位或部門按照預(yù)算編報要求，依照下一年度的工作打算，提出預(yù)算建議數(shù)，并提交申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料B2財務(wù)處預(yù)算編制組對各單位或部門提交的預(yù)算建議數(shù)及申報材料進(jìn)行初審，匯總形成全局的預(yù)算建議數(shù)；C2財務(wù)處負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制組上報的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，審核通過后提交局黨組會議；D2局黨組會議對財務(wù)處審核后的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行決議；并將決議通過后的預(yù)算建議數(shù)上報財政部門及上級主管部門；E3財政部門及上級部門審核本單位提交的預(yù)算建議數(shù)，并依據(jù)財政資金安排，下達(dá)資金操縱數(shù)。B3財務(wù)處預(yù)算編制組接收操縱數(shù)對接預(yù)算分解流程。（3）預(yù)算編制子流程關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細(xì)講明流程節(jié)點：B1、A1操縱活動名稱：預(yù)算建議數(shù)編制講明：財務(wù)處預(yù)算編制小組依據(jù)上級部門和省財政廳預(yù)算編報要求，統(tǒng)一部署預(yù)算編報工作。各單位按照局規(guī)定的預(yù)算編報責(zé)任、預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，以及下一年度工作安排，提出預(yù)算建議數(shù)以及基礎(chǔ)申報數(shù)據(jù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后，提交局財務(wù)處預(yù)算編制小組。1）年度收入預(yù)算編制財務(wù)處依據(jù)上年度財務(wù)決算，對機(jī)關(guān)各處室、各事業(yè)單位取得的各項收入進(jìn)行統(tǒng)計，合理測算年度自行組織收入的規(guī)模，將中央和省級財政撥款收入（含非稅收入）、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入全部納入省局年度收入預(yù)算，明確預(yù)算收入落實責(zé)任主體，全口徑編制當(dāng)年收入預(yù)算。2）年度支出預(yù)算編制①人員經(jīng)費支出預(yù)算各下屬單位以當(dāng)年11月30日為基準(zhǔn)日編制下一年度人員經(jīng)費支出預(yù)算，并于當(dāng)年12月中旬前報局財務(wù)處；財務(wù)處會同人事處依照人員變化情況，按照國家相關(guān)政策規(guī)定和工資津貼補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，審核下屬單位人員經(jīng)費支出預(yù)算，編制局本級職工人員經(jīng)費支出預(yù)算，于當(dāng)年1月中旬完成全局人員經(jīng)費支出預(yù)算編制工作。②公用經(jīng)費支出預(yù)算各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體依照公布的公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)和本部門下一年度工作打算編制下一年度公用經(jīng)費支出預(yù)算，于上年12月中旬前報財務(wù)處；財務(wù)處依照資產(chǎn)資源占有數(shù)量、省局年度工作要點和各部門一般性工作安排等差不多情況，審核各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體公用經(jīng)費支出預(yù)算，于當(dāng)年1月底前完成公用經(jīng)費支出預(yù)算編制工作。③項目經(jīng)費支出（含經(jīng)常性業(yè)務(wù)經(jīng)費支出）預(yù)算結(jié)合上一年度項目預(yù)算安排情況，各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體編制項目經(jīng)費支出預(yù)算，并于上年12月中旬前報局財務(wù)處。當(dāng)年1-2月份，財務(wù)處會同局財務(wù)聯(lián)席會議成員單位和機(jī)關(guān)相關(guān)職能處室組成預(yù)算審核小組，對各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任申報的項目預(yù)算進(jìn)行審核并提出預(yù)算安排建議。財務(wù)處于當(dāng)年2月底前編制完成全局年度項目經(jīng)費支出預(yù)算。項目支出預(yù)算按照資金來源和項目工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，實現(xiàn)經(jīng)費來源與支出明細(xì)一一對應(yīng)。④預(yù)算編制依據(jù)國家和省有關(guān)法律法規(guī)，國務(wù)院、省政府及其有關(guān)部門行政規(guī)章；省局機(jī)關(guān)處室及所屬事業(yè)單位職能職責(zé)；山東省財政廳以及本單位的有關(guān)規(guī)章制度；相關(guān)行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額和工作規(guī)范；人員編制，編制內(nèi)實有人數(shù)，資產(chǎn)、資源占用等差不多情況；相關(guān)規(guī)劃打算、年度工作要點和其他工作任務(wù)；往常年度預(yù)算執(zhí)行情況、年度預(yù)算收支變化因素等。（4）預(yù)算批復(fù)子流程流程圖（5）預(yù)算批復(fù)子流程節(jié)點簡要講明節(jié)點流程簡要講明E1財政或上級部門下達(dá)操縱數(shù)作為預(yù)算分解工作起點；B2財務(wù)處預(yù)算編制組在下達(dá)的操縱數(shù)的基礎(chǔ)上分解細(xì)化，形成預(yù)算操縱數(shù)分解細(xì)化方案，報財務(wù)處負(fù)責(zé)人；C2財務(wù)處負(fù)責(zé)人對操縱數(shù)細(xì)化分解方案進(jìn)行審批后下達(dá)各業(yè)務(wù)單位和部門；A3業(yè)務(wù)單位部門在預(yù)算操縱數(shù)范圍內(nèi)，進(jìn)行細(xì)化整理，形成本單位或部門預(yù)算草案，經(jīng)單位/部門負(fù)責(zé)人審核后報財務(wù)處預(yù)算編制組；B3預(yù)算編制組收到各業(yè)務(wù)單位部門預(yù)算草案后，進(jìn)行綜合平衡，形成全局預(yù)算草案，報財務(wù)處處長審核；C3財務(wù)處負(fù)責(zé)人審核預(yù)算編制組上報的局預(yù)算草案，提交局黨組會議決議；D3局黨組會議表決通過預(yù)算單位預(yù)算草案，報財政或上級部門審批；E4財政或上級部門將批復(fù)的正式預(yù)算下達(dá)各單位執(zhí)行B4財務(wù)處接收預(yù)算指標(biāo)下達(dá)通知，對接預(yù)算審批下達(dá)流程（6）預(yù)算批復(fù)子流程關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細(xì)講明從略4.預(yù)算治理其他流程預(yù)算治理除預(yù)算編制審批流程，還有預(yù)算執(zhí)行、政府采購預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行分析、決算等流程，本模板不再一一列舉，僅列示綱目如下：政府采購預(yù)算子流程：政府采購預(yù)算編制環(huán)節(jié)；政府采購打算編制環(huán)節(jié)；預(yù)算追加調(diào)子流程：人員經(jīng)費調(diào)整流程；公用經(jīng)費調(diào)整流程；專項經(jīng)費調(diào)整流程；預(yù)算執(zhí)行申請子流程：預(yù)算指標(biāo)申請環(huán)節(jié)；預(yù)算指標(biāo)分配公布環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行分析與決算考評子流程：預(yù)算執(zhí)行治理流程；決算上報批復(fù)流程；績效考評治理子流程。預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險操縱矩陣1.預(yù)算編審流程風(fēng)險操縱矩陣（示例）編號子流程流程節(jié)點操縱目標(biāo)風(fēng)險與阻礙操縱措施操縱活動負(fù)責(zé)人崗位操縱實施證據(jù)操縱文件依據(jù)01.01預(yù)算編制預(yù)算編制按照山東省財政廳要求，合理提出本單位預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)不合理，阻礙預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。一、省局各處室及下屬單位依照工作職能，負(fù)責(zé)編制不同類型的預(yù)算建議數(shù)。二、各單位按照省財政廳規(guī)定的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，依照實際情況，結(jié)合下一年度工作規(guī)劃和安排，提出本單位預(yù)算數(shù)。三、各單位預(yù)算建議數(shù)在經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核手方可上報預(yù)算財務(wù)處業(yè)務(wù)單位（部門）負(fù)責(zé)人預(yù)算編制表格《山東省W局預(yù)算治理方法》01.02預(yù)算審核預(yù)算審核各單位（部門）的預(yù)算建議數(shù)得到恰當(dāng)?shù)貙徍撕蛯徟鲉挝唬ú块T）的預(yù)算建議數(shù)未通過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，阻礙預(yù)算建議數(shù)的準(zhǔn)確性。一、預(yù)算編制組對各單位或部門提交的預(yù)算建議數(shù)及申報材料進(jìn)行初審，匯總形成全局的預(yù)算建議數(shù)。二、財務(wù)處負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制組上報的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，審核通過后提交局聯(lián)席會議。三、局黨組會議對財務(wù)處審核后的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行決議；并將決議通過后的預(yù)算建議數(shù)上報財政部門及上級主管部門。預(yù)算編制組、財務(wù)處負(fù)責(zé)人、局黨組會議預(yù)算編制表格《山東省W局預(yù)算治理方法》01.03預(yù)算批復(fù)預(yù)算批復(fù)按照內(nèi)部預(yù)算批復(fù)規(guī)則，分解細(xì)化財政操縱數(shù)，形成各單位預(yù)算批復(fù)，實現(xiàn)事權(quán)和財權(quán)的合理匹配預(yù)算批復(fù)不合理，導(dǎo)致事權(quán)和財權(quán)不合理，阻礙整體預(yù)算工作一、財務(wù)處預(yù)算治理組在下達(dá)的操縱數(shù)的基礎(chǔ)上分解細(xì)化，形成預(yù)算操縱數(shù)分解細(xì)化方案，報財務(wù)處負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)到各業(yè)務(wù)部分或單位。二、業(yè)務(wù)單位部門在預(yù)算操縱數(shù)范圍內(nèi)，進(jìn)行細(xì)化整理，形成本單位或部門預(yù)算草案，經(jīng)單位/部門負(fù)責(zé)人審核后報財務(wù)處預(yù)算編制組進(jìn)行綜合平衡后，報財務(wù)處負(fù)責(zé)人審核，審核通過后提交局黨組會議表決。預(yù)算編制組、財務(wù)處負(fù)責(zé)人、局黨組會議《山東省W局預(yù)算治理方法》2.預(yù)算治理其他流程風(fēng)險操縱矩陣（從略）第二節(jié)收支治理一、收支業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在引導(dǎo)和規(guī)范單位收支業(yè)務(wù)操縱各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，促進(jìn)收支業(yè)務(wù)操縱在提高單位公共服務(wù)效率和效果的過程中發(fā)揮積極作用。本手冊所稱“收支治理”是指收到的財政性經(jīng)費額度或撥款應(yīng)及時入賬，各類收款行為應(yīng)合法合規(guī)，及時入賬，需上繳財政的應(yīng)及時上繳；建立健全支出（人員支出、公用支出、項目支出等）執(zhí)行機(jī)制，支出事項申報理由充分，實際開支符合有關(guān)規(guī)定，原始憑證合法有效，會計核算準(zhǔn)確；嚴(yán)格各類付款審批，手續(xù)齊備，支付準(zhǔn)確。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.要緊職責(zé)分工（1）各職能處室職能處室指單位本級內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及下級單位，是單位收支業(yè)務(wù)實施的主體。負(fù)責(zé)編寫收入事項請示、協(xié)商收入的具體事宜，開具收費通知單等；負(fù)責(zé)提交經(jīng)費支出申請，編制重大業(yè)務(wù)事項方案等；（2）職能處室分管負(fù)責(zé)人職能處室分管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核收入支出事項。（3）財務(wù)處財務(wù)處是收入與支出的歸口治理處室，負(fù)責(zé)制定收支內(nèi)部治理制度；全面掌握本單位各職能處室的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關(guān)規(guī)定；要求各職能處室在涉及收支的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財務(wù)處作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收支及時入賬，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對收入業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，及時、完整記錄、反映單位的收支業(yè)務(wù)；對收支業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和對賬工作，依照收支預(yù)算、所掌握的合同情況對收支情況的合理性進(jìn)行分析，定期與職能處室進(jìn)行對賬，推斷有無異常情況；對收入業(yè)務(wù)的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規(guī)定銀行賬戶，收入金額是否與合同約定相符，對應(yīng)收未收項目查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。對支出業(yè)務(wù)的檢查，包括定期檢查支出款項是否按照預(yù)算要求進(jìn)行支付，支付金額是否與合同約定相符。二、收支業(yè)務(wù)操縱流程由于收入流程相對簡單，本模板僅以支出流程進(jìn)行示例。支出流程要緊明確了山東省W局經(jīng)費支出流程的各個節(jié)點、崗位分工、管控要求，并對流程節(jié)點進(jìn)行詳細(xì)講明，同時，對經(jīng)費支出、借款、差旅費、會議費、接待費、公務(wù)卡、培訓(xùn)費、出國（境）費、車輛維修費等重點管控費用的流程節(jié)點、崗位分工、管控要求進(jìn)行了規(guī)范。支出業(yè)務(wù)流程包括支出業(yè)務(wù)總流程、借款治理流程、經(jīng)費報銷流程和各項經(jīng)費治理流程等流程，僅以經(jīng)費報銷進(jìn)行示例。1.經(jīng)費報銷子流程（示例）（1）經(jīng)費報銷流程圖（2）經(jīng)費報銷子流程節(jié)點簡要講明節(jié)點流程簡要講明A1經(jīng)辦人整理票據(jù)，填寫《費用報銷審批單》;C2財務(wù)處會計對報銷單據(jù)進(jìn)行審核；B3單筆支出金額在5000元以下的支出事項，按經(jīng)費支出性質(zhì)，分不由各業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人、財務(wù)處審批；C3單筆支出金額在5000元以是的支出事項，由相關(guān)部門提出意見，報財務(wù)聯(lián)席會審批；D4各單位（部門）的經(jīng)費，小于1萬元的，由各單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)審批；E3各單位（部門）的經(jīng)費，1萬元至3萬元的，由單位（部門）提出意見，報單位（部門）分管局領(lǐng)導(dǎo)審批；F3各單位（部門）的經(jīng)費，3萬元以上的，由單位（部門）分管局領(lǐng)導(dǎo)提出意見，報局長辦公會審批。C4財務(wù)處出納依照審批通過的《費用報銷審批單》辦理支付手續(xù)。（3）經(jīng)費報銷子流程關(guān)鍵流程節(jié)點詳細(xì)講明流程節(jié)點：C2操縱活動名稱：報銷審核講明：局屬機(jī)關(guān)處室費用報銷時，經(jīng)辦人填寫《費用報銷審批單》，將部門、用途、金額等要素填寫齊全，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交機(jī)關(guān)處室負(fù)責(zé)人審核。機(jī)關(guān)處室負(fù)責(zé)人審核通過后，提報財務(wù)處審核，再報局財務(wù)處會計復(fù)核，無誤后按照經(jīng)費支出審批權(quán)限進(jìn)行審批，出納按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。各下屬單位（部門）費用報銷時，經(jīng)辦人填寫費用報銷單，證明人簽字后，經(jīng)所在單位（部門）負(fù)責(zé)人審核之后，附上相關(guān)單據(jù)，提交局財務(wù)處會計進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核通過后，由分管局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。按照單位（部門）費用支出審批權(quán)限相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由局財務(wù)處審批，超標(biāo)準(zhǔn)由局辦公會審議后，提報財務(wù)處，按照局審批權(quán)限履行審批，財務(wù)處出納按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。流程節(jié)點：D3、E3操縱活動名稱：報銷審核講明依據(jù)各項經(jīng)費支出審批權(quán)限進(jìn)行報銷審核，各項經(jīng)費報銷審批權(quán)限應(yīng)按照局屬機(jī)關(guān)處室和下屬單位（部門）各項經(jīng)費支出的審批權(quán)限執(zhí)行。3.差旅費治理子流程（1）差旅費治理流程圖見下圖（2）差旅費流程節(jié)點簡要講明節(jié)點涉及崗位流程簡要講明輸出文件A1出差人員出差人員依照工作需要，填寫《出差審批單》?！冻霾顚徟鷨巍稡1部門負(fù)責(zé)人出差審批單由本部門負(fù)責(zé)人審批。重點審查出差理由是否符合規(guī)定，是否合理《出差審批單》C1人事處省局機(jī)關(guān)人員參加培訓(xùn)，需要教育經(jīng)費支持的，由人事處審批《出差審批單》D2分管局領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)處室要緊負(fù)責(zé)人出差的，由分管局領(lǐng)導(dǎo)審批《出差審批單》A2出差人員出差人員出差回來整理單據(jù)并填寫《差旅費報銷單》依照報銷審批程序找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批原始單據(jù)E2財務(wù)處財務(wù)處會計對出差報銷的原始單據(jù)的合規(guī)性、真實性進(jìn)行審核查驗；合格的原始單據(jù)進(jìn)行會計制單。出納依照會計審核通過的記賬憑證辦理付款或報銷手續(xù)；資金支付單據(jù)（3）關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細(xì)講明流程節(jié)點：B1、C1、D1操縱活動名稱：出差的事前審批講明1）出差實行事先審批治理程序出差人必須按規(guī)定報經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，從嚴(yán)操縱出差人數(shù)和天數(shù)，嚴(yán)格操縱差旅費支出規(guī)模。機(jī)關(guān)各處室、各單位不得組織無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，不得以任何名義和方式變相旅游，不得組織異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。出差人員應(yīng)在出差前應(yīng)填寫《山東省W局工作人員出差審批表》，按照規(guī)定審批權(quán)限分級審批后方可出差。出差審批單屬于報銷的必備憑證。未經(jīng)審批私自出差，差旅費用自理。機(jī)關(guān)處室及各下屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員出差由分管局領(lǐng)導(dǎo)審批；其他人員由本處室、本單位負(fù)責(zé)人審批。機(jī)關(guān)處室及各下屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員出差前需向局辦公室履行請假手續(xù)。局機(jī)關(guān)人員參加培訓(xùn)且需教育經(jīng)費支持的，還需由人事處審批。出差人員涉及多個處室、單位的，出差審批表由主辦處室、單位填報，由出差人所在單位負(fù)責(zé)人共同審批。2）明確差旅費支出范圍差旅費支出范圍包括交通費、住宿費、訂票費、保險費、伙食及公雜費補(bǔ)助等，除以上費用外的其他費用，需事前經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批示單獨核報。3）明確差旅費支出標(biāo)準(zhǔn)參照省財政廳《關(guān)于印發(fā)〈山東省省直機(jī)關(guān)差旅費治理方法〉的通知》（魯財行〔2014〕4號）、《關(guān)于調(diào)整山東省省直機(jī)關(guān)差旅住宿費標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（魯財行〔2015〕83號）、《關(guān)于印發(fā)<山東省省直機(jī)關(guān)工作人員差旅住宿費標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表>的通知》（魯財行〔2016〕27號）執(zhí)行。流程節(jié)點：A2、E2操縱活動名稱：差旅費報銷講明1）差旅費報銷的時刻要求出差人返回單位后，應(yīng)在一周內(nèi)辦理報銷手續(xù)。2）差旅費報銷程序規(guī)范出差人員整理住宿費發(fā)票、飛機(jī)票、公務(wù)卡刷卡小票等票據(jù)，填制《差旅費報銷單》，經(jīng)本處室（部門）負(fù)責(zé)人審核后，到單位財務(wù)處辦理報銷程序。財務(wù)人員依照發(fā)生的差旅費所在預(yù)算項目進(jìn)行核算。3）差旅費報銷審核權(quán)限按照局《經(jīng)費支出治理方法》中費用報銷審批權(quán)限的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4）差旅費報銷單據(jù)要求差旅費報銷應(yīng)提供會議通知、批準(zhǔn)出差的審批單、費用發(fā)票。不同意提供旅行社開具的發(fā)票。5）其他禁止性規(guī)范出差人員應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)如實報銷有關(guān)費用，對虛假報銷行為，經(jīng)查實后，按局內(nèi)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。4.其他支出業(yè)務(wù)流程其他支出業(yè)務(wù)流程，本模板不再一一列舉，此處僅列出綱要。借款治理子流程會議費治理子流程培訓(xùn)費治理子流程公務(wù)接待治理子流程出國出境費用治理子流程資金支付子流程報銷沖賬子流程三、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險操縱矩陣1.經(jīng)費支出總流程風(fēng)險操縱矩陣（示例）2.收支治理其他流程風(fēng)險操縱矩陣（從略）編號流程節(jié)點操縱目標(biāo)風(fēng)險與阻礙操縱措施操縱活動負(fù)責(zé)人崗位操縱實施證據(jù)操縱文件依據(jù)2.0.1支出結(jié)構(gòu)依照費用性質(zhì)及治理要求，明確各項經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確、客觀反映日常行政運(yùn)行與履行職能、完成工作任務(wù)的各項支出情況，以加強(qiáng)對各項經(jīng)費支出的治理。缺少清晰、合理的經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，不能準(zhǔn)確、客觀反映各項經(jīng)濟(jì)行為的管控，可能導(dǎo)致單位經(jīng)費支出混亂，資源白費或無效配置。依照費用性質(zhì)及治理要求，各項經(jīng)費包括統(tǒng)籌支出、行政支出與項目支出三部分經(jīng)費。（1）局屬機(jī)關(guān)統(tǒng)籌支出要緊指用于全局、由局機(jī)關(guān)統(tǒng)籌使用的經(jīng)費，要緊包括培訓(xùn)費、出國（境）費；（2）行政支出經(jīng)費要緊是指用于維護(hù)單位日常行政事務(wù)的經(jīng)費，要緊包括人員經(jīng)費和日常運(yùn)行經(jīng)費（3）項目支出經(jīng)費要緊是指各業(yè)務(wù)單位為履行其特定職能、完成工作任務(wù)而發(fā)生的項目性支出費用。財務(wù)處山東省W局經(jīng)費審批責(zé)任制實施細(xì)則2.0.3審批權(quán)限經(jīng)費支出設(shè)置合理的審批權(quán)限沒有設(shè)置經(jīng)費支出的審批權(quán)限，或者權(quán)限設(shè)置不合理，可能導(dǎo)致治理職責(zé)不明確。1、人員經(jīng)費和正常的水、電、暖、通訊費支出，按省廳年度預(yù)算執(zhí)行，不再審批。2、由財務(wù)部門治理的省局經(jīng)費：A.小于5千元的（指筆支出，下同），由財務(wù)處審批；B.大于5千元的，報財務(wù)聯(lián)席會議審批。各業(yè)務(wù)部門治理、需要再分配的經(jīng)費：A.小于5千元的，由各部門領(lǐng)導(dǎo)審批；B.大于5千元的，由相關(guān)部門提出意見，報財務(wù)聯(lián)席會審批。緊急情況下，可按簽報程序辦理，由分管局長和局長簽字同意后及時下達(dá)。4、各單位（部門）的經(jīng)費：A.小于1萬元的，由各單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)審批；B.1萬元至3萬元的，由單位（部門）提出意見，報單位（部門）分管局領(lǐng)導(dǎo)審批；C.3萬元以上的，由單位（部門）分管局領(lǐng)導(dǎo)提出意見，報局長或局長辦公會審批。5、按年度對下屬單位的撥款，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算執(zhí)行。專門情況，按職責(zé)報有關(guān)職能部門，經(jīng)財務(wù)聯(lián)席會審批后執(zhí)行。各業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人財務(wù)處負(fù)責(zé)人分管業(yè)務(wù)處室的局領(lǐng)導(dǎo)各單位負(fù)責(zé)人分管各單位的局領(lǐng)導(dǎo)局財務(wù)聯(lián)席會議簽報單、工作請示等相應(yīng)的審批單和文件山東省W局經(jīng)費審批責(zé)任制實施細(xì)則第三節(jié)采購治理一、政府采購業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在規(guī)范政府采購業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對政府采購活動治理，促進(jìn)政府采購業(yè)務(wù)有條不紊實施，提高財政性資金的使用效益，保障政府采購質(zhì)量。本手冊所稱的“采購治理”，是指使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的物資和服務(wù)的行為。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.要緊職責(zé)分工（1）采購治理處室負(fù)責(zé)匯總審核各職能處室提交的政府采購預(yù)算建議數(shù)、政府采購打算、政府采購申請；負(fù)責(zé)按照國家有關(guān)規(guī)定確定政府采購組織形式和政府采購方式；負(fù)責(zé)指導(dǎo)和督促各職能處室依法訂立和履行政府采購合同；負(fù)責(zé)組織政府采購驗收；處理政府采購糾紛；負(fù)責(zé)保管單位政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料，并進(jìn)行內(nèi)部通報。（2）財務(wù)處負(fù)責(zé)匯總編制單位政府采購預(yù)算、打算、報同級財政處室批準(zhǔn)后，下達(dá)各職能處室執(zhí)行；及時轉(zhuǎn)發(fā)財政處室的有關(guān)治理規(guī)定及政府采購相關(guān)信息；審核各職能處室申報政府采購的相關(guān)資料，確定資金來源；復(fù)核政府采購支付申請，辦理相關(guān)資金支付；依照政府采購處室提供的政府采購合同和驗收證明，依照國家統(tǒng)一的會計制度，進(jìn)行賬務(wù)處理；定期與政府采購處室溝通并核對政府采購業(yè)務(wù)執(zhí)行和結(jié)算情況。（3）各職能處室負(fù)責(zé)申報本處室的政府采購預(yù)算建議數(shù)，依據(jù)內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購預(yù)算和實際工作需要編制政府采購打算；進(jìn)行政府采購需求登記，提出政府采購申請；對政府采購項目的中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，并依據(jù)成交通知書參與政府采購合同的簽訂；對政府采購合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；提出政府采購資金支付申請。二、采購業(yè)務(wù)操縱流程1.政府采購業(yè)務(wù)子流程（示例）（1）政府采購流程圖（2）政府采購流程節(jié)點簡要講明節(jié)點涉及部門流程簡要講明輸出文件A1業(yè)務(wù)部門填寫《政府采購審批表》。B2財務(wù)處審核.C2分管局領(lǐng)導(dǎo)審核。E2局長或財務(wù)聯(lián)席會審批。F2省財政廳審批。D3采購小組編制招標(biāo)文件。G3政府采購中心或代理機(jī)構(gòu)受理采購打算。A3業(yè)務(wù)部門確認(rèn)招標(biāo)文件。D4采購小組啟動招標(biāo)程序，并登記招標(biāo)日期。G4政府采購中心或社會代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)實施。D5采購小組進(jìn)行供應(yīng)商確認(rèn)。G6政府采購中心或社會代理機(jī)構(gòu)公布中標(biāo)公告。D6采購小組領(lǐng)取中標(biāo)通知書。A7業(yè)務(wù)部門對簽訂合同進(jìn)行備案。D8采購小組進(jìn)行驗收。B9財務(wù)處進(jìn)行資金支付。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細(xì)講明流程節(jié)點：B2、C2、E2、F2、操縱活動名稱：采購審批講明：1）審批授權(quán)：政府采購進(jìn)行前，業(yè)務(wù)部門填寫《政府采購審批表》經(jīng)分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核后報財務(wù)處進(jìn)行審核。財務(wù)處負(fù)責(zé)審核：采購需求是否在預(yù)算之內(nèi)；確定采購方式；公示采購需求；20萬元以上設(shè)備組織專家進(jìn)行論證。一般事項采購由局長審批，重大事項采購由財務(wù)聯(lián)席會集體討論決定。2）采購方式確定：公開招標(biāo)方式：使用中央財政預(yù)算資金單項或批量采購金額一次性達(dá)到120萬元人民幣以上的物資或者服務(wù)采購，200萬元以上的工程項目采購應(yīng)采取公開招標(biāo)方式；使用省財政預(yù)算資金達(dá)到100萬元以上的物資和服務(wù)項目（工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理項目單項合同估算金額為50萬元及以上），以及200萬元人民幣以上的工程項目，原則上應(yīng)采納公開招標(biāo)方式邀請招標(biāo)方式：符合下列情形之一的物資或者服務(wù)采納邀請招標(biāo)方式采購：具有專門性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；采納公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判方式：符合下列情形之一的物資或者服務(wù)采納競爭性談判方式采購：招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)專門，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；采納招標(biāo)所需時刻不能滿足用戶緊急需要的；不能事先計算出價格總額的。單一來源方式：單一來源采購方式需通過采購治理部門審批。符合下列情形之一的物資或者服務(wù)采納單一來源方式采購：能從唯一供應(yīng)商處采購的；發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要接著從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。詢價方式：采購的物資規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目，能夠采納詢價方式采購。協(xié)議采購方式：使用財政性資金，單次采購?fù)黄纺?0萬元（不含50萬元）以下的協(xié)議供貨范圍內(nèi)通用設(shè)備，實行協(xié)議采購治理，各采購人原則上應(yīng)在協(xié)議供貨中標(biāo)產(chǎn)品范圍內(nèi)采購，不得采購協(xié)議供貨范圍外的產(chǎn)品。定點采購方式：是指定點供應(yīng)商按合同承諾為采購責(zé)任單位提供相關(guān)服務(wù)或商品的集中采購組織方式。網(wǎng)上競價方式：是政府集中采購目錄內(nèi)的項目在當(dāng)?shù)貨]有供應(yīng)商或提供的物資不能滿足要求的，在中央政府采購網(wǎng)上公布物資、服務(wù)和工程需求，進(jìn)行公開競價的采購組織方式專門情況政府采購主管部門審批出現(xiàn)下列情況之一的，采購責(zé)任單位提出書面申請，經(jīng)財務(wù)處審核后報省政府采購主管部門，批準(zhǔn)后方可實施：①應(yīng)當(dāng)采納公開招標(biāo)采購方式，因情況專門需要采納其他采購方式的；其中擬采納單一來源采購方式的，在報政府采購主管部門批準(zhǔn)之前應(yīng)當(dāng)在省級以上財政部門指定媒體上公示，并將公示情況一并報采購主管部門，公示期不得少于5個工作日；②公開招標(biāo)中實質(zhì)性響應(yīng)的供應(yīng)商不足3家造成廢標(biāo)，需要采納其他采購方式的；③其他需報省財政廳審核同意的專門情況；④因?qū)ｉT緣故需采購進(jìn)口國外產(chǎn)品的，須提交書面申請，并同時填報《山東省W局進(jìn)口產(chǎn)品申請表》、《山東省W局采購進(jìn)口產(chǎn)品業(yè)務(wù)主管部門意見表》和《山東省W局政府采購進(jìn)口產(chǎn)品專家論證意見》。2.政府采購業(yè)務(wù)其他流程政府采購業(yè)務(wù)還有分散采購、采購服務(wù)等業(yè)務(wù)，其流程本模板不再贅述。三、采購業(yè)務(wù)風(fēng)險操縱矩陣1.集中采購流程風(fēng)險操縱矩陣（示例）2.采購治理其他流程風(fēng)險操縱矩陣（從略）編號流程節(jié)點操縱目標(biāo)風(fēng)險點操縱措施操縱負(fù)責(zé)人操縱實施證據(jù)操縱文件依據(jù)03.01.01采購前審批設(shè)置合理的審批權(quán)限審批權(quán)限不合理，操縱制度流于形式。1、政府采購進(jìn)行前，采購責(zé)任單位填寫《山東省W局政府采購審批表》，要緊登記采購項目名稱和采購金額，同時需確定資金來源（部門預(yù)算、專項資金、其他資金）、需求登記日期、采購項目分類（物資類采購、服務(wù)類采購、工程類采購），并提交相應(yīng)的需求文件，報進(jìn)展與財務(wù)處審批。2、采購責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)按照審批確定的采購范圍和方式組織采購。3、財務(wù)處就如下事項進(jìn)行審批：(l）采購項目和資金是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)。(2）是否按要求履行了市場價格調(diào)查。(3）采購方式選取是否符合規(guī)范。(4）其他相關(guān)需審查的合規(guī)性內(nèi)容。財務(wù)處采購責(zé)任單位《山東省W局政府采購審批表》《政府采購法》、《山東省政府采購治理方法》（省政府令262號）等03.01.03招標(biāo)文件審核確定招標(biāo)文件得到及時、恰當(dāng)?shù)拇_定(l）招標(biāo)文件未得到恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，導(dǎo)致招標(biāo)文件與實際采購需要相脫節(jié)；(2）招標(biāo)文件未得到及時的確認(rèn)，阻礙后續(xù)采購進(jìn)程的實施；(3）招標(biāo)文件的確認(rèn)未得到恰當(dāng)?shù)膶徟?。采購?zé)任單位負(fù)責(zé)提出招標(biāo)文件的技術(shù)要求和服務(wù)要求，并配合招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)編寫招標(biāo)文件。編寫技術(shù)要求和服務(wù)要求應(yīng)遵循如下程序：采購責(zé)任單位依照項目設(shè)計和市場產(chǎn)品狀況，提出技術(shù)指標(biāo)和服務(wù)等要求；局機(jī)關(guān)對口業(yè)務(wù)主管處室負(fù)責(zé)審定項目采購責(zé)任單位提出的技術(shù)指標(biāo)和要求；關(guān)于采購數(shù)額較大、意義重大、技術(shù)復(fù)雜或者對技術(shù)指標(biāo)意見不一致的采購項目，由財務(wù)處會同機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管處室組織專家論證。必要時，可聘請熟悉該領(lǐng)域技術(shù)狀況的局外專家參加論證，論證內(nèi)容包括采購項目的技術(shù)指標(biāo)、商務(wù)要求和評分細(xì)則等。3、招標(biāo)文件商務(wù)部分由政府采購代理機(jī)構(gòu)會同采購責(zé)任單位編制，財務(wù)處負(fù)責(zé)審核。4、招標(biāo)文件一經(jīng)確定，原則上不得變更；確需變更的，應(yīng)重新履行審核程序。除招標(biāo)采購方式外，其他采購方式的采購文件參照招標(biāo)文件確認(rèn)程序。采購責(zé)任單位負(fù)責(zé)人招標(biāo)文件《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、第四節(jié)資產(chǎn)治理一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在規(guī)范資產(chǎn)治理的各項具體工作，對資產(chǎn)治理的各環(huán)節(jié)提出明確的要求，以確保資產(chǎn)的安全和使用有效。本手冊所稱的“資產(chǎn)治理”是指單位對貨幣資金、票據(jù)治理、固定資產(chǎn)治理。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.要緊職責(zé)分工（1）資產(chǎn)治理處室負(fù)責(zé)依照單位實際情況制定資產(chǎn)治理相關(guān)制度及程序；負(fù)責(zé)對取得的資產(chǎn)進(jìn)行驗收并辦理相關(guān)手續(xù)；負(fù)責(zé)對現(xiàn)有資產(chǎn)情況進(jìn)行登記，完善資產(chǎn)治理信息系統(tǒng)；負(fù)責(zé)組織相關(guān)職能處室定期對資產(chǎn)盤點并編制報告、查找盤盈盤虧緣故并落實責(zé)任；負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置的相關(guān)事宜。（2）財務(wù)處負(fù)責(zé)貨幣資金的日常治理，確保貨幣資金的安全；負(fù)責(zé)定期和不定期對貨幣資金進(jìn)行核查；負(fù)責(zé)匯總資產(chǎn)預(yù)算并上報至相關(guān)主管部門審批；負(fù)責(zé)進(jìn)行資產(chǎn)的日常會計記錄；負(fù)責(zé)監(jiān)控資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行；負(fù)責(zé)參與資產(chǎn)盤點確保盤點結(jié)果的真實有效；負(fù)責(zé)資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理工作。（3）各職能處室負(fù)責(zé)本處室實物資產(chǎn)的使用治理，維修維護(hù)申請和審核工作；負(fù)責(zé)對本處室貨幣資金支付的申請和審核工作。二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)操縱流程1.固定資產(chǎn)購置子流程（示例）（1）固定資產(chǎn)購置流程圖（2）固定資產(chǎn)購置流程節(jié)點簡要講明節(jié)點涉及部門或崗位流程簡要講明輸出文件A1使用部門提出購置申請。B2、固定資產(chǎn)治理部門對購置申請進(jìn)行審核。C2、財務(wù)處對購置申請進(jìn)行審核。D2分管局領(lǐng)導(dǎo)對購置申請進(jìn)行審核。E220萬元以下設(shè)備局長進(jìn)行審批。F220萬元以上設(shè)備局聯(lián)席財務(wù)會論證審批。C3公示購置審批結(jié)果。C4關(guān)于不屬于政府集中采購的資產(chǎn)項目，進(jìn)行分散采購。G4屬于政府集中采購的資產(chǎn)項目，由政府采購中心組織采購，執(zhí)行參照集中采購流程。B5對所購置的固定資產(chǎn)驗收。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細(xì)講明流程節(jié)點：A1操縱活動名稱：購置申請?zhí)岢鲋v明：業(yè)務(wù)部門提出請購申請，填寫《固定資產(chǎn)請購審批單》，請購審批表應(yīng)詳細(xì)填寫擬購買固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、性能、預(yù)算金額以及購置緣故等相關(guān)內(nèi)容。擬購買固定資產(chǎn)必須在部門預(yù)算內(nèi)。流程節(jié)點：B2、C2、D2操縱活動名程：固定資產(chǎn)購置審核講明：依照單位固定資產(chǎn)存量狀況和有關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，對申購事項進(jìn)行審核。財務(wù)處審核購置項目是否在預(yù)算內(nèi)以及采購方式是否得當(dāng)。流程節(jié)點：E2、F2、操縱活動名稱：固定資產(chǎn)購置審批講明：一般固定資產(chǎn)由局長審批后按政府采購程序進(jìn)行；關(guān)于價值20萬元以上固定資產(chǎn)（儀器設(shè)備），要報經(jīng)局聯(lián)席財務(wù)會研究或?qū)＜医M進(jìn)行論證后方可采購。流程節(jié)點：C3操縱活動名稱：公示固定資產(chǎn)購置審批結(jié)果講明：財務(wù)處公示各業(yè)務(wù)部門所需購置固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、預(yù)算金額、采購方式等信息。流程節(jié)點：C4、H4操縱活動名稱：固定資產(chǎn)購置講明：未列入年度政府采購目錄且未達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于政府集中采購治理范疇以外，按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度同意單位分散采購。分散采購金額全局累計采購金額不得超過20萬元。政府采購要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行，不得違反規(guī)定分散采購或者以化整為零等方式規(guī)避政府集中采購。凡是列入政府采購目錄內(nèi)、限額標(biāo)準(zhǔn)以上，或采購政府采購目錄以外、限額標(biāo)準(zhǔn)以下但采購預(yù)算金額在5萬元以上均進(jìn)行集中采購。2.固定資產(chǎn)驗收子流程（示例）（1）固定資產(chǎn)驗收流程圖（2）固定資產(chǎn)驗收流程節(jié)點簡要講明節(jié)點涉及部門或崗位流程簡要講明輸出文件A1啟動固定資產(chǎn)驗收工作。B1固定資產(chǎn)治理部門對采購的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收。B2公示驗收結(jié)果C3驗收合格后，為新增的固定資產(chǎn)辦理入庫手續(xù)。B4將新增固定資產(chǎn)錄入固定資產(chǎn)治理系統(tǒng)。D5對固定資產(chǎn)登記入賬。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細(xì)講明流程節(jié)點：B1操縱活動名稱：固定資產(chǎn)驗收講明：對所購置的固定資產(chǎn)必須進(jìn)行驗收、登記，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。參與驗收的人員應(yīng)具備與采購項目相關(guān)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。依照合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量與請購單是否相符，運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，使用狀況是否良好，有關(guān)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到合同規(guī)定的要求等。流程節(jié)點：B2操縱活動名稱：公示驗收結(jié)果講明：公示驗收的項目購置來源、相關(guān)技術(shù)參數(shù)以及驗收小組成員等信息流程節(jié)點：C3操縱活動名稱：固定資產(chǎn)入庫講明：購置的固定資產(chǎn)，驗收合格后，進(jìn)展與財務(wù)處依照發(fā)票、資產(chǎn)明細(xì)表等憑證，辦理固定資產(chǎn)入庫，錄入資產(chǎn)治理信息系統(tǒng)。對調(diào)入和自制、自建完工交付使用、同意捐贈或盤盈增加的固定資產(chǎn)。依照固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、發(fā)票、基建項目交付使用驗收單據(jù)或固定資產(chǎn)盤盈報告單等憑證，填制固定資產(chǎn)增加通知單，辦理有關(guān)入庫，財務(wù)入賬和使用單位領(lǐng)用手續(xù)。流程節(jié)點：D5操縱活動名稱：固定資產(chǎn)登記入賬講明：財務(wù)處對所購置的固定資產(chǎn)評驗收入庫單據(jù)、相關(guān)購置申請、招標(biāo)文件及批件、合同、驗收報告等購置過程中發(fā)生的所有文件及資料及時進(jìn)行財務(wù)處理，不得賬外滯留。3.資產(chǎn)治理其他子流程（從略）固定資產(chǎn)領(lǐng)用子流程；固定資產(chǎn)清查子流程；固定資產(chǎn)處置子流程。三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險操縱矩陣編號子流程流程節(jié)點操縱目標(biāo)風(fēng)險與阻礙操縱措施操縱活動負(fù)責(zé)人操縱實施證據(jù)操縱文件依據(jù)4.1固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置申請所有固定資產(chǎn)的購置申請應(yīng)符合政府部門資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)以及財政部門的預(yù)算要求固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入財政預(yù)算，導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險各部門國有資產(chǎn)的配置應(yīng)當(dāng)符合以下條件：現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足本部門履行職能和業(yè)務(wù)需要；難以與其他部門共享、共用相關(guān)資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)處負(fù)責(zé)人年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算、資產(chǎn)采購打算、資產(chǎn)配置情況統(tǒng)計講明《山東省W局國有資產(chǎn)治理方法》《山東省W局部分通用資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)(試行)》編號子流程流程節(jié)點操縱目標(biāo)風(fēng)險與阻礙操縱措施操縱活動負(fù)責(zé)人操縱實施證據(jù)操縱文件依據(jù)4.2固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置審批固定資產(chǎn)的購置程序符合外部法定要求，并通過審批人的審批資產(chǎn)取得未執(zhí)行政府采購及招投標(biāo)規(guī)定，審批程序不符合規(guī)定；資產(chǎn)配備超標(biāo)準(zhǔn)1、固定資產(chǎn)配置按照《山東省W局部分通用資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)（試行）》及國家部委、省市相關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)2、屬于政府采購范圍內(nèi)的資產(chǎn)必須依法依規(guī)實行政府采購流程。未列入年度政府采購目錄且未達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于政府采購治理范疇以外，按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度同意單位分散采購、且采購預(yù)算金額在10萬元以下。資產(chǎn)使用部門、財務(wù)處《固定資產(chǎn)購置申請》《山東省W局國有資產(chǎn)治理方法》《山東省W局部分通用資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)(試行)》編號子流程流程節(jié)點操縱目標(biāo)風(fēng)險與阻礙操縱措施操縱活動負(fù)責(zé)人操縱實施證據(jù)操縱文件依據(jù)4.3固定資產(chǎn)驗收固定資產(chǎn)驗收所有固定資產(chǎn)的取得和記錄是真實有效的驗收組人員組成不符合規(guī)定；資產(chǎn)取得的手續(xù)不完整通過驗收；資產(chǎn)數(shù)量及各項指標(biāo)不符合要求通過驗收不及時，或串通需求部門弄虛作假，造成賬實不符或資產(chǎn)損失；1.參與驗收的人員應(yīng)具備與采購項目相關(guān)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。2.依照合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量與請購單是否相符，運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，使用狀況是否良好，有關(guān)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到合同規(guī)定的要求等。3.驗收結(jié)果進(jìn)行公示資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)處負(fù)責(zé)人資產(chǎn)驗收單《山東省W局國有資產(chǎn)治理方法》編號子流程流程節(jié)點操縱目標(biāo)風(fēng)險與阻礙操縱措施操縱活動負(fù)責(zé)人操縱實施證據(jù)操縱文件依據(jù)4.4固定資產(chǎn)驗收固定資產(chǎn)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的領(lǐng)用都以及時、準(zhǔn)確、完整的記錄于適當(dāng)期間，確保固定資產(chǎn)登記簿或要緊文檔數(shù)據(jù)及時更新取得固定資產(chǎn)不入賬不及時不準(zhǔn)確財務(wù)處憑驗收入庫單據(jù)、相關(guān)購置申請、招標(biāo)文件及批件、合同、驗收報告等文件資料及時進(jìn)行賬務(wù)處理財務(wù)處會計人員固定資產(chǎn)購置申請、招標(biāo)文件、驗收報告等《山東省W局國有資產(chǎn)治理方法》2.資產(chǎn)治理其他流程風(fēng)險操縱矩陣（從略）第五節(jié)合同治理一、合同業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在