上市公司內(nèi)部控制對社會責任的影響分析研究 工商管理專業(yè)

上市公司內(nèi)部控制對社會責任的影響分析摘要在經(jīng)濟全球化下，人們越來越重視企業(yè)和社會的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的社會責任顯得尤為重要。本文以2010-2018年1258家深市A股上市公司為原始研究樣本，運用線性回歸模型,將自變量作為企業(yè)的內(nèi)部控制，將因變量作為社會責任，通過對控制變量的變化來進行分析和證實。結(jié)果表明：良好的內(nèi)部控制對社會責任有著積極的正向作用。關(guān)鍵詞上市公司社會責任內(nèi)部控制

英文摘要AnalysisoftheimpactofsocialresponsibilityoninternalcontroloflistedcompaniesABSTRACTUndertheeconomicglobalization,peoplepaymoreandmoreattentiontothesustainabledevelopmentofenterprisesandsociety.Corporatesocialresponsibilityappearstobeparticularlyimportant.Inthispaper,2010-2018years1258ShenzhenAshareslistedcompaniesastheoriginalresearchsamples,usingthelinearregressionmodel,theindependentvariableastheinternalcontroloftheenterprise,theduevariableasasocialresponsibility,throughthechangeofcontrolvariablestoanalyzeandconfirm.Theresultsshowthatgoodinternalcontrolplaysapositiveroleinsocialresponsibility.KEYWORDSTheinternalcontrolThelistedcompanyThesocialresponsibility

目錄中文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．=1\*romanⅠ英文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．Ⅱ1.前言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12理論分析與研究假設(shè)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12.1相關(guān)概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12.2二者關(guān)系.............................................................22.3研究假設(shè)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23.1實證分析.............．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23.1.1數(shù)據(jù)與樣本...........．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23.1.2變量定義...........................................................23.1.3建立模型............................................................33.2相關(guān)性分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．．．．．．．．.....33.3回歸性分析...............................................................54結(jié)論與啟示................................................................6參考文獻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7致謝．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．81.前言本文展開研究的主要原因有兩點：第一：由于國內(nèi)外企業(yè)對社會責任的關(guān)注度日益提高，促使更多的企業(yè)認識到社會的可持續(xù)發(fā)展與自身的長期發(fā)展，二者關(guān)系密不可分。；第二：社會普遍群體大眾及利益相關(guān)者對社會責任的關(guān)注度的日益提升。國內(nèi)外學(xué)者從公司的內(nèi)部控制、公司治理、公司的規(guī)模、財務(wù)狀況以及成長性等方面對影響企業(yè)承擔社會責任的因素進行了廣泛且深入的討論。隨著經(jīng)濟全球化，企業(yè)的工業(yè)化，機械化，規(guī)模化?，F(xiàn)代企業(yè)由于過度追求短期利益，管理層管理的缺失，內(nèi)部控制制度尚不完善。導(dǎo)致自然環(huán)境污染、財務(wù)報表作假、職工權(quán)利受到威脅。然而從長遠的角度來看，積極承擔社會責任不僅能夠促進社會的可持續(xù)發(fā)展，而且對公司本身也有很多益處。可以提升公司形象，增加商譽。增強利益相關(guān)者對企業(yè)的信心，有利于自己長期經(jīng)營的目標，推動自身的可持續(xù)發(fā)展。2013年至2015年港股上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)顯示，良好的內(nèi)部控制可以維持公司的正常經(jīng)營。促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益完成經(jīng)濟目標的同時，為能夠社會責任的履行提供資金保障。同時承擔社會責任，可以推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。能夠更好的應(yīng)對全球經(jīng)濟的復(fù)蘇和疲軟。因此對于企業(yè)來說履行社會責任和良好的內(nèi)部控制其目的都是一致的，即推動自身的可持續(xù)發(fā)展。良好的內(nèi)部控制是企業(yè)有條不紊運營的必備條件。第一，內(nèi)部控制保障企業(yè)的戰(zhàn)略目標在生產(chǎn)的過程中被具體的貫徹和落實；第二，社會責任由企業(yè)承擔時，不僅可以使經(jīng)理人的代理行為降低，同時還能使審計師對內(nèi)部環(huán)境的看法得到改善。以此來對投資者造成吸引，增加利益相關(guān)者的信任。從社會責任的角度進行考察，李志斌（2014）得出了內(nèi)部控制的溢出效應(yīng)。就是說，內(nèi)部控制除了收獲了基本的效應(yīng)以外，也獲取了預(yù)期之外的效果。（劉連煜，2001）對怎樣健全公司在治理過程中存在的問題以及內(nèi)部控制中的制度，構(gòu)建了基本的體系，這樣就使企業(yè)在對社會責任進行履行的過程中，經(jīng)濟方面有了更好的支持。經(jīng)過研究分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在社會責任的履行過程中，如果內(nèi)部控制良好，那么勢必其社會責任的履行能力也會很強。但是一般的企業(yè)在實行內(nèi)部控制時，都還是履行的比較傳統(tǒng)的模式，即將責任邊界設(shè)為企業(yè)的職工，將權(quán)力的中心視為企業(yè)的股東。完全不將利益相關(guān)者應(yīng)該獲得的利益放在眼里。這樣一來企業(yè)的信任危機就會出現(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，對企業(yè)在履行社會責任的過程進行規(guī)范。2.1相關(guān)概念內(nèi)部控制是指：企業(yè)以實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整、會計信息以及財務(wù)報表的真實性完整性為目標。在單位內(nèi)部采取自我控制、自我管理、自我完善及評價的方法。保障企業(yè)在經(jīng)營方針上能夠落實和執(zhí)行，以此來打造更有效果和效率的經(jīng)營活動。并且內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的一部分。其主要包括對財務(wù)報表的審查以保證被真實披露，現(xiàn)金流量的嚴格控制，對資產(chǎn)的管理和銷售業(yè)務(wù)的把關(guān)。對企業(yè)的生產(chǎn)，銷售，售后都有著重要影響。社會責任是指企業(yè)在社會中應(yīng)該承擔的責任。在社會的發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)該提供良好的管理模式和經(jīng)營活動，并且其履行的義務(wù)已經(jīng)超越了法律的規(guī)定。作為國家的一部分，其企業(yè)最高的目標應(yīng)當是推動社會的和諧發(fā)展。社會責任是指企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)濟利益的同時，還對社會承擔相應(yīng)的責任，推動社會的可持續(xù)發(fā)展。如：企業(yè)應(yīng)遵守法律法規(guī)，職業(yè)道德，注重企業(yè)的商譽，保障生產(chǎn)安全，維護職工權(quán)利，積極支持公益事業(yè)等。2.2二者關(guān)系在其他控制變量保持不變的前提下，內(nèi)部控制的質(zhì)量越高，越是能使企業(yè)更好的履行社會中的相關(guān)責任，而且在承擔責任時的態(tài)度積極的話，對內(nèi)部控制也有積極的正向作用。積極承擔社會責任有助于提升企業(yè)的聲譽，增強利益相關(guān)者對企業(yè)的信心，保障企業(yè)正常的經(jīng)營活動。從而為內(nèi)部控制提供物質(zhì)保障。高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以使企業(yè)在履行社會責任的過程中發(fā)揮很好的監(jiān)督作用。在影響內(nèi)部控制的變量之中，企業(yè)規(guī)模的大小影響著企業(yè)在內(nèi)部控制質(zhì)量上的程度，越是成熟的企業(yè)，其在內(nèi)部控制的設(shè)計就越好，企業(yè)財務(wù)狀況越好越穩(wěn)定內(nèi)部控制的設(shè)定就越完善，執(zhí)行也越嚴格，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和股權(quán)集中度對內(nèi)部控制也有這不同程度的影響。相反內(nèi)部控制較差的企業(yè)則會影響企業(yè)日常的經(jīng)營活動，導(dǎo)致利益相關(guān)者及股東對企業(yè)失去信心，只為短期利益服務(wù)的企業(yè)，不利于企業(yè)自身和社會的長期的可持續(xù)發(fā)展。從而形成惡性循環(huán)。2.3研究假設(shè)H1：積極承擔社會責任有利于內(nèi)部控制的完善。

H2：內(nèi)部控制較好的上市公司更能促進企業(yè)社會責任的承擔。實證分析3.1研究設(shè)計3.1．1數(shù)據(jù)與樣本本文對深圳2010-2018年期間的1880家上市公司初選樣本進行了選取后，又對這些公司進行如下篩選：（1）將沒有進行信息披露考核結(jié)果的上市公司從中剔除。（2）將金融保險行業(yè)從中剔除。原因是其他行業(yè)的現(xiàn)金流狀況與金融保險行業(yè)具備本質(zhì)區(qū)別。（3）將缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的企業(yè)從中剔除。（4）將綜合類行業(yè)的企業(yè)從中剔除。（5）將缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)的觀察值從中剔除。（6）將1%分位極端值從中剔除。最終得到研究樣本5660個。本文從深交所網(wǎng)站“誠信檔案”中的信息披露考評中，找到了深交所信息披露考核結(jié)果，并進行使用。除此之外，還有深圳市國泰公司提供的原始數(shù)據(jù)，其中包括：CSMAR系列研究數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。SPSS18.0計量分析軟件在數(shù)據(jù)處理中最為適用。3.1.2變量的定義（1）企業(yè)社會責任：在國外通常都采用聲譽指數(shù)法、KLD指數(shù)(theKLDIndex)衡量法、Bannon（2005）與Preston(1997)、公司慈善衡量法(CorporatePhilanthropy)、以及TRI衡量法(theToxicsReleaseInventory)來對上市公司的社會責任感進行衡量。但是國內(nèi)對社會責任進行衡量時多采用的方法是：調(diào)查問卷法、內(nèi)容分析法，以及抽樣調(diào)查法等。在衡量法上比較有研究的學(xué)者有田力君（2012）和陳玉清（2007）等人。在本文中對陳麗蓉等(2016)的研究進行了借鑒，通過2012年由上海證券交易對《關(guān)于加強上市公司社會責任承擔工作的通知》的頒布，根據(jù)其中的定義做出了說明，即在社會中的每一份貢獻值都應(yīng)該承擔著企業(yè)在社會責任承擔水平中替代變量的責任。社會貢獻值越高，企業(yè)就應(yīng)該承擔越高的社會承擔水平。（2）內(nèi)部控制：在我國對于衡量內(nèi)部控制質(zhì)量水平的方法主要有：樣本分析法、調(diào)查問卷法、以及抽樣調(diào)查法。本文采用“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”用分組檢驗的方法去體現(xiàn)內(nèi)部控制水平的高低。（3）控制變量：企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的成長性、企業(yè)的財務(wù)狀況、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、以及股權(quán)集中度。表1變量定義表3.1.3建立模型為了檢驗內(nèi)部控制是否能夠?qū)ι鐣熑斡蟹e極的影響，我們可以以模型的形式來表示模型一：CSR=α0+α1ROA+α2SIZE+α3GROWTH+α4RISK+α5SOE+α6CON+ΣYEAR+ε模型二：CSR=βo+β1ROA+β2IC+β3SIZE+β4GROWTH+β5RISK+β6SOE+β7CON+∑YEAR+ε模型一用來考察積極承擔社會責任是否對企業(yè)內(nèi)部控制和長期發(fā)展具有積極的影響模型二用來檢驗內(nèi)部控制對企業(yè)承擔社會責任的影響。3.2描述性分析表2變量的描述性指標變量樣本數(shù)平均值標準差最小值最大值CSR56601.250041.3263920-3.4725.95ROA56600.0507780.0838365-1.331011.98706IC5660683.47004999.9801908.97995.36SIZE566022.28481.398182015.477328.582GROWTH56600.18858500.7072756-19.94378RISK56601.43664901.2248820-9.621929.58655S0E56601.3452201.453100-5.889.2425由樣本所顯示的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，上市公司的CSR的平均值1.25，最小值為-3.47，最大值為25.95，在社會責任承擔方面，抽樣選取的樣本公司差異較大。ROA平均值為0.0407,最小值為-1.331最大值為1.987平均值為0.050說明樣本之間總資產(chǎn)的收益率差異不大水平較為一致。IC平均值為683.470049，標準差為99.9801。從樣本數(shù)據(jù)可得知樣本公司之間在內(nèi)部控制方面存在著較大差異。為了更好的反映內(nèi)部控制對社會責任的影響差異，我們把內(nèi)部控制分為高質(zhì)量內(nèi)部控制組合低質(zhì)量內(nèi)部控制組。變量樣本組均值均值差異T值CSR高質(zhì)量內(nèi)部控制組1.5979670.818852424.7415低質(zhì)量內(nèi)部控制組0.77911463.2相關(guān)性分析表3pearson相關(guān)性分析結(jié)果CSRICSIZEGROWTHRISKSOECONCSR1IC0.3950***1SIZE0.4255***0.5300**1GROWTH0.1003***0.0992**0.03281RISK-0.044**0.1389*0.0395-0.01111SOE0.15170.2030**0.2725**0.01340.02841CON0.17340.03990.3548**0.034-0.03650.2791**1**代表的是在0.01的顯著性水平**代表的是在0.05的顯著性水平表3主要展示了各變量的相關(guān)性檢驗，IC與CSR的相關(guān)系數(shù)是0.395時，且在百分之一水平比較明顯，這就可以初步的認定企業(yè)在承擔社會責任時，內(nèi)部控制有良好的促進作用，證明了假設(shè)1成立；從表3相關(guān)性系數(shù)表中我們可以看出，SIZE（公司規(guī)模）、GROWTH（公司成長性）對社會責任均在0.01水平下有顯著相關(guān)，這說明了分析相關(guān)性所產(chǎn)生的意義很大。然后經(jīng)過具體的分析和研究，可以得出下面的結(jié)論：（1）SIZE（公司規(guī)模）和社會責任的發(fā)展方向是一致的，系數(shù)是0.42455，這證明了企業(yè)的經(jīng)濟實力越是雄厚，其生產(chǎn)規(guī)模就越龐大，越是有能力對社會建設(shè)承擔責任，證明了假設(shè)1成立。（2）GROWTH（企業(yè)成長性）和社會責任呈顯著正相關(guān)。利用資金假說的設(shè)想，財務(wù)行為越高，其社會行為就會越高。企業(yè)在主營業(yè)務(wù)收入上的數(shù)值越高，則企業(yè)就有更高的經(jīng)營效率，在社會責任的問題上，企業(yè)就有更多的資源進行投入。（3）RISK財務(wù)風險是用來對企業(yè)的財務(wù)風險進行衡量的。從圖中可以發(fā)現(xiàn)社會責任與RISK之間的相關(guān)系數(shù)是-0.044，這證明財務(wù)風險越高，企業(yè)在在對社會責任進行履行時的態(tài)度越不好，所以RISK與社會責任呈顯著負相關(guān)正好對假設(shè)2進行了驗證。企業(yè)社會承擔的責任和內(nèi)部控制的好壞有著直接的關(guān)系。（4）SOE（產(chǎn)權(quán)性質(zhì)）對社會責任有顯著影響，企業(yè)實際控制人為政府、國有的企業(yè)會投入大量的資源應(yīng)用于社會責任。（5）CON（股權(quán)集中度）和社會責任之間的關(guān)系雖然不是很明顯但還是有一定的聯(lián)系的。選取了與社會責任相關(guān)的五個控制變量。說明了有多的變量都影響著社會責任。其中有公司的規(guī)模大小、企業(yè)的成長性、企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上的性質(zhì)以及企業(yè)股權(quán)集中的程度等。在控制變量上的選取還是比較符合現(xiàn)實情況的。

3.3回歸性分析表4：多元回歸結(jié)果變量模型一模型二總體樣本IC低質(zhì)量組IC高質(zhì)量組系數(shù)系數(shù)系數(shù)系數(shù)T值T值T值T值IC0.00159**0.00132**0.000858**0.000396SIZE0.364**0.305**0.311**0.258**（22．99）（24.13）（16.70）（16.29）GROWTH0.0877**0.0786**0.03790.112***(4.29)(3.96)(1.64)3.64RISK-0.00386*-0.005030.0134-0.0324（-3.29）（-0.44）（1.23）（-1.30）CON0.0003150．0003100.0006880.000143（0.32）（0.73）（1.23）（1.81）SOE0.159**0.181**0.103**0.254***（5.00）（5,86）（2．91）5.24YEAR控制控制控制控制F值212.55236.7383.5299.8Adj-R0.32110.32960.36950.3137N5890589026523248通過相關(guān)性分析可知，在相關(guān)系數(shù)的數(shù)值中，所有的變量都在0.6以下，同時沒有為0的指標系數(shù)，所以在各項變量之間，比較嚴重的多重共線問題是不存在的，回歸模式可以就此建立。從上面的數(shù)據(jù)中我們可以發(fā)現(xiàn)，控制變量的選擇在很大的程度上影響著社會責任。從表4的回歸結(jié)果可以看出，IC系數(shù)低于0.01時，企業(yè)的社會責任與內(nèi)部控制低于0.01水平線下時，其發(fā)展方向是一致的，說明承擔社會責任有利于內(nèi)部控制的完善，假設(shè)1得到驗證。GROWTH（企業(yè)成長性）系數(shù)為0.0877，說明企業(yè)成長性和社會責任的發(fā)展方向一致，并且其線性關(guān)系的結(jié)果很明顯，證明假設(shè)2成立。即內(nèi)部控制較好的上市公司更能促進企業(yè)社會責任的承擔。RISK（財務(wù)風險）的回歸系數(shù)是-0.00386，所以財務(wù)風險越高，其履行社會責任的能力就越不好，假設(shè)2成立。SOE（產(chǎn)權(quán)性質(zhì)）系數(shù)是0.159，SOE（產(chǎn)權(quán)性質(zhì)）對社會責任有顯著的正面影響，證明企業(yè)國企比私企的內(nèi)部控制要完善，且對社會責任履行有促進效果。所以假設(shè)2（內(nèi)部控制較好的上市公司更能促進企業(yè)社會責任的承擔）成立。CON（股權(quán)集中度）回歸系數(shù)是0.000315，說明股權(quán)越集中的企業(yè)，社會責任履行的越好。SIZE（公司規(guī)模）的回歸系數(shù)是0.364說明公司規(guī)模對社會責任有顯著正向影響，說明相對于小公司而言，大公司能夠更好的規(guī)劃，設(shè)計更加完善的內(nèi)部控制，從而更好的履行社會責任，證明了假設(shè)2成立。4結(jié)論與啟示4.1結(jié)論本文抽取了2010年到2018年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為分析樣本，對上市公司的內(nèi)部控制和社會責任的關(guān)系進行了驗證。通過分析得知高質(zhì)量，內(nèi)部控制的質(zhì)量越高，越是能使企業(yè)更好的履行社會中的相關(guān)責任，而且在承擔責任時的積極態(tài)度也會對內(nèi)部控制具有積極的正向作用。企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃上的持續(xù)發(fā)展，以及在階段性的經(jīng)營規(guī)劃的完成上，都和企業(yè)在內(nèi)部控制上的合理性有很大的關(guān)系。良好的內(nèi)部控制是企業(yè)有條不紊運營的必備條件，同時高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以使企業(yè)在履行社會責任的過程中發(fā)揮很好的監(jiān)督作用。企業(yè)在履行社會責任的過程中，可以使企業(yè)的風險降低、樹立較好的企業(yè)形象、增強企業(yè)商譽和知名度、實現(xiàn)企業(yè)的長期利益。4.2啟示研究本文之后得到的啟示：(1)對于企業(yè)在內(nèi)部控制上的相關(guān)功能我們要有一個正確的認識，對內(nèi)部控制獲取預(yù)期之外的效果時要進行時刻的關(guān)注。對于我國在內(nèi)部控制的實施過程中相關(guān)的機制，要從利益相關(guān)者的角度出發(fā)。(2)多個方面的因素影響著企業(yè)社會責任的履行例如：外部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的價值觀和公司治理環(huán)境。然而企業(yè)可以通過高質(zhì)量的內(nèi)部控制具體落實這些因素。因此內(nèi)部控制對促進了企業(yè)規(guī)范化和持續(xù)化的對社會責任的履行。對于以內(nèi)部控制為核心的企業(yè)的制度體系，應(yīng)該不斷的對其進行健全，在承擔社會責任的實踐過程中企業(yè)應(yīng)該進行根本的規(guī)范。企業(yè)需要建立一個規(guī)范，完善的社會責任制度，不僅可以使企業(yè)自身的形象得到提升，同時對社會的和諧發(fā)展也有很大的推動作用。良好的內(nèi)部控制可以使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營發(fā)展，以此來使企業(yè)實現(xiàn)長期經(jīng)營的目標。3參考文獻[1]Botosan.ChristineA.，disclosureIevelandthecostofequitycapital[J].TheAccountingReview，July1997，72,323-349.[2]雒翠.上市公司會計信息披露問題及其對策研究[J].企業(yè)改革與管理,2019(06):180-181.[3]雷二勇.分析上市公司環(huán)境會計信息披露水平的影響因素[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(漢文哲學(xué)社會科學(xué)版),2019,40(03):63-66.[4]張彩云,段江嬌.上市公司信息披