中小企業(yè)內(nèi)部控制及對(duì)策研究論文

畢業(yè)設(shè)計(jì)中小企業(yè)內(nèi)部控制及對(duì)策研究目錄摘要................................................1Abstract............................................2引言................................................3第一章關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的概述............4第二章中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀..........................52.1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷........................52.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范..............................52.3企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)少、機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單...................6第三章中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題...................73.1內(nèi)部控制制度不健全..............................73.2缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制..............................83.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低........................8第四章強(qiáng)化內(nèi)部控制的必性..........................104.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制...........................104.2當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題..........104.3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因..............11第五章解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策...............125.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)........125.2建立健全內(nèi)部控制體系.............................125.3建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)..........................135.4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)...............................135.5建立對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式創(chuàng)新.....................13結(jié)論...............................................14參考文獻(xiàn)............................................14致謝...............................................16摘要改革開放以來，我國中小企業(yè)獲得了長足的發(fā)展，并在民國經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了非常重要的作用。對(duì)于人民收入的增加、生活水平的提高，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和繁榮等方面都有很重要的作用。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不全面、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺等，這些問題如果長期得不到解決，不但會(huì)影響民營企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)嚴(yán)重影響到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對(duì)問題提出解決對(duì)策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策AbstractSincethereformandopeningThesmallandmedium-sizedenterprisesobtaintherapiddevelopmentofChinaAndplayedaveryimportantintheeconomyoftherepublicofChina.People’sincomesincrease,theimprovementoflivingstandards,andotheraspectsofdevelopmentandprosperityofthesocialistmarket.However,becausethedevelopmentofmarketeconomyinChinaisimperfect,thesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolsystemisrelativelyweak,theoutstandinglytheperformanceofwhichistheweaknessofentrepreneur’smanagedcapacity,thefaultinessofenterprisegovernsthepattern,thelackofinternalmanagementsystemsandsoon.InviewofthecurrentsituationofinternalcontrolinourcountryandthedevelopmenttrendofinternalcontrolAimedatproblemsputforwardcountermeasures,ingeneralistochangeideas,Inlinewiththerigorousandinnovativeideas,Furtherdetails,SystemsciencecomprehensiveinternalcontrolsystemisestablishedKeywords:Smallandmedium-sizedenterprise;internalcontrol;problems;countermeasures引言隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展中小企業(yè)已經(jīng)成為我國事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力，同時(shí)也面臨了一系列地問題。為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理，迫切需要構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互交融，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制能順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的優(yōu)勢。

第一章關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的概述

對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國外的經(jīng)驗(yàn)不可全盤復(fù)制的試用到我國的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對(duì)中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的了解、理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能正確的抓住內(nèi)部控制的問題提出準(zhǔn)確有效的解決方案。中小企業(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中產(chǎn)生、發(fā)展逐步完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，主要在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，來提高現(xiàn)代管理的效果及效率。

行政單位內(nèi)部控制是政府部門管理制度的組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。第二章中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國市場經(jīng)濟(jì)才剛剛發(fā)展起來，企業(yè)發(fā)展的時(shí)間不長，以及現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中各種復(fù)雜的原因，我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度很薄，監(jiān)督不夠，大多數(shù)中小企業(yè)相對(duì)于成功的大企業(yè)來說，無論是內(nèi)部控制意識(shí)還是內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)都比較薄弱和欠缺?？v觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀，大概歸納如下：2.1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷一方面，企業(yè)在設(shè)計(jì)控制程序時(shí)沒有從自身的特點(diǎn)和所處的實(shí)際情況出發(fā)，因此，制度缺乏實(shí)對(duì)性和針用性，當(dāng)要具體實(shí)施時(shí)出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，沒有包含企業(yè)中所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)中各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)性和牽制性，往往造成管理脫節(jié)。例如，有相當(dāng)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還保留著原始的手工核算方式，會(huì)計(jì)工作程序和核算信息均比較混亂。有些企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員只有一個(gè)，而且會(huì)計(jì)、出納和財(cái)務(wù)審核都是這個(gè)人；有些企業(yè)對(duì)于憑證和票據(jù)的審核也比較隨便，票據(jù)審核和印章管理職能都沒有分開。2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范中小企業(yè)在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面，做了一點(diǎn)工作，但做得不夠深入細(xì)致。首先，會(huì)計(jì)記賬隨意性大。如有的單位把購買手機(jī)費(fèi)用、招待費(fèi)用等列入辦公費(fèi)；資本化利息與財(cái)務(wù)費(fèi)用不分。其次，成本核算不準(zhǔn)確。有的企業(yè)一方面原材料已購進(jìn)，甚至耗用了許多，但是由于供貨發(fā)票未到，就一直沒辦理材料入庫手續(xù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面記錄與倉庫實(shí)存記錄差異很大，核算不實(shí)。另一方面，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品不按實(shí)際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)量辦理入庫手續(xù)，而是以銷售數(shù)量確定入庫數(shù)量，未銷售部分仍以在產(chǎn)品形式存在，不能準(zhǔn)確地反映當(dāng)期完工產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量。產(chǎn)成品成本就很不準(zhǔn)確。最后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，不能及時(shí)入賬，反映財(cái)務(wù)情況不真實(shí)，不完整。如有的單位發(fā)貨時(shí)，一切手續(xù)由銷售部門掌握，只有開具發(fā)票時(shí)才通知財(cái)會(huì)部門入賬。因此，長期存在一些產(chǎn)品已發(fā)出、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售的業(yè)務(wù)，未能及時(shí)入賬，甚至跨期入賬現(xiàn)象。2.3企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)少、機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)少，看重眼前經(jīng)濟(jì)效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，配置不合理，所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不守制約、不實(shí)行監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，有的小企業(yè)銀行印鑒及支票還有一人掌管，認(rèn)為方便辦事。加上財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。此外，我國中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及家庭其他事項(xiàng)相互占用混在一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。第三章中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模小，人員也少，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量比較多，規(guī)模有大有小，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)，大多數(shù)采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，不僅能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，還可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策?？墒牵行∑髽I(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多的問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下：

3.1內(nèi)部控制制度不健全目前，大多數(shù)的中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)中。尤其是在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息流失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。很多企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”都沒有建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒有設(shè)力，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作都是由一個(gè)人承包。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了很大的困擾。究其原因，主要為以下三個(gè)方面：

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。3.2缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對(duì)大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)有關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普遍很低，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)低，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮它最大的職能，監(jiān)管就如同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān)。

3.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍中，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，就連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更加談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不完善，這是必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞的，一些思想覺悟不高的人員勢必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互規(guī)范、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它是不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不強(qiáng)，從而會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)混亂，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來相當(dāng)大的負(fù)面影響。第四章強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性4.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

近年來，我國為適應(yīng)建立公共財(cái)政體制框架體系的要求，逐步實(shí)施了政府采購、部門預(yù)算、財(cái)政直接支付工資、會(huì)計(jì)集中核算試點(diǎn)、國庫集中收付等一系列財(cái)政支出改革，有效的解決了當(dāng)前支出管理中存在的一些問題，取得了有效的成績。

4.2當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

4.2.1費(fèi)用支出缺乏有效控制

行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但還有很多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。

4.2.2固定資產(chǎn)控制薄弱

實(shí)行政府集中采購制度之后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了很大的控制，但使用管理仍就缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較嚴(yán)重。如未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，購置的固定資產(chǎn)沒能及時(shí)登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

4.2.3財(cái)務(wù)管理弱化

財(cái)務(wù)部門的工作僅限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，沒能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。沒有建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題；對(duì)使用后票據(jù)沒能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。

4.2.4崗位設(shè)置不夠合理

由于多種原因，一些單位崗位安排不合理化，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

4.2.5預(yù)算控制比較薄弱

首先是預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

4.3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因

4.3.1內(nèi)部控制觀念淡薄

良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)全面完善和有效運(yùn)行的基本前提。但有一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不夠，著重發(fā)展、疏忽控制，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門的事。

4.3.2內(nèi)部控制制度不完善

財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是針對(duì)于企業(yè)的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性會(huì)比較差；有的單位雖然制定了一系列的內(nèi)控制度，但是沒能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮到應(yīng)有的作用。

4.3.3信息與溝通銜接不夠

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算之后，由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心只管賬不管物、核算單位只管物不管賬、賬物不相符的問題，影響到單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

4.3.4管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要

管理人員競爭性差，缺乏意識(shí)，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

4.3.5外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠

當(dāng)前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多數(shù)偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，很少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善失去外部推動(dòng)力和制約機(jī)制。第五章解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)的、系統(tǒng)的、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上持久、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：

5.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工整體素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是很全面，員工也會(huì)去主動(dòng)加強(qiáng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工整體素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為了一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水平和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的主觀控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持久、迅速的發(fā)展。

5.2建立健全內(nèi)部控制體系主要應(yīng)做好以下工作：

5.2.1建立組織規(guī)劃控制機(jī)制各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。

5.2.2實(shí)行預(yù)算控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須是由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

5.2.3實(shí)行實(shí)物控制企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)部控制管理主要的對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好以下兩個(gè)方面的工作：首先，應(yīng)該嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才擁有能接近現(xiàn)金、存貨等權(quán)利，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題好及時(shí)處理。

5.3建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置的同時(shí)，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要包含在內(nèi)，包含企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動(dòng)的影響；還要包含發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性,要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,會(huì)計(jì)控制首先要設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序,每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須填制憑證,并按照規(guī)定的程序傳遞,一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題,就會(huì)在制作、傳遞憑證過程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn),從根源上杜絕造假的源頭。其次對(duì)所有賬務(wù)處理要進(jìn)行嚴(yán)格的稽核,原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過嚴(yán)格審核,記賬之后進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì),保證賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)核對(duì)沒有錯(cuò)誤,從而保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。前面講的控制程序應(yīng)該在滿足小企業(yè)所需要核算資料和必要控制手續(xù)的前提下,盡可能地簡單化,以增強(qiáng)可操作性。5.4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有條件的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最HYPERLINK"/s/?w=%E9%AB%