納稅會(huì)計(jì)試題

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(第一章——第三章）一、名詞解釋：1、

納稅會(huì)計(jì)：是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來的，融稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)核算于一體的一門特種專業(yè)會(huì)計(jì)。2、納稅會(huì)計(jì)核算的一般對(duì)象：是指納稅人因納稅而引起的能以貨幣表現(xiàn)的納稅活動(dòng)，即納稅人的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)。3、納稅調(diào)整：是在會(huì)計(jì)與稅收兩大法規(guī)體系對(duì)企業(yè)的某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理方法不一致時(shí)所產(chǎn)生的稅務(wù)處理。4、納稅人：是納稅義務(wù)人的簡稱（法律術(shù)語稱為課稅主體），是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，是納稅的主體。5、課稅對(duì)象：又稱征稅對(duì)象（法律術(shù)語稱為課稅客體），是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。6、稅率：是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。7、增值稅一般納稅人：是增值稅小規(guī)模納稅人的對(duì)稱，指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，或者會(huì)計(jì)核算健全并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，享有抵扣稅款和使用專用發(fā)票等權(quán)限的增值稅納稅人。8、小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。9、銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。10、進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下科稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、

消費(fèi)稅：是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。2、

進(jìn)口商品總值：包括到岸價(jià)格，關(guān)稅和消費(fèi)稅。3、

營業(yè)稅納稅義務(wù)人：是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。4、

營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅*稅率5、

關(guān)稅：是由海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。6、

進(jìn)口稅：指海關(guān)在外國貨物進(jìn)口時(shí)所課征的關(guān)稅。7、

出口稅：指海關(guān)在本國貨物出口時(shí)所課征的關(guān)稅。8、

過境稅：又稱通過稅。它是對(duì)外國貨物通過本國國境或關(guān)境時(shí)征收的一種關(guān)稅。1、

出口退稅：是指國家為增強(qiáng)出口商品的競爭能力，由稅務(wù)部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場參與國際競爭的一種競爭制度。2、

出口免稅：是指免除出口貨物應(yīng)納間接稅。3、

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)，還包括外商投資企業(yè)，外國企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，或者組織（事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位等）4、

遞延稅款：核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所行之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的的數(shù)額。5、

應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所行之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。6、

納稅影響會(huì)計(jì)法：是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。7、

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法：是指國家制定的調(diào)整外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅片收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。1、

城市維護(hù)建設(shè)稅：是指以繳納消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅的的單位和個(gè)人就是其繳納的三種稅的稅額為依據(jù)計(jì)算繳納伯一種稅。2、

房產(chǎn)稅：是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入，自產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。3、城市房地產(chǎn)稅：是國家對(duì)在城市，縣城，建設(shè)鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，發(fā)球中外合資經(jīng)營企業(yè)，中外全作經(jīng)營企業(yè)，外國企業(yè)和外商個(gè)人的房屋土地所征收。4、城鎮(zhèn)土地使用稅：是國家對(duì)在城市，縣城，建設(shè)制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按規(guī)定稅額片收的一種稅。5、車船使用稅：是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流，湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類，噸位和規(guī)定的稅額征收的一種稅。6、印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立，領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證目的性征收的一種稅。7、土地增值稅：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及土地上建筑和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值型收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。8、契稅：是在土地，房屋不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，按照雙方所訂契約產(chǎn)價(jià)的一定比例向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。9、耕地占用稅：是國家對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。10、資源稅：是對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或者自用數(shù)量為課稅對(duì)象而征收的一種稅。二、填空：1、

目前在國外，納稅會(huì)計(jì)與-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)已成為現(xiàn)代西方企業(yè)會(huì)計(jì)體系中的三大重要組成部分。2、

納稅會(huì)計(jì)的具體核算對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營的收入、生產(chǎn)經(jīng)營的成本、費(fèi)用、損失；經(jīng)營成果分配；稅款的申報(bào)與繳納。3、納稅會(huì)計(jì)的基本前提包括納稅會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、資金時(shí)間價(jià)值、納稅會(huì)計(jì)分期。4、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅金-會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)交稅金業(yè)務(wù)進(jìn)行核算與賬務(wù)處理。5、稅務(wù)檢查或納稅自查調(diào)賬的基本方法有紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法。6、稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性幾個(gè)特征。7、我國現(xiàn)行的稅率分為比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率三種。8、世界上增值稅的類型具體有消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。9、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的-單位-和個(gè)人-，為增值稅的納稅義務(wù)人。10、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄。

1、

消費(fèi)稅的征收范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《-消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品。2、

征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：煙、酒及酒精，化裝品，護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，貴重手飾及珠寶玉石，鞭炮等稅目。3、

消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率-兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。4、

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口商品總值-為課稅對(duì)象。5、

營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面。6、

娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率一般在5%-20%之間。7、

服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率一般在5%-。8、

營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。9、

關(guān)稅按征收目的分，分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。10、關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)分，分為從量稅、從價(jià)稅、混合稅和滑準(zhǔn)稅等。11、進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人和進(jìn)境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。12、進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以-從量計(jì)征、從價(jià)計(jì)征或者國家規(guī)定的其他方式征收。1、

從采取的方式看，出口退稅包括對(duì)出口貨物實(shí)行免稅、退稅及對(duì)出口貨物的稅收在國內(nèi)稅收中抵押-等方式。2、

在實(shí)際工作中，來料加工主要有兩種形式，自行加工和委托加工。3、

出口免稅是免除出口貨物的應(yīng)納間接稅，不涉及退稅率。4、

一般納稅人“免、抵、退”稅主要會(huì)計(jì)科目包括應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅金—未交增值稅，增值稅檢查調(diào)整。5、

企業(yè)所得稅的納稅人以是否實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算為判定標(biāo)準(zhǔn)。6、

企業(yè)所得稅納稅人的范圍包括國有企業(yè)，集體企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)，股份制企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。7、

企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起到12月31日-止。8、企業(yè)所得稅的稅率為33%--。9、

現(xiàn)行的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》是1991年4月9日第七屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過并公布，同年7月1日起施行的。10、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。即納稅人每個(gè)納稅的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額減除成本，費(fèi)用和損失之后的余額。11、購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加交通費(fèi)，安裝費(fèi)和使用前所發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用為原價(jià)。12、自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建筑過程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)。13、無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)，專在技術(shù)，商標(biāo)權(quán)等工業(yè)產(chǎn)權(quán)及著作權(quán)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)。14、企業(yè)的存貨包括：商品，產(chǎn)成品，在產(chǎn)品，半成品-和原料、材料等。15、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理可以采用應(yīng)付稅款法和納稅影響法兩種方法核算1、凡具備下列條件之一的為居民納稅人，一是在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人；二是在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中居住滿一年的個(gè)人。2、個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)稅所得項(xiàng)目的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。3、個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金，實(shí)物和有價(jià)證券-。4、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。5、勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除費(fèi)用為20%，其余額為應(yīng)納稅所得額。6、納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。7、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%。8、城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額=實(shí)際應(yīng)繳納增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅之和*適用稅率。9、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)通常是房產(chǎn)的價(jià)值，房產(chǎn)的價(jià)值有三種表現(xiàn)形式：房屋的原值，房產(chǎn)的凈值，房產(chǎn)的市價(jià)。10、房產(chǎn)稅采用比例稅率，依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%-；依據(jù)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%。11、城市房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)。12、印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征稅方法。13、現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。14、我國契稅的征稅范圍是發(fā)生買賣,典當(dāng),贈(zèng)予,交換-等轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地房屋產(chǎn)權(quán)。15、契稅的稅率為3%-5%-。三、簡答題：1、

納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)有何聯(lián)系與區(qū)別？??????2、

納稅會(huì)計(jì)的基本前提是什么？答：（1）納稅會(huì)計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營（3）資金時(shí)間價(jià)值（4）納稅會(huì)計(jì)分期3、

稅收的本質(zhì)是什么？答：稅收的本質(zhì)，是國家以法律規(guī)定向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無償征收實(shí)物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。我國社會(huì)主義稅收的本質(zhì)，是國家籌集社會(huì)主義建設(shè)資金的工具，是為廣大居民利益服務(wù)的，體現(xiàn)了一種“取之于民，用之于民”的社會(huì)主義分配關(guān)系。4、

什么是稅收制度？它包括哪幾項(xiàng)？答：稅收制度，簡稱稅制，是國家規(guī)定的一整套稅收、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制、稅收征收管理辦法的總稱，這是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。稅收制度要素是稅收內(nèi)容的具體表現(xiàn)。它主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，即對(duì)什么征稅、征多少以及由誰負(fù)擔(dān)和繳納。具體來說，包括納稅人、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、征稅范圍、計(jì)稅價(jià)格、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、稅款繳庫期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、稅收的加征、稅收違章。5、

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些項(xiàng)目？答：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，（3）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算，（4）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。（5）購進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。（6）混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額的確定，（7）以物易物、以貨抵債和以物投資方式進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些項(xiàng)目？答：（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)，（2）用于非就稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，（3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，（4）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，（5）非正常損失的購進(jìn)貨物，（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅，1、

簡述生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理。答：生產(chǎn)企業(yè)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷售時(shí)應(yīng)按照應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，貨記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，錯(cuò)記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”貨記“銀行存款”發(fā)生銷售退回時(shí)，退稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。2、

簡述對(duì)銷售后退回的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理。答：銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因，購買者退回并經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，退還已征的消費(fèi)稅稅款時(shí)分錄為：借應(yīng)交稅金----已交消費(fèi)稅貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加。同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費(fèi)稅3、

營業(yè)稅的征稅范圍包括哪些？答：提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)個(gè)方面，其中提供應(yīng)稅勞務(wù)是指提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等勞務(wù)。4、

簡述營業(yè)稅的基本會(huì)計(jì)處理。答：（1）企業(yè)繳納的營業(yè)稅，通過應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅科目進(jìn)行核算。（2）企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加等科目，貸記應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅科目，上繳營業(yè)稅時(shí)，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅科目，貸記銀行存款科目。5、

簡述進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。答：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合規(guī)定條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。簡述出口貨物完稅價(jià)格的確定。答：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該項(xiàng)貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。1、

簡述出口退稅的概念及核心內(nèi)容。答：出口退稅是指國家為增強(qiáng)出口商品的競爭能力，由稅務(wù)部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使商品以不含苞欲放稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場參與國際單鍵的一種政策制度，其核心一是商品輸出國境外，二是通商品形成過程中的間接稅。2、

簡述一般納稅人“免、抵、退”稅主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。答：（1）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅科目；（2）應(yīng)交稅金---未交增值稅科目（3）增值稅檢查調(diào)整專門帳戶3、

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)具備哪些條件。答：（1）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶（2）獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。4、

簡述企業(yè)所得稅的納稅人同法人的聯(lián)系與區(qū)別。答：應(yīng)納所得是一個(gè)稅收的概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定，納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得，即企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，而會(huì)計(jì)利潤則是一個(gè)會(huì)計(jì)核算概念是由利潤賬戶和損益表反映出來的，企業(yè)于一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果，它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果，投資者的權(quán)益，以及企業(yè)與職工利益。2、

我國新一輪稅制改革中企業(yè)所得稅的改革宗旨是什么？答：在我國拳一輪稅制改革中企業(yè)所得稅改革宗旨是：將內(nèi)外企業(yè)所得稅改革包括統(tǒng)一納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一稅率，統(tǒng)一稅基，統(tǒng)一優(yōu)惠等內(nèi)定，以其為所有企業(yè)提供一個(gè)穩(wěn)定公正的稅收環(huán)境。3、

外商投資企業(yè)包括哪些？答：（1）中外合資經(jīng)營企業(yè)（2）中外合作經(jīng)營企業(yè)（3）外資企業(yè)8、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目包括哪些？答：（1）固定資源共享產(chǎn)的購置，建造友出，（2）無形資產(chǎn)的受讓，開發(fā)出出，（3）資本的利息，（4）各項(xiàng)所得稅稅款，（5）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，（6）各項(xiàng)稅的滯納金和罰款，（7）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，?）用于中國境內(nèi)公益，救濟(jì)性以外的捐贈(zèng)，（9）支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)，（10）與生產(chǎn)，經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。1、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得包括哪些項(xiàng)目？

包括(1)工資薪金所得,(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得,(3)對(duì)事業(yè)單位承包,承租經(jīng)營所得,(4)勞動(dòng)報(bào)酬所得,(5)稿酬所得,(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得,(7)股息,利息,紅利所得,(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得,(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,(10)偶然所得,(11)其他所得2、我國個(gè)人所得稅法規(guī)定了哪些免稅項(xiàng)目？

答：（1）省級(jí)人民政府，國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以用處國組織和國際組織頒發(fā)的科學(xué)，教育，技術(shù)，文化，衛(wèi)生，體育，環(huán)保等主面的獎(jiǎng)金。（2）儲(chǔ)蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（3）國家按照統(tǒng)一規(guī)定經(jīng)給的補(bǔ)償，津貼。（4）福利費(fèi)，撫恤金，救濟(jì)金。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)，復(fù)員費(fèi)。（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定經(jīng)驗(yàn)干部，職工的安家費(fèi)，退職費(fèi)，退休工資，離休工資，離休生活補(bǔ)貼費(fèi)。（8）中國政府多加的國際公約，簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅項(xiàng)目。（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。1、

簡述個(gè)人捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理。答：（1）納稅義務(wù)人的捐贈(zèng)必須通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，直接向受災(zāi)地區(qū)，單位和組織的捐贈(zèng)在稅前扣除，（2）受贈(zèng)的對(duì)象必須是教育，社會(huì)公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害嚴(yán)重的地區(qū)和貧困的地區(qū)，向其他受贈(zèng)對(duì)象捐贈(zèng)不得于稅前扣除。（3）捐贈(zèng)款項(xiàng)不得全部扣除，而是按照一定的比例扣除。2、

簡述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)形式。答：房部稅采用從價(jià)計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和接租金收入計(jì)稅兩稅。（1）對(duì)經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。（2）對(duì)出租的房屋，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。3、

簡述資源稅的征稅范圍。

答：資源稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)包括一切開發(fā)和利用的國有資源，但考慮到我國開征資源資源稅還缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以資源稅暫行條例本著納入納稅范圍的資源必須是有商品屬性，既使肯有使用價(jià)值和交換價(jià)值的原則，只將原油，天然氣，煤碳，其他非金飛行員礦，黑色金屬原礦有色金屬礦和鹽列入了征稅范圍，水資源等由于價(jià)格及征管經(jīng)驗(yàn)等因素，暫未列入征稅范圍，這樣，資源稅的征稅范圍包括：礦產(chǎn)品和鹽兩大類。四、綜合業(yè)務(wù)題：1、

A企業(yè)2006年核定的全年計(jì)稅工資為元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資為元。當(dāng)年按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為元，所得稅稅率為33%，假設(shè)本企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整因素。納稅調(diào)整數(shù)（即永久性差異）=160-150=10萬，應(yīng)納稅所得額=2000+10=2010萬，應(yīng)納稅所得額=2010*33%=663。3萬借：所得稅663。3萬，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅663。3萬實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅663。3萬，貸：銀行存款663。3萬年末所得稅科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，借：本年利潤663。3萬，貸：所得稅663。3萬B企業(yè)2006年全年利潤總額（稅前會(huì)計(jì)利潤）為元，本年收到的國庫券利息收入為50000元，所得稅稅率為33%。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，已將其利息收入作為投資收益計(jì)入了利潤總額（即計(jì)入了稅前會(huì)計(jì)利潤）中，因此企業(yè)在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄納稅調(diào)整數(shù)為已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤但應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除的國庫券利收入5萬元應(yīng)納稅所得額=1000-5=995萬，應(yīng)納稅所得稅額=995*33%=328。35萬借：所得稅328。35萬，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅328。35萬年末“所得稅科目余額轉(zhuǎn)入”本年利潤“科目，借：本年利潤328。35萬，貸：所得稅328。35萬1、

新疆亞濛稅收籌劃有限公司受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅自查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元記入生產(chǎn)成本。由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此，多記入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為元，產(chǎn)成品成本為元，產(chǎn)品銷售成本為元。計(jì)算各環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤數(shù)額，并作相應(yīng)調(diào)賬處理。解：（1）計(jì)算分?jǐn)偮?分?jǐn)偮?多記生產(chǎn)成本數(shù)額/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)品結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本）=30000/（++）=0.05(2)計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額:在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=*0.05=7500(元);產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=*0.05=7500(元);本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=*0.05=15000(元)(3)調(diào)整相關(guān)賬戶:若審查期在當(dāng)年借:在建工程35100貸:生產(chǎn)成本7500庫存商品7500本年利潤15000應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100若審查期在以后年度,則調(diào)賬分錄為借:在建工程35100貸:生產(chǎn)成本7500庫存商品7500以前年度損益調(diào)整15000應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)51002、

A公司2006年3月購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元，代墊運(yùn)雜費(fèi)3700元（其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為3000元），材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款均已付訖。解:可以抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=3000*7%=210(元)材料款=25500/17%+(3700-210)=借:原材料-------甲材料應(yīng)交稅金-------應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25710貸:銀行存款3、

A公司2006年9月5日購進(jìn)1臺(tái)機(jī)器，該機(jī)器價(jià)款元，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為85000元，9月10日購進(jìn)用于在建車間的磚塊15000元，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2550元?？罹迅队?，機(jī)器及磚塊均已入庫。解:(1)2006年9月5日購進(jìn)機(jī)器時(shí)借:固定資產(chǎn)--------**機(jī)器貸:銀行存款(2)9月10日購進(jìn)磚塊時(shí)借:在建工程17550貸:銀行存款175504、

A公司2006年5月購進(jìn)某貨物4000個(gè)，不含稅單價(jià)為15元/個(gè)。6月份實(shí)際驗(yàn)收入庫3600個(gè)，增值稅專用發(fā)票已取得，貨款付訖。該貨物的定額損耗率為5%。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益3510原材料廠57000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9690貸：銀行存款702005、

A公司2006年7月委托某加工廠加工一批材料，發(fā)出材料元，支付加工費(fèi)5000元，增值稅稅額為850元，支付該批材料的往返運(yùn)費(fèi)1800元（其中運(yùn)費(fèi)1000元）。（1）發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料（2）支付加工費(fèi)借：委托加工物資—加工費(fèi)5000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）350貸：銀行存款350（3）支付往返運(yùn)費(fèi)：借：委托加工物資1730應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）70貸：銀行存款1800（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料成本時(shí)：借：原材料貸：委托加工物資6、

某公司2006年7月領(lǐng)用一批材料用于集體福利方面，該批材料實(shí)際成本為81900元。借：應(yīng)付福利費(fèi)81900貸：原材料70000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）119007、

A公司購入原材料用于對(duì)外投資，購入時(shí)賬面成本為20000元，投資作價(jià)25000元。借：長期股權(quán)投資24250貸：原材料20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42508、A公司以自產(chǎn)的食品一批作為利潤分配給投資者。該批食品的實(shí)際生產(chǎn)成本50000無，不含稅售價(jià)60000元。借：應(yīng)付利潤70200貸：主營業(yè)收入60000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102009、

B公司銷售水泥2000噸，每噸成本價(jià)300元，售價(jià)420元/噸，每噸收取編織袋（包裝物）押金204.75元，每噸水泥所用編織袋的成本價(jià)為180元。購貨方逾期未退還編織袋，B公司對(duì)押金予以沒收。（1）銷售水泥時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本—水泥應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）其他應(yīng)付款—存入保證金（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本—水泥貨：庫存商品---水泥（3）逾期未退還包裝物資收押金時(shí)借：其他應(yīng)付款---存入保證金40950貸：其他業(yè)務(wù)收入35000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）5950（4）結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出貨：包裝物---出租出借包裝物1、C公司生產(chǎn)銷售汽車輪胎8000個(gè)，每個(gè)850元，取得銷售收入680萬元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為10%。

（1計(jì)提應(yīng)繳消費(fèi)稅額時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅（2）實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款2、C公司將自產(chǎn)的小轎車8輛用于對(duì)外長期投資，該批小轎車的生產(chǎn)成本為15萬元/輛，銷售價(jià)格為26萬元/輛（不含增值稅）。小轎車的稅率為5%。（1計(jì)提應(yīng)繳消費(fèi)稅額時(shí)，借：長期股權(quán)投資，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅（2）實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款3、F公司銷售摩托車450輛，每輛銷售價(jià)格（不含稅）為5800元，摩托車采用木箱包裝，共用木箱80只，木箱單價(jià)為123元，包裝物核算采用既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售又收取押金，每只包裝物收取50元押金，一年后木箱沒有歸還，所沒收押金應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅，稅率應(yīng)與摩托車同為10%。

摩托車計(jì)得消費(fèi)稅時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加26100，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅26100實(shí)際交納，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅26100，貨：銀行存款26100沒收押金計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)，借其他業(yè)務(wù)支出400，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅400繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅400，貨：銀行存款4004、F公司進(jìn)口小轎車4輛自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為35萬元/輛，若關(guān)稅率為100%，小轎車消費(fèi)稅稅率為8%。

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（36+35*100%）/（1-8%）*4*8%=。25借：固定資產(chǎn)。25，貸：銀行存款。255、F公司承接一項(xiàng)建筑安裝項(xiàng)目，工程費(fèi)用元，同時(shí)提供工程耗用的建筑材料和其他物資元，適用營業(yè)稅稅率3%。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加79800，貸：應(yīng)交稅金---營業(yè)稅798006、F公司總承包某公路，工程總收入元，其中元分包給水電建筑公司，適用營業(yè)稅率3%。

結(jié)算工程收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款—工程結(jié)算價(jià)款，應(yīng)付賬款—水電建筑公司應(yīng)繳代抵稅金時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，應(yīng)付賬款—水電建筑公司27000，貸：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅繳納營業(yè)稅，借：應(yīng)納稅金—營業(yè)稅，貨：銀行存款507007、F公司對(duì)外銷售建筑物一幢，該建筑物原值元，已使用8年，已提折舊元。出售該建筑物取得收入元，發(fā)生清理費(fèi)用20000元。

將需要銷售建筑物投入清理，借：固定資產(chǎn)清理，累計(jì)折舊，貸：固定資產(chǎn)發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理20000，貸：銀行存款20000實(shí)際繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅23000，貸：銀行存款23000確認(rèn)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)，計(jì)提營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)納營業(yè)稅=*5%=23000，借：固定資產(chǎn)清理23000，應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅23000結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理，貸：營業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn)凈收益150008、W公司出口商品一批，我國口岸FOB價(jià)格折合人民幣元，出口關(guān)稅稅率為20%，根據(jù)海關(guān)開出的專用繳款書，以銀行轉(zhuǎn)帳支票付訖稅款。

出口關(guān)稅=/（1+10%）*20%=借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅金-出口關(guān)稅9、A公司代理某工廠出口一批貨物，F(xiàn)OB價(jià)為元，海關(guān)審定出口關(guān)稅為80000元，手續(xù)費(fèi)20000元。

計(jì)繳出口關(guān)稅時(shí)，借：應(yīng)收賬款80000，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅80000代繳出口關(guān)稅進(jìn)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅80000，貸：銀行存款80000應(yīng)收手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：應(yīng)收賬款—某工廠手續(xù)2000，貸：代購代銷收入20000收到某工廠付手續(xù)和關(guān)稅時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款—某工廠手續(xù)費(fèi)10、B公司進(jìn)口小轎車1輛，關(guān)稅完稅價(jià)格30000美元，已交關(guān)稅85000元人民幣。再支付相關(guān)費(fèi)用30000元人民幣。適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率8%，市場匯價(jià)1美元兌換8.5人民幣（1）消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（30000*8。5+85000）/（1-8%）=。22應(yīng)繳納消費(fèi)稅=。22*8%=29565。22增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=30000*8。5+85000+29565。22=。22應(yīng)納增值稅=。22*17%=62826。09（2）應(yīng)付貨款和稅金=30000*8。5+85000+29565。22+62826。09=。31付款時(shí)，借：在建工程。31，貸：銀行存款。31支付購車相關(guān)稅費(fèi)，借：在建工程50000，貸：銀行存款50000驗(yàn)收合格交付使用，借：固定資產(chǎn)。31，貸：在建工程。311、

某公司為張三、李四每月各發(fā)工資6000元。按勞動(dòng)合同約定，張三自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，李四個(gè)人所得稅由公司承擔(dān)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6000-1600）*15%-125=535，由于李四的工資為稅所所得，故需要換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅，李四應(yīng)納個(gè)人所得額=（6000-1600-375）/（1-20%）5031。25，應(yīng)納所得稅額=2031。25*20%-375=631。25為張三扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，借：應(yīng)付工資6000，貸：現(xiàn)金5465，應(yīng)交稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅535為李四承擔(dān)稅款，計(jì)得稅金時(shí)，借：管理費(fèi)用631。25，貸：應(yīng)付工資631。25，發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資6631。25，貸：現(xiàn)金60000，應(yīng)交稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅631。252、

2008年1月1日，王某與某賓館簽訂承包合同經(jīng)營舞廳，承包期1年。王某全年上交費(fèi)用35000元。2008年終舞廳實(shí)現(xiàn)利潤為80000元。計(jì)算王某應(yīng)納個(gè)人所得稅并作某賓館收到承包費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。王某應(yīng)納稅所得額=80000-35000-800*12=35400，應(yīng)納個(gè)人所得稅額=35400*30%=6370某賓館收到承包費(fèi)時(shí)，借：銀行存款35000，貸：其他業(yè)務(wù)收入350003、

張某2008年7月受某音樂公司邀請(qǐng)參加演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元，計(jì)算該音樂公司計(jì)提、上繳張某個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納稅額：60000*（1-2%）*30%-2000=12400該公司計(jì)提扣繳張某個(gè)人所得稅時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本60000，貸：應(yīng)交稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅12400，現(xiàn)金47600該公司實(shí)際上繳個(gè)人所得稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅12400，銀行存款124004、

某公司2008年7月，應(yīng)納營業(yè)稅80000元，按規(guī)定計(jì)提城建稅15000元，并以銀行存款上繳。計(jì)提城建稅時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅15000上繳城建稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅15000，貸：銀行存款150005、某公司有房產(chǎn)原值元（不含出租房產(chǎn)），另外出租4間房產(chǎn)，年租金收入12000元，當(dāng)?shù)厥≌硕p除率為20%。年應(yīng)納房產(chǎn)稅*（1-20%）*11。2+12000*12%=24480元，計(jì)提應(yīng)交房產(chǎn)稅時(shí)，借：管理費(fèi)用24480，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅24480實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅24480，貸：銀行存款244806、某中外合資企業(yè)，賬面記載房屋、建筑物固定資產(chǎn)原值為元，土地使用權(quán)賬面余額為20000元（并按規(guī)定向房產(chǎn)管理部門交納土地使用費(fèi)）。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交納的房地產(chǎn)稅及編制會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納房產(chǎn)稅=*1。2%=元，應(yīng)納地產(chǎn)稅：由于土地所有權(quán)為國家所有且該單位已交納土地使用費(fèi)，因此免征地產(chǎn)稅，應(yīng)納房地產(chǎn)稅=應(yīng)納房產(chǎn)稅+應(yīng)納地產(chǎn)稅=56400+0=56400企業(yè)計(jì)提城市房地產(chǎn)稅時(shí)，借：管理費(fèi)用—城市房地產(chǎn)稅56400，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市房地產(chǎn)稅56400企業(yè)上交城市房地產(chǎn)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市房地產(chǎn)稅56400，貸：銀行存款564007、某中外合資企業(yè)有乘人汽車5輛，載重汽車3輛，每輛載重為5噸，乘人汽車每輛稅額為228元，載重汽車每噸稅額為60元。編制該企業(yè)全年應(yīng)交納車船使用牌照稅的會(huì)計(jì)分錄。乘人汽車年交納稅額=5*228元/輛=11400元，載貨汽車年應(yīng)納稅額=3輛*50噸/輛*60元/噸=900元，該企業(yè)全年應(yīng)納車船牌照稅=1140+900=2000元，企業(yè)提取車船使用牌照稅時(shí)，借：管理費(fèi)用—車船使用牌照稅2040，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用牌照稅2040企業(yè)上交稅款時(shí)，借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用牌照稅2040，貸：銀行存款20408、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓其地產(chǎn)，取得銷售收入元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其扣除項(xiàng)目金額元，計(jì)算并做出會(huì)計(jì)處理計(jì)算土地增值額=-=元，計(jì)算土地增值額與扣除金額之比率=/*100%=200%，確定適用稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)金額200%，應(yīng)分別適用30%，40%，50%三檔稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=*50%-*15%=元借：主營業(yè)務(wù)稅金附加，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅

一、問答題1、社會(huì)主義財(cái)政的基本特征。（1）社會(huì)主義財(cái)政的根本特征是利民性，即社會(huì)主義財(cái)政歸根結(jié)底是為廣大勞動(dòng)人民的利益服務(wù)的。（2）社會(huì)主義財(cái)政的利民性，進(jìn)一步?jīng)Q定了社會(huì)主義財(cái)政是一個(gè)真正意義上的公共財(cái)政。（3）社會(huì)主義財(cái)政是強(qiáng)制性和非強(qiáng)制性、無償性和有償性的統(tǒng)一。（4）社會(huì)主義財(cái)政與社會(huì)主義再生產(chǎn)過程密切結(jié)合，具有直接的生產(chǎn)性。（5）社會(huì)主義財(cái)政的實(shí)現(xiàn)仍然具有價(jià)值性。2、財(cái)政分配與生產(chǎn)的關(guān)系。首先，社會(huì)主義生產(chǎn)對(duì)財(cái)政有決定性作用，從總體上表現(xiàn)為社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)決定財(cái)政分配的性質(zhì)；社會(huì)主義生產(chǎn)是財(cái)政分配的前提，為其提供一定量可分配的社會(huì)剩余產(chǎn)品；生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)決定著財(cái)政的收支結(jié)構(gòu)并從根本上決定財(cái)政收支的規(guī)模與水平等方面。其次，社會(huì)主義財(cái)政對(duì)生產(chǎn)有較大的影響和制約，主要表現(xiàn)在：財(cái)政收支規(guī)模制約著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模和速度；財(cái)政分配的結(jié)構(gòu)制約著生產(chǎn)結(jié)構(gòu)；財(cái)政分配影響生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整和變革。3、社會(huì)主義財(cái)政的作用。（1）社會(huì)主義財(cái)政是社會(huì)主義國家實(shí)現(xiàn)其基本職能的財(cái)力保障；（2）社會(huì)主義財(cái)政是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的保障；（3）社會(huì)主義財(cái)政能促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)的全面發(fā)展，加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)的水平和進(jìn)程；（4）社會(huì)主義財(cái)政是勞動(dòng)人民根本利益和長遠(yuǎn)利益的重要保障，是社會(huì)主義制度優(yōu)越性不斷體現(xiàn)和發(fā)展的保障。4、我國財(cái)政收入增長的原則和途徑。我國財(cái)政收入增長的原則：（1）發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源；（2）兼顧國家、單位和個(gè)人三者物質(zhì)利益關(guān)系；（3）區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)；（4）依法征收。我國財(cái)政收入增長的途徑：（1）不斷擴(kuò)大社會(huì)生產(chǎn)規(guī)模，增加國民生產(chǎn)總值，同時(shí)增加剩余價(jià)值；（2）調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改善財(cái)政收入構(gòu)成；（3）改革分配制度，制定合理分配政策；（4）明確財(cái)政部門職責(zé)，完善征收管理制度，加強(qiáng)征管工作。5、財(cái)政支出的基本原則。（1）量入為出，（2）統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，（3）厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟(jì)效益，（4）財(cái)政支出公平原則，（5）限定性原則。二、論述題：1、試述分配政策和分配體制對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響。分配政策對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是國民收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例，從而決定財(cái)政分配對(duì)象的大??；二是財(cái)政分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，從而決定財(cái)政收入規(guī)模的大小。具體表現(xiàn)為工資政策、稅收政策和公債政策等。如體系完善、征收合理、稅率適中的稅收政策可以避免稅款流失和增加財(cái)政收入，保證財(cái)政收入占國民收入的比重；而體系混亂、稅率過低、征管不得力的稅收政策和制度則必然造成稅款流失，使財(cái)政收入占國民收入的比重下降。分配管理體制也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重大因素。一般來說，高度集中的財(cái)政管理體制有利于財(cái)政收入的集中，但不利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理的相對(duì)放權(quán)的財(cái)政管理體制有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性，增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)的活力，但不利于財(cái)政收入的集中，易造成資金的分散。2、市場經(jīng)濟(jì)條件下如何調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。（1）切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，重新界定財(cái)政支出的范圍。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家政府的主要職能應(yīng)該是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境和公平競爭的局面。應(yīng)從我國實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)一步把財(cái)政支出的范圍明確界定為：沒有經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)效益不明顯但有社會(huì)效益的項(xiàng)目，如國家政權(quán)建設(shè)支出、社會(huì)保障支出和補(bǔ)貼支出；既有社會(huì)效益又有長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，如文教科學(xué)支出；雖有經(jīng)濟(jì)效益但低于社會(huì)平均資金利潤率的項(xiàng)目，如支援農(nóng)業(yè)和邊遠(yuǎn)落后地區(qū)的支出；具有較高收益率但企業(yè)和個(gè)人無力承擔(dān)的項(xiàng)目，如投資大、周期長的基本建設(shè)項(xiàng)目支出。（2）應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，建立和健全現(xiàn)代企業(yè)制度，割斷企業(yè)對(duì)國家的資金依賴，讓企業(yè)成為真正的自主經(jīng)營的商品生產(chǎn)者；同時(shí)，從調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)出發(fā)，應(yīng)抽出大量資金來重點(diǎn)支持經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出內(nèi)部的交通運(yùn)輸、能源、通訊和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使其逐步合理化。（3）在消費(fèi)性支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，應(yīng)通過精簡機(jī)構(gòu)削減工作人員等措施對(duì)行政管理體制進(jìn)行改革，壓縮行政管理費(fèi)用，并逐步減少財(cái)政補(bǔ)貼；同時(shí)提高文教科衛(wèi)和國防的支出，以確保文化和國防事業(yè)的發(fā)展對(duì)資金的需要。3、財(cái)政政策和貨幣政策的結(jié)合?！半p松”政策，即松的財(cái)政政策和松的貨幣政策相配合。這種配合使社會(huì)總需求大幅度增加，適用于社會(huì)總需求嚴(yán)重不足，但易產(chǎn)生通貨膨脹?！半p緊”政策，即緊的財(cái)政政策和緊的貨幣政策相配合。這種配合會(huì)使總需求受到強(qiáng)有力的抑制，有效地阻止需求膨脹和通貨膨脹，適用于社會(huì)總需求過度，但易導(dǎo)致失業(yè)增加，經(jīng)濟(jì)停滯。“財(cái)緊貨松”政策，即緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策相配合。緊縮財(cái)政會(huì)使社會(huì)總需求減少，國民收入下降；松動(dòng)貨幣會(huì)提高投資總額，使國民經(jīng)濟(jì)不致回落。其結(jié)果是在控制通貨膨脹的同時(shí)，保持適度的經(jīng)濟(jì)增長，但貨幣政策過松也難以制止通貨膨脹。“財(cái)松貨緊”政策，即松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策相配合。財(cái)政松動(dòng)可導(dǎo)致總需求擴(kuò)張，國民收入增加；緊縮貨幣后會(huì)使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張力量減弱。這種配合的結(jié)果是保持一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，應(yīng)可能地避免通貨膨脹。但長期運(yùn)用這種政策，會(huì)引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)中貨幣市場的利率攀升。財(cái)政政策與貨幣政策的配合，歸根結(jié)底是財(cái)政資金和信貸資金在供給上的緊縮與松動(dòng)的配合。這種配合應(yīng)“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向”而動(dòng)，并且要依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)及時(shí)調(diào)整，才能有助于社會(huì)總供求關(guān)系的總量和結(jié)構(gòu)平衡。

第二部分一、問答題：1、財(cái)政法律關(guān)系的特征。財(cái)政法律關(guān)系是在財(cái)政分配這一特定的活動(dòng)范圍內(nèi)發(fā)生的，具有如下特征：（1）財(cái)政法律關(guān)系只產(chǎn)生于國家財(cái)政與財(cái)政有關(guān)的活動(dòng)中；（2）在財(cái)政活動(dòng)中，國家或代表國家的財(cái)政機(jī)關(guān)始終是財(cái)政法律關(guān)系的一方主體；（3）財(cái)政法律關(guān)系具有明顯的強(qiáng)制性；（4）財(cái)政法律關(guān)系確認(rèn)以國家財(cái)政機(jī)關(guān)為一方與另一方當(dāng)事人在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)具有無償性。2、財(cái)政法的作用。（1）財(cái)政法保證了國家財(cái)政活動(dòng)和國家職能的順利實(shí)現(xiàn)；（2）財(cái)政法是進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效法律手段；（3）財(cái)政法是保障和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革順利進(jìn)行的有效手段；（4）財(cái)政法是維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的法律武器；（5）財(cái)政法是維護(hù)國家主權(quán)、促進(jìn)對(duì)外開放的有力工具。3、財(cái)政管理體制法的調(diào)整對(duì)象。財(cái)政管理體制法的調(diào)整對(duì)象，是特定的國家財(cái)政主體之間在劃分財(cái)政管理權(quán)限中所形成的經(jīng)濟(jì)與行政關(guān)系，主要包括：（1）財(cái)政管理的主體與級(jí)次的劃分；（2）財(cái)政機(jī)關(guān)的設(shè)置及其法律地位的確定；（3）財(cái)政立法權(quán)、財(cái)政管理權(quán)在各級(jí)、各類財(cái)政主體及代表機(jī)關(guān)之間的劃分；（4）劃分各級(jí)財(cái)政主體收支范圍的原則和方法，即事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分；（5）各級(jí)財(cái)政主體之間的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移制度。4、預(yù)算法的任務(wù)。第一、為鞏固和發(fā)展社會(huì)主義公有制服務(wù)，為改革和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制服務(wù)。第二、為發(fā)展生產(chǎn)，保障供給，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的社會(huì)主義建設(shè)總方針服務(wù)。第三、為國家財(cái)政預(yù)算工作秩序化、法律化、規(guī)范化、程序化的順利有序運(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)。5、國家預(yù)算編制的依據(jù)。（1）有關(guān)的法律和行政法規(guī)；（2）國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策；（3）本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；（4）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；（5）上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。二、論述題：1、如何規(guī)范和完善我國現(xiàn)行財(cái)政管理體制？我國目前已建立了“分稅制”財(cái)政管理體制的基本框架，今后應(yīng)在此基礎(chǔ)上不斷改革，逐步完善。為了盡快在我國建立起科學(xué)規(guī)范的“分稅制”財(cái)政管理體制法，必須進(jìn)一步加強(qiáng)下述各方面的財(cái)政立法工作進(jìn)程。（1）建立《財(cái)政基本法》，明確規(guī)定財(cái)政管理體制有關(guān)內(nèi)容，主要應(yīng)當(dāng)包括：合理的地方支出基數(shù)確定的原則和方法，以及支出基數(shù)的調(diào)整及其程序；兩種支出的分類標(biāo)準(zhǔn)（公共預(yù)算和資金預(yù)算）以及各自實(shí)現(xiàn)平衡的途徑；各級(jí)金庫的設(shè)置和管理辦法；中央預(yù)算與地方預(yù)算資金制度等等。（2）建立《事權(quán)劃分法》和《財(cái)政收支劃分法》，明確規(guī)范各級(jí)政府事權(quán)和財(cái)政收支范圍。應(yīng)根據(jù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的基本要求，按照政企分開的原則，重點(diǎn)合理界定經(jīng)濟(jì)方面的事權(quán)。（3）建立《轉(zhuǎn)移支付法》，規(guī)范政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。首先，應(yīng)確立正確的轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)；其次，應(yīng)選擇正確的轉(zhuǎn)移支付模式；再次，應(yīng)規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的形式；最后，應(yīng)采取科學(xué)可行的計(jì)算方法來規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的對(duì)象和數(shù)額。（4）建立《稅收基本法》，完善稅制和稅收管理體制，科學(xué)合理劃分稅種。（5）建立《地方分稅制財(cái)政管理體制法》，規(guī)范和完善省以下各級(jí)政府之間的分配關(guān)系。2、預(yù)算外資金管理法規(guī)定的法律責(zé)任有哪些？第一、隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金的，或預(yù)算外資金收入不按規(guī)定及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶坐收坐支的，將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤消其職務(wù)。第二、違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤消其職務(wù)。第三、用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。第四、擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用的或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后年度的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。第五、財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）、金融等部門工作人員在預(yù)算外資金管理工作中要終于職守，秉公辦事。對(duì)玩忽職守的，由所在單位或上級(jí)主管部門給予行政處分。此外，對(duì)違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任人的刑事責(zé)任。

第三部分一、問答題：1、簡介稅法三要素。稅法要素是構(gòu)成各種單行稅法所必須的最基本最共同的內(nèi)容規(guī)范的總稱。一部完整的單行稅法主要應(yīng)包括如下基本要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、稅收法律責(zé)任等。其中納稅人、征稅對(duì)象、稅率是稅法三要素。納稅人：是稅法規(guī)定的直接對(duì)國家承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。征稅對(duì)象：是稅法規(guī)定的課稅目標(biāo)物。它具體指明了對(duì)什么東西征稅，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。稅率：是征稅額與征稅對(duì)象之間的比率，是對(duì)征稅對(duì)象征稅的具體尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。2、簡介起征點(diǎn)和免征額。起征點(diǎn)是稅法規(guī)定的征稅臨界點(diǎn)。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的則對(duì)其全部數(shù)額（包括起征點(diǎn)以下的部分）征稅。免征額是稅法規(guī)定按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象中預(yù)先扣除、免于征稅的部額。屬于免征額的部分不征稅，只對(duì)超過免征額的部分征稅。3、所得稅的特征。（1）所得稅為直接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁