09年匯算清繳納稅檢查應(yīng)對

2009年匯算清繳納稅檢查應(yīng)對今年稅務(wù)稽查工作的總體要求圍繞一個中心抓住兩個重點完成三項目標(biāo)任務(wù)

指令性檢查項目藥品經(jīng)銷行業(yè)房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)交通運輸行業(yè)

指導(dǎo)性檢查項目營利性醫(yī)療和教育機構(gòu)年所得額12萬元以上個人所得稅自行申報其他各地認(rèn)為需要開展稅收專項檢查的項目

非居民企業(yè)稅收專項檢查繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動

我們處在一個怎樣的制稅環(huán)境中？1994年中國稅收實際征收水平只有50%，到2003年，提升到70%，這說明中國稅務(wù)機關(guān)的作用空間非常巨大。

“寬打窄用”—寬稅基、高稅率為什么中國稅制會有如此大的征管空間？要拿出能夠征收到10000億元的稅制保證5000億元稅收收入目標(biāo)的實現(xiàn)。程序法＆實體法程序在前實體在后程序從新實體從舊程序錯結(jié)論錯都是稅務(wù)檢查，還有啥區(qū)別嗎？稅務(wù)稽查納稅評估關(guān)于新稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查案源從哪里來？稅務(wù)人員如何實施稽查？稅收案件是怎么審理的？……您了解稅務(wù)稽查工作流程嗎？選案實施審理執(zhí)行關(guān)于稅務(wù)稽查案源專項檢查計劃稅收征管轉(zhuǎn)辦案件金稅工程協(xié)查案件舉報案件

為什么要來查我？稅務(wù)稽查是怎樣進行選案的？選案標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)

量化指標(biāo)限期標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗值

選案分析指標(biāo)和分析方法

分行業(yè)分環(huán)節(jié)分重點

稅務(wù)登記率申報率稅負(fù)率發(fā)票使用量分析銷售利潤率

……關(guān)于稅務(wù)稽查實施我該如何維護自己的權(quán)益？稅務(wù)機關(guān)有哪些權(quán)力和義務(wù)？稅務(wù)稽查的權(quán)限賬證檢查權(quán)場地檢查權(quán)責(zé)成提供資料權(quán)詢問權(quán)特殊場地單據(jù)檢查權(quán)存款檢查權(quán)關(guān)于調(diào)賬稽查調(diào)取賬薄資料批準(zhǔn)權(quán)限（1）以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表縣以上稅務(wù)局（分局）長審批（2）有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)①涉及增值稅專用發(fā)票檢查的②納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的③納稅人及其他當(dāng)事人可能毀滅、藏匿、轉(zhuǎn)移帳簿等證據(jù)資料的④稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況法定程序（1）《調(diào)取賬簿資料通知書》及《稅務(wù)文書送達(dá)回證》（2）制作《調(diào)取賬簿資料清單》（3）以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在3個月內(nèi)完整退還

當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在30天內(nèi)退還。怎樣應(yīng)對實地稽查？二人以上，出示稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)檢查證說明來意，要求提供資料進入賬物憑證核對檢查階段，詳細(xì)記錄，使用發(fā)票換票證、提取證據(jù)收據(jù)等文書提取有關(guān)證據(jù)資料完成實地稽查后，制作稅務(wù)稽查工作底稿和稽查報告或稽查結(jié)論稽查證據(jù)的要求換票證照相、影印和復(fù)制見證說明收據(jù)簽名書證

稅務(wù)案件物證是能夠以本身所具有的物質(zhì)特征證明案件事實的物品或者痕跡原物復(fù)制件、照片、錄像代表性的一部分，并輔以《現(xiàn)場筆錄》等加以佐證稽查證據(jù)的要求物證要求稅務(wù)稽查的審理稅務(wù)稽查機構(gòu)內(nèi)部或縣級以上（含）審理委員會對稽查實施終結(jié)的稅務(wù)案件依法核準(zhǔn)事實、鑒別證據(jù)、核實依據(jù)、進行案件定性的審理和審批，制作法律文書的管理活動過程。為依法提出聽證請求的當(dāng)事人舉行聽證；審查稅務(wù)稽查工作底稿、報告、結(jié)果明細(xì)表及相關(guān)的證據(jù)、實施環(huán)節(jié)擬定處理意見的法律依據(jù)；制作審理報告和稅務(wù)處理決定書；行政處罰告知、聽取當(dāng)事人的陳述、申辯、制作行政處罰決定書；1.向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)稽查文書；2.發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)或應(yīng)稅收入的行為，實施稅收保全措施；3.罰款的稅收強制執(zhí)行；4.對拒不履行納稅義務(wù)的納稅人實施稅收強制執(zhí)行和申請法院強制執(zhí)行。5.負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)信息資料的收集、統(tǒng)計分析、匯總、傳遞。稅務(wù)稽查執(zhí)行關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)直接送達(dá)留置送達(dá)委托送達(dá)郵寄送達(dá)公告送達(dá)案例稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)救濟稅務(wù)行政處罰種類簡易程序一般程序聽證程序稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政訴訟國家賠償

《征管法》第60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74條

讓我們了解一下主要的稅收違法責(zé)任，好嗎？《中華人民共和國刑法修正案（七）》中華人民共和國主席令第十號

還定“偷稅罪”嗎？“逃避繳納稅款罪”關(guān)于稅務(wù)稽查實務(wù)技法稅眼看賬稅眼里，什么是賬？稅眼里，這是誰的賬？whatwho稅眼里，這賬咋樣？howwhen稅眼里，這是啥時的賬？您了解稅務(wù)稽查查賬方法嗎？順查法逆查法直查法詳查法抽查法復(fù)記法復(fù)算法調(diào)節(jié)法審閱法核對法鑒定法項目化檢查法資深的稽查人員還善于使用很多分析方法呢控制計算法比較分析法推理分析法技術(shù)經(jīng)濟分析法經(jīng)濟活動分析法因素分析法內(nèi)控分析法賬戶分析法趨勢分析法相關(guān)分析法統(tǒng)計抽樣分析法稅報是本故事書新申報表架構(gòu)主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細(xì)節(jié)附表三是橋梁怎樣檢查收入項目？企業(yè)所得稅增值說營業(yè)稅

有關(guān)項目填報說明

《收入明細(xì)表》第4行“銷售貨物”政策與案例收入查范圍時間金額查成本費用實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的扣除類項目檢查重點項目分析工資薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！稐l例》第34條五險一金三費——《條例》第35條

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的（1）（2）（3）（4）（5）

（1）準(zhǔn)予扣除。

基本養(yǎng)老保險費

基本醫(yī)療保險費

失業(yè)保險費

工傷保險費生育保險費

住房公積金

工資薪金的個人所得稅檢查一般計稅年終獎計稅減免與扣除企業(yè)入帳重點項目分析業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

——《條例》第40條60%5‰政策鏈接廣告費＆業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！稐l例》第40條符合條件廣告費+業(yè)務(wù)宣傳費15%結(jié)轉(zhuǎn)捐贈企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！斗ā返?0條新法剖析舊法回顧政策調(diào)整的影響分析公益性捐贈：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈?！稐l例》第51條重點項目分析重點項目分析借款費用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除?！稐l例》第37條

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。重點項目分析借款費用（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分?！稐l例》第38條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：重點項目分析租賃費——《條例》第47條

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

重點項目分析管理費企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得扣除——《條例》第49條

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。——《條例》第50條

資產(chǎn)及其交易的核算與稅務(wù)檢查資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)—歷史成本企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨……以歷史成本為計稅基礎(chǔ)?！稐l例》第56條

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

——《法》第16條轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

——《條例》第74條重點項目分析存貨

企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

——《法》第15條企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品商品處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。——《條例》第72條重點項目分析固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

——《條例》第57條

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

——《法》第14條重點項目分析對外投資企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

——《條例》第71條投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。——《條例》第71條投資資產(chǎn)成本如何確定？(一)縮小了規(guī)范的范圍

(二)取消了長期股權(quán)投資差額的核算

(三)對子公司的長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法(四)改變了權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)方法

新舊準(zhǔn)則之四大變化重點項目分析虧損彌補第十七條

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

五年彌補內(nèi)不補外稅務(wù)稽查后賬務(wù)調(diào)整要跟進某電子實業(yè)有限公司，查補企業(yè)所得稅8130.43元。企業(yè)接到《稅務(wù)處理決定書》后，作了如下會