建筑行業(yè)會計基本處理培訓課件

建筑行業(yè)基本會計處理主講人：李虎霖財務管理部山西安華建設(shè)建筑行業(yè)主講人：李虎霖財務管理部山西安華建設(shè)101會計概念02會計科目03會計處理04稅務分析CONTENTS目錄財務管理制度旭生大財務01會計概念02會計科目03會計處理04稅務分析CO2建筑會計相關(guān)概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法財務管理部山西安華建設(shè)建筑會計相關(guān)概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法財3水電暖、消防工程屋面工程裝修工程主體工程給排水、電氣、采暖散熱、消防系統(tǒng)等屋面防水，幕墻、門窗、吊頂、抹灰、涂飾等正負零以上的柱、梁、樓板、包括圍護結(jié)構(gòu)等所形成的整體系統(tǒng)建筑物下面起支承基礎(chǔ)作用的，正負零以下基礎(chǔ)工程1.1形象進度水電暖、消防工程屋面工程主體工程給排水、電氣、采暖散熱、消防4分類（工程計價）

指根據(jù)合同規(guī)定的工程施工內(nèi)容和有關(guān)條件，業(yè)主應付給承包商的款額是一個規(guī)定的金額，即明確的總價?？們r合同也稱作總價包干合同，即根據(jù)施工招標時的要求和條件，當施工內(nèi)容和有關(guān)條件不發(fā)生變化時，業(yè)主付給承包商的價款總額就不發(fā)生變化。

單價合同是承包人在投標時，按招投標文件就分部分項工程所列出的工程量表確定各分部分項工程費用的合同類型。這類合同的適用范圍比較寬，其風險可以得到合理的分攤，并且能鼓勵承包商通過提高工效等手段節(jié)約成本，提高利潤。這類合同能夠成立的關(guān)鍵在于雙方對單價和工程量技術(shù)方法的確認。在合同履行中需要注意的問題則是雙方對實際工程量計量的確認。指是由業(yè)主向承包人支付工程項目的實際成本，并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同類型。即工程最終合同價格按承包商的實際成本加一定比例的酬金計算，而在合同簽訂時不能確定一個具體的合同價格，只能確定酬金的比例。其中酬金由管理費、利潤及獎金組成。1.2施工合同：施工合同即建筑安裝工程承包合同，簽訂的主要目的是為了明確責任，分工協(xié)作，共同完成國家建設(shè)項目的設(shè)計任務，且簽訂施工合同須以履行有關(guān)法定審批程序為前提?？們r合同單價合同成本加酬金合同建本分類指根據(jù)合同規(guī)定的工程施工內(nèi)容和有關(guān)條件，5完工進度=累計實際發(fā)生總成本/合同預計總成本*100%完工進度=已完成的合同工作量/合同預計總工作量*100%完工進度=實際測定的完工進度1.4完工進度成本法工作量法實測法完工進度=完工進度=完工進度=1.4完工進度成本法工作量法6本期確認收入=合同總收入*完工進度-往期累計確認收入本期確認成本=合同總成本*完工進度-往期累計確認成本本期確認毛利=本期確認收入-本期確認成本（預計總收入-預計總成本）*完工進度-往期累計確認毛利1.5完工百分比法的運用本期確認收入=本期確認成本=本期確認毛利=1.5完工百分比7

工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目，我公司主要核算各項目的成本和毛利，包括12個“成本科目”和“合同毛利”共13個二級科目。工程結(jié)算工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完成工作量向甲方（業(yè)主）辦理工程價清算的經(jīng)濟文件。1.6工程施工與工程結(jié)算工程施工對應關(guān)系工程施工是施工方（乙方）實際發(fā)生的工作量，工程結(jié)算是業(yè)主（甲方）實際確認簽收的工作量，在工程中一般賬目上表現(xiàn)為工程施工大于工程結(jié)算，形成已完工未結(jié)算的應收款項，工程竣工結(jié)算后，兩者對沖結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)平。工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核8會計科目02建筑行業(yè)上下游涉及的內(nèi)容比較多，會計上要求設(shè)置的相關(guān)會計科目也比較多和細財務管理制度旭生大財務會計科目02建筑行業(yè)上下游涉及的內(nèi)容比較多，會計上要求設(shè)置的91內(nèi)行結(jié)算賬戶2安全文明措施費專用賬戶3農(nóng)民工工資專用賬戶4履約保證金專用賬戶2.9銀行存款1內(nèi)行結(jié)算賬戶2安全文明措施費專用賬戶3農(nóng)民工工資專用賬戶4102.3應付賬款應付分包款應付購貨款應付其他款2.3應付賬款應付應付應付112%、80萬投標保證金2.4其他應收款投標時交簽合同5日內(nèi)退本息2%-5%中標后開工前竣工驗收后中標后簽合同前5%-10%驗收合格后竣工驗收后預留3%2年內(nèi)履約保證金農(nóng)民工工資保證金質(zhì)量保證金2%、80萬投標保證金2.4其他應收款投標時交簽合同5日內(nèi)126工程施工與工程結(jié)算借：壞賬準備借：銀行存款借：壞賬準備內(nèi)部往來借：工程施工-合同成本-材料費-攤銷本期確認收入-本期確認成本專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)的其他建筑企業(yè)即專業(yè)分包工程承包人完成的活動。其中酬金由管理費、利潤及獎金組成?？們r合同也稱作總價包干合同，即根據(jù)施工招標時的要求和條件，當施工內(nèi)容和有關(guān)條件不發(fā)生變化時，業(yè)主付給承包商的價款總額就不發(fā)生變化。貸：應付賬款-應付購貨款建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法機構(gòu)所在地差額申報繳納：03、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目稅率3%（總收款-總分包）并按要求計提增值稅附加借：其他應收款-投標保證金月中繳納稅款、回收工程款異地預交2%（總收款-總分包）材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應收賬款處理；-應交教育費附加周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料2.5周轉(zhuǎn)材料鋼模板、木模板、腳手架、鋼架桿、扣件、模板、支架等6工程施工與工程結(jié)算周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料2.5周轉(zhuǎn)材料鋼模板132.5庫存材料鋼材、商砼、水泥、砂石等2.5庫存材料鋼材、商砼、水泥、砂石等142.1工程施工材料費人工費低值易耗品機械設(shè)備使用費招投標費項目管理費臨時設(shè)施費專業(yè)施工費安全文明措施費稅金公司管理費其他合同毛利材料費低值易耗品機械設(shè)備使用費公司管理費2.1工程施工材料費人工費低值易耗品機械設(shè)備使用費招投標費152.3人工費工程施工-專項核算1、河津中學-學生食堂2、河津中學-教學樓3、河津中學-男生宿舍樓4、河津中學-女生宿舍樓5、河津中學-室外工程2.3人工費工程施工-專項核算162.4專業(yè)施工費PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務分包。專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)的其他建筑企業(yè)即專業(yè)分包工程承包人完成的活動。勞務分包是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)即勞務作業(yè)發(fā)包人將其承包工程中的勞務作業(yè)發(fā)包給具有相應資質(zhì)的勞務承包企業(yè)即勞務作業(yè)承包人完成的活動。2.4專業(yè)施工費PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務分包。172.2機械設(shè)備使用費1.機械租賃費2.燃料及動力費3.配件費5.其他間接費用4.維修費2.2機械設(shè)備使用費1.機械租賃費2.燃料及動力費3.配件18臨時設(shè)施攤銷臨時設(shè)施清理臨時設(shè)施按購進直接使用和安裝后再使用的兩種方式處理。施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施，應根據(jù)其服務方式，合理確定攤銷方法，在恰當?shù)钠谙迌?nèi)將其價值攤?cè)牍こ坛杀?。出售、拆除、報廢的臨時設(shè)施應轉(zhuǎn)入清理，處理方法和固定資產(chǎn)一樣，處理期末損益進營業(yè)外收支。2.6臨時設(shè)施指為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施，包括：臨時宿舍、倉庫、辦公室、水電、管線等設(shè)施。臨時設(shè)施攤銷臨時設(shè)施清理臨時設(shè)施按購進直接使用和安裝后再使用19會計處理03本節(jié)從大的工期流程和小的月度流程進行分析旭生大財務財務管理制度會計處理03本節(jié)從大的工期流程和小的月度流程進行分析旭生大財20投標階段中標后，相關(guān)物料、班助、管理人員進場準備施工施工階段按正常的形象進度施工至竣工驗收結(jié)算竣工結(jié)算后按合同要求繳納質(zhì)保金，財務在質(zhì)保階段還應負責相關(guān)的款項清欠工作3.1工期總流程施工準備階段竣工結(jié)算階段質(zhì)保清欠階段投標階段中標后，相關(guān)物料、班助、管理人員施工階段按正常的形象21內(nèi)部往來借：壞賬準備借：銀行存款借：壞賬準備這類合同能夠成立的關(guān)鍵在于雙方對單價和工程量技術(shù)方法的確認。借：工程施工-機械設(shè)備使用費貸：銀行存款施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施，應根據(jù)其服務方式，合理確定攤銷方法，在恰當?shù)钠谙迌?nèi)將其價值攤?cè)牍こ坛杀?。借：其他應收?投標保證金其他應付款-社保/公積金竣工結(jié)算后按合同要求繳納質(zhì)保金，財務在質(zhì)保階段還應負責相關(guān)的款項清欠工作貸：累計折舊一、有形資產(chǎn)：包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機器、設(shè)備、工具、用具、房屋建筑物等。貸：工程結(jié)算-XX工程2施工合同：施工合同即建筑安裝工程承包合同，簽訂的主要目的是為了明確責任，分工協(xié)作，共同完成國家建設(shè)項目的設(shè)計任務，且簽訂施工合同須以履行有關(guān)法定審批程序為前提。材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應收賬款處理；4、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務分包。并按要求計提增值稅附加指是由業(yè)主向承包人支付工程項目的實際成本，并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同類型。貸：應收賬款貸：工程結(jié)算-XX工程支付投標保證金兩金一稅借：其他應收款-投標保證金

貸：銀行存款中標交履約保證金簽合同繳納印花稅投標階段借：其他應收款-履約保證金

貸：銀行存款

其他應收款-投標保證金借：營業(yè)稅金及附加借：應交稅費-應交印花稅

貸：應交稅費-應交印花稅貸：銀行存款

內(nèi)部往來支付投標保證金兩金借：其他應收款-投標保證金中標交履22啟動資金（10%-15%）物料進場交保證金借：庫存材料/周轉(zhuǎn)材料

內(nèi)部往來貸：應付賬款/銀行存款借：工程施工-臨時設(shè)施貸：原材料/應付購貨款/應付分包款/銀行存款借：其他應收款-保證金貸：銀行存款施工準備階段臨時設(shè)施搭建啟動資金物料進場交保證金借：庫存材料/周轉(zhuǎn)材料借：工程施工-23借：工程施工-二級科目-貸：原材料/應付賬款/銀行存款......歸集成本借：應付賬款/應付職工薪酬……貸：銀行存款支付款項借：應收賬款借：銀行存款貸：工程結(jié)算貸：預收賬款結(jié)算收款借：工程結(jié)算貸：主營業(yè)務收入確認收入施工階段借：工程施工-二級科目-歸集成本借：應付賬款/應付職工薪酬…24對沖收回借：預收賬款

貸：應收賬款借：銀行存款

貸：其他應收款-履約保證金

其他應收款-農(nóng)民工工資保證金竣工決算階段對沖收回借：預收賬款借：銀行存款竣工決算階段25借：工程施工-項目管理費用-維修費借：銀行存款貸：銀行存款貸：其他應收款-質(zhì)量保證金質(zhì)保借：壞賬準備借：銀行存款借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失貸：應收賬款貸：應收賬款清欠質(zhì)保清欠階段借：工程施工-項目管理費用-維修費借：銀行存261號款項支付15號項目人、材、機核算夯實各項成本，確認工作量3.2月度流程10號20號25號30號材料入庫納稅申報工資計提預算編制財務報表確認主營收入，項目存貨盤點對賬成本歸集繳納稅款回收工程款1號款項支付15號項目人、材、機核算夯實各項成本，確認工作量27費用報銷分包款材料款代扣代繳CBAD借：應付賬款-應付購貨款貸：銀行存款借：應付賬款-應付勞務工程款貸：銀行存款借：工程施工-二級科目貸：銀行存款借：工程施工-項目管理費-人工費-社保/公積金

其他應付款-社保/公積金貸：銀行存款月初款項支付、代扣代繳費用報銷分包款材料款代扣代繳CBAD借：應付賬款-應付購貨款28甲供料自購料

材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應收賬款處理；入庫也有兩種情況：發(fā)票已到和發(fā)票未到，發(fā)票未到按上月單價作暫估入賬處理。月初材料入庫借：原材料/周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部往來貸：應付賬款-應付購貨款借：原材料-甲供料內(nèi)部往來貸：應收賬款-應收工程款甲供料自購料材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲29月中繳納稅款、回收工程款借：應交稅費-應交增值稅-應交城市維護建設(shè)稅-應交教育費附加-應交地方性教育附加-應交個人所得稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：預收賬款

借：工程結(jié)算-XX工程應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：主營業(yè)務收入

內(nèi)部往來借：應收賬款-XX建設(shè)單位貸：工程結(jié)算-XX工程貸：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額月中繳納稅款、回收工程款借：應交稅費-應交增值稅借：銀行存30材料耗料借：工程施工-材料費貸：庫存材料-原材料

臺班結(jié)算借：工程施工-機械設(shè)備使用費

貸：銀行存款分包核算借：工程施工-專業(yè)施工費款貸：應付賬款-應付分包工程款其他借：工程施工-其他貸：銀行存款

應付賬款-月中、月底項目成本核算材料耗料臺班結(jié)算分包核算其他月中、月底項目成本核算31分配工資月底分配工資、確認工作量確認工作量借：工程施工-項目管理費-人工費

工程施工-項目管理費-保險工程施工-項目管理費-公積金

貸：銀行存款借：應收賬款-應收工程款貸：工程結(jié)算

應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅分配工資月底分配工資、確認工作量確認工作量借：工程施工-321234月底夯實成本材料費用攤銷臨時設(shè)施攤銷借：工程施工-材料費-攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷借：工程施工-合同成本-材料費-攤銷

貸：臨時設(shè)施攤銷固定資產(chǎn)折舊借：管理費用

貸：累計折舊安全生產(chǎn)費用計提借：工程施工-安全文明施工費

貸：專項儲備-安全生產(chǎn)費用1234月底夯實成本材料費用攤銷臨時設(shè)施攤銷借：工程施工-33結(jié)轉(zhuǎn)損益計提稅金確認收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅

應交稅費-應交教育費附加應交稅費-應交地方性教育附加借：主營業(yè)務成本工程施工-合同毛利貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入貸：本年利潤月底確認收入、計提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務支出/營業(yè)外支出/營業(yè)稅及及附加/管理費用/財務費用結(jié)轉(zhuǎn)損益計提稅金確認收入借：營業(yè)稅金及附加借：主營業(yè)務成本34稅務分析04主要是增值稅和所得稅，本節(jié)從一般計征和簡易計征來分析財務管理制度旭生大財務稅務分析04主要是增值稅和所得稅，財務管理制度旭生大財務35主要是進項稅和銷項稅在成本、收入確認環(huán)節(jié)作為價外稅，在會計處理和稅務處理的體現(xiàn)建造合同各環(huán)節(jié)增值稅價外稅特性的體現(xiàn)簡易計稅和一般計稅方法的不同處理，異地分別預交3%和2%不同計稅方法、異地預交稅款的稅負差異統(tǒng)一核算科目設(shè)置要更明細精準，非統(tǒng)一核算，各項目稅款要通過公司逐級結(jié)轉(zhuǎn)。同一納稅主體不同會計主體核算的分工和稅款的結(jié)轉(zhuǎn)4.1營改增后建筑行業(yè)稅務應解決的三個問題主要是進項稅和銷項稅在成本、收入確認環(huán)節(jié)作為36簡易計稅稅率3%（總收款-總分包）異地預交3%（總收款-總分包）進項不能抵扣一般計稅4.2簡易計稅與一般計稅稅率10%（總銷項-總進項）異地預交2%（總收款-總分包）進項滿足條件可以抵扣簡易計稅稅率3%（總收款-總分包）一般計稅4.2簡易計稅371、清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2、甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目4、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下4.3簡易計稅清包工納稅人、甲供工程納稅人、建筑老項目納稅人、小規(guī)模納稅人按3%簡易征收。1、清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材38簡易計稅的會計處理借：應收賬款——XX建設(shè)單位貸：主營業(yè)務收入——XX工程應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額同時，借：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額工程施工——稅金貸：銀行存款——A項目部簡易計稅的會計處理借：應收賬款——XX建設(shè)單位39一、有形資產(chǎn)：包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機器、設(shè)備、工具、用具、房屋建筑物等。二、合同成本：包括人材機、其他直接費、間接費、分包成本。三、期間費用：包括銷售費用、管理費用、財務費用。預收賬款進項業(yè)務內(nèi)容銷項業(yè)務內(nèi)容4.4一般計稅一、有形資產(chǎn)：包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機器、設(shè)備、402%3%3%10%建筑施工所在地預交增值稅：

(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。并按要求計提增值稅附加機構(gòu)所在地差額申報繳納：04.5預交稅款-設(shè)置“應交稅費-預交增值稅”科目建筑施工所在地預交增值稅：

(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(10%)×2%。并按要求計提增值稅附加機構(gòu)所在地差額申報繳納：全部銷項-全部進項-(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(10%)×2%。2%3%3%10%建筑施工所在地預交增值稅：41謝謝觀看主講人：李虎霖山西安華建設(shè)財務管理部謝謝觀看主講人：李虎霖山西安華建設(shè)財務管理部42建筑行業(yè)基本會計處理主講人：李虎霖財務管理部山西安華建設(shè)建筑行業(yè)主講人：李虎霖財務管理部山西安華建設(shè)4301會計概念02會計科目03會計處理04稅務分析CONTENTS目錄財務管理制度旭生大財務01會計概念02會計科目03會計處理04稅務分析CO44建筑會計相關(guān)概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法財務管理部山西安華建設(shè)建筑會計相關(guān)概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法財45水電暖、消防工程屋面工程裝修工程主體工程給排水、電氣、采暖散熱、消防系統(tǒng)等屋面防水，幕墻、門窗、吊頂、抹灰、涂飾等正負零以上的柱、梁、樓板、包括圍護結(jié)構(gòu)等所形成的整體系統(tǒng)建筑物下面起支承基礎(chǔ)作用的，正負零以下基礎(chǔ)工程1.1形象進度水電暖、消防工程屋面工程主體工程給排水、電氣、采暖散熱、消防46分類（工程計價）

指根據(jù)合同規(guī)定的工程施工內(nèi)容和有關(guān)條件，業(yè)主應付給承包商的款額是一個規(guī)定的金額，即明確的總價?？們r合同也稱作總價包干合同，即根據(jù)施工招標時的要求和條件，當施工內(nèi)容和有關(guān)條件不發(fā)生變化時，業(yè)主付給承包商的價款總額就不發(fā)生變化。

單價合同是承包人在投標時，按招投標文件就分部分項工程所列出的工程量表確定各分部分項工程費用的合同類型。這類合同的適用范圍比較寬，其風險可以得到合理的分攤，并且能鼓勵承包商通過提高工效等手段節(jié)約成本，提高利潤。這類合同能夠成立的關(guān)鍵在于雙方對單價和工程量技術(shù)方法的確認。在合同履行中需要注意的問題則是雙方對實際工程量計量的確認。指是由業(yè)主向承包人支付工程項目的實際成本，并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同類型。即工程最終合同價格按承包商的實際成本加一定比例的酬金計算，而在合同簽訂時不能確定一個具體的合同價格，只能確定酬金的比例。其中酬金由管理費、利潤及獎金組成。1.2施工合同：施工合同即建筑安裝工程承包合同，簽訂的主要目的是為了明確責任，分工協(xié)作，共同完成國家建設(shè)項目的設(shè)計任務，且簽訂施工合同須以履行有關(guān)法定審批程序為前提?？們r合同單價合同成本加酬金合同建本分類指根據(jù)合同規(guī)定的工程施工內(nèi)容和有關(guān)條件，47完工進度=累計實際發(fā)生總成本/合同預計總成本*100%完工進度=已完成的合同工作量/合同預計總工作量*100%完工進度=實際測定的完工進度1.4完工進度成本法工作量法實測法完工進度=完工進度=完工進度=1.4完工進度成本法工作量法48本期確認收入=合同總收入*完工進度-往期累計確認收入本期確認成本=合同總成本*完工進度-往期累計確認成本本期確認毛利=本期確認收入-本期確認成本（預計總收入-預計總成本）*完工進度-往期累計確認毛利1.5完工百分比法的運用本期確認收入=本期確認成本=本期確認毛利=1.5完工百分比49

工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目，我公司主要核算各項目的成本和毛利，包括12個“成本科目”和“合同毛利”共13個二級科目。工程結(jié)算工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完成工作量向甲方（業(yè)主）辦理工程價清算的經(jīng)濟文件。1.6工程施工與工程結(jié)算工程施工對應關(guān)系工程施工是施工方（乙方）實際發(fā)生的工作量，工程結(jié)算是業(yè)主（甲方）實際確認簽收的工作量，在工程中一般賬目上表現(xiàn)為工程施工大于工程結(jié)算，形成已完工未結(jié)算的應收款項，工程竣工結(jié)算后，兩者對沖結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)平。工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核50會計科目02建筑行業(yè)上下游涉及的內(nèi)容比較多，會計上要求設(shè)置的相關(guān)會計科目也比較多和細財務管理制度旭生大財務會計科目02建筑行業(yè)上下游涉及的內(nèi)容比較多，會計上要求設(shè)置的511內(nèi)行結(jié)算賬戶2安全文明措施費專用賬戶3農(nóng)民工工資專用賬戶4履約保證金專用賬戶2.9銀行存款1內(nèi)行結(jié)算賬戶2安全文明措施費專用賬戶3農(nóng)民工工資專用賬戶4522.3應付賬款應付分包款應付購貨款應付其他款2.3應付賬款應付應付應付532%、80萬投標保證金2.4其他應收款投標時交簽合同5日內(nèi)退本息2%-5%中標后開工前竣工驗收后中標后簽合同前5%-10%驗收合格后竣工驗收后預留3%2年內(nèi)履約保證金農(nóng)民工工資保證金質(zhì)量保證金2%、80萬投標保證金2.4其他應收款投標時交簽合同5日內(nèi)546工程施工與工程結(jié)算借：壞賬準備借：銀行存款借：壞賬準備內(nèi)部往來借：工程施工-合同成本-材料費-攤銷本期確認收入-本期確認成本專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)的其他建筑企業(yè)即專業(yè)分包工程承包人完成的活動。其中酬金由管理費、利潤及獎金組成?？們r合同也稱作總價包干合同，即根據(jù)施工招標時的要求和條件，當施工內(nèi)容和有關(guān)條件不發(fā)生變化時，業(yè)主付給承包商的價款總額就不發(fā)生變化。貸：應付賬款-應付購貨款建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法機構(gòu)所在地差額申報繳納：03、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目稅率3%（總收款-總分包）并按要求計提增值稅附加借：其他應收款-投標保證金月中繳納稅款、回收工程款異地預交2%（總收款-總分包）材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應收賬款處理；-應交教育費附加周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料2.5周轉(zhuǎn)材料鋼模板、木模板、腳手架、鋼架桿、扣件、模板、支架等6工程施工與工程結(jié)算周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料2.5周轉(zhuǎn)材料鋼模板552.5庫存材料鋼材、商砼、水泥、砂石等2.5庫存材料鋼材、商砼、水泥、砂石等562.1工程施工材料費人工費低值易耗品機械設(shè)備使用費招投標費項目管理費臨時設(shè)施費專業(yè)施工費安全文明措施費稅金公司管理費其他合同毛利材料費低值易耗品機械設(shè)備使用費公司管理費2.1工程施工材料費人工費低值易耗品機械設(shè)備使用費招投標費572.3人工費工程施工-專項核算1、河津中學-學生食堂2、河津中學-教學樓3、河津中學-男生宿舍樓4、河津中學-女生宿舍樓5、河津中學-室外工程2.3人工費工程施工-專項核算582.4專業(yè)施工費PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務分包。專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)的其他建筑企業(yè)即專業(yè)分包工程承包人完成的活動。勞務分包是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)即勞務作業(yè)發(fā)包人將其承包工程中的勞務作業(yè)發(fā)包給具有相應資質(zhì)的勞務承包企業(yè)即勞務作業(yè)承包人完成的活動。2.4專業(yè)施工費PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務分包。592.2機械設(shè)備使用費1.機械租賃費2.燃料及動力費3.配件費5.其他間接費用4.維修費2.2機械設(shè)備使用費1.機械租賃費2.燃料及動力費3.配件60臨時設(shè)施攤銷臨時設(shè)施清理臨時設(shè)施按購進直接使用和安裝后再使用的兩種方式處理。施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施，應根據(jù)其服務方式，合理確定攤銷方法，在恰當?shù)钠谙迌?nèi)將其價值攤?cè)牍こ坛杀?。出售、拆除、報廢的臨時設(shè)施應轉(zhuǎn)入清理，處理方法和固定資產(chǎn)一樣，處理期末損益進營業(yè)外收支。2.6臨時設(shè)施指為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施，包括：臨時宿舍、倉庫、辦公室、水電、管線等設(shè)施。臨時設(shè)施攤銷臨時設(shè)施清理臨時設(shè)施按購進直接使用和安裝后再使用61會計處理03本節(jié)從大的工期流程和小的月度流程進行分析旭生大財務財務管理制度會計處理03本節(jié)從大的工期流程和小的月度流程進行分析旭生大財62投標階段中標后，相關(guān)物料、班助、管理人員進場準備施工施工階段按正常的形象進度施工至竣工驗收結(jié)算竣工結(jié)算后按合同要求繳納質(zhì)保金，財務在質(zhì)保階段還應負責相關(guān)的款項清欠工作3.1工期總流程施工準備階段竣工結(jié)算階段質(zhì)保清欠階段投標階段中標后，相關(guān)物料、班助、管理人員施工階段按正常的形象63內(nèi)部往來借：壞賬準備借：銀行存款借：壞賬準備這類合同能夠成立的關(guān)鍵在于雙方對單價和工程量技術(shù)方法的確認。借：工程施工-機械設(shè)備使用費貸：銀行存款施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施，應根據(jù)其服務方式，合理確定攤銷方法，在恰當?shù)钠谙迌?nèi)將其價值攤?cè)牍こ坛杀?。借：其他應收?投標保證金其他應付款-社保/公積金竣工結(jié)算后按合同要求繳納質(zhì)保金，財務在質(zhì)保階段還應負責相關(guān)的款項清欠工作貸：累計折舊一、有形資產(chǎn)：包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機器、設(shè)備、工具、用具、房屋建筑物等。貸：工程結(jié)算-XX工程2施工合同：施工合同即建筑安裝工程承包合同，簽訂的主要目的是為了明確責任，分工協(xié)作，共同完成國家建設(shè)項目的設(shè)計任務，且簽訂施工合同須以履行有關(guān)法定審批程序為前提。材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應收賬款處理；4、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務分包。并按要求計提增值稅附加指是由業(yè)主向承包人支付工程項目的實際成本，并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同類型。貸：應收賬款貸：工程結(jié)算-XX工程支付投標保證金兩金一稅借：其他應收款-投標保證金

貸：銀行存款中標交履約保證金簽合同繳納印花稅投標階段借：其他應收款-履約保證金

貸：銀行存款

其他應收款-投標保證金借：營業(yè)稅金及附加借：應交稅費-應交印花稅

貸：應交稅費-應交印花稅貸：銀行存款

內(nèi)部往來支付投標保證金兩金借：其他應收款-投標保證金中標交履64啟動資金（10%-15%）物料進場交保證金借：庫存材料/周轉(zhuǎn)材料

內(nèi)部往來貸：應付賬款/銀行存款借：工程施工-臨時設(shè)施貸：原材料/應付購貨款/應付分包款/銀行存款借：其他應收款-保證金貸：銀行存款施工準備階段臨時設(shè)施搭建啟動資金物料進場交保證金借：庫存材料/周轉(zhuǎn)材料借：工程施工-65借：工程施工-二級科目-貸：原材料/應付賬款/銀行存款......歸集成本借：應付賬款/應付職工薪酬……貸：銀行存款支付款項借：應收賬款借：銀行存款貸：工程結(jié)算貸：預收賬款結(jié)算收款借：工程結(jié)算貸：主營業(yè)務收入確認收入施工階段借：工程施工-二級科目-歸集成本借：應付賬款/應付職工薪酬…66對沖收回借：預收賬款

貸：應收賬款借：銀行存款

貸：其他應收款-履約保證金

其他應收款-農(nóng)民工工資保證金竣工決算階段對沖收回借：預收賬款借：銀行存款竣工決算階段67借：工程施工-項目管理費用-維修費借：銀行存款貸：銀行存款貸：其他應收款-質(zhì)量保證金質(zhì)保借：壞賬準備借：銀行存款借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失貸：應收賬款貸：應收賬款清欠質(zhì)保清欠階段借：工程施工-項目管理費用-維修費借：銀行存681號款項支付15號項目人、材、機核算夯實各項成本，確認工作量3.2月度流程10號20號25號30號材料入庫納稅申報工資計提預算編制財務報表確認主營收入，項目存貨盤點對賬成本歸集繳納稅款回收工程款1號款項支付15號項目人、材、機核算夯實各項成本，確認工作量69費用報銷分包款材料款代扣代繳CBAD借：應付賬款-應付購貨款貸：銀行存款借：應付賬款-應付勞務工程款貸：銀行存款借：工程施工-二級科目貸：銀行存款借：工程施工-項目管理費-人工費-社保/公積金

其他應付款-社保/公積金貸：銀行存款月初款項支付、代扣代繳費用報銷分包款材料款代扣代繳CBAD借：應付賬款-應付購貨款70甲供料自購料

材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應收賬款處理；入庫也有兩種情況：發(fā)票已到和發(fā)票未到，發(fā)票未到按上月單價作暫估入賬處理。月初材料入庫借：原材料/周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部往來貸：應付賬款-應付購貨款借：原材料-甲供料內(nèi)部往來貸：應收賬款-應收工程款甲供料自購料材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲71月中繳納稅款、回收工程款借：應交稅費-應交增值稅-應交城市維護建設(shè)稅-應交教育費附加-應交地方性教育附加-應交個人所得稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：預收賬款

借：工程結(jié)算-XX工程應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：主營業(yè)務收入

內(nèi)部往來借：應收賬款-XX建設(shè)單位貸：工程結(jié)算-XX工程貸：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額月中繳納稅款、回收工程款借：應交稅費-應交增值稅借：銀行存72材料耗料借：工程施工-材料費貸：庫存材料-原材料

臺班結(jié)算借：工程施工-機械設(shè)備使用費

貸：銀行存款分包核算借：工程施工-專業(yè)施工費款貸：應付賬款-應付分包工程款其他借：工程施工-其他貸：銀行存款

應付賬款-月中、月底項目成本核算材料耗料臺班結(jié)算分包核算其他月中、月底項目成本核算73分配工資月底分配工資、確認工作量確認工作量借：工程施工-項目管理費-人工費

工程施工-項目管理費-保險工程施工-項目管理費-公積金

貸：銀行存款借：應收賬款-應收工程款貸：工程結(jié)算

應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅分配工資月底分配工資、確認工作量確認工作量借：工程施工-741234月底夯實成本材料費用攤銷臨時設(shè)施攤銷借：工程施工-材料費-攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷借：工程施工-合同成本-材料費-攤銷

貸：臨時設(shè)施攤銷固定資產(chǎn)折舊借：管理費用

貸：累計折舊安全生產(chǎn)費用計提借：工程施工-安全文明施工費

貸：專項儲備-安全生產(chǎn)費用1234月底夯實成本材料費用攤銷臨時設(shè)施攤銷借：工程施工-75結(jié)轉(zhuǎn)損益計提稅金確認收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅