利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算課件

利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)期間費(fèi)用的核算第二節(jié)營(yíng)業(yè)外收支的核算第三節(jié)利潤(rùn)形成的核算第四節(jié)所得稅的核算第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)期間費(fèi)用的核算1第二節(jié)營(yíng)業(yè)外收支的核算一、營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)外支出第二節(jié)營(yíng)業(yè)外收支的核算一、營(yíng)業(yè)外收入2一、營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈2、處置固定資產(chǎn)收益3、沒(méi)收押金，違約金，罰款等4、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈額等一、營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各3二、營(yíng)業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、罰款支出4、非常損失5、捐增支出二、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接4例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行存款12000貸：營(yíng)業(yè)外收入12000例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行5例題2012年11月，開(kāi)出支票向希望工程捐款8000元。借：營(yíng)業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000例題2012年11月，開(kāi)出支票向希望工程捐款8000元。借：6三、科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出00三、科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)本營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)7第三節(jié)利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。

利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)8利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)利潤(rùn)包括：9利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額－所得稅－營(yíng)業(yè)成本－銷(xiāo)售費(fèi)用+投資收益+（板書(shū)）營(yíng)業(yè)稅金及附加－利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－管理－財(cái)務(wù)=10二、利潤(rùn)的核算（一）企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法1、表結(jié)法1——11月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤(rùn)表，計(jì)算本月利潤(rùn)，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法需通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)來(lái)結(jié)算當(dāng)月利潤(rùn)和截至各月的本年累計(jì)利潤(rùn)。二、利潤(rùn)的核算（一）企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法11（二）利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)本年利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額虧損總額（二）利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)本年利潤(rùn)本年實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)12例題2012年12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元，其他業(yè)務(wù)收入60000，營(yíng)業(yè)外收入12000.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000其他業(yè)務(wù)收入60000營(yíng)業(yè)外收入12000

貸：本年利潤(rùn)192000例題2012年12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額，其中13例題2012年12月，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用賬戶(hù)的本期發(fā)生額。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98000，其他業(yè)務(wù)成本43000，營(yíng)業(yè)外支出8000，財(cái)務(wù)費(fèi)用5400，管理費(fèi)用3200，銷(xiāo)售費(fèi)用1200借：本年利潤(rùn)158800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98000其他業(yè)務(wù)成本43000營(yíng)業(yè)外支出8000財(cái)務(wù)費(fèi)用5400管理費(fèi)用3200

銷(xiāo)售費(fèi)用1200例題2012年12月，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用賬戶(hù)的本期發(fā)生額。其中主營(yíng)14練習(xí)30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的有關(guān)收入及費(fèi)用。假設(shè)12月末，各有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本月發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000元銷(xiāo)售費(fèi)用4200元營(yíng)業(yè)稅金及附加1500元管理費(fèi)用1300元財(cái)務(wù)費(fèi)用800元營(yíng)業(yè)外收入3600元營(yíng)業(yè)外支出9000元其他業(yè)務(wù)收入4200元其他業(yè)務(wù)成本3000元練習(xí)30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的有關(guān)收入及費(fèi)用。假設(shè)12月末，各有15

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85000其他業(yè)務(wù)收入4200營(yíng)業(yè)外收入3600貸：本年利潤(rùn)92800借：本年利潤(rùn)67800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000其他業(yè)務(wù)成本3000營(yíng)業(yè)稅金及附加1500銷(xiāo)售費(fèi)用4200管理費(fèi)用1300財(cái)務(wù)費(fèi)用800營(yíng)業(yè)外支出9000利潤(rùn)總額=92800-67800=25000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（25%）1、計(jì)算應(yīng)納所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅17例題計(jì)算2012年所得稅費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)。利潤(rùn)總額=25000所得稅費(fèi)用=25000*25%=6250借：所得稅費(fèi)用6250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6250結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)6250貸：所得稅費(fèi)用6250凈利潤(rùn)=25000-6250=18750例題計(jì)算2012年所得稅費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)。利潤(rùn)總額=25000借18第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利19例題12月末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)18750元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)18750貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18750企業(yè)可以用來(lái)分配的資金例題12月末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)18750元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配20第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)分配的程序二、利潤(rùn)分配的核算第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)分配的程序21一、利潤(rùn)分配的程序

首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損（5年以?xún)?nèi)）然后進(jìn)行分配。

2、提取法定公益金

3、提取任意盈余公積金經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤(rùn)或股利一、利潤(rùn)分配的程序首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損（5年以22未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)滾存的利潤(rùn)。期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期利潤(rùn)分配

=期初未分配利潤(rùn)+（本期凈利潤(rùn)-本期利潤(rùn)分配）

=期初未分配利潤(rùn)+本期未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是23二、分配利潤(rùn)的核算設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)入借方；借方余額表示本期利潤(rùn)分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤(rùn)，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。二、分配利潤(rùn)的核算設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)24利潤(rùn)分配的過(guò)程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取法定公益金——提取任意盈余公積貸：盈余公積利潤(rùn)分配的過(guò)程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時(shí)252012年12月，根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%計(jì)提法定公積金。凈利潤(rùn)=25000-6250=18750借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積1875——提取法定公益金937.5貸：盈余公積2812.52012年12月，根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%26向投資者分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利——X公司向投資者分配利潤(rùn)時(shí)：27第二步：向投資者分配利潤(rùn)2012年12月，按照凈利潤(rùn)的50%分配股利。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利9375貸：應(yīng)付股利9375第二步：向投資者分配利潤(rùn)2012年12月，按照凈利潤(rùn)的50%28年末結(jié)算第二：結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——提取盈余公積”、“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)；借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——提取法定公益金——應(yīng)付股利年末結(jié)算第二：結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——提取盈余公積”、“利潤(rùn)分配—29例題：1、2、結(jié)平“利潤(rùn)分配”中除“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”以外其他明細(xì)賬戶(hù)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)12187.5貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積1875——提取法定公益金937.5——應(yīng)付利潤(rùn)9375年末未分配利潤(rùn)=18750-12187.5=6562.5例題：1、2、結(jié)平“利潤(rùn)分配”中除“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”借30練習(xí)2012年12月，企業(yè)取得凈利潤(rùn)50000元，按照10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，50%向投資者分配利潤(rùn)。練習(xí)2012年12月，企業(yè)取得凈利潤(rùn)50000元，按照10%31練習(xí)結(jié)平“利潤(rùn)分配”中除“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”以外其他明細(xì)賬戶(hù)。練習(xí)結(jié)平“利潤(rùn)分配”中除“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”以外其他明32利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)期間費(fèi)用的核算第二節(jié)營(yíng)業(yè)外收支的核算第三節(jié)利潤(rùn)形成的核算第四節(jié)所得稅的核算第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)期間費(fèi)用的核算33第二節(jié)營(yíng)業(yè)外收支的核算一、營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)外支出第二節(jié)營(yíng)業(yè)外收支的核算一、營(yíng)業(yè)外收入34一、營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈2、處置固定資產(chǎn)收益3、沒(méi)收押金，違約金，罰款等4、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈額等一、營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各35二、營(yíng)業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、罰款支出4、非常損失5、捐增支出二、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接36例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行存款12000貸：營(yíng)業(yè)外收入12000例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行37例題2012年11月，開(kāi)出支票向希望工程捐款8000元。借：營(yíng)業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000例題2012年11月，開(kāi)出支票向希望工程捐款8000元。借：38三、科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出00三、科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)本營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)39第三節(jié)利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。

利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)40利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)利潤(rùn)包括：41利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額－所得稅－營(yíng)業(yè)成本－銷(xiāo)售費(fèi)用+投資收益+（板書(shū)）營(yíng)業(yè)稅金及附加－利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－管理－財(cái)務(wù)=42二、利潤(rùn)的核算（一）企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法1、表結(jié)法1——11月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤(rùn)表，計(jì)算本月利潤(rùn)，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法需通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)來(lái)結(jié)算當(dāng)月利潤(rùn)和截至各月的本年累計(jì)利潤(rùn)。二、利潤(rùn)的核算（一）企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法43（二）利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)本年利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額虧損總額（二）利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)本年利潤(rùn)本年實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)44例題2012年12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元，其他業(yè)務(wù)收入60000，營(yíng)業(yè)外收入12000.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000其他業(yè)務(wù)收入60000營(yíng)業(yè)外收入12000

貸：本年利潤(rùn)192000例題2012年12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額，其中45例題2012年12月，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用賬戶(hù)的本期發(fā)生額。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98000，其他業(yè)務(wù)成本43000，營(yíng)業(yè)外支出8000，財(cái)務(wù)費(fèi)用5400，管理費(fèi)用3200，銷(xiāo)售費(fèi)用1200借：本年利潤(rùn)158800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98000其他業(yè)務(wù)成本43000營(yíng)業(yè)外支出8000財(cái)務(wù)費(fèi)用5400管理費(fèi)用3200

銷(xiāo)售費(fèi)用1200例題2012年12月，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用賬戶(hù)的本期發(fā)生額。其中主營(yíng)46練習(xí)30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的有關(guān)收入及費(fèi)用。假設(shè)12月末，各有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本月發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000元銷(xiāo)售費(fèi)用4200元營(yíng)業(yè)稅金及附加1500元管理費(fèi)用1300元財(cái)務(wù)費(fèi)用800元營(yíng)業(yè)外收入3600元營(yíng)業(yè)外支出9000元其他業(yè)務(wù)收入4200元其他業(yè)務(wù)成本3000元練習(xí)30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的有關(guān)收入及費(fèi)用。假設(shè)12月末，各有47

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85000其他業(yè)務(wù)收入4200營(yíng)業(yè)外收入3600貸：本年利潤(rùn)92800借：本年利潤(rùn)67800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000其他業(yè)務(wù)成本3000營(yíng)業(yè)稅金及附加1500銷(xiāo)售費(fèi)用4200管理費(fèi)用1300財(cái)務(wù)費(fèi)用800營(yíng)業(yè)外支出9000利潤(rùn)總額=92800-67800=25000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（25%）1、計(jì)算應(yīng)納所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅49例題計(jì)算2012年所得稅費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)。利潤(rùn)總額=25000所得稅費(fèi)用=25000*25%=6250借：所得稅費(fèi)用6250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6250結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)6250貸：所得稅費(fèi)用6250凈利潤(rùn)=25000-6250=18750例題計(jì)算2012年所得稅費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)。利潤(rùn)總額=25000借50第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利51例題12月末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)18750元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)18750貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18750企業(yè)可以用來(lái)分配的資金例題12月末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)18750元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配52第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)分配的程序二、利潤(rùn)分配的核算第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)分配的程序53一、利潤(rùn)分配的程序

首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損（5年以?xún)?nèi)）然后進(jìn)行分配。

2、提取法定公益金

3、提取任意盈余公積金經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤(rùn)或股利一、利潤(rùn)分配的程序首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損（5年以54未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)滾存的利潤(rùn)。期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期利潤(rùn)分配

=期初未分配利潤(rùn)+（本期凈利潤(rùn)-本期利潤(rùn)分配）

=期初未分配利潤(rùn)+本期未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是55二、分配利潤(rùn)的核算設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)入借方；借方余額表示本期利潤(rùn)分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤(rùn)，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。二、分配利潤(rùn)的核算設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)56利潤(rùn)分配的過(guò)程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取法定公益金——提取任意盈余公積貸：盈余公積利潤(rùn)分配的過(guò)程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時(shí)572012年12月，根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%計(jì)提法定公積金。凈利潤(rùn)=25000-6250=187