如何編制會(huì)計(jì)報(bào)表課件

第二章會(huì)計(jì)報(bào)表編制1第二章會(huì)計(jì)報(bào)表編制1資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表編制現(xiàn)金流量表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制綜合案例2資產(chǎn)負(fù)債表編制2

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定：

1.本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。3

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定：3

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

(2)“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方

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(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

(4)“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到

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(5)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。

(6)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

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(5)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債

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(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

(8)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

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(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)

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(9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(10)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)一目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

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(10)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末

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(11)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

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(11)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已

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(12)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

(13)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

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(12)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企

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(14)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。

企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。

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(14)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企

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(15)“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

(16)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(15)“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折

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(17)“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

(18)“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(17)“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(19)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損。報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(19)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制（20）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含五年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在三年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列16一、資產(chǎn)負(fù)債表編制（20）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

（22）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

17一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

（22）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（23）“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。

（24）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

（25）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

18一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（23）“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（26）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。19一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（26）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（27）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

（28）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付本付的職工工資。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。

如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

20一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（27）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（29）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。

（30）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。21一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（29）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（31）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

（32）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。

應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

22一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（31）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（33）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（34）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。

如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

23一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（33）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。24一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（36）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。

25一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（36）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（37）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。

（38）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

26一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（37）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（39）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。27一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（39）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（40）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種專項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

28一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（40）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（41）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。

上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。

29一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（41）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。

30一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（43）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。31一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（43）“實(shí)收資本（或股本）”一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)

（44）“已歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。

（45）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

32一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)

（44）“已歸還投資”項(xiàng)目，一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（46）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。

33一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（46）“盈余公積”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（47）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。

未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。34一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（47）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映二、利潤(rùn)表編制

1.本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況。

2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

35二、利潤(rùn)表編制1.本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的二、利潤(rùn)表編制

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

36二、利潤(rùn)表編制

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

二、利潤(rùn)表編制（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

（4）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。

37二、利潤(rùn)表編制（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)二、利潤(rùn)表編制（5）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

（6）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

（7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

38二、利潤(rùn)表編制（5）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和二、利潤(rùn)表編制（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。

（9）“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。

39二、利潤(rùn)表編制（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式二、利潤(rùn)表編制（10）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。

如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。

40二、利潤(rùn)表編制（10）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”二、利潤(rùn)表編制（12）“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。41二、利潤(rùn)表編制（12）“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期三、現(xiàn)金流量表編制1、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說明外以后所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物）的能力。

42三、現(xiàn)金流量表編制1、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為三、現(xiàn)金流量表編制2、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。

43三、現(xiàn)金流量表編制2、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)三、現(xiàn)金流量表編制3、現(xiàn)金流量的分類

通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。44三、現(xiàn)金流量表編制3、現(xiàn)金流量的分類

通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的三、現(xiàn)金流量表編制

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示。45三、現(xiàn)金流量表編制

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和三、現(xiàn)金流量表編制（2）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。46三、現(xiàn)金流量表編制（2）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不三、現(xiàn)金流量表編制（3）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。47三、現(xiàn)金流量表編制（3）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模三、現(xiàn)金流量表編制在上述劃分的基礎(chǔ)上，又將每大類活動(dòng)的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。

48三、現(xiàn)金流量表編制在上述劃分的基礎(chǔ)上，又將每大類活動(dòng)的現(xiàn)金流三、現(xiàn)金流量表編制4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。49三、現(xiàn)金流量表編制4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物49三、現(xiàn)金流量表編制5、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入和與現(xiàn)金流出的差額?，F(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出?，F(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類活動(dòng)形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果，即：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，還是現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表要反映的一個(gè)重要指標(biāo)。50三、現(xiàn)金流量表編制5、現(xiàn)金凈流量50三、現(xiàn)金流量表編制6、現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的確定

現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的確定，可通過以下途徑之一取得：

51三、現(xiàn)金流量表編制6、現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的確定

現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表編制（1）工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。52三、現(xiàn)金流量表編制（1）工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流三、現(xiàn)金流量表編制在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠郑坏诙问抢麧?rùn)表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱；第二欄是期初數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方，第四欄是調(diào)整分錄的貸方，第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)。在利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來填列利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱；第二欄空置不填；第四、第五欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤(rùn)表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤(rùn)表數(shù)字核對(duì)相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。53三、現(xiàn)金流量表編制在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一三、現(xiàn)金流量表編制采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)攔；第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第三類是涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。54三、現(xiàn)金流量表編制采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：第三、現(xiàn)金流量表編制此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初變動(dòng)。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出；55三、現(xiàn)金流量表編制此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只三、現(xiàn)金流量表編制第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分；第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)；第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。56三、現(xiàn)金流量表編制第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分三、現(xiàn)金流量表編制（2）T形帳戶法采用T形帳戶法，就是以T形帳戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。采用T形帳戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：57三、現(xiàn)金流量表編制（2）T形帳戶法采用T形帳戶法，就是以T三、現(xiàn)金流量表編制第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開設(shè)T形帳戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該帳戶；第二步，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形帳戶，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他帳戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù)；58三、現(xiàn)金流量表編制第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表三、現(xiàn)金流量表編制第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄；第四步，將調(diào)整分錄過入各T形帳戶，并進(jìn)行核對(duì)，該帳戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致；第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形帳戶編制正式的現(xiàn)金流量表。59三、現(xiàn)金流量表編制第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表三、現(xiàn)金流量表編制60三、現(xiàn)金流量表編制60三、現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的編制方法61三、現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的編制方法61第二章會(huì)計(jì)報(bào)表編制62第二章會(huì)計(jì)報(bào)表編制1資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表編制現(xiàn)金流量表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制綜合案例63資產(chǎn)負(fù)債表編制2

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定：

1.本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。64

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定：3

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

(2)“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

(4)“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(5)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。

(6)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(5)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

(8)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(10)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)一目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(10)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(11)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(11)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(12)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

(13)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(12)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(14)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。

企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(14)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(15)“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

(16)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(15)“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(17)“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

(18)“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(17)“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(19)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損。報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。

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一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(19)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制（20）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含五年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在三年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列77一、資產(chǎn)負(fù)債表編制（20）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

（22）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

78一、資產(chǎn)負(fù)債表編制

（22）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（23）“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。

（24）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

（25）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

79一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（23）“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（26）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。80一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（26）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（27）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

（28）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付本付的職工工資。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。

如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

81一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（27）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（29）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。

（30）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。82一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（29）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（31）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

（32）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。

應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

83一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（31）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（33）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（34）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。

如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

84一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（33）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。85一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（36）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。

86一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（36）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（37）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。

（38）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

87一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（37）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（39）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。88一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（39）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（40）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種專項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

89一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)

（40）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（41）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。

上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。

90一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（41）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。

91一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（43）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。92一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（43）“實(shí)收資本（或股本）”一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)

（44）“已歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。

（45）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

93一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)

（44）“已歸還投資”項(xiàng)目，一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（46）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。

94一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（46）“盈余公積”項(xiàng)目，反映一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（47）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。

未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。95一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益)（47）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映二、利潤(rùn)表編制

1.本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況。

2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

96二、利潤(rùn)表編制1.本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的二、利潤(rùn)表編制

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

97二、利潤(rùn)表編制

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

二、利潤(rùn)表編制（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

（4）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。

98二、利潤(rùn)表編制（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)二、利潤(rùn)表編制（5）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

（6）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

（7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

99二、利潤(rùn)表編制（5）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和二、利潤(rùn)表編制（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。

（9）“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。

100二、利潤(rùn)表編制（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式二、利潤(rùn)表編制（10）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。

如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。

101二、利潤(rùn)表編制（10）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”二、利潤(rùn)表編制（12）“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。102二、利潤(rùn)表編制（12）“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期三、現(xiàn)金流量表編制1、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說明外以后所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物）的能力。

103三、現(xiàn)金流量表編制1、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為三、現(xiàn)金流量表編制2、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。

104三、現(xiàn)金流量表編制2、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)三、現(xiàn)金流量表編制3、現(xiàn)金流量的分類

通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。105三、現(xiàn)金流量表編制3、現(xiàn)金流量的分類

通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的三、現(xiàn)金流量表編制

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示。106三、現(xiàn)金流量表編制

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和三、現(xiàn)金流量表編制（2）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。107三、現(xiàn)金流量表編制（2）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不三、現(xiàn)金流量表編制（3）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。108三、現(xiàn)金流量表編制（3）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模三、現(xiàn)金流量表編制在上述劃分