審計(jì)的種類、方法與程序綜述課件

一、教學(xué)大綱（一）審計(jì)的種類

1審計(jì)的基本分類

2審計(jì)的其他分類（二）審計(jì)的方法

1審計(jì)方法的選用

2審計(jì)的技術(shù)方法

第2章審計(jì)的種類、方法和程序一、教學(xué)大綱第2章審計(jì)的種類、方法和程序1（三）抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

1審計(jì)抽樣的意義

2屬性抽樣

3變量抽樣（四）審計(jì)程序

1審計(jì)的準(zhǔn)備階段

2審計(jì)的實(shí)施階段

3審計(jì)的終結(jié)階段（三）抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用2二、教學(xué)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計(jì)的不同種類，掌握審計(jì)的不同方法和抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，掌握審計(jì)從開(kāi)始到結(jié)束的審計(jì)程序，為后面各章的學(xué)習(xí)提供方法和理論指導(dǎo)。三、教學(xué)要求了解審計(jì)按不同標(biāo)志進(jìn)行的多種分類；理解和掌握審計(jì)的不同方法，以及在實(shí)際工作中的選用；掌握抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，重點(diǎn)掌握屬性抽樣和變量抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用以及屬性抽樣和變量抽樣的程序、方法、計(jì)算和適用范圍；理解審計(jì)工作的基本程序，特別是民間審計(jì)的審計(jì)程序。二、教學(xué)目的32審計(jì)的種類、方法和程序2-1審計(jì)的種類2-2審計(jì)的方法2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用2-4審計(jì)程序2審計(jì)的種類、方法和程序2-1審計(jì)的種類42-1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類

按審計(jì)主體分類政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)2-1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類按審計(jì)主體分類政府審計(jì)民間5審計(jì)的基本分類（按本質(zhì)進(jìn)行劃分）按審計(jì)主體劃分政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)效益審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果審計(jì)資金使用效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容和目的劃分審計(jì)的基本分類（按本質(zhì)進(jìn)行劃分）按審計(jì)主體劃分政府審計(jì)民間審6審計(jì)的其他分類

2-1審計(jì)的種類按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)局部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類強(qiáng)制審計(jì)任意審計(jì)按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類預(yù)告審計(jì)突擊審計(jì)按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)的其他分類2-1審計(jì)的種類按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)局部7審計(jì)的其他分類按審計(jì)范圍劃分全面審計(jì)（全部）局部審計(jì)（部分）專項(xiàng)審計(jì)（專題）按審計(jì)實(shí)施時(shí)期按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間劃分事前審計(jì)（預(yù)防性）事中審計(jì)事后審計(jì)（財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)）按是否定期實(shí)行劃分定期不定期審計(jì)的其他分類按審計(jì)范圍劃分全面審計(jì)（全部）局部審計(jì)（部分）8按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)駐在審計(jì)巡回審計(jì)專程審計(jì)按審計(jì)動(dòng)機(jī)劃分強(qiáng)制審計(jì)（法定審計(jì)）任意審計(jì)（受托審計(jì)）按審計(jì)是否預(yù)告劃分預(yù)告審計(jì)（通知審計(jì)）突擊審計(jì)（不通知審計(jì)）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)駐在審計(jì)巡回審計(jì)專程審計(jì)按92-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的各種專門(mén)手段的總稱。審計(jì)的基本方法審計(jì)的技術(shù)方法

2-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用10審計(jì)方法的意義審計(jì)一般方法審計(jì)方法的重要意義審計(jì)方法的意義112-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用審計(jì)方法的選用要求審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的。審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式。審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。2-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用122-2審計(jì)的方法審計(jì)常規(guī)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)面資料的技術(shù)審閱法

核對(duì)法

查詢法

比較法

分析法

按審查書(shū)面資料的順序

順查法

逆查法

按審查書(shū)面資料的數(shù)量

詳查法

抽查法

證實(shí)客觀事務(wù)的方法

盤(pán)點(diǎn)法

調(diào)節(jié)法

觀察法

鑒定法

2-2審計(jì)的方法審計(jì)常規(guī)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)13審計(jì)方法體系的構(gòu)成審計(jì)方法體系審計(jì)工作組織方法審計(jì)查證方法審計(jì)分析方法審計(jì)評(píng)價(jià)方法審計(jì)工作組織方法——主要運(yùn)用馬克思辯證唯物論和歷史唯物論作指導(dǎo)，研究審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)程序的確立和實(shí)施、審計(jì)人員的調(diào)派、審計(jì)方式的選擇和審計(jì)依據(jù)的建立等問(wèn)題審計(jì)方法體系的構(gòu)成審計(jì)方法體系審計(jì)工作組織方法審計(jì)查證方法審14審計(jì)查證方法審計(jì)查證方法一般常規(guī)的技術(shù)方法審計(jì)抽樣技術(shù)方法現(xiàn)代管理技術(shù)方法審計(jì)查證方法審計(jì)查證方法一般常規(guī)的技術(shù)方法審計(jì)抽樣技術(shù)方法現(xiàn)15審計(jì)書(shū)面資料方法（查賬法）按審計(jì)書(shū)面資料的技術(shù)分（按查賬技術(shù)劃分）審閱法（書(shū)面證據(jù)）一般從形式和內(nèi)容兩方面審計(jì)原始憑證審閱（間接證據(jù)）審計(jì)書(shū)面資料方法（查賬法）按審計(jì)書(shū)面資料的技術(shù)分（按查賬技術(shù)16例如，審閱購(gòu)料業(yè)務(wù)的原始憑證時(shí)，首先要察看有無(wú)購(gòu)料發(fā)票、購(gòu)料發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票（如果被審計(jì)單位為一般納稅人），發(fā)票的抬頭人是否為被審計(jì)單位，日期是否是被審計(jì)期內(nèi)。所購(gòu)物料是否為生產(chǎn)所需，有無(wú)請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)地點(diǎn)、供貨單位是否與采購(gòu)合同相符，材料入庫(kù)有無(wú)收料單或使用人的簽收單，證明材料確已收入。采購(gòu)單價(jià)是否符合合同規(guī)定，貨款計(jì)算是否正確，有無(wú)已付款的支票存根，存根金額與購(gòu)貨發(fā)票、合同金額是否相符。如采用折扣方式購(gòu)料，付款時(shí)間是否在折扣期，折扣的計(jì)算是否符合合同要求等。審閱原始憑證時(shí)，也應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。例如，預(yù)先收集有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字蓋章，供貨單位的公章等，以便核查是否真實(shí)，最后還要看購(gòu)貨發(fā)票是否蓋有“付訖”及其日期的圖章等。從上述可知，審閱原始憑證，必須將有關(guān)單據(jù)全面地相關(guān)聯(lián)系地審閱，即要審閱有關(guān)的一系列資料，才能取得充分可靠的證據(jù)，作為提出審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。例如，審閱購(gòu)料業(yè)務(wù)的原始憑證時(shí)，首先要察看有17記賬憑證審閱（間接證據(jù)）例如，審計(jì)人員在審查某企業(yè)12月份銷售收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為“借：應(yīng)收帳款200000元，貸：銷售收入200000元。”按常規(guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過(guò)進(jìn)一步查詢得知，被審計(jì)單位為了完成當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)，添制了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準(zhǔn)備下年初用紅字沖回。記賬憑證審閱（間接證據(jù)）例如，審計(jì)人員在審查18賬冊(cè)審閱（直接證據(jù)）例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳款明細(xì)分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方，即便有幾筆借方記錄，也屬金額較小、時(shí)間較短的正常業(yè)務(wù)。經(jīng)查有一筆500000元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進(jìn)一步核查，原為投資單位抽走的投資款。報(bào)表審閱報(bào)表的審閱比較復(fù)雜。財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個(gè)復(fù)雜的應(yīng)用有關(guān)審計(jì)技術(shù)體系的問(wèn)題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，表內(nèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無(wú)誤、報(bào)表附注是否填寫(xiě)、有關(guān)主管經(jīng)營(yíng)人的簽字蓋章是否齊全。賬冊(cè)審閱（直接證據(jù)）例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳19其他資料審閱例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)注意制定的是否切合實(shí)際、有無(wú)相應(yīng)的措施等；審閱合同時(shí)要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時(shí)要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。其他資料審閱例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)20核對(duì)法（書(shū)面證據(jù)）證證核對(duì)例如，審查材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，為了查明所購(gòu)材料是否已經(jīng)收到，可將購(gòu)料發(fā)票與收料單核對(duì)，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。證帳核對(duì)例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對(duì)，應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對(duì)日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號(hào)、支票號(hào)碼、對(duì)方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否相符。核對(duì)法（書(shū)面證據(jù)）證證核對(duì)例如，審查材料采購(gòu)21帳帳核對(duì)例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付帳款項(xiàng)目余額1500000元比其明細(xì)分類賬余額合計(jì)1450000元多出50000元，將明細(xì)表與明細(xì)分類賬各賬戶余額核對(duì)無(wú)誤。再核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上預(yù)付賬款項(xiàng)目余額250000元，與其明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)200000元核對(duì)出50000元。憑經(jīng)驗(yàn)看出可能有同一客戶，既為購(gòu)貨人，又為供貨人，由于過(guò)賬串戶引起上述不符。審計(jì)人員將“應(yīng)付帳款”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過(guò)入“應(yīng)付帳款”明細(xì)分類賬戶該客戶貸方的50000元誤過(guò)到“預(yù)付帳款”明細(xì)分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過(guò)審閱取得了書(shū)面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問(wèn)題。帳帳核對(duì)例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債22帳表核對(duì)帳表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等同報(bào)表是否相符。此外，還注意是否嚴(yán)格按照賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，有無(wú)虛構(gòu)數(shù)字、混淆會(huì)計(jì)期間等情況。表表核對(duì)核對(duì)內(nèi)容主要是不同報(bào)表上相同項(xiàng)目的名稱金額是否相符。例如，損益表中的稅后利潤(rùn)應(yīng)與利潤(rùn)分配表中的凈利潤(rùn)相核對(duì)；資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)應(yīng)與利潤(rùn)分配表中的年末未分配利潤(rùn)相核對(duì)。帳表核對(duì)帳表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等23帳實(shí)核對(duì)帳款核對(duì)帳卡核對(duì)單帳核對(duì)——銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)單表核對(duì)——成本計(jì)算單與在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表核對(duì)采用核對(duì)技術(shù)時(shí)可由兩人進(jìn)行，也可以一人進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)帳款核對(duì)帳卡核對(duì)單帳核對(duì)——銀行對(duì)賬單與銀行存款日記24查詢法面詢（口頭證據(jù)）注意8點(diǎn)函詢（書(shū)面證據(jù)）注意8點(diǎn)調(diào)查表法（書(shū)面證據(jù)）設(shè)計(jì)調(diào)查表要根據(jù)必要性、準(zhǔn)確性、可行性和藝術(shù)性原則比較法（書(shū)面證據(jù)）比較法可以用絕對(duì)數(shù)比較，也可以用相對(duì)數(shù)比較分析法（書(shū)面證據(jù)）財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的有帳齡分析法，排列圖法，因果分析法，報(bào)表分析，賬戶分析，分析性復(fù)核分析性復(fù)核——注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異查詢法比較法（書(shū)面證據(jù)）分析法（書(shū)面證據(jù)）25按查賬順序劃分順查法優(yōu)點(diǎn)：全面、系統(tǒng)，可以避免遺漏和疏忽缺點(diǎn)：面面俱到，重點(diǎn)不突出，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利分工，審計(jì)效率較低，現(xiàn)代審計(jì)運(yùn)用受到很大限制，適用面較小適用范圍：被審計(jì)單位較小，業(yè)務(wù)較少；被審計(jì)單位管理制度和內(nèi)部控制極差，存在問(wèn)題嚴(yán)重；被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違法亂紀(jì)事實(shí)需要予以查實(shí)逆查法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多以及內(nèi)控制度較好的企事業(yè)單位常把順查法和逆查法結(jié)合起來(lái)使用按查賬順序劃分順查法逆查法常把順查法和逆查法結(jié)合起來(lái)使用26按查賬詳略劃分詳查法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍詳查與全部審計(jì)是兩個(gè)不同概念抽查法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍按查賬詳略劃分詳查法抽查法27假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有應(yīng)收銷貸款200戶（戶名金額從略），該200戶中有本市國(guó)有企業(yè)、本鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、本市集體企業(yè)、外地國(guó)有企業(yè)、外地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、外地集體企業(yè)；若以欠款時(shí)間劃分，則80%的戶數(shù)在一個(gè)月內(nèi)歸還，10%的戶數(shù)在六個(gè)月內(nèi)歸還，另有10%的戶數(shù)欠款在六個(gè)月或一年以上至今未還。若以銷售內(nèi)容劃分，則產(chǎn)成品銷售約占90%，其他受托加工和材料銷售。各戶金額亦大小不等，請(qǐng)說(shuō)明如何運(yùn)用審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行審查假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有應(yīng)收銷貸款200戶（戶名金額28證實(shí)客觀事物的方法（調(diào)查法）盤(pán)存法直接盤(pán)點(diǎn)——數(shù)量較小的貴重財(cái)產(chǎn)物資例如：庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、貴重金屬材料等監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)——數(shù)量較大的實(shí)物適用于固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨等突擊盤(pán)點(diǎn)——有利于發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)對(duì)象在一般情況下的狀況一般用于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的檢查通知盤(pán)點(diǎn)——在預(yù)先通知被審計(jì)單位有關(guān)人員的情況下，組織盤(pán)點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要確定帳實(shí)一致性，因而在盤(pán)點(diǎn)時(shí)大多采用通知盤(pán)點(diǎn)抽查——大宗原材料、產(chǎn)成品全盤(pán)證實(shí)客觀事物的方法（調(diào)查法）盤(pán)存法直接盤(pán)點(diǎn)——數(shù)量較小的貴重29調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)公式報(bào)表日應(yīng)存量=審計(jì)時(shí)盤(pán)點(diǎn)日實(shí)存量+報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)—報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)公式報(bào)表日應(yīng)存量=審計(jì)時(shí)盤(pán)點(diǎn)日實(shí)存量+報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)30在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：6月30日銀行存款日記賬賬面余額是133750元，開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是127000元，經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)帳項(xiàng)：（1）6月29日委托銀行收款125000元，銀行已入賬該企業(yè)賬戶，收款通知單尚未送達(dá)企業(yè)；（2）6月30日該企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)400元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬；（3）6月30日銀行已代付企業(yè)電費(fèi)250元，銀行已經(jīng)入帳，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）6月30日企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì)16000元，企業(yè)收款入賬，銀行尚未記賬；要求：根據(jù)上述未達(dá)帳項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤。試問(wèn)在編制調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤金額是多少？屬于什么性質(zhì)錯(cuò)誤？6.30企業(yè)銀行存款日記賬帳面的正確余額是多少？在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：要求：根據(jù)上述未31銀行存款余額調(diào)節(jié)表20**年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面133750銀行對(duì)賬單存款余額127000加：銀行已收企業(yè)未收12500加：企業(yè)已收銀行未收16000……………………減：銀行已付企業(yè)未付250減：企業(yè)已付銀行未付400調(diào)整后存款余額146000調(diào)整后存款余額142600單位：元被審計(jì)單位：**從調(diào)節(jié)表中可以看出：錯(cuò)誤金額為3400元，屬于企業(yè)漏記銀行存款減少，虛增貨幣資金、虛增總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)的錯(cuò)誤。6月30日企業(yè)銀行存款帳面的正確余額130350元（133750-3400）銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面133732審計(jì)人員在審查某廠在產(chǎn)品時(shí)，了解到如下情況：1）該廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，開(kāi)始加工時(shí)一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲產(chǎn)品，且在產(chǎn)品重量隨加工程度變化而遞減；2）6月15日經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)為480公斤（加工程度為80%）3）6月1日至15日甲產(chǎn)品完工入庫(kù)1900公斤4）6月1日至15日領(lǐng)用A材料2200公斤要求：推算5月31日在產(chǎn)品賬面盤(pán)存數(shù)400公斤（加工程度為40%）的正確性，并由此說(shuō)明其可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響審計(jì)人員在審查某廠在產(chǎn)品時(shí)，了解到如下情況：33題解：1—15日完工產(chǎn)品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤）6月15日盤(pán)存在產(chǎn)品耗用材料=480/0.96=500（公斤）5月31日盤(pán)存在產(chǎn)品耗用材料=500+2000-2200=300（公斤）5月31日盤(pán)存在產(chǎn)品數(shù)量=300*0.98=294（公斤）經(jīng)審查5月31日在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為294公斤（加工程度為40%），而不是原賬面400公斤，如果5月份生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)成品已經(jīng)被銷售并計(jì)入產(chǎn)品銷售成本的話，那么該企業(yè)5月份就存在多計(jì)在產(chǎn)品成本，少計(jì)產(chǎn)成品成本，虛減產(chǎn)品銷售成本，虛增銷售利潤(rùn)的問(wèn)題。題解：34宏達(dá)股份公司2005年12月31日產(chǎn)成品—羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)（單位：件）如下：品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030表1經(jīng)審計(jì)人員袁強(qiáng)的要求，該廠于2006年1月15日進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果如下：品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620表2宏達(dá)股份公司2005年12月31日產(chǎn)成品—羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)35查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片，1月1日至14日收付記錄如下：品種收入發(fā)出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式14301701001393195142童式6401605066622460要求：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存數(shù)并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對(duì)，檢查原紀(jì)錄的真實(shí)性和正確性。表3查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片，1月1日至14日收付記錄如下：品收入發(fā)出36題解：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存如下：品種一等品二等品三等品男式540（-100）260（+100）50女式820（-60）280（+60）100童式440（-10）12030表41、從上表中可以看出，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)計(jì)算的結(jié)果與賬面結(jié)存數(shù)是不符的。其中男式實(shí)有數(shù)一等品少100件，二等品多100件，女式實(shí)有數(shù)一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四種帳實(shí)相符2、帳實(shí)不符的原因可能是：(1)男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等，可能成品堆放較雜亂，沒(méi)有分等別類，發(fā)貨時(shí)又沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)，錯(cuò)把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去(2)童式一等品少10件，有可能是倉(cāng)庫(kù)保管員或其他人員趁亂偷竊，夾帶出廠。題解：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)20373、審計(jì)處理意見(jiàn)(1)如果倉(cāng)庫(kù)保管員或其他人員偷竊童衫10件，應(yīng)追回贓物或照件索賠，并給予適當(dāng)處分(2)如果錯(cuò)把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去，是倉(cāng)庫(kù)保管員工作不負(fù)責(zé)任，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員適當(dāng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任(3)改善倉(cāng)庫(kù)保管條件，徹底清理庫(kù)存產(chǎn)品，建立健全的保管制度，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)到實(shí)處，落實(shí)到個(gè)人3、審計(jì)處理意見(jiàn)38觀察法（環(huán)境證據(jù)）例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計(jì)人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)帳實(shí)不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂(lè)部大樓，審計(jì)人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并無(wú)新建增加業(yè)務(wù)，屬帳外資產(chǎn)。經(jīng)查閱有關(guān)人員，得知俱樂(lè)部大樓是以該企業(yè)管理費(fèi)用項(xiàng)下的修理費(fèi)用立資，這樣通過(guò)觀察技術(shù)，發(fā)現(xiàn)帳外固定資產(chǎn)以及管理費(fèi)用開(kāi)支不實(shí)的問(wèn)題，從而取得了實(shí)地觀察的證據(jù)觀察法（環(huán)境證據(jù)）例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。39鑒定法（書(shū)面證據(jù)）

如有特殊需要還可以指派或邀請(qǐng)專門(mén)人員進(jìn)行鑒定（如公安、商檢、專利、司法、醫(yī)院等機(jī)關(guān)出具鑒定結(jié)論合堪驗(yàn)筆錄）例如，對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，涉及書(shū)面資料真?zhèn)蔚蔫b定以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和有效性的鑒定等。經(jīng)過(guò)鑒定，審計(jì)人員取得實(shí)地觀察或?qū)嵨餀z驗(yàn)證據(jù)。鑒定后，應(yīng)正式出具鑒定報(bào)告書(shū)，審計(jì)人員對(duì)鑒定結(jié)果負(fù)責(zé)并作為一種獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)記入審計(jì)工作底稿，這也是在通過(guò)觀察法不能取證時(shí)，而必須使用的一種技術(shù)方法。鑒定法（書(shū)面證據(jù)）

如有特殊需要還可以指派或邀請(qǐng)專門(mén)人員進(jìn)行40審計(jì)調(diào)查應(yīng)做到六戒一戒不注意保密“明”查二戒搶時(shí)間“亂”查三戒盛氣凌人“硬”查四戒問(wèn)話不客觀“誘”查五戒不實(shí)事求是“偏”查六戒忽略細(xì)節(jié)“粗”查審計(jì)調(diào)查應(yīng)做到六戒一戒不注意保密“明”查二戒搶時(shí)間“亂”查三41經(jīng)濟(jì)案件審計(jì)十法一是線索排隊(duì)法二是主線貫穿法三是突擊盤(pán)存法四是順藤摸瓜法五是上下聯(lián)動(dòng)法六是重點(diǎn)突破法七是政策攻心法八是相關(guān)核對(duì)法九是據(jù)實(shí)定性法十是分類移交法經(jīng)濟(jì)案件審計(jì)十法一是線索排隊(duì)法二是主線貫穿法三是突擊盤(pán)存法四42尋找五個(gè)異常一是異常數(shù)字二是異常時(shí)間三是異常地點(diǎn)四是異常往來(lái)單位五是異常業(yè)務(wù)內(nèi)容或科目對(duì)應(yīng)關(guān)系尋找五個(gè)異常一是異常數(shù)字二是異常時(shí)間三是異常地點(diǎn)四是異常往來(lái)43常用審計(jì)符號(hào)立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)標(biāo)識(shí)一覽表表示這個(gè)數(shù)字符合無(wú)誤^表示直欄數(shù)字加總無(wú)誤<表示橫欄數(shù)字加總無(wú)誤C

表示詢證函已發(fā)出C-表示已使用詢證函P表示盤(pán)點(diǎn)無(wú)誤W/P表示工作底稿T與原始憑證核對(duì)一致S與明細(xì)賬核對(duì)一致B表示與上年期末余額核對(duì)相符N/A表示無(wú)此情況，情況不適用M/P表示數(shù)額較小，不予審計(jì)T/B表示審定金額與試算平衡表核對(duì)相符G表示與總帳余額核對(duì)相符*備注一**備注二常用審計(jì)符號(hào)立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)標(biāo)識(shí)一覽表表示這個(gè)44會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)現(xiàn)和處理會(huì)計(jì)差錯(cuò)的種類產(chǎn)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因產(chǎn)生有意差錯(cuò)的原因舞弊手段24法產(chǎn)生無(wú)意差錯(cuò)的原因?qū)τ幸鈺?huì)計(jì)錯(cuò)誤的處理結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的改正結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的改正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)現(xiàn)和處理會(huì)計(jì)差錯(cuò)的種類產(chǎn)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因?qū)τ幸鈺?huì)452-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

審計(jì)抽樣——類型任意抽樣判斷抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用審計(jì)抽樣——類型46審計(jì)抽樣法什么叫審計(jì)抽樣任意抽樣法優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便缺點(diǎn)：缺乏科學(xué)依據(jù)，有很大盲目性判斷抽樣法優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便靈活，適用范圍較廣缺點(diǎn)：?jiǎn)螒{審計(jì)人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和觀察能力，不一定能科學(xué)地判定抽查對(duì)象、時(shí)期和范圍，從而所作審計(jì)結(jié)論不一定達(dá)到客觀公正目的審計(jì)抽樣法什么叫審計(jì)抽樣任意抽樣法判斷抽樣法47統(tǒng)計(jì)抽樣法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣法的產(chǎn)生并不意味著判斷抽樣法的消亡，實(shí)際工作重兩者往往結(jié)合起來(lái)使用。審計(jì)抽樣可用于逆查、順查和函證中廣泛使用，但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序?qū)徲?jì)抽樣=抽查抽查作為一種技術(shù)—可以用來(lái)了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，取得審計(jì)證據(jù)，使用中并無(wú)嚴(yán)格要求審計(jì)抽樣是一種方法—需要運(yùn)用抽查技術(shù)，但更重要的工作內(nèi)容是根據(jù)審計(jì)目的及環(huán)境要求做出科學(xué)的抽樣決策審計(jì)抽樣的基本目標(biāo)—是在有限審計(jì)資源條件限制下，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論統(tǒng)計(jì)抽樣法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)48審計(jì)抽樣的種類按抽樣決策依據(jù)不同統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣根本區(qū)別—在于利用概率法則來(lái)控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)CPA三方面益處有助于有效的抽樣有助于衡量已獲得證據(jù)的充分性有助于評(píng)價(jià)樣本結(jié)果統(tǒng)計(jì)抽樣理論依據(jù)充分的數(shù)字依據(jù)健全的內(nèi)控制度依據(jù)合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)審計(jì)抽樣的種類按抽樣決策依據(jù)不同統(tǒng)計(jì)抽樣根本區(qū)別—在于利用概49確定測(cè)試目標(biāo)確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序應(yīng)審查多少項(xiàng)目？抽樣種類應(yīng)用模型確定樣本規(guī)模（明確承認(rèn)相關(guān)因素）隨機(jī)選取有代表性樣本應(yīng)用審計(jì)程序運(yùn)用審計(jì)法則和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果運(yùn)用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認(rèn)相關(guān)因素）判斷選取有代表性的樣本應(yīng)用審計(jì)程序運(yùn)用判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果記錄結(jié)論全部項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣區(qū)別確定測(cè)試目標(biāo)確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序應(yīng)審查多少項(xiàng)目？抽樣種類應(yīng)用模502-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

審計(jì)抽樣——抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)。是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。

2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用審計(jì)抽樣——抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)51統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)符合性測(cè)試時(shí)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)誤受風(fēng)險(xiǎn)（β險(xiǎn)，手銬險(xiǎn)）誤拒風(fēng)險(xiǎn)（α險(xiǎn)，紅臉險(xiǎn)）統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)符合性測(cè)試時(shí)信52非抽樣風(fēng)險(xiǎn)人為錯(cuò)誤。如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序錯(cuò)誤揭示樣本結(jié)果抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響審計(jì)測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類對(duì)審計(jì)工作的影響控制測(cè)試信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)效率實(shí)質(zhì)性測(cè)試誤受風(fēng)險(xiǎn)效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)效率注：兩種測(cè)試中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率、效果都有影響非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響審計(jì)測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)種532-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用屬性抽樣

屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度的一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用屬性抽樣542-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用屬性抽樣確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率確定精確度確定可靠程度確定樣本數(shù)量選擇隨機(jī)抽樣方法隨機(jī)數(shù)表法系統(tǒng)抽樣法分層抽樣法整群抽樣法評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用屬性抽樣55按審計(jì)抽樣所了解的總體特征不同屬性抽樣變量抽樣屬性抽樣與變量抽樣區(qū)別圖抽樣技術(shù)測(cè)試種類目標(biāo)屬性抽樣符合性測(cè)試估計(jì)總體既定控制的偏差率（次數(shù)）頻率變量抽樣實(shí)質(zhì)性測(cè)試估計(jì)總體總金額或者總體中的錯(cuò)誤金額按審計(jì)抽樣所了解的總體特征不同屬性抽樣屬性抽樣與變量抽樣區(qū)別56屬性抽樣總體樣本總體特征樣本特征（一）抽樣抽多少（查表）1預(yù)計(jì)差錯(cuò)率%（正比）2精確度上限%（反比）3可靠程度%（正比）4樣本數(shù)量公式法查表法怎樣抽（隨機(jī)）1隨機(jī)數(shù)表法2系數(shù)抽樣法3整群抽樣法4金額單位抽樣法5分層抽樣法（二）審查樣本錯(cuò)誤率%（三）推斷（查表）1樣本差錯(cuò)率=預(yù)計(jì)差錯(cuò)率（抽樣規(guī)模正好）2樣本差錯(cuò)率<預(yù)計(jì)差錯(cuò)率（抽樣規(guī)模過(guò)大）3樣本差錯(cuò)率>預(yù)計(jì)差錯(cuò)率（抽樣規(guī)模過(guò)?。傩猿闃涌傮w樣本總體特征樣本特征（一）抽樣抽多少（查表）157預(yù)計(jì)誤差率的確定精確度上限的確定可靠程度的確定樣本數(shù)量的確定利用屬性抽樣法的樣本數(shù)量公式的計(jì)算現(xiàn)舉甲、乙兩例如下（假定總體數(shù)量在5萬(wàn)以上）計(jì)算樣本數(shù)量的因素百分率甲例乙例t保證程度99%90%△誤差范圍2%1.5%P預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率5%2%公式：n=t2p(1-p)

△2=概率度2預(yù)計(jì)差錯(cuò)率（1-預(yù)計(jì)差錯(cuò)率）樣本的誤差范圍2預(yù)計(jì)誤差率的確定利用屬性抽樣法的樣本數(shù)量公式的計(jì)算現(xiàn)舉甲、乙58保證程度與概率度的關(guān)系如下保證程度t（概率度）90%+1.65μ95%+1.96μ95.45%+2.00μ99%+2.58μ99.73%+3.00μ99.9%+3.30μ解：甲n=2.5820.050.950.022=790(張）乙n=1.652

0.020.980.0152=237(張）保證程度與概率度的關(guān)系如下保證程度t（概59抽樣法的選擇隨機(jī)數(shù)表抽樣法優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍系統(tǒng)抽樣法優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍整群抽樣法優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍金額單位抽樣法優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍抽樣法的選擇隨機(jī)數(shù)表抽樣法60分層抽樣法概念：分層是將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分成若干具有相似特征的次級(jí)總體的過(guò)程優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)：計(jì)算麻煩容易發(fā)生計(jì)算上的差錯(cuò)適應(yīng)范圍：總體項(xiàng)目特性呈斜線分布情況，它能根據(jù)不同項(xiàng)目特性采用不同的選擇方法，從而是選取樣本更能說(shuō)明總體特性分層數(shù)的確定審計(jì)費(fèi)用總體項(xiàng)目數(shù)值范圍分層抽樣法概念：分層是將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分成若干具有相似特61分層界限的確定主觀確定法—審計(jì)人員根據(jù)主觀意識(shí)確定各層的界限例如：對(duì)于380個(gè)材料賬戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可采用如下的分層和抽樣方法

層次

結(jié)余金額

戶數(shù)

抽樣方法110萬(wàn)元以上22100%審查21—10萬(wàn)元243等距抽樣31萬(wàn)元以下115隨機(jī)數(shù)表抽樣380等值法—即將總體中最大記錄額除以分層數(shù)，就得到各層間隔相等的分層界限主觀確定法和等值法都簡(jiǎn)便易行，各層界限也容易區(qū)別，但并不能將各層項(xiàng)目數(shù)值之間的差異顯著縮小，所以不是理想的方法。分層界限的確定主觀確定法—審計(jì)人員根據(jù)主觀意識(shí)確定各層的界限62累計(jì)等值頻率平方根法—它是按照各層規(guī)模乘上標(biāo)準(zhǔn)差要大致相同這一設(shè)想進(jìn)行設(shè)計(jì)的，這樣能顯著地縮小各層項(xiàng)目數(shù)值之間的差異現(xiàn)以應(yīng)收帳款為例，說(shuō)明這種方法的使用，假定232個(gè)賬戶按200元間隔分層后分布情況如下：賬戶余額間隔(e)賬戶數(shù)(頻率f)ef√ef∑√ef0-20020010036006060201-40020032640080140401-6002007214400120260601-8002005010000100360801-1000200326400804401001-1200200183600605001201-140020081600405401401-1600200240020560累計(jì)等值頻率平方根法—它是按照各層規(guī)模乘上標(biāo)準(zhǔn)差要大致相同這63如果分為四層，則將累計(jì)√ef總數(shù)除以層數(shù)，即560/4=140，就是說(shuō)140元是最理想的分層間隔。140、280、420、560是最理想的分層界限，表中累計(jì)√ef最接近這四個(gè)分層界限是140、260、440、560分層界限就可以確定層次分層界限賬戶數(shù)10-400502401-600723601-10008241001-160028如果分為四層，則將累計(jì)√ef總數(shù)除以層數(shù)，即560/4=164課堂練習(xí)：試采用累計(jì)等值頻率平方根法確定下列總體1132戶的分層界限：賬戶余額間隔(e)賬戶數(shù)(頻率f)ef√ef∑√ef0-20020072201-400200200401-600200288601-800200242801-10002002001001-1200200981201-140020032要求：如果分為3層，各層界限如何？如果分為4層或5層，各層的界限又如何？課堂練習(xí)：試采用累計(jì)等值頻率平方根法確定下列總體1132戶的65抽樣結(jié)果的評(píng)定抽樣結(jié)果的評(píng)定662-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用變量抽樣審計(jì)人員用來(lái)估計(jì)總體金額的統(tǒng)計(jì)抽樣稱為變量抽樣，它適用于對(duì)企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款等的估計(jì)。平均值估計(jì)差異估計(jì)2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用變量抽樣67變量抽樣法什么叫變量抽樣法定量抽樣，用于存貨、應(yīng)收帳款、工資費(fèi)用、交易活動(dòng)、確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)交易金額的估計(jì)多項(xiàng)選擇1關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的論述中，不正確的是：A屬性抽樣可了解非會(huì)計(jì)信息，而變量抽樣用來(lái)了解會(huì)計(jì)信息B屬性抽樣往往用于符合性測(cè)試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試C屬性抽樣要依據(jù)非統(tǒng)計(jì)抽樣，而變量抽樣依據(jù)的是統(tǒng)計(jì)抽樣D屬性抽樣誤差單位是百分比，而變量抽樣誤差單位是金額(AC)變量抽樣法什么叫變量抽樣法多項(xiàng)選擇(AC)682有關(guān)審計(jì)抽樣的表述，正確的是：A審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有程序B統(tǒng)計(jì)抽樣產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷D對(duì)可靠程度要求越高，需要選取的樣本數(shù)量越大(BD)2有關(guān)審計(jì)抽樣的表述，正確的是：(BD)69變量抽樣方法平均值估計(jì)法什么叫平均值估計(jì)法與屬性抽樣相比，在確定抽樣規(guī)模有以下4點(diǎn)不同需考慮總體容量因素精確限度以金額表示，并且還要用到精確度下限可靠程度要根據(jù)正態(tài)分布原理轉(zhuǎn)換成可靠程度系數(shù)α=∑（Xi–X)2n-1i=1n變量抽樣方法平均值估計(jì)法什么叫平均值估計(jì)法70-3α-2α-α0α2α3α68.2795.4599.73發(fā)生頻率項(xiàng)目數(shù)值用α表示正態(tài)概率計(jì)算公式F(t)=12π∫t-tedt-t22f(x)=12πe-x22-3α-2α-α0α71標(biāo)準(zhǔn)常態(tài)離差（α）項(xiàng)目數(shù)值分布概率（%）±1.0068.27±1.0470±1.1575±1.2880±1.4485±1.6590±1.9695±2.0095.45±2.5899±3.0099.73標(biāo)準(zhǔn)常態(tài)離差（α）72上述標(biāo)準(zhǔn)離差實(shí)際上就是可靠程度系數(shù)、也稱概率度（用t表示）項(xiàng)目分布概率實(shí)際上就是可靠程度總體項(xiàng)目差異用預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差表示一靠審計(jì)人員估計(jì)二靠初始樣本確定優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍上述標(biāo)準(zhǔn)離差實(shí)際上就是可靠程度系數(shù)、也稱概率度（用t表示）總73差異估計(jì)什么叫差異估計(jì)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

比率估計(jì)

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍差異估計(jì)比率估計(jì)74審計(jì)人員審查宏達(dá)股份公司20**年12月31日的原材料賬時(shí)，原材料賬面余額為1850000元，由500個(gè)明細(xì)賬戶組成，確定的可靠性水平為95%，精確限度為90000元，使用隨機(jī)數(shù)表從500種原材料明細(xì)賬中抽出30種原材料明細(xì)賬作為初始樣本，在審查初始樣本中發(fā)現(xiàn)如下5個(gè)錯(cuò)誤項(xiàng)目項(xiàng)目號(hào)審定額記錄額差錯(cuò)額(d)d232867.202355.2074902.005282.00113475.003675.00142919.005699.00232884.002678.00合計(jì)17047.2019689.20假定31個(gè)樣本經(jīng)審查后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)審計(jì)人員審查宏達(dá)股份公司20**年12月31日的75適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法的選擇審計(jì)目的審計(jì)效果審計(jì)效率審計(jì)成本下圖可供選擇適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)參考適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法的選擇審計(jì)目的下圖可供選擇適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方76發(fā)現(xiàn)抽樣連續(xù)抽樣固定樣本抽樣金額單位抽樣平均值估計(jì)比率估計(jì)金額單位抽樣分層抽樣定性評(píng)價(jià)還是定量評(píng)價(jià)預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率是否較低預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率是否很低是否更有可能擴(kuò)大錯(cuò)誤總體特征是否呈斜性分布能否獲得總體賬面價(jià)值預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率是否接近零開(kāi)始差異估計(jì)是是是是是否否否否否是否定量評(píng)價(jià)定性評(píng)價(jià)既定性評(píng)價(jià)又定量評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)抽樣連續(xù)抽樣固定樣本抽樣金額單位抽樣平均值估計(jì)比率估計(jì)金77現(xiàn)代管理技術(shù)方法預(yù)測(cè)審計(jì)的方法決策審計(jì)的方法可行性研究審計(jì)方法計(jì)劃、控制審計(jì)的方法內(nèi)部控制制度審計(jì)方法科學(xué)實(shí)驗(yàn)法計(jì)算機(jī)審計(jì)方法現(xiàn)代管理技術(shù)方法預(yù)測(cè)審計(jì)的方法78審計(jì)分析方法什么是審計(jì)分析方法審計(jì)分析方法對(duì)比分析法平衡分析法指數(shù)分析法敏感度分析法風(fēng)險(xiǎn)分析法多因素聯(lián)動(dòng)分析法概率分析法ABC分析法審計(jì)分析方法什么是審計(jì)分析方法審計(jì)分析方法79審計(jì)評(píng)價(jià)方法什么是審計(jì)評(píng)價(jià)方法審計(jì)評(píng)價(jià)方法法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法系數(shù)評(píng)價(jià)法實(shí)在標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法綜合評(píng)價(jià)法歷史標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法平衡記分卡應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法審計(jì)評(píng)價(jià)方法什么是審計(jì)評(píng)價(jià)方法審計(jì)評(píng)價(jià)方法80審計(jì)程序是審計(jì)人員從審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中所采取的系統(tǒng)性前后工作順序。審計(jì)程序客觀程序——不以人們意志為轉(zhuǎn)移的程序。人們還在不斷的探索過(guò)程，逐漸了解它、熟悉它，從而掌握它的規(guī)律。工作程序廣義—指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中所采用系統(tǒng)性工作前后步驟狹義—僅指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的具體工作中所采用的審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容的綜合2-4審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是審計(jì)人員從審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中所采取的系81審計(jì)程序的作用：可以使審計(jì)人員看準(zhǔn)目標(biāo)，抓住重點(diǎn)，合理布置審計(jì)力量，使審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行可以幫助CPA有的放矢去審查，取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論可以使審計(jì)成本保持在一種合理的水平上可以有效地提高審計(jì)工作效率和效果審計(jì)程序一般包括審計(jì)準(zhǔn)備階段（計(jì)劃階段），實(shí)施階段，審計(jì)結(jié)束（審計(jì)完成，審計(jì)報(bào)告階段）。審計(jì)程序的作用：審計(jì)程序一般包括審計(jì)準(zhǔn)備階段（計(jì)劃階段），實(shí)82審計(jì)的準(zhǔn)備階段

了解被審計(jì)單位的基本情況簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)（第7章）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（第6章）編制審計(jì)計(jì)劃（第6章）2-4審計(jì)程序?qū)徲?jì)的準(zhǔn)備階段2-4審計(jì)程序83審計(jì)的準(zhǔn)備階段——整個(gè)審計(jì)程序的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況目的：一方面可以確定是否接受委托的委托另一方面可以安排進(jìn)一步的審計(jì)工作（如接受委托可進(jìn)一步安排工作）了解內(nèi)容業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織和組織結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)企業(yè)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的品行是否正直以前年度接受審計(jì)情況審計(jì)的準(zhǔn)備階段——整個(gè)審計(jì)程序的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作調(diào)查了解被審計(jì)84簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（CPA審計(jì)）和下達(dá)審計(jì)通知書(shū)（政府審計(jì)）作用使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的合作作為被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（CPA審計(jì)）和下達(dá)審計(jì)通知書(shū)（政府審計(jì)）85內(nèi)容簽約雙方的名稱審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任委托目的審計(jì)收費(fèi)審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)違約責(zé)任責(zé)任簽約時(shí)間簽約雙方的義務(wù)其他有關(guān)事項(xiàng)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求內(nèi)容86初步了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度(第七章)這只是一種初步評(píng)價(jià)，并不要求十分準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行真正測(cè)試和評(píng)價(jià)，是在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行的，如在實(shí)施階段發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)備階段對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)有誤，可以及時(shí)進(jìn)行糾正界定重要性水平和分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(第六章)編制審計(jì)計(jì)劃(第六章)初步了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度(第七章)這只是一種初步評(píng)872-4審計(jì)程序?qū)徲?jì)的實(shí)施階段進(jìn)駐被審計(jì)單位檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收集審計(jì)證據(jù)2-4審計(jì)程序?qū)徲?jì)的實(shí)施階段882-4審計(jì)程序?qū)徲?jì)的終結(jié)階段

整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)復(fù)核審計(jì)工作底稿審計(jì)期后事項(xiàng).匯總審計(jì)差異.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告提出管理建議書(shū)后續(xù)審計(jì)復(fù)審2-4審計(jì)程序?qū)徲?jì)的終結(jié)階段89一、教學(xué)大綱（一）審計(jì)的種類

1審計(jì)的基本分類

2審計(jì)的其他分類（二）審計(jì)的方法

1審計(jì)方法的選用

2審計(jì)的技術(shù)方法

第2章審計(jì)的種類、方法和程序一、教學(xué)大綱第2章審計(jì)的種類、方法和程序90（三）抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

1審計(jì)抽樣的意義

2屬性抽樣

3變量抽樣（四）審計(jì)程序

1審計(jì)的準(zhǔn)備階段

2審計(jì)的實(shí)施階段

3審計(jì)的終結(jié)階段（三）抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用91二、教學(xué)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計(jì)的不同種類，掌握審計(jì)的不同方法和抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，掌握審計(jì)從開(kāi)始到結(jié)束的審計(jì)程序，為后面各章的學(xué)習(xí)提供方法和理論指導(dǎo)。三、教學(xué)要求了解審計(jì)按不同標(biāo)志進(jìn)行的多種分類；理解和掌握審計(jì)的不同方法，以及在實(shí)際工作中的選用；掌握抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，重點(diǎn)掌握屬性抽樣和變量抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用以及屬性抽樣和變量抽樣的程序、方法、計(jì)算和適用范圍；理解審計(jì)工作的基本程序，特別是民間審計(jì)的審計(jì)程序。二、教學(xué)目的922審計(jì)的種類、方法和程序2-1審計(jì)的種類2-2審計(jì)的方法2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用2-4審計(jì)程序2審計(jì)的種類、方法和程序2-1審計(jì)的種類932-1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類

按審計(jì)主體分類政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)2-1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類按審計(jì)主體分類政府審計(jì)民間94審計(jì)的基本分類（按本質(zhì)進(jìn)行劃分）按審計(jì)主體劃分政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)效益審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果審計(jì)資金使用效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容和目的劃分審計(jì)的基本分類（按本質(zhì)進(jìn)行劃分）按審計(jì)主體劃分政府審計(jì)民間審95審計(jì)的其他分類

2-1審計(jì)的種類按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)局部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類強(qiáng)制審計(jì)任意審計(jì)按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類預(yù)告審計(jì)突擊審計(jì)按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)的其他分類2-1審計(jì)的種類按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)局部96審計(jì)的其他分類按審計(jì)范圍劃分全面審計(jì)（全部）局部審計(jì)（部分）專項(xiàng)審計(jì)（專題）按審計(jì)實(shí)施時(shí)期按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間劃分事前審計(jì)（預(yù)防性）事中審計(jì)事后審計(jì)（財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)）按是否定期實(shí)行劃分定期不定期審計(jì)的其他分類按審計(jì)范圍劃分全面審計(jì)（全部）局部審計(jì)（部分）97按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)駐在審計(jì)巡回審計(jì)專程審計(jì)按審計(jì)動(dòng)機(jī)劃分強(qiáng)制審計(jì)（法定審計(jì)）任意審計(jì)（受托審計(jì)）按審計(jì)是否預(yù)告劃分預(yù)告審計(jì)（通知審計(jì)）突擊審計(jì)（不通知審計(jì)）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)駐在審計(jì)巡回審計(jì)專程審計(jì)按982-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的各種專門(mén)手段的總稱。審計(jì)的基本方法審計(jì)的技術(shù)方法

2-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用99審計(jì)方法的意義審計(jì)一般方法審計(jì)方法的重要意義審計(jì)方法的意義1002-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用審計(jì)方法的選用要求審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的。審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式。審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。2-2審計(jì)的方法審計(jì)方法的選用1012-2審計(jì)的方法審計(jì)常規(guī)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)面資料的技術(shù)審閱法

核對(duì)法

查詢法

比較法

分析法

按審查書(shū)面資料的順序

順查法

逆查法

按審查書(shū)面資料的數(shù)量

詳查法

抽查法

證實(shí)客觀事務(wù)的方法

盤(pán)點(diǎn)法

調(diào)節(jié)法

觀察法

鑒定法

2-2審計(jì)的方法審計(jì)常規(guī)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)102審計(jì)方法體系的構(gòu)成審計(jì)方法體系審計(jì)工作組織方法審計(jì)查證方法審計(jì)分析方法審計(jì)評(píng)價(jià)方法審計(jì)工作組織方法——主要運(yùn)用馬克思辯證唯物論和歷史唯物論作指導(dǎo)，研究審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)程序的確立和實(shí)施、審計(jì)人員的調(diào)派、審計(jì)方式的選擇和審計(jì)依據(jù)的建立等問(wèn)題審計(jì)方法體系的構(gòu)成審計(jì)方法體系審計(jì)工作組織方法審計(jì)查證方法審103審計(jì)查證方法審計(jì)查證方法一般常規(guī)的技術(shù)方法審計(jì)抽樣技術(shù)方法現(xiàn)代管理技術(shù)方法審計(jì)查證方法審計(jì)查證方法一般常規(guī)的技術(shù)方法審計(jì)抽樣技術(shù)方法現(xiàn)104審計(jì)書(shū)面資料方法（查賬法）按審計(jì)書(shū)面資料的技術(shù)分（按查賬技術(shù)劃分）審閱法（書(shū)面證據(jù)）一般從形式和內(nèi)容兩方面審計(jì)原始憑證審閱（間接證據(jù)）審計(jì)書(shū)面資料方法（查賬法）按審計(jì)書(shū)面資料的技術(shù)分（按查賬技術(shù)105例如，審閱購(gòu)料業(yè)務(wù)的原始憑證時(shí)，首先要察看有無(wú)購(gòu)料發(fā)票、購(gòu)料發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票（如果被審計(jì)單位為一般納稅人），發(fā)票的抬頭人是否為被審計(jì)單位，日期是否是被審計(jì)期內(nèi)。所購(gòu)物料是否為生產(chǎn)所需，有無(wú)請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)地點(diǎn)、供貨單位是否與采購(gòu)合同相符，材料入庫(kù)有無(wú)收料單或使用人的簽收單，證明材料確已收入。采購(gòu)單價(jià)是否符合合同規(guī)定，貨款計(jì)算是否正確，有無(wú)已付款的支票存根，存根金額與購(gòu)貨發(fā)票、合同金額是否相符。如采用折扣方式購(gòu)料，付款時(shí)間是否在折扣期，折扣的計(jì)算是否符合合同要求等。審閱原始憑證時(shí)，也應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。例如，預(yù)先收集有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字蓋章，供貨單位的公章等，以便核查是否真實(shí)，最后還要看購(gòu)貨發(fā)票是否蓋有“付訖”及其日期的圖章等。從上述可知，審閱原始憑證，必須將有關(guān)單據(jù)全面地相關(guān)聯(lián)系地審閱，即要審閱有關(guān)的一系列資料，才能取得充分可靠的證據(jù)，作為提出審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。例如，審閱購(gòu)料業(yè)務(wù)的原始憑證時(shí)，首先要察看有106記賬憑證審閱（間接證據(jù)）例如，審計(jì)人員在審查某企業(yè)12月份銷售收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為“借：應(yīng)收帳款200000元，貸：銷售收入200000元?！卑闯Ｒ?guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過(guò)進(jìn)一步查詢得知，被審計(jì)單位為了完成當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)，添制了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準(zhǔn)備下年初用紅字沖回。記賬憑證審閱（間接證據(jù)）例如，審計(jì)人員在審查107賬冊(cè)審閱（直接證據(jù)）例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳款明細(xì)分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方，即便有幾筆借方記錄，也屬金額較小、時(shí)間較短的正常業(yè)務(wù)。經(jīng)查有一筆500000元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進(jìn)一步核查，原為投資單位抽走的投資款。報(bào)表審閱報(bào)表的審閱比較復(fù)雜。財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個(gè)復(fù)雜的應(yīng)用有關(guān)審計(jì)技術(shù)體系的問(wèn)題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，表內(nèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無(wú)誤、報(bào)表附注是否填寫(xiě)、有關(guān)主管經(jīng)營(yíng)人的簽字蓋章是否齊全。賬冊(cè)審閱（直接證據(jù)）例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳108其他資料審閱例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)注意制定的是否切合實(shí)際、有無(wú)相應(yīng)的措施等；審閱合同時(shí)要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時(shí)要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。其他資料審閱例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)109核對(duì)法（書(shū)面證據(jù)）證證核對(duì)例如，審查材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，為了查明所購(gòu)材料是否已經(jīng)收到，可將購(gòu)料發(fā)票與收料單核對(duì)，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。證帳核對(duì)例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對(duì)，應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對(duì)日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號(hào)、支票號(hào)碼、對(duì)方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否相符。核對(duì)法（書(shū)面證據(jù)）證證核對(duì)例如，審查材料采購(gòu)110帳帳核對(duì)例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付帳款項(xiàng)目余額1500000元比其明細(xì)分類賬余額合計(jì)1450000元多出50000元，將明細(xì)表與明細(xì)分類賬各賬戶余額核對(duì)無(wú)誤。再核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上預(yù)付賬款項(xiàng)目余額250000元，與其明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)200000元核對(duì)出50000元。憑經(jīng)驗(yàn)看出可能有同一客戶，既為購(gòu)貨人，又為供貨人，由于過(guò)賬串戶引起上述不符。審計(jì)人員將“應(yīng)付帳款”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過(guò)入“應(yīng)付帳款”明細(xì)分類賬戶該客戶貸方的50000元誤過(guò)到“預(yù)付帳款”明細(xì)分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過(guò)審閱取得了書(shū)面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問(wèn)題。帳帳核對(duì)例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債111帳表核對(duì)帳表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等同報(bào)表是否相符。此外，還注意是否嚴(yán)格按照賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，有無(wú)虛構(gòu)數(shù)字、混淆會(huì)計(jì)期間等情況。表表核對(duì)核對(duì)內(nèi)容主要是不同報(bào)表上相同項(xiàng)目的名稱金額是否相符。例如，損益表中的稅后利潤(rùn)應(yīng)與利潤(rùn)分配表中的凈利潤(rùn)相核對(duì)；資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)應(yīng)與利潤(rùn)分配表中的年末未分配利潤(rùn)相核對(duì)。帳表核對(duì)帳表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等112帳實(shí)核對(duì)帳款核對(duì)帳卡核對(duì)單帳核對(duì)——銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)單表核對(duì)——成本計(jì)算單與在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表核對(duì)采用核對(duì)技術(shù)時(shí)可由兩人進(jìn)行，也可以一人進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)帳款核對(duì)帳卡核對(duì)單帳核對(duì)——銀行對(duì)賬單與銀行存款日記113查詢法面詢（口頭證據(jù)）注意8點(diǎn)函詢（書(shū)面證據(jù)）注意8點(diǎn)調(diào)查表法（書(shū)面證據(jù)）設(shè)計(jì)調(diào)查表要根據(jù)必要性、準(zhǔn)確性、可行性和藝術(shù)性原則比較法（書(shū)面證據(jù)）比較法可以用絕對(duì)數(shù)比較，也可以用相對(duì)數(shù)比較分析法（書(shū)面證據(jù)）財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的有帳齡分析法，排列圖法，因果分析法，報(bào)表分析，賬戶分析，分析性復(fù)核分析性復(fù)核——注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異查詢法比較法（書(shū)面證據(jù)）分析法（書(shū)面證據(jù)）114按查賬順序劃分順查法優(yōu)點(diǎn)：全面、系統(tǒng)，可以避免遺漏和疏忽缺點(diǎn)：面面俱到，重點(diǎn)不突出，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利分工，審計(jì)效率較低，現(xiàn)代審計(jì)運(yùn)用受到很大限制，適用面較小適用范圍：被審計(jì)單位較小，業(yè)務(wù)較少；被審計(jì)單位管理制度和內(nèi)部控制極差，存在問(wèn)題嚴(yán)重；被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違法亂紀(jì)事實(shí)需要予以查實(shí)逆查法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多以及內(nèi)控制度較好的企事業(yè)單位常把順查法和逆查法結(jié)合起來(lái)使用按查賬順序劃分順查法逆查法常把順查法和逆查法結(jié)合起來(lái)使用115按查賬詳略劃分詳查法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍詳查與全部審計(jì)是兩個(gè)不同概念抽查法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍按查賬詳略劃分詳查法抽查法116假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有應(yīng)收銷貸款200戶（戶名金額從略），該200戶中有本市國(guó)有企業(yè)、本鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、本市集體企業(yè)、外地國(guó)有企業(yè)、外地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、外地集體企業(yè)；若以欠款時(shí)間劃分，則80%的戶數(shù)在一個(gè)月內(nèi)歸還，10%的戶數(shù)在六個(gè)月內(nèi)歸還，另有10%的戶數(shù)欠款在六個(gè)月或一年以上至今未還。若以銷售內(nèi)容劃分，則產(chǎn)成品銷售約占90%，其他受托加工和材料銷售。各戶金額亦大小不等，請(qǐng)說(shuō)明如何運(yùn)用審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行審查假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有應(yīng)收銷貸款200戶（戶名金額117證實(shí)客觀事物的方法（調(diào)查法）盤(pán)存法直接盤(pán)點(diǎn)——數(shù)量較小的貴重財(cái)產(chǎn)物資例如：庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、貴重金屬材料等監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)——數(shù)量較大的實(shí)物適用于固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨等突擊盤(pán)點(diǎn)——有利于發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)對(duì)象在一般情況下的狀況一般用于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的檢查通知盤(pán)點(diǎn)——在預(yù)先通知被審計(jì)單位有關(guān)人員的情況下，組織盤(pán)點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要確定帳實(shí)一致性，因而在盤(pán)點(diǎn)時(shí)大多采用通知盤(pán)點(diǎn)抽查——大宗原材料、產(chǎn)成品全盤(pán)證實(shí)客觀事物的方法（調(diào)查法）盤(pán)存法直接盤(pán)點(diǎn)——數(shù)量較小的貴重118調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)公式報(bào)表日應(yīng)存量=審計(jì)時(shí)盤(pán)點(diǎn)日實(shí)存量+報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)—報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)公式報(bào)表日應(yīng)存量=審計(jì)時(shí)盤(pán)點(diǎn)日實(shí)存量+報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)119在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：6月30日銀行存款日記賬賬面余額是133750元，開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是127000元，經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)帳項(xiàng)：（1）6月29日委托銀行收款125000元，銀行已入賬該企業(yè)賬戶，收款通知單尚未送達(dá)企業(yè)；（2）6月30日該企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)400元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬；（3）6月30日銀行已代付企業(yè)電費(fèi)250元，銀行已經(jīng)入帳，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）6月30日企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì)16000元，企業(yè)收款入賬，銀行尚未記賬；要求：根據(jù)上述未達(dá)帳項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤。試問(wèn)在編制調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤金額是多少？屬于什么性質(zhì)錯(cuò)誤？6.30企業(yè)銀行存款日記賬帳面的正確余額是多少？在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：要求：根據(jù)上述未120銀行存款余額調(diào)節(jié)表20**年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面133750銀行對(duì)賬單存款余額127000加：銀行已收企業(yè)未收12500加：企業(yè)已收銀行未收16000……………………減：銀行已付企業(yè)未付250減：企業(yè)已付銀行未付400調(diào)整后存款余額146000調(diào)整后存款余額142600單位：元被審計(jì)單位：**從調(diào)節(jié)表中可以看出：錯(cuò)誤金額為3400元，屬于企業(yè)漏記銀行存款減少，虛增貨幣資金、虛增總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)的錯(cuò)誤。6月30日企業(yè)銀行存款帳面的正確余額130350元（133750-3400）銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面1337121審計(jì)人員在審查某廠在產(chǎn)品時(shí)，了解到如下情況：1）該廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，開(kāi)始加工時(shí)一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲產(chǎn)品，且在產(chǎn)品重量隨加工程度變化而遞減；2）6月15日經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)為480公斤（加工程度為80%）3）6月1日至15日甲產(chǎn)品完工入庫(kù)1900公斤4）6月1日至15日領(lǐng)用A材料2200公斤要求：推算5月31日在產(chǎn)品賬面盤(pán)存數(shù)400公斤（加工程度為40%）的正確性，并由此說(shuō)明其可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響審計(jì)人員在審查某廠在產(chǎn)品時(shí)，了解到如下情況：122題解：1—15日完工產(chǎn)品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤）6月15日盤(pán)存在產(chǎn)品耗用材料=480/0.96=500（公斤）5月31日盤(pán)存在產(chǎn)品耗用材料=500+2000-2200=300（公斤）5月31日盤(pán)存在產(chǎn)品數(shù)量=300*0.98=294（公斤）經(jīng)審查5月31日在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為294公斤（加工程度為40%），而不是原賬面400公斤，如果5月份生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)成品已經(jīng)被銷售并計(jì)入產(chǎn)品銷售成本的話，那么該企業(yè)5月份就存在多計(jì)在產(chǎn)品成本，少計(jì)產(chǎn)成品成本，虛減產(chǎn)品銷售成本，虛增銷售利潤(rùn)的問(wèn)題。題解：123宏達(dá)股份公司2005年12月31日產(chǎn)成品—羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)（單位：件）如下：品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030表1經(jīng)審計(jì)人員袁強(qiáng)的要求，該廠于2006年1月15日進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果如下：品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620表2宏達(dá)股份公司2005年12月31日產(chǎn)成品—羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)124查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片，1月1日至14日收付記錄如下：品種收入發(fā)出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式14301701001393195142童式6401605066622460要求：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存數(shù)并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對(duì)，檢查原紀(jì)錄的真實(shí)性和正確性。表3查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片，1月1日至14日收付記錄如下：品收入發(fā)出125題解：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存如下：品種一等品二等品三等品男式540（-100）260（+100）50女式820（-60）280（+60）100童式440（-10）12030表41、從上表中可以看出，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)計(jì)算的結(jié)果與賬面結(jié)存數(shù)是不符的。其中男式實(shí)有數(shù)一等品少100件，二等品多100件，女式實(shí)有數(shù)一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四種帳實(shí)相符2、帳實(shí)不符的原因可能是：(1)男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等，可能成品堆放較雜亂，沒(méi)有分等別類，發(fā)貨時(shí)又沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)，錯(cuò)把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去(2)童式一等品少10件，有可能是倉(cāng)庫(kù)保管員或其他人員趁亂偷竊，夾帶出廠。題解：根據(jù)2006年1月15日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)201263、審計(jì)處理意見(jiàn)(1)如果倉(cāng)庫(kù)保管員或其他人員偷竊童衫10件，應(yīng)追回贓物或照件索賠，并給予適當(dāng)處分(2)如果錯(cuò)把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去，是倉(cāng)庫(kù)保管員工作不負(fù)責(zé)任，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員適當(dāng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任(3)改善倉(cāng)庫(kù)保管條件，徹底清理庫(kù)存產(chǎn)品，建立健全的保管制度，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)到實(shí)處，落實(shí)到個(gè)人3、審計(jì)處理意見(jiàn)127觀察法（環(huán)境證據(jù)）例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計(jì)人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)帳實(shí)不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂(lè)部大樓，審計(jì)人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并無(wú)新建增加業(yè)務(wù)，屬帳外資產(chǎn)。經(jīng)查閱有關(guān)人員，得知俱樂(lè)部大樓是以該企業(yè)管理費(fèi)用項(xiàng)下的修理費(fèi)用立資，這樣通過(guò)觀察技術(shù)，發(fā)現(xiàn)帳外固定資產(chǎn)以及管理費(fèi)用開(kāi)支不實(shí)的問(wèn)題，從而取得了實(shí)地觀察的證據(jù)觀察法（環(huán)境證據(jù)）例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。128鑒定法（書(shū)面證據(jù)）

如有特殊需要還可以指派或邀請(qǐng)專門(mén)人員進(jìn)行鑒定（如公安、商檢、專利、司法、醫(yī)院等機(jī)關(guān)出具鑒定結(jié)論合堪驗(yàn)筆錄）例如，對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，涉及書(shū)面資料真?zhèn)蔚蔫b定以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和有效性的鑒定等。經(jīng)過(guò)鑒定，審計(jì)人員取得實(shí)地觀察或?qū)嵨餀z驗(yàn)證據(jù)。鑒定后，應(yīng)正式出具鑒定報(bào)告書(shū)，審計(jì)人員對(duì)鑒定結(jié)果負(fù)責(zé)并作為一種獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)記入審計(jì)工作底稿，這也是在通過(guò)觀察法不能取證時(shí)，而必須使用的一種技術(shù)方法。鑒定法（書(shū)面證據(jù)）

如有特殊需要還可以指派或邀請(qǐng)專門(mén)人員進(jìn)行129審計(jì)調(diào)查應(yīng)做到六戒一戒不注意保密“明”查二戒搶時(shí)間“亂”查三戒盛氣凌人“硬”查四戒問(wèn)話不客觀“誘”查五戒不實(shí)事求是“偏”查六戒忽略細(xì)節(jié)“粗”查審計(jì)調(diào)查應(yīng)做到六戒一戒不注意保密“明”查二戒搶時(shí)間“亂”查三130經(jīng)濟(jì)案件審計(jì)十法一是線索排隊(duì)法二是主線貫穿法三是突擊盤(pán)存法四是順藤摸瓜法五是上下聯(lián)動(dòng)法六是重點(diǎn)突破法七是政策攻心法八是相關(guān)核對(duì)法九是據(jù)實(shí)定性法十是分類移交法經(jīng)濟(jì)案件審計(jì)十法一是線索排隊(duì)法二是主線貫穿法三是突擊盤(pán)存法四131尋找五個(gè)異常一是異常數(shù)字二是異常時(shí)間三是異常地點(diǎn)四是異常往來(lái)單位五是異常業(yè)務(wù)內(nèi)容或科目對(duì)應(yīng)關(guān)系尋找五個(gè)異常一是異常數(shù)字二是異常時(shí)間三是異常地點(diǎn)四是異常往來(lái)132常用審計(jì)符號(hào)立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)標(biāo)識(shí)一覽表表示這個(gè)數(shù)字符合無(wú)誤^表示直欄數(shù)字加總無(wú)誤<表示橫欄數(shù)字加總無(wú)誤C

表示詢證函已發(fā)出C-表示已使用詢證函P表示盤(pán)點(diǎn)無(wú)誤W/P表示工作底稿T與原始憑證核對(duì)一致S與明細(xì)賬核對(duì)一致B表示與上年期末余額核對(duì)相符N/A表示無(wú)此情況，情況不適用M/P表示數(shù)額較小，不予審計(jì)T/B表示審定金額與試算平衡表核對(duì)相符G表示與總帳余額核對(duì)相符*備注一**備注二常用審計(jì)符號(hào)立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)標(biāo)識(shí)一覽表表示這個(gè)133會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)現(xiàn)和處理會(huì)計(jì)差錯(cuò)的種類產(chǎn)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因產(chǎn)生有意差錯(cuò)的原因舞弊手段24法產(chǎn)生無(wú)意差錯(cuò)的原因?qū)τ幸鈺?huì)計(jì)錯(cuò)誤的處理結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的改正結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的改正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)現(xiàn)和處理會(huì)計(jì)差錯(cuò)的種類產(chǎn)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因?qū)τ幸鈺?huì)1342-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

審計(jì)抽樣——類型任意抽樣判斷抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣2-3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用審計(jì)抽樣——類型135審計(jì)抽樣法什么叫審計(jì)抽樣任意抽樣法優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便缺點(diǎn)：缺乏科學(xué)依據(jù)，有很大盲目性判斷抽樣法優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便靈活，適用范圍較廣缺點(diǎn)：?jiǎn)螒{審計(jì)人員的實(shí)