會計學基礎(chǔ)知識課件

第五章財務(wù)報表的編制

第五章財務(wù)報表的編制§1財務(wù)報表概述財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常會計核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，它綜合地反映了企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述?！?財務(wù)報表概述財務(wù)報表是會計人員②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤①會計報表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財務(wù)報告

★財務(wù)報告的種類②③資產(chǎn)負債表利潤表①現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報告★分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表靜態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負債表按編報的時間分類月報季報年報如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類單位報表匯總報表如單位編制的資產(chǎn)負債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負債表等按項目的內(nèi)容分類個別報表合并報表如子公司編制的資產(chǎn)負債表等如母公司編制的資產(chǎn)負債表等按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報表外部報表如完工產(chǎn)品成本計算表等如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表§2資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表?！?資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表的作用：1、反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)2、據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力

3、據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力

4、有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性

5、有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效資產(chǎn)負債表的作用：二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表項目資產(chǎn)負債流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債所有者權(quán)益也能按流動性分類嗎？二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動（二）資產(chǎn)負債表的格式1.報告式資產(chǎn)負債表2.賬戶式資產(chǎn)負債表3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表格式

——賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式。（二）資產(chǎn)負債表的格式4．資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。填列方法主要有：—相應(yīng)總賬金額直接填列—相關(guān)總賬金額計算填列—相應(yīng)明細賬金額直接填列—相關(guān)明細賬金額分析計算填列—相關(guān)科目與其備抵科目計算填列等等4．資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列10三、資產(chǎn)負債表編制實例步驟：1.編制會計分錄2.根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額3.編制資產(chǎn)負債表（1）“年初余額”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄所列數(shù)字填列。（2）“期末余額”的編制根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。10三、資產(chǎn)負債表編制實例（1）“年初余額”的編制依據(jù)上年末A、根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、盈余公積、庫存股等A、根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)減值準備材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本存貨跌價準備根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備無形資產(chǎn)（續(xù)1）在建工程在建工程減值準備持有至到期投資持有至到期投資減值準備累計攤銷固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用本年利潤利潤分配（續(xù)2）根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用本年利潤C、根據(jù)明細科目余額計算填列根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列C、根據(jù)明細科目余額計算填列根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額50000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目借方余額10000元；“預(yù)付賬款”明細科目借方余額60000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目借方余額80000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目貸方余額20000元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為（）元。例題70000某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期待攤費用“長期待攤費用”中將于1年內(nèi)到期部分長期借款“長期借款”中將于1年內(nèi)到期部分長期應(yīng)收款未實現(xiàn)融資收益壞賬準備應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”中將于1年內(nèi)到期部分D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期待攤費用“長期例：P224實例報表編制步驟：1、編制會計分錄2、根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額3、編制資產(chǎn)負債表例：P224實例報表編制步驟：§3利潤表

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表?！?利潤表利潤表是指反映企業(yè)在利潤表的作用：1、為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)2、為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3、為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)利潤表的作用：營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入）－營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本）－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失±投資損益利潤總額

=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額－所得稅費用目前國際上比較普遍的利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國企業(yè)采用多步式利潤表格式。例：P235實例營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入）－利潤總22利潤表各項目的列報說明（一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額直接填列1．營業(yè)稅金及附加

反映企業(yè)在經(jīng)營活動中所應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)當根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。2．銷售費用

反映企業(yè)在銷售商品過程中所負擔的包裝費、廣告費等費用以及為本企業(yè)商品銷售所專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。22利潤表各項目的列報說明（一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額直接233．管理費用

反映企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)和管理日常經(jīng)營活動所發(fā)生的相關(guān)費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。4．財務(wù)費用

反映企業(yè)為籌集日常生長經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額填列。5．資產(chǎn)減值損失

反映企業(yè)各項資產(chǎn)由于價值減損所發(fā)生的損失。本項目應(yīng)當根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額填列。233．管理費用6．公允價值變動收益反映企業(yè)的資產(chǎn)或者負債，由于公允價值變動而產(chǎn)生的應(yīng)當計入當期損益的收益。本項目應(yīng)當根據(jù)“公允價值變動收益”科目的發(fā)生額填列，若為凈損失，則應(yīng)當以“－”號填列。7．投資收益

反映企業(yè)以各種方式進行對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)當根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列，若為投資損失，則應(yīng)當以“－”號填列。6．公允價值變動收益258．營業(yè)外收入

反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。

本項目應(yīng)當根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。9．營業(yè)外支出

反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。

本項目應(yīng)當根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。10．所得稅費用

反映企業(yè)本期應(yīng)當從利潤總額中進行扣除的所得稅費用金額。

本項目應(yīng)當根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。258．營業(yè)外收入26（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額計算填列1．營業(yè)收入

反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的合計數(shù)額。本項目應(yīng)當根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額計算填列。2．營業(yè)成本

反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的合計數(shù)額。本項目應(yīng)當根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”與“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計算填列。26（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額計算填列1．營業(yè)收入27（三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目金額計算填列1．營業(yè)利潤反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－損失）＋投資收益（－損失）若為虧損，則應(yīng)當以“－”號填列。2．利潤總額反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出若為虧損，則應(yīng)當以“－”號填列。3．凈利潤（或凈虧損）反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。

凈利潤（或凈虧損）＝利潤總額－所得稅費用若為虧損，則應(yīng)當以“－”號填列。27（三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目金額計算填列1．營業(yè)利潤28（四）上期金額欄的填列利潤表“上期金額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)上年度該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列示的數(shù)據(jù)進行填列。如果本年度利潤表中的項目與上一年度利潤表中的項目不一致，那么應(yīng)當以本年度利潤表中需進行報告的項目為標準，將上一年度利潤表中的項目和金額進行調(diào)整，填入“上期金額”一欄中。28（四）上期金額欄的填列利潤表“上期金額”欄內(nèi)的各項數(shù)字29利潤表

編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）29利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入30

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益30加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出§4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表?，F(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?！?現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企現(xiàn)金流量表的作用：1、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息2、對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷3、不但可了解企業(yè)當前的財務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況4、便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動現(xiàn)金流量表的作用：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月到期的債券投資等?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存資產(chǎn)負債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負債應(yīng)付賬款銀行借款等所有者權(quán)益實收資本盈余公積等利潤表收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等費用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用等凈利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益變動表年初余額本年增減變動年末余額資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益§5所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情況的會計報表。該表反映各項交易和事項導致的所有者權(quán)益的增減變動，以及所有者權(quán)益各組成部分增減變動的結(jié)構(gòu)性信息。

§5所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動§6財務(wù)報表附注

財務(wù)報表附注是企業(yè)財務(wù)報告不可缺少的組成部分，是對財務(wù)報表本身無法或難以充分表述的內(nèi)容和項目所作的補充說明與詳細解釋。

1.突出財務(wù)報表信息的重要性2.提高報表內(nèi)信息的可比性3.增加報表內(nèi)信息的可理解性§6財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注是企業(yè)附注披露的內(nèi)容：1、企業(yè)的基本情況2、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)3、遵循企業(yè)會計準則的聲明

4、重要會計政策和會計估計5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6、報表重要項目的說明附注披露的內(nèi)容：第五章財務(wù)報表的編制

第五章財務(wù)報表的編制§1財務(wù)報表概述財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常會計核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，它綜合地反映了企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述?！?財務(wù)報表概述財務(wù)報表是會計人員②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤①會計報表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財務(wù)報告

★財務(wù)報告的種類②③資產(chǎn)負債表利潤表①現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報告★分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表靜態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負債表按編報的時間分類月報季報年報如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類單位報表匯總報表如單位編制的資產(chǎn)負債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負債表等按項目的內(nèi)容分類個別報表合并報表如子公司編制的資產(chǎn)負債表等如母公司編制的資產(chǎn)負債表等按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報表外部報表如完工產(chǎn)品成本計算表等如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表§2資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表?！?資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表的作用：1、反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)2、據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力

3、據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力

4、有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性

5、有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效資產(chǎn)負債表的作用：二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表項目資產(chǎn)負債流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債所有者權(quán)益也能按流動性分類嗎？二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動（二）資產(chǎn)負債表的格式1.報告式資產(chǎn)負債表2.賬戶式資產(chǎn)負債表3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表格式

——賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式。（二）資產(chǎn)負債表的格式4．資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。填列方法主要有：—相應(yīng)總賬金額直接填列—相關(guān)總賬金額計算填列—相應(yīng)明細賬金額直接填列—相關(guān)明細賬金額分析計算填列—相關(guān)科目與其備抵科目計算填列等等4．資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列47三、資產(chǎn)負債表編制實例步驟：1.編制會計分錄2.根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額3.編制資產(chǎn)負債表（1）“年初余額”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄所列數(shù)字填列。（2）“期末余額”的編制根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。10三、資產(chǎn)負債表編制實例（1）“年初余額”的編制依據(jù)上年末A、根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、盈余公積、庫存股等A、根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)減值準備材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本存貨跌價準備根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備無形資產(chǎn)（續(xù)1）在建工程在建工程減值準備持有至到期投資持有至到期投資減值準備累計攤銷固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用本年利潤利潤分配（續(xù)2）根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認融資費用本年利潤C、根據(jù)明細科目余額計算填列根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬有關(guān)明細科目期末借方余額合計填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬有關(guān)明細科目期末貸方余額合計填列C、根據(jù)明細科目余額計算填列根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額50000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目借方余額10000元；“預(yù)付賬款”明細科目借方余額60000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目借方余額80000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目貸方余額20000元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為（）元。例題70000某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期待攤費用“長期待攤費用”中將于1年內(nèi)到期部分長期借款“長期借款”中將于1年內(nèi)到期部分長期應(yīng)收款未實現(xiàn)融資收益壞賬準備應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”中將于1年內(nèi)到期部分D、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期待攤費用“長期例：P224實例報表編制步驟：1、編制會計分錄2、根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額3、編制資產(chǎn)負債表例：P224實例報表編制步驟：§3利潤表

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表?！?利潤表利潤表是指反映企業(yè)在利潤表的作用：1、為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)2、為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3、為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)利潤表的作用：營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入）－營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本）－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失±投資損益利潤總額

=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額－所得稅費用目前國際上比較普遍的利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國企業(yè)采用多步式利潤表格式。例：P235實例營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入）－利潤總59利潤表各項目的列報說明（一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額直接填列1．營業(yè)稅金及附加

反映企業(yè)在經(jīng)營活動中所應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)當根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。2．銷售費用

反映企業(yè)在銷售商品過程中所負擔的包裝費、廣告費等費用以及為本企業(yè)商品銷售所專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。22利潤表各項目的列報說明（一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額直接603．管理費用

反映企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)和管理日常經(jīng)營活動所發(fā)生的相關(guān)費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。4．財務(wù)費用

反映企業(yè)為籌集日常生長經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額填列。5．資產(chǎn)減值損失

反映企業(yè)各項資產(chǎn)由于價值減損所發(fā)生的損失。本項目應(yīng)當根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額填列。233．管理費用6．公允價值變動收益反映企業(yè)的資產(chǎn)或者負債，由于公允價值變動而產(chǎn)生的應(yīng)當計入當期損益的收益。本項目應(yīng)當根據(jù)“公允價值變動收益”科目的發(fā)生額填列，若為凈損失，則應(yīng)當以“－”號填列。7．投資收益

反映企業(yè)以各種方式進行對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)當根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列，若為投資損失，則應(yīng)當以“－”號填列。6．公允價值變動收益628．營業(yè)外收入

反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。

本項目應(yīng)當根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。9．營業(yè)外支出

反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。

本項目應(yīng)當根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。10．所得稅費用

反映企業(yè)本期應(yīng)當從利潤總額中進行扣除的所得稅費用金額。

本項目應(yīng)當根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。258．營業(yè)外收入63（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額計算填列1．營業(yè)收入

反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的合計數(shù)額。本項目應(yīng)當根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額計算填列。2．營業(yè)成本

反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的合計數(shù)額。本項目應(yīng)當根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”與“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計算填列。26（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額計算填列1．營業(yè)收入64（三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目金額計算填列1．營業(yè)利潤反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－損失）＋投資收益（－損失）若為虧損，則應(yīng)當以“－”號填列。2．利潤總額反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出若為虧損，則應(yīng)當以“－”號填列。3．凈利潤（或凈虧損）反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。

凈利潤（或凈虧損）＝利潤總額－所得稅費用若為虧損，則應(yīng)當以“－”號填列。27（三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目金額計算填列1．營業(yè)利潤65（四）上期金額欄的填列利潤表“上期金額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)上年度該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列示的數(shù)據(jù)進行填列。如果本年度利潤表中的項目與上一年度利潤表中的項目不一致，那么應(yīng)當以本年度利潤表中需進行報告的項目為標準，將上一年度利潤表中的項目和金額進行調(diào)整，填入“上期金額”一欄中。28（四）上期金額欄的填列利潤表“上期金額”欄內(nèi)的各項數(shù)字66利潤表

編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）29利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入67

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出