公共經(jīng)濟(jì)學(xué)-流轉(zhuǎn)稅課件

流轉(zhuǎn)稅演講:王佳莉PPT制作：吳瑩資料搜集：胡佩鍶流轉(zhuǎn)稅演講:王佳莉1流轉(zhuǎn)稅的定義流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)三大稅種的比較流轉(zhuǎn)稅地方管理存在的問題強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅地方管理流轉(zhuǎn)稅的定義2流轉(zhuǎn)稅的定義流轉(zhuǎn)稅（commodityturnovertax;goodsturnovertax）又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅的定義流轉(zhuǎn)稅（commodityturnovert3流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)（1）以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。（2）以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)（1）以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提4（3）流轉(zhuǎn)稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。（4）流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)普遍，課稅隱蔽。（5）流轉(zhuǎn)稅具有征收管理的簡便性和執(zhí)行社會經(jīng)濟(jì)政策的針對性。（3）流轉(zhuǎn)稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。5三大稅種的比較增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅從征稅對象看A：流轉(zhuǎn)稅的課稅對象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額B：增值稅、消費(fèi)稅以商品銷售額為主要課稅對象，營業(yè)稅以非商品銷售額為主要課稅對象C：增值稅的征稅范圍與營業(yè)稅的征稅范圍是相互排斥的：營業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動產(chǎn)（征增值稅）之外的其他資產(chǎn)，即有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是除加工、修理修配（征增值稅）之外的所有勞務(wù)總之，對于一種貨物或勞務(wù)，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，二者互補(bǔ)但不交叉

三大稅種的比較增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅6從稅目和稅率設(shè)計(jì)來看A：增值稅、消費(fèi)稅通常按不同商品設(shè)置不同稅目和稅率，營業(yè)稅則按不同行業(yè)設(shè)置稅目和稅率B：這一方面是因?yàn)楦鱾€(gè)行業(yè)之間的盈利水平、負(fù)稅能力不同，另一方面也是為了在保持各行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)公平前提下，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于利用稅收進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級

從納稅人計(jì)算納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管來看增值稅、消費(fèi)稅在不同程度上都要計(jì)算抵稅，而營業(yè)稅通常以營業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算簡便，征管成本相對較低從稅目和稅率設(shè)計(jì)來看7從稅收優(yōu)惠來看增值稅、消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠相對較少，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠相對較多從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度來看增值稅、消費(fèi)稅主要以商品銷售額作為課稅對象，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度高營業(yè)稅通常以營業(yè)收入作為課稅對象，具有了一定直接稅的特征，稅負(fù)相對難于轉(zhuǎn)嫁對比，企業(yè)所得稅的課稅對象不過是從營業(yè)收入中扣除了成本、費(fèi)用的利潤總額從稅收優(yōu)惠來看8地方管理問題（1）流轉(zhuǎn)稅的地方管理權(quán)限問題：重復(fù)征稅，稅負(fù)不公。（2）管理目標(biāo)錯(cuò)位問題。以任務(wù)評優(yōu)劣，以任務(wù)定獎(jiǎng)懲，任務(wù)壓到一切。（3）稅源管理環(huán)節(jié)薄弱。表現(xiàn)在對稅源總量掌握不準(zhǔn)，稅源管理不規(guī)范等。（4）管理措施、技術(shù)手段落后。（5）納稅評估流于形式，缺乏有效機(jī)制、專職機(jī)構(gòu)和專職隊(duì)伍。（6）服務(wù)意識不強(qiáng)、工作效率不高

地方管理問題（1）流轉(zhuǎn)稅的地方管理權(quán)限問題：重復(fù)征稅，稅負(fù)不9強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅地方管理

（1）調(diào)整流轉(zhuǎn)稅設(shè)置，適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)限。（2）端正稅收工作目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)由完成收入任務(wù)為目標(biāo)向依法治稅、依法行政為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移。（3）流轉(zhuǎn)稅管理工作的定位。要將服務(wù)貫穿于流轉(zhuǎn)稅管理工作的始終，要服務(wù)于征管、服務(wù)于納稅人、服務(wù)于基層、服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策。（4）強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅稅源管理。一是建立統(tǒng)一的納稅人登記代碼和使用管理制度。二是完善重點(diǎn)稅源管理辦法。三是進(jìn)一步完善流轉(zhuǎn)稅行業(yè)稅收管理辦法。四是逐步擴(kuò)大監(jiān)控范圍，增強(qiáng)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。五是加強(qiáng)涉外稅收管理。

強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅地方管理

（1）調(diào)整流轉(zhuǎn)稅設(shè)置，適當(dāng)賦予地方稅收管10（5）健全納稅評估機(jī)制。首先，要建立專業(yè)化的評估機(jī)構(gòu)；其次，要配備專業(yè)化的技術(shù)人員；第三，要利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少人為因素

（6）健全納稅評估機(jī)制。首先，要建立專業(yè)化的評估機(jī)構(gòu)；其次，要配備專業(yè)化的技術(shù)人員；第三，要利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少人為因素

（7）“以人為本”，強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅部門職能管理。進(jìn)一步強(qiáng)化干部思想政治工作?！埃?）健全納稅評估機(jī)制。首先，要建立專業(yè)化的評估機(jī)構(gòu)；其次，11謝謝觀賞謝謝觀賞12公共經(jīng)濟(jì)學(xué)——流轉(zhuǎn)稅課件13公共經(jīng)濟(jì)學(xué)——流轉(zhuǎn)稅課件14流轉(zhuǎn)稅演講:王佳莉PPT制作：吳瑩資料搜集：胡佩鍶流轉(zhuǎn)稅演講:王佳莉15流轉(zhuǎn)稅的定義流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)三大稅種的比較流轉(zhuǎn)稅地方管理存在的問題強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅地方管理流轉(zhuǎn)稅的定義16流轉(zhuǎn)稅的定義流轉(zhuǎn)稅（commodityturnovertax;goodsturnovertax）又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅的定義流轉(zhuǎn)稅（commodityturnovert17流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)（1）以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。（2）以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)（1）以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提18（3）流轉(zhuǎn)稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。（4）流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)普遍，課稅隱蔽。（5）流轉(zhuǎn)稅具有征收管理的簡便性和執(zhí)行社會經(jīng)濟(jì)政策的針對性。（3）流轉(zhuǎn)稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。19三大稅種的比較增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅從征稅對象看A：流轉(zhuǎn)稅的課稅對象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額B：增值稅、消費(fèi)稅以商品銷售額為主要課稅對象，營業(yè)稅以非商品銷售額為主要課稅對象C：增值稅的征稅范圍與營業(yè)稅的征稅范圍是相互排斥的：營業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動產(chǎn)（征增值稅）之外的其他資產(chǎn)，即有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是除加工、修理修配（征增值稅）之外的所有勞務(wù)總之，對于一種貨物或勞務(wù)，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，二者互補(bǔ)但不交叉

三大稅種的比較增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅20從稅目和稅率設(shè)計(jì)來看A：增值稅、消費(fèi)稅通常按不同商品設(shè)置不同稅目和稅率，營業(yè)稅則按不同行業(yè)設(shè)置稅目和稅率B：這一方面是因?yàn)楦鱾€(gè)行業(yè)之間的盈利水平、負(fù)稅能力不同，另一方面也是為了在保持各行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)公平前提下，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于利用稅收進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級

從納稅人計(jì)算納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管來看增值稅、消費(fèi)稅在不同程度上都要計(jì)算抵稅，而營業(yè)稅通常以營業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算簡便，征管成本相對較低從稅目和稅率設(shè)計(jì)來看21從稅收優(yōu)惠來看增值稅、消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠相對較少，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠相對較多從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度來看增值稅、消費(fèi)稅主要以商品銷售額作為課稅對象，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度高營業(yè)稅通常以營業(yè)收入作為課稅對象，具有了一定直接稅的特征，稅負(fù)相對難于轉(zhuǎn)嫁對比，企業(yè)所得稅的課稅對象不過是從營業(yè)收入中扣除了成本、費(fèi)用的利潤總額從稅收優(yōu)惠來看22地方管理問題（1）流轉(zhuǎn)稅的地方管理權(quán)限問題：重復(fù)征稅，稅負(fù)不公。（2）管理目標(biāo)錯(cuò)位問題。以任務(wù)評優(yōu)劣，以任務(wù)定獎(jiǎng)懲，任務(wù)壓到一切。（3）稅源管理環(huán)節(jié)薄弱。表現(xiàn)在對稅源總量掌握不準(zhǔn)，稅源管理不規(guī)范等。（4）管理措施、技術(shù)手段落后。（5）納稅評估流于形式，缺乏有效機(jī)制、專職機(jī)構(gòu)和專職隊(duì)伍。（6）服務(wù)意識不強(qiáng)、工作效率不高

地方管理問題（1）流轉(zhuǎn)稅的地方管理權(quán)限問題：重復(fù)征稅，稅負(fù)不23強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅地方管理

（1）調(diào)整流轉(zhuǎn)稅設(shè)置，適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)限。（2）端正稅收工作目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)由完成收入任務(wù)為目標(biāo)向依法治稅、依法行政為目標(biāo)的轉(zhuǎn)移。（3）流轉(zhuǎn)稅管理工作的定位。要將服務(wù)貫穿于流轉(zhuǎn)稅管理工作的始終，要服務(wù)于征管、服務(wù)于納稅人、服務(wù)于基層、服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策。（4）強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅稅源管理。一是建立統(tǒng)一的納稅人登記代碼和使用管理制度。二是完善重點(diǎn)稅源管理辦法。三是進(jìn)一步完善流轉(zhuǎn)稅行業(yè)稅收管理辦法。四是逐步擴(kuò)大監(jiān)控范圍，增強(qiáng)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。五是加強(qiáng)涉外稅收管理。

強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅地方管理

（1）調(diào)整流轉(zhuǎn)稅設(shè)置，適當(dāng)賦予地方稅收管24（5）健全納稅評估機(jī)制。首先，要建立專業(yè)化的評估機(jī)構(gòu)；其次，要配備專業(yè)化的技術(shù)人員；第三，要利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少人為因素