高一政治必修1經(jīng)濟生活(人教版)征稅與納稅課件

征稅與納稅第三單元收入與分配第八課財政與稅收常識：人人都是納稅人

消費即納稅。每個人從出生時喝的奶粉到離別時的葬禮，始終都在交稅、無處不在。

日常商品中的含稅份額◆你去餐館吃飯，結(jié)賬時不論多少錢，餐費里都包含了5.5％的營業(yè)稅及城建稅?！裘科?元的啤酒包含約0.44元的增值稅、0.12元的消費稅和0.06元的城建稅◆一袋價格為2元的鹽，里面包含了大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅?！羧绻?00元買一瓶化妝品，其中包含了14.53元的增值稅，25.64元的消費稅和4.02元的城建稅?！裟愕氖謾C通話費如果是每分鐘0.30元，其中約有1分錢是營業(yè)稅及附加稅費。

一、稅收的含義

國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。有國必有稅

——稅收是政府存在發(fā)展的物質(zhì)保障。（“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！保┯卸惐赜蟹?/p>

——稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。二、稅收的基本特征

1、強制性：國家憑借政治權(quán)力強制征收。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。2、無償性：國家的稅收收入不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。3、固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意更改。據(jù)英國媒體披露，進(jìn)入英國14年來，星巴克一共只繳納了860萬英鎊的企業(yè)所得稅。而在此期間，其總銷售額超過30億英鎊。在過去三年中，星巴克英國公司的賬面都被做成了虧損，主要理由是“英國經(jīng)濟不景氣”。英國在當(dāng)前經(jīng)濟萎靡不振和財政赤字不斷增加的情況下，政府不得不繼續(xù)勒緊“褲腰帶”，進(jìn)一步采取削減開支和增加稅收的措施。英國政府計劃增加稅收部門人手，打擊星巴克等跨國公司在英國的逃稅避稅行為。稅收具有強制性違反稅法的行為以及后果甲說：

我們安排會計，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。乙說：交稅拖，稅務(wù)部門的人來了就說沒錢。丙說：

把出口數(shù)據(jù)改大一倍，多來點稅收優(yōu)惠。丁說：

下次，稅務(wù)的人來時候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。

偷稅欠稅騙稅抗稅（2）欠稅指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。（3）騙稅指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。（出口退稅、稅收減免）（4）抗稅指納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。區(qū)別：

騙稅是騙得稅收優(yōu)惠；

偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入。

2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。

上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？稅收具有固定性要求決定決定強制性無償性固定性稅收三個特征之間的關(guān)系三、稅收的種類——根據(jù)征稅對象劃分我國五大類稅收流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅…所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅…資源稅：礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅…行為稅：印花稅、車船使用稅…財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅…增值稅Value-addedtax

是中國最大的稅種。由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。2011年10月31日，財政部公布增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。一般納稅人：17%、13%；小規(guī)模納稅人：3%；出口貨物：適用零稅率

增值稅征收意義計算方法基本稅率納稅人征稅對象所屬稅種流轉(zhuǎn)稅生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額……單位或個人17％增值額×稅率避免重復(fù)征稅，防止偷稅漏稅

紡織廠（布料）服裝廠（成衣）商品（零售）500元1000元1500元增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

（1000－500）×17％商店應(yīng)繳納的增值稅：

（1500－1000）×17％增值稅=增值額×稅率（17%）消費稅Consumertax

是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對少數(shù)消費品再征稅。主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。征收范圍：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等。關(guān)稅Tariff按征稅商品流向劃分：進(jìn)口稅(ImportDuties)出口稅(ExportDuties)

過境稅(TransitDuties)

個人所得稅

IndividualIncometax

2011年9月1日實施，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。2012年7月22日，中央政府為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。個人所得超額累進(jìn)稅率（高收入者多納稅，低收入者少納稅）、比例稅率。個人所得稅（1）征稅對象：（3）稅率：（4）作用：個人所得稅不僅是（）的重要來源，而且是調(diào)節(jié)（）、實現(xiàn)（）的有效手段。國家財政收入個人收入分配社會公平（2）納稅人境內(nèi)有住所無住所，但居住滿一年境內(nèi)外取得收入境內(nèi)無住所又不居住居住但不滿一年境內(nèi)取得收入級數(shù)全月應(yīng)該納稅所得額稅率（%）1從0至1500元的部分5%2從1500至4500元的部分10%3從4500至9000元的部分20%1、若扣除社保后到手的月工資收入是5000元，請問需要繳納的個人所得稅是多少元？（5000-3500）*5%2、若扣除社保后到手的月工資收入是8000元，請問需要繳納的個人所得稅是多少元？1500*5%+3000*10%耕地占用稅

Farminglandoccupationtax

兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)。契稅Deedtax

是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅。車船使用稅

Vehicleandvesselusagetax

城市維護建設(shè)稅

Urbanmaintenanceand

constructiontax

目的是為了加強城市的維護建設(shè)。城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×稅率稅率：市區(qū)7%；縣鎮(zhèn)5%；村1%教育費附加稅

Educationsurcharges

教育費附加稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×3%目的是為了多渠道籌集教育經(jīng)費，改善中小學(xué)辦學(xué)條件，教育費附加具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。四、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1）從我國稅收的性質(zhì)“取之于民、用之于民”來看，稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。１、依法納稅的必要性(為什么)（2）從稅收的作用看，稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項服務(wù)同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻(xiàn)。2、如何更好地依法納稅？（1）從國家方面講：應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。（2）從公民方面講：①應(yīng)該增強納稅人意識，自覺履行納稅義務(wù)。②增強自己對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。稅收及種類基本含義：基本特征強制性無償性固定性緊密聯(lián)系、缺一不可我國稅收的種類1.五大類稅：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。2.我國增值稅的含義及其作用3.我國個人所得稅的含義及其作用增強“納稅人”意識從《經(jīng)濟生活》角度說明調(diào)整個人所得稅的積極意義：（1）居民收入是影響消費水平的主要因素，收入是消費的基礎(chǔ)和前提。根據(jù)居民工資水平的實際情況，調(diào)整個人所得稅有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。（2）再分配更加注重公平，是實現(xiàn)社會公平的重要舉措。稅收是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。調(diào)整個人所得稅可降低中低收入者的個稅負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促進(jìn)社會公平。（3）消費對生產(chǎn)具有反作用。調(diào)整個人所得稅，提高低收入人群的收入，有利于增強居民消費能力，全面拉動內(nèi)需。（4）有利于共同富裕，是貫徹落實以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的要求。材料：我國近幾年結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目：①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；②從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；③軟件

稅種稅改內(nèi)容稅收減免個稅起征點提高到3500，由九級調(diào)整為7級企業(yè)所得稅生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)；④需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；⑤技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)；⑥動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅；⑦小型微利企業(yè)可享受20%優(yōu)惠稅率。增值稅①從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變，納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項稅額能夠在發(fā)生當(dāng)期抵扣；②小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。稅收增加資源稅提高磷礦石、玉石、珍珠巖等礦產(chǎn)資源稅增值稅提高金屬礦、非金屬礦的采選產(chǎn)品的增值稅率消費稅提高煙酒的消費稅率，停征養(yǎng)路費，改征成品油消費稅結(jié)合材料，運用經(jīng)濟生活相關(guān)知識，說明我國實施結(jié)構(gòu)性減稅的意義？答：結(jié)構(gòu)性減稅是積極財政政策的重要內(nèi)容，它是宏觀調(diào)控政策的重要內(nèi)容，它在改善人民生活、促進(jìn)資源合理配置和國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行方面發(fā)揮了重大作用。具體表現(xiàn)：①促進(jìn)節(jié)能減排，保護環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。對礦產(chǎn)資源稅和煙酒增稅和成品油的收稅，促使了人們對資源的合理利用，保護環(huán)境②促使了技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)升級。改增值稅為消費