海問-預算管理培訓課件

全面預算管理培訓模板2002年11月北京海問投資咨詢有限責任公司管理咨詢部全面預算管理培訓模板2002年11月北京海問投資咨詢有目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/20222第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/20222第預算管理培訓的目的準確理解預算的概念與作用；了解企業(yè)預算管理常見的問題和誤區(qū)；通過介紹預算管理的理念與模型，更好地理解預算與公司戰(zhàn)略、績效管理、風險控制、成本管理之間的關(guān)系；通過介紹預算管理的全球最佳實踐，了解國外先進企業(yè)實行預算管理的相關(guān)經(jīng)驗；通過介紹亞信公司預算管理的經(jīng)驗，加深對企業(yè)算管理的理解；為將來對客戶實施管理咨詢提供幫助。12/7/20223第頁預算管理培訓的目的準確理解預算的概念與作用；12/5/202目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/20224第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/20224第預算是什么海問對預算的描述Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。預算管理預算是對企業(yè)某一特定時期如何取得和有效使用財務資料的詳細計劃。預算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置方式以預算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。預算管理通常由預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)控、預算考評等環(huán)節(jié)組成。12/7/20225第頁預算是什么海問對預算的描述12/5/20225第預算管理的發(fā)展階段自20世紀60~70年代以來，預算管理理論隨著戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展而豐富和逐步完善。預算管理在西方企業(yè)管理理論發(fā)展過程中走過三個階段：以“為計劃而計劃”的財務計劃階段以“預測為基礎(chǔ)”的成長計劃階段以環(huán)境變動為前提，以應付市場競爭為核心，以資源再分配和組織再造為重點的戰(zhàn)略預算管理階段12/7/20226第頁預算管理的發(fā)展階段自20世紀60~70年代以來，預算管理理論預算管理的發(fā)展階段傳統(tǒng)計劃管理（第一階段）與現(xiàn)代預算管理的主要差異比較項目傳統(tǒng)計劃現(xiàn)代預算1、形式復雜而廣泛簡明扼要2、內(nèi)容數(shù)量化的資料評價、估計、假設、判斷3、組成大量的預測少量的預測，以提出優(yōu)劣方案的方式進行預言4、時間選擇時間跨度長時間跨度短，采用時間上的滾動式預算5、主要動力來自于計劃員來自公司最高管理當局，如總裁6、機構(gòu)計劃員收集、加工資料并把計劃印發(fā)給各管理部門各級管理部門全面參與，不為計劃而計劃12/7/20227第頁預算管理的發(fā)展階段傳統(tǒng)計劃管理（第一階段）與現(xiàn)代預算管理的主預算管理的發(fā)展階段成長計劃管理（第二階段）與現(xiàn)代預算管理的主要差異預測不能替代預算管理戰(zhàn)略預算管理以發(fā)展戰(zhàn)略和培養(yǎng)市場競爭力為導向12/7/20228第頁預算管理的發(fā)展階段成長計劃管理（第二階段）與現(xiàn)代預算管理的主預算的作用科學完善的預算管理，在遵循公司戰(zhàn)略目標的前提下，概括了公司的目標及達成目標的可行步驟，對公司有以下作用：細化戰(zhàn)略規(guī)劃和年度業(yè)務計劃，對公司整體經(jīng)營活動進行量化并作出計劃安排促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備有助于計劃、交流、設定公司員工的行為標準，使其符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具預算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)12/7/20229第頁預算的作用科學完善的預算管理，在遵循公司戰(zhàn)略目標的前提下，概預算管理組織及職責董事會管理層內(nèi)部董事外部董事預算管理委員會首席執(zhí)行官對企業(yè)各項預算的終審權(quán)涉及資本支出、企業(yè)并購等重大資本預算的最終決定權(quán)對預算日常執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查權(quán)企業(yè)預算目標、預算政策、預算程序的審議與制定權(quán)預算的報送權(quán)及下達執(zhí)行權(quán)預算執(zhí)行獎罰標準及形式的制定權(quán)預算糾紛的仲裁權(quán)執(zhí)行預算報告預算執(zhí)行情況根據(jù)實際情況上報預算調(diào)整方案12/7/202210第頁預算管理組織及職責董事會管理層內(nèi)部董事外部董事預算管理委員會預算編制方法固定預算與彈性預算固定預算系根據(jù)預算期內(nèi)預計可實現(xiàn)的業(yè)務量編制的預算彈性預算系根據(jù)預算期內(nèi)可實現(xiàn)的不同業(yè)務量而編制的預算增量預算與零基預算增量預算系指以基期的實際水平為起點，結(jié)合預算期業(yè)務量的變化，進行一定的調(diào)整而編制的預算零期預算系指以零為起點，假定現(xiàn)有預算都不合理而根據(jù)新的業(yè)務量編制的預算定期預算與滾動預算定期預算是指按照固定期限編制的預算滾動預算是指以始終保持相等的預算期為前提、在時間序列上連續(xù)逐期地反映未來發(fā)展狀態(tài)而編制的預算12/7/202211第頁預算編制方法固定預算與彈性預算12/5/202211第企業(yè)不同發(fā)展階段的預算管理重點企業(yè)發(fā)展階段預算管理重點初創(chuàng)期資本預算增長期銷售規(guī)劃成熟期成本控制業(yè)務調(diào)整期現(xiàn)金流量12/7/202212第頁企業(yè)不同發(fā)展階段的預算管理重點企業(yè)發(fā)展階段預算管理重點初創(chuàng)期預算管理與公司戰(zhàn)略通過預算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實，因此預算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分；通過預算，各部門對經(jīng)營目標擁有統(tǒng)一的認識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應；通過預算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達成既定的戰(zhàn)略。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務規(guī)劃公司預算部門預算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總12/7/202213第頁預算管理與公司戰(zhàn)略通過預算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到業(yè)務部門收入預算費用預算利潤預算資金預算管理部門費用預算資金預算部門財務類KPI年度營運計劃銷售預測銷售計劃部門非財務類KPI預算管理與績效管理部門預算績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃部門業(yè)務規(guī)劃個人績效考核績效管理溝通反饋修正執(zhí)行戰(zhàn)略及行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預算公司KPI考核頻率每日每周每月每季度每年預算實際執(zhí)行情況平衡分數(shù)卡公司部門12/7/202214第頁業(yè)務部門年度營運計劃預算管理與績效管理部門預算績效管理報告體預算管理與績效管理在公司中，預算與績效管理都有不同的層次相對應；預算是績效管理的基礎(chǔ)，是公司各部門績效考核的比較標竿；預算的實現(xiàn)又需要通過績效管理進行調(diào)整與控制，缺乏相應績效考核的預算會造成實際的經(jīng)營結(jié)果與戰(zhàn)略目標相脫鉤。預算公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標公司績效部門績效目標1目標2目標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3個人績效關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3公司預算部門預算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)12/7/202215第頁預算管理與績效管理在公司中，預算與績效管理都有不同的層次相對預算管理與風險控制在執(zhí)行預算過程中進行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風險識別的一種工具；而通過預算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風險（紅色標注）：權(quán)益風險匯率匯率易變性利潤折算風險權(quán)益價格權(quán)益價格易變性權(quán)益基礎(chǔ)風險股利風險利率收益曲線風險利率易變性利率基礎(chǔ)擴展預付風險利率風險貨幣風險交易風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構(gòu)成復雜記帳錯誤結(jié)算錯誤商品發(fā)送風險文黨/合同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風險主要人員風險辦理程序中的風險運營控制風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風險市場/定位風險運營風險LiquidityRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動性風險市場流動性謹慎的市場流動性商業(yè)/事件風險信貸等級變化聲譽風險失誤風險法律風險災難風險法規(guī)風險信貸風險信貸擴展風險直接信貸風險信貸等值風險結(jié)算風險關(guān)聯(lián)風險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度12/7/202216第頁預算管理與風險控制在執(zhí)行預算過程中進行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風預算管理的誤區(qū)和常見問題預算管理是財務人員的工作，其他部門只是略做配合企業(yè)面臨的市場環(huán)境不確定時，預算管理就失去了意義預算管理采用由上而下的強制方式執(zhí)行，上下級之間形成貓捉老鼠的游戲為預算而預算，預算管理缺少彈性預算管理缺少良好的IT工具支持預算管理與績效考核的關(guān)系厘定不清12/7/202217第頁預算管理的誤區(qū)和常見問題預算管理是財務人員的工作，其他部門只目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/202218第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/202218第預算管理的全球最佳實踐借鑒預算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控制與預算相聯(lián)系降低預算的復雜性及預算制定周期制定預算中要包含對變化因素的考慮12/7/202219第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒預算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。預算對于資源分配和進度監(jiān)控具有指導意義。將制定、執(zhí)行預算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平制定預算過程中應平衡考慮各類戰(zhàn)略目標加強預算制定過程中的相互溝通對預算制訂者實施相關(guān)培訓最佳實踐公司戴爾電腦公司董事長兼首席執(zhí)行官邁克·戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當前的戰(zhàn)略。幾年前，公司財務部進行了為期15個月公司全員培訓，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標。現(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡隨時進入這些課程學習。最佳實踐：將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系12/7/202220第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效設計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略；對營運和資本預算的回顧進行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標準，對項目建議書的評估采用一致的標準；采用跨部門的團隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程

最佳實踐公司位于紐約的跨國制藥界的巨人Merck&Co.,Inc.默克公司運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟、財務、統(tǒng)計和電腦方面的預測來為Merck制定出適用于高風險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標準。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響最佳實踐：設計戰(zhàn)略性分配資源的流程12/7/202221第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理除了完成預算目標，通過改變評估流程和加強激勵機制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。在這種體制下，那些可以完成預算，但是不能得到預期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報酬將比能達到各項考核指標的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預算流程更具真實性。最佳實踐公司JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油公司均將獎金、利潤分享及股票期權(quán)計劃同業(yè)績目標的達成相聯(lián)系，例如將激勵機制同扣除資本成本后的資本回報率相聯(lián)系，此外還利用平衡分數(shù)卡進行績效考評。最佳實踐：將激勵機制與績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是達到預算目標12/7/202222第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理將成本控制與預算相聯(lián)系，預算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預算。準確的成本管理系統(tǒng)是準確地制定預算的基礎(chǔ)。當某一業(yè)務部門的預算制訂并得到批準后，高層主管人員就成本的預算差異進行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務部門戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性作出評價。此外，管理層還能夠發(fā)現(xiàn)改進運作的方法以及對預算制訂使用的模型或假設應作的改進工作。最佳實踐公司美國運通公司在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務總部實行了作業(yè)成本管理，收集其52項業(yè)務活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務量進行劃分。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務量及成本的信息，可以用來編制預算，監(jiān)控業(yè)績。最佳實踐：將成本控制與預算相聯(lián)系12/7/202223第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理優(yōu)化了預算機制的公司可以縮短制定預算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務以及預算的質(zhì)量。對預算機制的優(yōu)化可以縮短預算制定周期。較短的預算周期不僅可以節(jié)省財務部門的成本也可以降低每一個制定預算的業(yè)務單位的成本。優(yōu)化的另一個優(yōu)點還在于能夠使財務人員從協(xié)調(diào)程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財務分析、培訓和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。最佳實踐公司美國著名網(wǎng)絡證券公司Fidelity忠誠基金公司的母公司FMR原來由96個業(yè)務實體組成，有108本總帳。為了提高效率，公司對帳目進行合并。由于有些業(yè)務部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務信息。最佳實踐：降低預算的復雜性及預算制定周期12/7/202224第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理業(yè)務單元或部門可以對變化的業(yè)務環(huán)境做出更快，更準確的反應，減少其對公司整體業(yè)績的影響。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任—包括供應商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。通過與利益相關(guān)者保持策略和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠目標是可以實現(xiàn)的在預算回顧中報告情況的變化因素;對不同的假設情況建立情景模型;為具有競爭優(yōu)勢的機會預留預算;為輔助預算制定而采取具有彈性的預測技巧最佳實踐公司在1980年左右，復印和打印設備制造商施樂公司（XeroxCorp.）沒有能夠為一些項目進行預留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設立了Xerox技術(shù)風險基金來為核心業(yè)務外的項目提供投資。當項目開始盈利，Xerox將出售主控部分。其他的公司將接手此業(yè)務。當然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達到其預定目的最佳實踐：制定預算中要包含對變化因素的考慮12/7/202225第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/202226第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/202226第全面預算體系的基本框架財務體系戰(zhàn)略目標調(diào)整公司全面預算管理戰(zhàn)略目標實施財務管理公司戰(zhàn)略財務分析決策支持績效考核主營業(yè)務投行承銷、投資自營、財務顧問、經(jīng)紀業(yè)務、代客理財會計核算風險管理風險管理12/7/202227第頁全面預算體系的基本框架財務體系戰(zhàn)略目標調(diào)整全面預算管理的流程總覽確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202228第頁全面預算管理的流程總覽確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202229第頁確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進主要成功因素外部環(huán)境分析市場/行業(yè)分析部門業(yè)務計劃預算12/7/202230第頁戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預算沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時也會造成預算編制的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預算制定過程中對資源分配做出更好的決策確定戰(zhàn)略選擇業(yè)務計劃預算戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃12/7/202231第頁戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務計劃（示例）戰(zhàn)略規(guī)劃制定單位： 公司總部制定時間： 第二、三季度制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂業(yè)務計劃制定單位： 公司各部室和分支機構(gòu)制定時間： 第三季度末、第四季度初制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定自己部門的次年度工作計劃12/7/202232第頁確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務計劃（示例）戰(zhàn)略規(guī)劃12/5/2022明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃對預算編制的作用促進編制的預算與公司的戰(zhàn)略目標相聯(lián)系通過預算制定過程中的相互溝通以強化對公司戰(zhàn)略的理解與執(zhí)行加強對預算編制人員的培訓，提高預算編制的質(zhì)量平衡各項戰(zhàn)略目標，提高預算的科學性與準確性明確預算編制過程中的主要控制點及審批權(quán)限建立與公司戰(zhàn)略、預算管理緊密相聯(lián)的績效管理體系，以保障公司實際的經(jīng)營結(jié)果符合預期的目標12/7/202233第頁明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃對預算編制的作用促進編制的預算與公司的編制公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202234第頁編制公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算編制的基本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務計劃部門收入預算部門費用預算提交公司的財務部匯總部門利潤預算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務計劃部門費用預算資金營運部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預算公司費用預算公司利潤預算總裁辦公會總裁辦公會公司財務部業(yè)務部門/管理部門/營業(yè)部資金營運部董事會對收入、費用、利潤預算及資金計劃進行審核，直至通過董事會12/7/202235第頁年度預算編制的基本流程公司戰(zhàn)略公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及年度預算編制的時間表5、預算半年度調(diào)整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30績效體系審批下達4、部門績效體系確定6、半年度考核預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達業(yè)務計劃審批下達July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年度戰(zhàn)略行動計劃編制部門業(yè)務計劃2、部門業(yè)務計劃7、年終考核1、公司戰(zhàn)略行動計劃Sept303、公司及部門預算編制公司及部門預算年中調(diào)整預算執(zhí)行預算預算調(diào)整審批下達12/7/202236第頁年度預算編制的時間表5、預算半年度調(diào)整AprMayFebJa預算編制的一般順序戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃投行部研發(fā)中心資金營運部自營部營業(yè)部理財部綜合管理人力資源IT中心資金、清算法律監(jiān)察稽核室財務公司層面業(yè)務部門管理部門匯總部門12/7/202237第頁預算編制的一般順序戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃投行部研發(fā)中心資金營運部預算編制過程中人員參與的重要性公司中、高層管理層都應該參與公司的預算編制：在美國：78％的公司要求管理人員參與預算編制在日本：67％的公司要求管理人員參與預算編制基層人員參與預算編制的優(yōu)勢：提高員工的積極性使員工宜于接受目標將員工的獎懲與業(yè)績更為緊密的結(jié)合結(jié)合預算對員工的影響和員工對預算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時實現(xiàn)組織目標。12/7/202238第頁預算編制過程中人員參與的重要性公司中、高層管理層都應該參與公預算編制過程中的道德問題利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)進行充分市場研究，提高預估的準確性貫徹公司利益最大化原則使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度小案例:GE公司（通用電器）在其員工教育手冊中這樣寫道：如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽感來指導他們的行為。一位身為該公司航空航天器制造部門副經(jīng)理的代理人說：公司向員工傳遞一個信息，即使完成公司業(yè)績制表的壓力不斷增加，也必須遵守公司的道德和法規(guī)行為規(guī)范。12/7/202239第頁預算編制過程中的道德問題利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)經(jīng)紀業(yè)務收入預算的編制（示例）經(jīng)紀業(yè)務收入預算戰(zhàn)略規(guī)劃階段制定單位： 公司的股東大會及董事會制定時間： 第二、三季度制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂，確定經(jīng)紀業(yè)務的發(fā)展速度，分布區(qū)域等基本方向業(yè)務計劃階段制定單位： 公司機構(gòu)管理部、各地區(qū)業(yè)務總部和營業(yè)部制定時間： 第三季度末、第四季度初制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定本部門次年度工作計劃，包括各區(qū)域的發(fā)展策略，各營業(yè)部下年度的客戶（大中小戶比例及交易量）預算編制階段編制單位： 公司機構(gòu)管理部、各地區(qū)業(yè)務總部和營業(yè)部編制時間： 第四季度編制內(nèi)容： 根據(jù)業(yè)務計劃及對下年度市場情況的預期調(diào)整，按照營業(yè)部、區(qū)域業(yè)務總部、機構(gòu)管理部的層級編制和匯總經(jīng)紀業(yè)務收入預算12/7/202240第頁經(jīng)紀業(yè)務收入預算的編制（示例）經(jīng)紀業(yè)務收入預算12/5/20審批公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202241第頁審批公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的審批公司年度預算的目的建立跨部門團隊和一致的審核程序評估編制的預算使預算關(guān)鍵用戶參與書面的預算審批過程下發(fā)預算同時下發(fā)部門經(jīng)理預算考核指標明確審批各類預算的合理時限明確延誤預算審核的責任12/7/202242第頁審批公司年度預算的目的建立跨部門團隊和一致的審核程序評估編制預算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202243第頁預算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公預算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用每周、每月、每季度、每半年定期對預算執(zhí)行情況進行差異分析，并對經(jīng)營活動進行及時的調(diào)整通過將預算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進預算更好地執(zhí)行對于一切導致支出的行為，都首先需要經(jīng)過預算審核公司年度預算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次12/7/202244第頁預算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用每周、每月、每季度、每半年定期對預預算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的考核指標（示例）預算與實際差異的絕對及相對金額上一財務季度支出差異率節(jié)省的成本與總成本的比率資本投資的預期收益與實際收益的比率投資失敗比率12/7/202245第頁預算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的考核指標（示例）預算與實際差異的絕對及目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/202246第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/202246第亞信公司基本情況1993年，由美國華僑劉耀倫投資，丁健和田溯寧在美國達拉斯共同創(chuàng)建了亞信公司。1995年，秉承“科技報國”和“把互聯(lián)網(wǎng)帶到中國”的理念，亞信主體回國發(fā)展，主要為中國信息基礎(chǔ)設施提供解決方案和核心管理軟件，并于2000年在納斯達克上市。亞信從1993年的2個創(chuàng)業(yè)人員發(fā)展成擁有員工近千人、年營業(yè)收入近15億人民幣的集通信管理軟件、系統(tǒng)集成和高端咨詢服務于一體的專業(yè)服務集團公司。自1996至2000年，亞信取得了年度凈收益平均增長幅度為54.4%的成就。2000年，亞信總收入達17610萬美元，軟件及服務的銷售額為1660萬美元，占公司凈收入的37%。2001年，總收入達18900萬美元，軟件收入2790萬美金，占亞信全年凈收入的39%，比2000年增長了60.5%。12/7/202247第頁亞信公司基本情況1993年，由美國華僑劉耀倫投資，丁健和田溯預算管理與投資者信心從1998年開始，亞信開始每年都做嚴謹?shù)钠髽I(yè)財務預算。無論當年收入增長多少，年底的結(jié)果都和年初的預算“不謀而合”。因為企業(yè)預算的嚴謹性，亞信得到了美國機構(gòu)投資者的認同，使投資者相信亞信能夠?qū)崿F(xiàn)對投資者的承諾，從而也得到了投資者的高額獎勵：即使在納斯達克低迷之時，亞信的股票仍然能得到了40倍市盈率的認可?！叭绻麃喰牛{斯達克上市公司）的市盈率是40倍，那么，30倍是給亞信的業(yè)績的，另外10倍則是給亞信的信譽的。”亞信科技（中國）公司的執(zhí)行副總裁、首席財政官（CFO）韓穎這樣評價亞信在納斯達克的表現(xiàn)。12/7/202248第頁預算管理與投資者信心從1998年開始，亞信開始每年都做嚴謹?shù)臏蚀_分析市場需求財務部搜集以往年度的會計報表根據(jù)投資者的要求推算本年度預算預算賭博似地執(zhí)行為預算的不準確性尋找各種借口預算流于形式分析用戶需求分析競爭對手狀況預算在可行的基礎(chǔ)上嚴格執(zhí)行及時發(fā)現(xiàn)預算不準確的原因并尋找對策預算進入良性循環(huán)靠天吃飯市場導向每年做預算之前，亞信總要花很大精力做一件事：分析用戶的需求。特別是用戶可能出現(xiàn)的新需求和還沒有被滿足的需求，這些就是亞信未來增長的基礎(chǔ)。1997年，中國互聯(lián)網(wǎng)骨干網(wǎng)絡的搭建基本完成，隨著用戶量的增多，電信運營商新的需求開始出現(xiàn)，即計費軟件。亞信進入了電信計費軟件市場，根據(jù)當時互聯(lián)網(wǎng)用戶數(shù)，以及增長率，計算出電信計費軟件的市場容量和未來增長率。同時分析競爭對手的狀況，分析優(yōu)勢和劣勢，判斷能占有多大的市場。亞信以這些數(shù)據(jù)與分析為基礎(chǔ)，根據(jù)未來的增長點和增長量，以及投入相應資源，成功預測出了利潤增長率。這些就是亞信1998年預算的基礎(chǔ)。12/7/202249第頁準確分析市場需求財務部搜集以往年度的會計報表根據(jù)投資者的要求應對市場變化基于客戶分析、市場分析和競爭者分析基礎(chǔ)上的預算，基本上可以保證預算的科學性。但是企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境隨時都在變化，這些變化都會對企業(yè)預算產(chǎn)生一定的沖擊。此時，能否兌現(xiàn)企業(yè)承諾將成為企業(yè)預算管理的試金石。急劇的環(huán)境變化企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整預算管理的調(diào)整滿足投資者預期2001年下半年，中國電信重組的消息使亞信意識到，電信集成和軟件市場將發(fā)生較大變化。從2001年第三季度開始，中國電信市場的投資基本停止。亞信努力創(chuàng)造新的收入增長點。2002年，亞信收購廣州邦訊。不僅使亞信以最快速度進入BOSS市場，同時也令亞信的收入和利潤有較大幅度的上升。亞信在收入確認上，堅持穩(wěn)健的原則，在簽合同后一年根據(jù)成本的發(fā)生確認收入。提高企業(yè)未來收入和贏利的能見度，給企業(yè)流出足夠的時間對市場不利變化做出戰(zhàn)略調(diào)整。

2001年亞信的收入基本沒有受到電信重組的影響，仍然給了納斯達克投資者一份滿意的答卷。2002年上半年的收入和利潤因收購邦訊而消除中國電信市場重組的影響。12/7/202250第頁應對市場變化基于客戶分析、市場分析和競爭者分析基礎(chǔ)上的預算，選擇融融資戰(zhàn)略股權(quán)融資融資戰(zhàn)略選擇的兩大指標：收入預期與現(xiàn)金凈額債權(quán)融資精確的預算管理亞信1999年的收入預算與1998年相比，總收入將增長30%。并且在上半年實現(xiàn)預算目標，從Intel成功融資2000萬美元。亞信2000年收入預算將翻一番，于是從1999年3季度開始公司上市計劃。亞信成熟的財務系統(tǒng)和預算系統(tǒng)，使上市準備工作一路順風，并于2000年3月1日成功上市。1998年的亞信，隨著業(yè)務的發(fā)展，每月的現(xiàn)金余額在下降，預算中的當年收入預期與1997年相比，總收入沒有增長。選擇向境外銀行貸款500萬美元。與亞信的供應商協(xié)調(diào)，爭取供應商信用，說服供應商延長亞信的付款期限。12/7/202251第頁選擇融融資戰(zhàn)略股權(quán)融資融資戰(zhàn)略選擇的兩大指標：債權(quán)融資精確的全面預算管理培訓模板2002年11月北京海問投資咨詢有限責任公司管理咨詢部全面預算管理培訓模板2002年11月北京海問投資咨詢有目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/202253第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/20222第預算管理培訓的目的準確理解預算的概念與作用；了解企業(yè)預算管理常見的問題和誤區(qū)；通過介紹預算管理的理念與模型，更好地理解預算與公司戰(zhàn)略、績效管理、風險控制、成本管理之間的關(guān)系；通過介紹預算管理的全球最佳實踐，了解國外先進企業(yè)實行預算管理的相關(guān)經(jīng)驗；通過介紹亞信公司預算管理的經(jīng)驗，加深對企業(yè)算管理的理解；為將來對客戶實施管理咨詢提供幫助。12/7/202254第頁預算管理培訓的目的準確理解預算的概念與作用；12/5/202目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/202255第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/20224第預算是什么海問對預算的描述Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。預算管理預算是對企業(yè)某一特定時期如何取得和有效使用財務資料的詳細計劃。預算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置方式以預算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。預算管理通常由預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)控、預算考評等環(huán)節(jié)組成。12/7/202256第頁預算是什么海問對預算的描述12/5/20225第預算管理的發(fā)展階段自20世紀60~70年代以來，預算管理理論隨著戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展而豐富和逐步完善。預算管理在西方企業(yè)管理理論發(fā)展過程中走過三個階段：以“為計劃而計劃”的財務計劃階段以“預測為基礎(chǔ)”的成長計劃階段以環(huán)境變動為前提，以應付市場競爭為核心，以資源再分配和組織再造為重點的戰(zhàn)略預算管理階段12/7/202257第頁預算管理的發(fā)展階段自20世紀60~70年代以來，預算管理理論預算管理的發(fā)展階段傳統(tǒng)計劃管理（第一階段）與現(xiàn)代預算管理的主要差異比較項目傳統(tǒng)計劃現(xiàn)代預算1、形式復雜而廣泛簡明扼要2、內(nèi)容數(shù)量化的資料評價、估計、假設、判斷3、組成大量的預測少量的預測，以提出優(yōu)劣方案的方式進行預言4、時間選擇時間跨度長時間跨度短，采用時間上的滾動式預算5、主要動力來自于計劃員來自公司最高管理當局，如總裁6、機構(gòu)計劃員收集、加工資料并把計劃印發(fā)給各管理部門各級管理部門全面參與，不為計劃而計劃12/7/202258第頁預算管理的發(fā)展階段傳統(tǒng)計劃管理（第一階段）與現(xiàn)代預算管理的主預算管理的發(fā)展階段成長計劃管理（第二階段）與現(xiàn)代預算管理的主要差異預測不能替代預算管理戰(zhàn)略預算管理以發(fā)展戰(zhàn)略和培養(yǎng)市場競爭力為導向12/7/202259第頁預算管理的發(fā)展階段成長計劃管理（第二階段）與現(xiàn)代預算管理的主預算的作用科學完善的預算管理，在遵循公司戰(zhàn)略目標的前提下，概括了公司的目標及達成目標的可行步驟，對公司有以下作用：細化戰(zhàn)略規(guī)劃和年度業(yè)務計劃，對公司整體經(jīng)營活動進行量化并作出計劃安排促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備有助于計劃、交流、設定公司員工的行為標準，使其符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具預算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)12/7/202260第頁預算的作用科學完善的預算管理，在遵循公司戰(zhàn)略目標的前提下，概預算管理組織及職責董事會管理層內(nèi)部董事外部董事預算管理委員會首席執(zhí)行官對企業(yè)各項預算的終審權(quán)涉及資本支出、企業(yè)并購等重大資本預算的最終決定權(quán)對預算日常執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查權(quán)企業(yè)預算目標、預算政策、預算程序的審議與制定權(quán)預算的報送權(quán)及下達執(zhí)行權(quán)預算執(zhí)行獎罰標準及形式的制定權(quán)預算糾紛的仲裁權(quán)執(zhí)行預算報告預算執(zhí)行情況根據(jù)實際情況上報預算調(diào)整方案12/7/202261第頁預算管理組織及職責董事會管理層內(nèi)部董事外部董事預算管理委員會預算編制方法固定預算與彈性預算固定預算系根據(jù)預算期內(nèi)預計可實現(xiàn)的業(yè)務量編制的預算彈性預算系根據(jù)預算期內(nèi)可實現(xiàn)的不同業(yè)務量而編制的預算增量預算與零基預算增量預算系指以基期的實際水平為起點，結(jié)合預算期業(yè)務量的變化，進行一定的調(diào)整而編制的預算零期預算系指以零為起點，假定現(xiàn)有預算都不合理而根據(jù)新的業(yè)務量編制的預算定期預算與滾動預算定期預算是指按照固定期限編制的預算滾動預算是指以始終保持相等的預算期為前提、在時間序列上連續(xù)逐期地反映未來發(fā)展狀態(tài)而編制的預算12/7/202262第頁預算編制方法固定預算與彈性預算12/5/202211第企業(yè)不同發(fā)展階段的預算管理重點企業(yè)發(fā)展階段預算管理重點初創(chuàng)期資本預算增長期銷售規(guī)劃成熟期成本控制業(yè)務調(diào)整期現(xiàn)金流量12/7/202263第頁企業(yè)不同發(fā)展階段的預算管理重點企業(yè)發(fā)展階段預算管理重點初創(chuàng)期預算管理與公司戰(zhàn)略通過預算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實，因此預算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分；通過預算，各部門對經(jīng)營目標擁有統(tǒng)一的認識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應；通過預算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達成既定的戰(zhàn)略。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務規(guī)劃公司預算部門預算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總12/7/202264第頁預算管理與公司戰(zhàn)略通過預算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到業(yè)務部門收入預算費用預算利潤預算資金預算管理部門費用預算資金預算部門財務類KPI年度營運計劃銷售預測銷售計劃部門非財務類KPI預算管理與績效管理部門預算績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃部門業(yè)務規(guī)劃個人績效考核績效管理溝通反饋修正執(zhí)行戰(zhàn)略及行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預算公司KPI考核頻率每日每周每月每季度每年預算實際執(zhí)行情況平衡分數(shù)卡公司部門12/7/202265第頁業(yè)務部門年度營運計劃預算管理與績效管理部門預算績效管理報告體預算管理與績效管理在公司中，預算與績效管理都有不同的層次相對應；預算是績效管理的基礎(chǔ)，是公司各部門績效考核的比較標竿；預算的實現(xiàn)又需要通過績效管理進行調(diào)整與控制，缺乏相應績效考核的預算會造成實際的經(jīng)營結(jié)果與戰(zhàn)略目標相脫鉤。預算公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標公司績效部門績效目標1目標2目標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3個人績效關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3公司預算部門預算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)12/7/202266第頁預算管理與績效管理在公司中，預算與績效管理都有不同的層次相對預算管理與風險控制在執(zhí)行預算過程中進行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風險識別的一種工具；而通過預算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風險（紅色標注）：權(quán)益風險匯率匯率易變性利潤折算風險權(quán)益價格權(quán)益價格易變性權(quán)益基礎(chǔ)風險股利風險利率收益曲線風險利率易變性利率基礎(chǔ)擴展預付風險利率風險貨幣風險交易風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構(gòu)成復雜記帳錯誤結(jié)算錯誤商品發(fā)送風險文黨/合同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風險主要人員風險辦理程序中的風險運營控制風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風險市場/定位風險運營風險LiquidityRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動性風險市場流動性謹慎的市場流動性商業(yè)/事件風險信貸等級變化聲譽風險失誤風險法律風險災難風險法規(guī)風險信貸風險信貸擴展風險直接信貸風險信貸等值風險結(jié)算風險關(guān)聯(lián)風險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度12/7/202267第頁預算管理與風險控制在執(zhí)行預算過程中進行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風預算管理的誤區(qū)和常見問題預算管理是財務人員的工作，其他部門只是略做配合企業(yè)面臨的市場環(huán)境不確定時，預算管理就失去了意義預算管理采用由上而下的強制方式執(zhí)行，上下級之間形成貓捉老鼠的游戲為預算而預算，預算管理缺少彈性預算管理缺少良好的IT工具支持預算管理與績效考核的關(guān)系厘定不清12/7/202268第頁預算管理的誤區(qū)和常見問題預算管理是財務人員的工作，其他部門只目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/202269第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/202218第預算管理的全球最佳實踐借鑒預算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控制與預算相聯(lián)系降低預算的復雜性及預算制定周期制定預算中要包含對變化因素的考慮12/7/202270第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒預算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。預算對于資源分配和進度監(jiān)控具有指導意義。將制定、執(zhí)行預算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平制定預算過程中應平衡考慮各類戰(zhàn)略目標加強預算制定過程中的相互溝通對預算制訂者實施相關(guān)培訓最佳實踐公司戴爾電腦公司董事長兼首席執(zhí)行官邁克·戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當前的戰(zhàn)略。幾年前，公司財務部進行了為期15個月公司全員培訓，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標?，F(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡隨時進入這些課程學習。最佳實踐：將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系12/7/202271第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效設計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略；對營運和資本預算的回顧進行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標準，對項目建議書的評估采用一致的標準；采用跨部門的團隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程

最佳實踐公司位于紐約的跨國制藥界的巨人Merck&Co.,Inc.默克公司運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟、財務、統(tǒng)計和電腦方面的預測來為Merck制定出適用于高風險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標準。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響最佳實踐：設計戰(zhàn)略性分配資源的流程12/7/202272第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理除了完成預算目標，通過改變評估流程和加強激勵機制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。在這種體制下，那些可以完成預算，但是不能得到預期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報酬將比能達到各項考核指標的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預算流程更具真實性。最佳實踐公司JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油公司均將獎金、利潤分享及股票期權(quán)計劃同業(yè)績目標的達成相聯(lián)系，例如將激勵機制同扣除資本成本后的資本回報率相聯(lián)系，此外還利用平衡分數(shù)卡進行績效考評。最佳實踐：將激勵機制與績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是達到預算目標12/7/202273第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理將成本控制與預算相聯(lián)系，預算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預算。準確的成本管理系統(tǒng)是準確地制定預算的基礎(chǔ)。當某一業(yè)務部門的預算制訂并得到批準后，高層主管人員就成本的預算差異進行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務部門戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性作出評價。此外，管理層還能夠發(fā)現(xiàn)改進運作的方法以及對預算制訂使用的模型或假設應作的改進工作。最佳實踐公司美國運通公司在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務總部實行了作業(yè)成本管理，收集其52項業(yè)務活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務量進行劃分。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務量及成本的信息，可以用來編制預算，監(jiān)控業(yè)績。最佳實踐：將成本控制與預算相聯(lián)系12/7/202274第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理優(yōu)化了預算機制的公司可以縮短制定預算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務以及預算的質(zhì)量。對預算機制的優(yōu)化可以縮短預算制定周期。較短的預算周期不僅可以節(jié)省財務部門的成本也可以降低每一個制定預算的業(yè)務單位的成本。優(yōu)化的另一個優(yōu)點還在于能夠使財務人員從協(xié)調(diào)程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財務分析、培訓和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。最佳實踐公司美國著名網(wǎng)絡證券公司Fidelity忠誠基金公司的母公司FMR原來由96個業(yè)務實體組成，有108本總帳。為了提高效率，公司對帳目進行合并。由于有些業(yè)務部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務信息。最佳實踐：降低預算的復雜性及預算制定周期12/7/202275第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理業(yè)務單元或部門可以對變化的業(yè)務環(huán)境做出更快，更準確的反應，減少其對公司整體業(yè)績的影響。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任—包括供應商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。通過與利益相關(guān)者保持策略和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠目標是可以實現(xiàn)的在預算回顧中報告情況的變化因素;對不同的假設情況建立情景模型;為具有競爭優(yōu)勢的機會預留預算;為輔助預算制定而采取具有彈性的預測技巧最佳實踐公司在1980年左右，復印和打印設備制造商施樂公司（XeroxCorp.）沒有能夠為一些項目進行預留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設立了Xerox技術(shù)風險基金來為核心業(yè)務外的項目提供投資。當項目開始盈利，Xerox將出售主控部分。其他的公司將接手此業(yè)務。當然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達到其預定目的最佳實踐：制定預算中要包含對變化因素的考慮12/7/202276第頁預算管理的全球最佳實踐借鑒最佳實踐原理最佳實踐公司最佳實踐：目錄一、預算管理培訓的目的二、預算管理的基本概念三、預算管理的全球最佳實踐借鑒四、全面預算管理體系介紹五、案例－亞信公司的預算管理12/7/202277第頁目錄一、預算管理培訓的目的12/5/202226第全面預算體系的基本框架財務體系戰(zhàn)略目標調(diào)整公司全面預算管理戰(zhàn)略目標實施財務管理公司戰(zhàn)略財務分析決策支持績效考核主營業(yè)務投行承銷、投資自營、財務顧問、經(jīng)紀業(yè)務、代客理財會計核算風險管理風險管理12/7/202278第頁全面預算體系的基本框架財務體系戰(zhàn)略目標調(diào)整全面預算管理的流程總覽確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202279第頁全面預算管理的流程總覽確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202280第頁確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進主要成功因素外部環(huán)境分析市場/行業(yè)分析部門業(yè)務計劃預算12/7/202281第頁戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預算沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時也會造成預算編制的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預算制定過程中對資源分配做出更好的決策確定戰(zhàn)略選擇業(yè)務計劃預算戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃12/7/202282第頁戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務計劃（示例）戰(zhàn)略規(guī)劃制定單位： 公司總部制定時間： 第二、三季度制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂業(yè)務計劃制定單位： 公司各部室和分支機構(gòu)制定時間： 第三季度末、第四季度初制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定自己部門的次年度工作計劃12/7/202283第頁確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務計劃（示例）戰(zhàn)略規(guī)劃12/5/2022明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃對預算編制的作用促進編制的預算與公司的戰(zhàn)略目標相聯(lián)系通過預算制定過程中的相互溝通以強化對公司戰(zhàn)略的理解與執(zhí)行加強對預算編制人員的培訓，提高預算編制的質(zhì)量平衡各項戰(zhàn)略目標，提高預算的科學性與準確性明確預算編制過程中的主要控制點及審批權(quán)限建立與公司戰(zhàn)略、預算管理緊密相聯(lián)的績效管理體系，以保障公司實際的經(jīng)營結(jié)果符合預期的目標12/7/202284第頁明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃對預算編制的作用促進編制的預算與公司的編制公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202285第頁編制公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算編制的基本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務計劃部門收入預算部門費用預算提交公司的財務部匯總部門利潤預算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務計劃部門費用預算資金營運部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預算公司費用預算公司利潤預算總裁辦公會總裁辦公會公司財務部業(yè)務部門/管理部門/營業(yè)部資金營運部董事會對收入、費用、利潤預算及資金計劃進行審核，直至通過董事會12/7/202286第頁年度預算編制的基本流程公司戰(zhàn)略公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及年度預算編制的時間表5、預算半年度調(diào)整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30績效體系審批下達4、部門績效體系確定6、半年度考核預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達業(yè)務計劃審批下達July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年度戰(zhàn)略行動計劃編制部門業(yè)務計劃2、部門業(yè)務計劃7、年終考核1、公司戰(zhàn)略行動計劃Sept303、公司及部門預算編制公司及部門預算年中調(diào)整預算執(zhí)行預算預算調(diào)整審批下達12/7/202287第頁年度預算編制的時間表5、預算半年度調(diào)整AprMayFebJa預算編制的一般順序戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃投行部研發(fā)中心資金營運部自營部營業(yè)部理財部綜合管理人力資源IT中心資金、清算法律監(jiān)察稽核室財務公司層面業(yè)務部門管理部門匯總部門12/7/202288第頁預算編制的一般順序戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃投行部研發(fā)中心資金營運部預算編制過程中人員參與的重要性公司中、高層管理層都應該參與公司的預算編制：在美國：78％的公司要求管理人員參與預算編制在日本：67％的公司要求管理人員參與預算編制基層人員參與預算編制的優(yōu)勢：提高員工的積極性使員工宜于接受目標將員工的獎懲與業(yè)績更為緊密的結(jié)合結(jié)合預算對員工的影響和員工對預算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時實現(xiàn)組織目標。12/7/202289第頁預算編制過程中人員參與的重要性公司中、高層管理層都應該參與公預算編制過程中的道德問題利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)進行充分市場研究，提高預估的準確性貫徹公司利益最大化原則使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度小案例:GE公司（通用電器）在其員工教育手冊中這樣寫道：如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽感來指導他們的行為。一位身為該公司航空航天器制造部門副經(jīng)理的代理人說：公司向員工傳遞一個信息，即使完成公司業(yè)績制表的壓力不斷增加，也必須遵守公司的道德和法規(guī)行為規(guī)范。12/7/202290第頁預算編制過程中的道德問題利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)經(jīng)紀業(yè)務收入預算的編制（示例）經(jīng)紀業(yè)務收入預算戰(zhàn)略規(guī)劃階段制定單位： 公司的股東大會及董事會制定時間： 第二、三季度制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂，確定經(jīng)紀業(yè)務的發(fā)展速度，分布區(qū)域等基本方向業(yè)務計劃階段制定單位： 公司機構(gòu)管理部、各地區(qū)業(yè)務總部和營業(yè)部制定時間： 第三季度末、第四季度初制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定本部門次年度工作計劃，包括各區(qū)域的發(fā)展策略，各營業(yè)部下年度的客戶（大中小戶比例及交易量）預算編制階段編制單位： 公司機構(gòu)管理部、各地區(qū)業(yè)務總部和營業(yè)部編制時間： 第四季度編制內(nèi)容： 根據(jù)業(yè)務計劃及對下年度市場情況的預期調(diào)整，按照營業(yè)部、區(qū)域業(yè)務總部、機構(gòu)管理部的層級編制和匯總經(jīng)紀業(yè)務收入預算12/7/202291第頁經(jīng)紀業(yè)務收入預算的編制（示例）經(jīng)紀業(yè)務收入預算12/5/20審批公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導12/7/202292第頁審批公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的審批公司年度預算的目的建立跨部門團隊和一致的審核程序評估編制的預算使預算關(guān)鍵用戶參與書面的預算審批過程下發(fā)預算同時下發(fā)部門經(jīng)理預算考核指標明確審批各類預算的合理時限明確延誤預算審核的責任12/7/202293第頁審批公司年度預算的目的建立跨部門團隊和